水利基本建設(shè)資金財務(wù)管理存在的問題及對策

李薇 山西小浪底引黃水務(wù)集團有限公司

引言

現(xiàn)如今，隨著我國社會經(jīng)濟的高速發(fā)展，水利工程已然發(fā)展為一項和人們?nèi)粘Ｉa(chǎn)生活息息相關(guān)的工程項目，而且在其中的應(yīng)用范圍十分廣泛，比如生活用水、防汛防洪、農(nóng)業(yè)灌溉等。在實際的水利工程基本建設(shè)項目中，財務(wù)管理是一項尤為關(guān)鍵的工作，對工程建設(shè)資金的使用有著直接影響，有利于強化對資金的優(yōu)化配置。

一、水利基本建設(shè)資金財務(wù)管理概述

隨著我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整、政府會計制度內(nèi)容的變化，對一些水利基本建設(shè)單位也產(chǎn)生了一定影響，帶動其財務(wù)管理工作發(fā)生了較大改變，需要其中相關(guān)工作人員依據(jù)政府會計制度中的有關(guān)要求，對自身的資金財務(wù)管理流程進行系統(tǒng)梳理。例如，會計核算過程中，財務(wù)管理人員應(yīng)以收付實現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制為前提，然后在此基礎(chǔ)上進行會計核算，設(shè)置并調(diào)整相應(yīng)的會計科目，充分滿足會計核算工作的要求，從而督促水利基本建設(shè)單位優(yōu)化調(diào)整現(xiàn)有的財務(wù)軟件，以及轉(zhuǎn)變當(dāng)下的工作流程。此外，在當(dāng)前的新時代背景下，對水利基本建設(shè)單位的資金財務(wù)管理工作提出了更高的要求，其必須向著更為精細(xì)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)姆较虬l(fā)展，這是進行資金財務(wù)管理調(diào)整的一種必然趨勢，財務(wù)管理人員要嚴(yán)格遵循精細(xì)化工作要求，準(zhǔn)確把控財務(wù)管理的整個工作流程。

二、水利基本建設(shè)資金財務(wù)管理問題

（一）財務(wù)管理觀念落后，工作規(guī)范性不高

從實際來看，大部分水利基本建設(shè)單位并沒有全面、深刻地認(rèn)識到資金財務(wù)管理的作用與意義，具體工作環(huán)節(jié)的實踐經(jīng)驗不足，對相關(guān)政策內(nèi)容及要求的了解比較片面，并且對資金財務(wù)管理的參與不夠積極主動，在很大程度上降低了會計工作的規(guī)范性。不僅如此，個別財務(wù)管理人員所儲備的理論知識以及所掌握的業(yè)務(wù)技能相對較匱乏，很多工作只局限在工程會計、資金支付等領(lǐng)域，這并不利于財務(wù)管理作用的發(fā)揮，致使在水利基本建設(shè)項目的實際工作環(huán)節(jié)，財務(wù)管理并未有效落到實處，同時也沒有進一步健全完善當(dāng)下的財務(wù)管理體系。就基層水利部門而言，其對構(gòu)建財務(wù)管理體系等方面的問題有所忽略，甚至是沒有給予足夠的關(guān)注與重視，盲目追求水利基本建設(shè)的施工進度與施工質(zhì)量。在建設(shè)水利項目期間，既定財務(wù)管理制度的完善性有待提升，且制度施行的表面化較為嚴(yán)重，極易導(dǎo)致財務(wù)管理無法實現(xiàn)對資金進行有效控制，也難以把控各筆資金的收入與支出，對水利基本建設(shè)項目狀況考慮不夠全面，在一定程度上降低了財務(wù)管理體系的可行性。

（二）財務(wù)監(jiān)督不力，影響成本質(zhì)量控制

財務(wù)結(jié)算是水利基本建設(shè)單位實施資金財務(wù)管理工作所不可或缺的一項關(guān)鍵內(nèi)容，其落實情況的好壞在一定程度上影響著整個項目的建設(shè)成本，還會牽扯到項目投資目標(biāo)能否順利達成。然而，大部分水利基本建設(shè)單位對自身內(nèi)部財務(wù)報表的監(jiān)督與管理不夠到位，具體的執(zhí)行工作也缺乏足夠的力度，極易導(dǎo)致一系列問題的出現(xiàn)。第一，水利施工過程中沒有在第一時間進行周期性結(jié)算，而且結(jié)算完成之后，并未根據(jù)有關(guān)制度內(nèi)容對相應(yīng)的結(jié)算費用做出優(yōu)化調(diào)整和進一步規(guī)范，以至于工程結(jié)算的進行缺乏真實、可用的結(jié)算數(shù)據(jù)；第二，水利基本建設(shè)項目在完工交付后，雙方付款環(huán)節(jié)經(jīng)常出現(xiàn)監(jiān)理方與業(yè)主的簽證等資料不齊全的情況，在面對個別業(yè)務(wù)流程時疲于管理，使用的管理方法也比較滯后，難以對水利基本建設(shè)項目的整個施工過程進行實時跟進與有效監(jiān)督，不利于對工程質(zhì)量進行精準(zhǔn)把控。

（三）預(yù)算編制不合理，預(yù)算執(zhí)行力不足

對于財務(wù)管理工作本身來說，其主要以多個視角作為出發(fā)點對水利基本建設(shè)資金進行統(tǒng)籌安排，從而保證項目的高質(zhì)、高效建設(shè)。其一，通過分析各部門的會計科目設(shè)置情況，其中難免會存在一定的不合理性，在業(yè)務(wù)的實際推進過程中，最終得到的會計信息結(jié)果很難精準(zhǔn)全面地反映出水利基本建設(shè)項目對資金的應(yīng)用情況。會計工作和預(yù)算管理工作之間難以實現(xiàn)有機融合，甚至偏離得較為嚴(yán)重。造成這種現(xiàn)象的主要原因在于預(yù)算的精細(xì)性不足，不包含各施工環(huán)節(jié)的實際會計成本，無法保障預(yù)算數(shù)據(jù)的可靠性、實用性，同時還不能作為會計基礎(chǔ)，不利于對預(yù)算執(zhí)行進行全面、精準(zhǔn)控制；其二，核算項目和項目預(yù)算并不相同，核算項目所產(chǎn)生的結(jié)果與實際狀況之間的差異比較明顯。在全面預(yù)算管理的廣泛、有效落實下，水利基本建設(shè)項目的預(yù)算必須經(jīng)過嚴(yán)格的項目論證，同時還要編制詳盡的工作計劃，而且對于項目資金的籌集與使用，必須提前制定一套針對、可行的內(nèi)部資金計劃，基于科學(xué)的內(nèi)控工作帶動項目得以規(guī)范化實施，提升水利基本建設(shè)與施工的質(zhì)量和效率。但因水利工程行業(yè)對全面預(yù)算管理的引入時間并不長，所以在水利建設(shè)項目的預(yù)算編制環(huán)節(jié)就極易引起一系列問題。

（四）工程結(jié)算控制不力，埋下資產(chǎn)管理隱患

根據(jù)水利基本建設(shè)項目的真實發(fā)展現(xiàn)狀來看，可以發(fā)現(xiàn)在一些項目的資金財務(wù)管理過程中，并沒有將資金財務(wù)管理納入到對該工程項目的規(guī)劃與執(zhí)行工作范疇內(nèi)，同時財務(wù)管理的具體實施環(huán)節(jié)對財務(wù)管理制度的關(guān)注度、重視度均有待提升。在水利基本建設(shè)項目的財務(wù)管理中，如若相應(yīng)的制度內(nèi)容不夠完整，就會影響對項目資金的整合、使用、管控。此外，對于水利基本建設(shè)項目的整體施工，水利基層部門并沒有綜合、細(xì)致地考慮到不同部門的工作執(zhí)行情況，受此影響，最終建立的財務(wù)管理制度的可操作性會有所降低，抑制了資金財務(wù)管理工作效果的發(fā)揮。而結(jié)算作為水利基本建設(shè)會計處理工作中的最后一項環(huán)節(jié)，是進行工程造價工作所不可或缺的有效參考。當(dāng)前，水利基本建設(shè)工作在結(jié)算階段如果出現(xiàn)結(jié)算不夠及時、數(shù)據(jù)信息不夠完整等問題，就會影響項目結(jié)算的落實，無法正確收取水利基本建設(shè)成本以及其他的費用支出，也就不能于第一時間來編制完整的竣工結(jié)算報告。水利基本建設(shè)向固定資產(chǎn)管理逐步過渡時，難免會引起一系列的矛盾問題。而在水利建設(shè)項目施工期間，財務(wù)管理部門所發(fā)揮的作用并不顯著，沒有積極推動項目交付和審計的落地，無法基于預(yù)算編制與成本差異進行后續(xù)的分析工作，導(dǎo)致增加了水利基本建設(shè)的項目成本，降低了建設(shè)資金使用的高效性。

三、水利基本建設(shè)資金財務(wù)管理的強化對策

（一）提升項目前期的財務(wù)管理質(zhì)量

負(fù)責(zé)水利基本工程項目的建設(shè)單位要想有效提升資金財務(wù)管理的質(zhì)量，就要不斷優(yōu)化對項目建設(shè)資金的分配與利用。單位在自身的日常運營與發(fā)展下，應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注市場經(jīng)濟體制的執(zhí)行情況，同時實時跟進其變化方向，從而據(jù)此更為精準(zhǔn)地把控水利基本建設(shè)項目對資金的使用方向。與此同時，需要有關(guān)單位制定專項資金?？顚Ｓ玫姆椒ㄖ贫?，然后由財務(wù)部門主要負(fù)責(zé)管理項目建設(shè)資金，從整體上對資金進行統(tǒng)籌配置，通過這樣的方式，將資金在水利基本建設(shè)項目實施中的應(yīng)用優(yōu)勢充分發(fā)揮出來。而相應(yīng)的財務(wù)管理人員在對資金進行統(tǒng)一分配時，如若在具體分配環(huán)節(jié)出現(xiàn)了不合理、不合法的違規(guī)行為，那么務(wù)必要及時做出處理，以此確保項目建設(shè)資金獲得最優(yōu)配置的同時，提升水利基本建設(shè)施工對資金的使用率。另外，全面預(yù)算管理在水利基本建設(shè)項目開展與實施進程中，能夠?qū)λ猩a(chǎn)經(jīng)營活動、經(jīng)濟活動實施高效化、專業(yè)化管控的重點工作，基于對不同建設(shè)階段的管理工作的合理控制與科學(xué)調(diào)整，切實提升對水資源的整體利用率。通過有效監(jiān)督并規(guī)范約束各項管理行為，從而便于及時發(fā)現(xiàn)項目整體建設(shè)過程中暴露出的安全、質(zhì)量問題，并對問題進行收集與歸納后，立即向上級部門做出詳細(xì)反饋，進而接受上級部門的建議和指導(dǎo)，保證推動資金財務(wù)管理質(zhì)量與效率的顯著提升。對此，在水利基本建設(shè)工程的前期施工中，對應(yīng)的投資規(guī)劃、方案施行、項目決策等相關(guān)性工作，都必須有財政部門的積極參與，保證部門全面發(fā)揮在項目建設(shè)中的功能作用。目前，針對水利基本建設(shè)項目的投資，國家層面出臺了諸多規(guī)范與規(guī)定，如果能夠嚴(yán)格、主動地遵守，那么就會大大降低資金財務(wù)管理問題的出現(xiàn)率。

（二）提高財務(wù)預(yù)算編制和執(zhí)行的科學(xué)性

會計核算是水利基本建設(shè)資金財務(wù)管理工作得以有序落實的重要工作內(nèi)容，而如需進行會計集中核算，就要對項目法人在資金財務(wù)管理方面的職權(quán)與責(zé)任做好梳理和界定，并能夠在單位的資金財務(wù)管理工作中給予全力支持與助力。水利基本建設(shè)單位內(nèi)部的清算會計是進行財務(wù)管理的執(zhí)行者，因此其必須清楚認(rèn)識到財務(wù)管理職責(zé)在實際工作環(huán)節(jié)的重要作用，同時能夠?qū)傮w的財務(wù)管理職責(zé)進行詳細(xì)分工。在日常的工作進程中，不斷強化和會計中心之間的良好交流與及時溝通，提前梳理好對應(yīng)的工作職責(zé)，加強對資金的有效管控與統(tǒng)籌分配，致力于提升資金的利用率。此外，單位的財務(wù)管理部門必須以積極主動的態(tài)度在項目成本管理工作中進行廣泛參與，確保對項目成本控制工作的充分貫徹與執(zhí)行。水利基本建設(shè)項目的財務(wù)結(jié)算質(zhì)量的高低和實際的資金財務(wù)管理水平之間有著密切關(guān)聯(lián)，對此，進行水利工程項目建設(shè)時，應(yīng)當(dāng)切實保障財務(wù)結(jié)果的真實性、實用性，從而全面、準(zhǔn)確地反映工程實際建設(shè)環(huán)節(jié)的施工進度、施工情況等。當(dāng)工程項目整體竣工后，需要財務(wù)管理部門在第一時間對資產(chǎn)進行全面、仔細(xì)的審核，保證與資產(chǎn)有關(guān)的數(shù)據(jù)、信息等能夠完全符合真實的項目狀況，而且財務(wù)管理部門還應(yīng)妥善落實各筆資金的定向流動，實時把控建筑材料的登記與管理，保證資金核算工作能夠順利落成。

（三）強化管控財務(wù)資金支付，提升項目效益

針對水利基本建設(shè)項目的整體施工，相應(yīng)預(yù)算活動的開展離不開實施周期長、中間環(huán)節(jié)多、資金投入大的預(yù)算隊伍的助力，要能夠依據(jù)水利基本建設(shè)項目的施工特點、施工進度、整體建設(shè)情況等信息，從而科學(xué)合理地來編制預(yù)算。要求相關(guān)財務(wù)管理人員在水利項目的整個施工過程中實現(xiàn)全程參與，積極帶動自身工作由崗位監(jiān)督向獨立管理延伸。而且財務(wù)管理部門需及時落實好與質(zhì)量監(jiān)督部門之間的良好合作，嚴(yán)格依照工程項目的實際建設(shè)進度以及既定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)要求實施資金支付，樹立高度的財務(wù)風(fēng)險防范意識，如果個別財務(wù)管理人員對項目合同、建設(shè)進度與質(zhì)量的了解不夠清晰，那就不能履行相應(yīng)的支付流程，而是要及時發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)期間潛藏的財務(wù)問題，據(jù)此制定更具針對性的財務(wù)目標(biāo)，合理縮減項目建設(shè)成本，避免造成不必要的資金損失。水利基本建設(shè)單位也要廣泛吸納素質(zhì)高、專業(yè)強的復(fù)合型財務(wù)管理人才，有選擇地摒棄傳統(tǒng)化、滯后性的觀念，分析現(xiàn)行的財務(wù)組織設(shè)置模式，在此基礎(chǔ)上進行完善整改與優(yōu)化調(diào)整?；谙到y(tǒng)、完整的財務(wù)組織，然后以此為基礎(chǔ)充分調(diào)動財務(wù)管理部門的工作積極性與主觀能動性，增強財務(wù)管理人員的職業(yè)責(zé)任感，著重監(jiān)測水利基本建設(shè)項目的工程量以及工程成本，確保它們的精確性、合理性，避免出現(xiàn)高估或誤判。

（四）及時驗收，提供可靠財務(wù)數(shù)據(jù)

其一，針對水利基本建設(shè)項目的費用支出計劃，要進一步加強審查和驗收工作，過程中詳細(xì)比對預(yù)估的竣工驗收費用，根據(jù)比對結(jié)果，如若計劃支出遠高于預(yù)估費用，應(yīng)第一時間同工程技術(shù)人員展開針對性溝通，深層分析其中存在的原因，并將分析結(jié)果進行提交，由相關(guān)部分做出審核，以此檢驗賬戶的真實性和水利工程建材數(shù)量的準(zhǔn)確性；其二，全面梳理生產(chǎn)準(zhǔn)備成本資金，然后據(jù)此對工具購置、人員培訓(xùn)等方面的費用進行整合分析，切實預(yù)防虛擬資產(chǎn)項目融資之類的問題，確保對成本資金的安全、規(guī)范使用。而且水利基本建設(shè)單位在工程竣工驗收階段，應(yīng)當(dāng)有意識地關(guān)注工程債權(quán)債務(wù)清理工作，并在實施工程結(jié)算時，提前對水利基本建設(shè)中涉及的交易成本、材料費用、貨幣資金等內(nèi)容展開徹底清查，從而防止他人利用不合法、不合規(guī)的手段從中謀取利益。實施竣工結(jié)算務(wù)必要嚴(yán)格依照國家既定的財經(jīng)法律以及相關(guān)的紀(jì)律規(guī)定，如果存在報廢項目，要根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化程序予以審批。除此之外，財務(wù)管理工作人員要實時監(jiān)督、管控水利基本建設(shè)項目的施工現(xiàn)場，保證形成的所有付款的合法性、精確性。

結(jié)語

綜上所述，本文以水利基本建設(shè)資金財務(wù)管理存在的問題及對策為中心，通過對水利基本建設(shè)資金財務(wù)管理工作的相關(guān)內(nèi)容進行概述，能夠使相關(guān)人員形成對資金財務(wù)管理的全面、正確了解；通過對水利基本建設(shè)資金財務(wù)管理問題進行分析，能夠使相關(guān)人員充分認(rèn)識到自身工作的不足之處；通過對強化水利基本建設(shè)資金財務(wù)管理的對策進行總結(jié)，能夠為水利基本建設(shè)項目之后的資金財務(wù)管理工作的高質(zhì)、高效落實提供一定參考。