國有企業(yè)內部控制建設的難點及完善策略分析

周詮 中國遠洋海運集團有限公司

引言

國有企業(yè)是我國國民經濟發(fā)展的中堅力量，國有企業(yè)往往在能源、電力、建筑、軍工、冶金等行業(yè)占據著顯著地位，起到了穩(wěn)定中國經濟發(fā)展“壓艙石”的作用。新時期下，隨著國內外資、民營企業(yè)的蓬勃發(fā)展，國有企業(yè)受到行業(yè)內挑戰(zhàn)較為嚴重。國有企業(yè)面對競爭壓力，需要在提升自身產品與服務質量、有效降低產品成本的前提下，不斷加強自身的內部控制建設管理，以實現規(guī)避經營風險、強化自身競爭力的目標。

一、國有企業(yè)加強內部控制建設的重要性

（一）有效降低國有企業(yè)經營風險

一方面，內部控制活動開展主要目的在于識別風險、規(guī)避風險。國有企業(yè)在其日常經營管理中難免遇到相應的財稅風險、經營風險、投、融資風險。對于國有企業(yè)而言，加強自身的內部控制建設工作，可以有效防范各類風險的發(fā)生，對出現的風險苗頭可以進行及時處理，以保障國有企業(yè)自身長期穩(wěn)定的發(fā)展。另一方面，企業(yè)通過內部控制活動的開展，可以有效識別、評估、控制風險出現，為管理層提高決策水平與質量，實現企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展長遠目標，并充分發(fā)揮其應有作用。

（二）規(guī)范國有企業(yè)自身經營行為

在法治社會中，每個人的日常行為規(guī)范、經營活動都需要在法律范疇內進行，否則將受到法律、法規(guī)的懲治。國有企業(yè)作為國內行業(yè)企業(yè)的領軍者，在其經營活動的開展中須規(guī)范自身的經營行為，確保合法合規(guī)，在提升企業(yè)整體信譽度的前提下提高行業(yè)內部競爭力。實際業(yè)務開展中，國有企業(yè)通過實施內部控制建設可以規(guī)范其內部管理活動，有效提升企業(yè)整體管理效率與經濟效益。同時，國有企業(yè)加強內控建設可以提升企業(yè)質量管理水平、提升其產品或是服務質量，從而為提高企業(yè)核心競爭力發(fā)揮其作用。

（三）強化國有企業(yè)自身競爭能力

競爭能力是決定企業(yè)能否在行業(yè)競爭中處于優(yōu)勢地位的關鍵所在，也是確保國有企業(yè)長盛不衰的關鍵所在。新時期下，國有企業(yè)在參與市場活動中受到了前所未有的挑戰(zhàn)，一方面，能夠激勵國有企業(yè)砥礪前行，為社會創(chuàng)造更大的財富。另一方面，也增加了國有企業(yè)自身危機意識，使其深刻地認識到自身產品存在的不足。為此，國有企業(yè)需要在提升內部控制建設水平，增強自身競爭意識，確保其經營行為的合法、公正、規(guī)范的同時，進一步提升企業(yè)的誠信度、社會責任感，以增加其公信力，助力其樹立自身品牌形象，為促進國有企業(yè)長期、健康、穩(wěn)定、持續(xù)發(fā)展貢獻力量。

二、國有企業(yè)內部控制建設中的難點問題

（一）國有企業(yè)自身產權結構問題影響內控建設

（1）利益分配不均。由于國有企業(yè)實施內控建設過程中需要花費人、財、物等資源，國有企業(yè)產權結構與外資、民營企業(yè)相比較為復雜，由于相關各方會產生利益分配不平均的問題，導致內控建設中利益各方對于內控建設投入產生不同意見，最終有可能使得內控管理投入不足。

（2）國有企業(yè)內部決策效率亟待提升。國有企業(yè)產權結構相對復雜，使得內部決策過程相對較為復雜，容易產生決策時間過長問題，失去最佳決策時機。

（3）內部監(jiān)督機制不完善。國有企業(yè)內部控制活動開展過程中，需要有強有力的監(jiān)督機制作為保障，國有企業(yè)因其產權結構復雜的關系，使得監(jiān)督機制較為薄弱。因而，由于國有企業(yè)內控建設監(jiān)管存在問題，監(jiān)督效果不佳。

（二）國有企業(yè)內部控制體系設計缺乏規(guī)范性

第一，缺乏統一的內部控制體系標準。目前，行業(yè)內部缺乏統一的內部控制標準體系，使得行業(yè)內部在實施內部控制體系設計過程中顯得參差不齊，導致內部控制體系缺乏規(guī)范性。

第二，少數企業(yè)管理層對于內控體系設計重視度不足。由于國有企業(yè)領導層將主要精力放在營銷、生產、技術研發(fā)等方面，導致其對于內控體系的設計與構建缺乏足夠重視，不利于內部控制體系的建設。

第三，企業(yè)內部機構龐雜、業(yè)務較多、工作流程較煩瑣，導致企業(yè)對于內部控制要求較高，實施內部控制體系設計時，對于業(yè)務流程的復雜性、特殊性有所考慮。

第四，國有企業(yè)內控建設人才缺失。企業(yè)內部控制體系設計過程中，由于國有企業(yè)缺乏相應的人才作為支撐，導致內部控制活動開展中存在相應問題不利于內部控制活動后續(xù)開展。

（三）國有企業(yè)風險控機制不健全

風險控制體系的建設與完善，是確保內部控制體系構建的關鍵所在?，F實業(yè)務開展中，由于國有企業(yè)內控建設缺乏相應風險管控機制，導致一系列問題出現。一方面，許多國有企業(yè)為了擴大經濟增長點實現多元經營，避免出現將“全部雞蛋放在一個籃子里”的風險，從而有意識擴大業(yè)務范圍，豐富企業(yè)經濟效益增長的同時，可以進一步分散經營風險。然而，這樣做的結果導致國有企業(yè)風險類型、風險的程度、風險出現的概率大幅提升，無法進行有效控制控制，使得風控工作陷入被動。另一方面，管控機制不健全，導致工作人員在風險確定之后對其難以有效控制，缺乏較強的風控意識，使得工作人員無法積極參與到風控工作當中。另外，風控機制健全性不足，使得風險相關信息準確性、時效性、完整性無法得以保證。

（四）國有企業(yè)業(yè)財融合工作有待進一步加強

業(yè)財融合工作開展不力是國有企業(yè)目前普遍存在的問題，因業(yè)務與財務出現分離，導致內部控制建設工作無法達到預期效果。

首先，企業(yè)在實施內控體系構建中，財務系統與業(yè)務系統間使用的數據模式、數據處理方式存在較大差異，容易出現數據接口對接不暢、數據信息出現漏洞等問題，使得企業(yè)管理層在業(yè)務決策中產生誤判。其次，企業(yè)各項經濟活動的實施過程，因業(yè)務與財務系統間產生系統脫節(jié)，導致數據傳輸過程、存儲過程對于數據處理不當，易于產生數據安全問題。另外，財務、業(yè)務系統無法有效鏈接，需要對于設備、數據處理系統進行維護工作，實際工作中因專業(yè)人員缺失，造成軟硬件維護工作水平難以達到要求，不利于內部控制建設工作的開展。最后，內部溝通、協調不順利。由于國有企業(yè)業(yè)務范圍較廣泛、國企人員眾多，內部形成多個管理系統與部門，財務與業(yè)務部門間的溝通方面存在障礙與協調困難，無法確保集成效果與質量實現。

三、國有企業(yè)提升內部控制建設質量的策略

（一）進一步強化國有企業(yè)多元化改革

國有企業(yè)特殊性質決定其在日常運作過程中，受到股權結構的影響，進而無法發(fā)揮內部控制的全部功效，因此，國有企業(yè)多元化改革成為其未來改革的方向。國有企業(yè)開始著手實施混合所有制改革、引進戰(zhàn)略投資者方式豐富國有企業(yè)股權結構。針對內部控制建設工作開展，國有企業(yè)也需要本著強化多元化改革的原則進行。

首先，在深化國有企業(yè)改革的前提下，通過引進戰(zhàn)略投資者、混改等方式實現股權多元化目標，實現優(yōu)化企業(yè)治理結構、內部控制環(huán)境。具體操作中，國有企業(yè)可以利用混改工作的開展，實現引入戰(zhàn)略投資者的目標，使得國有企業(yè)股權多元化，有效扭轉現有國有股占主體的狀況，促進企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的同時，提升其外部競爭的核心競爭力，并以此為契機實現國有企業(yè)經濟效益最大化目標。其次，鼓勵國有企業(yè)實施員工持股計劃。員工持股計劃的實施，不僅可以起到激勵核心技術員工、激勵企業(yè)管理層勤勉盡責工作的作用，將員工的切身利益與國有企業(yè)發(fā)展相掛鉤，更為重要的是可以起到稀釋國有股權，避免“一股獨大”的問題持續(xù)存在。具體操作中，可以采取定向增發(fā)、發(fā)行員工股票等方式實現，以期鼓勵員工提升其工作積極性。

（二）國有企業(yè)須建立健全其完善的內控體系

（1）制定相應制度。無規(guī)矩不成方圓，對于國有企業(yè)內部控制體系構建而言，制定相應的內控制度，可以明確內控目標、工作職責與工作制度，為企業(yè)內部控制體系的構建提供制度保障。

（2）加強內控組織機構建設。企業(yè)須建立、健全內控組織機構，明確內部控制職責與權限，使得國有企業(yè)自身的內控管理更為專業(yè)、系統，并為之提供專業(yè)化支撐。

（3）注重風控體系建立。國有企業(yè)為了確保內控體系的完善，須結合自身實際情況建立風控體系，在為內控工作提供支持的同時，為企業(yè)自身識別風險、防范風險創(chuàng)造有利條件。

（4）注重評估機制的引入。國有企業(yè)內部控制體系構建過程中，須注重評估機制的引入，通過對于企業(yè)內控工作開展過程中的定期評價與考核，及時發(fā)展內部控制存在的各類問題，并采取積極措施予以糾正。

（三）注重內控環(huán)境建設，健全各類舞弊防范機制

（1）完善國有企業(yè)內部法人治理結構。企業(yè)內部法人治理結構的完善，是內控環(huán)境建設的保障，也是內部控制活動實施的基礎。為此，國有企業(yè)須在遵守公司法的前提下，完善董、監(jiān)、高機構設置，并有意識實現“三權分立”。

（2）強化內控意識。國有企業(yè)須從強化內部控制意識、注重內部控制企業(yè)文化建設、加強內部控制的建章立制、廉潔自律等方面開展工作，形成企業(yè)內部良好的內部控制管理習慣。同時，企業(yè)在日常經營管理中，須加強內部控制活動的日常培訓，使得員工充分認識到內控工作的重要性與嚴肅性，要求其按章辦事、提升內控管理的遵從度、防范可能發(fā)生的各類舞弊行為。

（3）加強內控監(jiān)督與構建舞弊防范機制相結合。一方面，國企內部須加強內控監(jiān)督工作開展，定期對于內控活動進行評價、監(jiān)督、審計并及時發(fā)現存在的問題；另一方面，國有企業(yè)要建立健全舞弊防范機制，對于相關風險評估、預防、調查與處理著重進行。

（四）基于風控管理優(yōu)化企業(yè)內部控制架構

（1）科學確定風險管理防范范圍。企業(yè)在明確風險管控職責的前提下，構建相對科學的風控體系。可以從風險管理計劃的制訂、風險信息的收集與整理、強化員工風控意識等方面做起，有效確定風險管理防范，實現國有企業(yè)健康發(fā)展。

（2）明確部門責任。首先，企業(yè)為了更好地明確權責，須制定相應的清單，要求各部門按清單所列內容領取風控管理工作責任與內容，以確保企業(yè)運營環(huán)節(jié)得以管控；其次，建立健全內部控制制度。通過內控制度的建立，明確部門內控責任，規(guī)范內控流程、提高內控效率；最后，注重部門間的溝通與協調，避免風控過程中因“信息孤島”而導致工作職責出現漏洞。

（五）加大國有企業(yè)自身財務管理監(jiān)督力度

首先，國有企業(yè)對于下屬分子公司實施財務總監(jiān)委派制。一方面，要求財務總監(jiān)根據集團公司需要，對于下屬公司進行財務管理的全面監(jiān)控，確保內部控制工作的開展；另一方面，對于財務總監(jiān)加強管控。利用績效考核與工作述職方式，對于財務總監(jiān)的日常工作行為實施管控，以確保外派財務總監(jiān)能夠勝任財務管理監(jiān)督工作。其次，提升內部監(jiān)督管理。國有企業(yè)須利用自身的內部監(jiān)督優(yōu)勢，形成以黨委為核心、紀委、監(jiān)委、財務、內部審計為組成部分的“大監(jiān)督”機制，從而形成較內部審計部門更具獨立性、權威性的內部監(jiān)督管理體系，加強對于企業(yè)財務活動、業(yè)務活動的審計與監(jiān)督，通過發(fā)現、糾正相關問題來預防相關風險的出現。

（六）推動信息化建設，提升內部控制管理水平

對于國有企業(yè)而言，在內部控制體系的構建過程中，需要有意識地融入信息化元素，從而實現內控體系構建的科學性、客觀性、完整性。首先，企業(yè)須重視信息化建設工作的開展。企業(yè)管理者對于信息化技術的引進應抱以積極態(tài)度，在人力、財力、物力各項資源等方面應給予大力支持；其次，以財務為中控平臺構建完整的內部管理體系。國有企業(yè)須將現有各業(yè)務線的信息系統接口予以統一，要求各業(yè)務線管理系統定期向財務部門傳遞各類經營信息，使得財務部門及時了解業(yè)務進展情況，解決業(yè)財融合不暢問題；最后，努力打造復合型財務人員隊伍。信息化時代的到來，對于財務人員的要求不斷提升，財務人員不僅要了解財稅知識、知曉融資政策，更為重要的是，還要熟練操作信息化技術，并基于企業(yè)自身的內部控制管理要求，向技術人員提出內控管理方面的信息化需求，從而起到財務管理、內部控制管理、信息化技術三者間“橋梁”的作用。

結語

國有企業(yè)在新的歷史時期、新的階段，本著戮力前行、不斷創(chuàng)新思想。對于國有企業(yè)而言，提升其經濟效益與內部管理效率的關鍵在于加強自身內部控制建設工作，在提升內控質量的同時，不斷識別、規(guī)避、防范各類經營風險、財務風險，使其能夠永駐潮頭。國有企業(yè)提升自身內部控制建設水平過程中，須結合自身的經營特點，從強化國有企業(yè)多元化改革；建立健全其完善的內控體系；注重內控環(huán)境建設，健全各類舞弊防范機制；基于風控管理優(yōu)化企業(yè)內部控制架構；加大國有企業(yè)自身財務管理監(jiān)督力度；推動信息化建設，提升內部控制管理水平等方面做起，促進國有企業(yè)的不斷完善與發(fā)展。