科研事業(yè)單位財務審計現(xiàn)狀與創(chuàng)新策略

馮茜 中國工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)研究院

引言

科研事業(yè)單位的財務審計工作大致可以劃分為兩種類型：一種是內(nèi)部財務審計工作，另一種是外部監(jiān)督審計工作。具體而言，審計機關及審計人員依據(jù)相關的財務審計管理條例、法律法規(guī)等對我國科研事業(yè)單位的各項經(jīng)濟活動進行審查核算，并結(jié)合監(jiān)督結(jié)果與審計結(jié)果反映科研事業(yè)單位的財務執(zhí)行情況，為其后續(xù)財務管理工作與發(fā)展規(guī)劃制定提供指導意見[1]?；诖?，審計機關及審計人員應該持續(xù)優(yōu)化好科研事業(yè)單位財務審計模式，以此在最大限度上提高財務審計質(zhì)量，為科研事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展奠定堅實基礎。

一、科研事業(yè)單位財務審計工作創(chuàng)新的重要意義

（一）有利于提高科研事業(yè)單位財務管理水平

科研事業(yè)單位究其本質(zhì)屬性而言，可以將其歸屬于我國公益性行業(yè)之中，而其財務管理水平及質(zhì)量的高低直接影響著該行業(yè)的社會形象及發(fā)展前景。在新時代背景下改革創(chuàng)新財務審計工作，可以及時發(fā)現(xiàn)科研事業(yè)單位所實行的財務管理制度漏洞，并及時進行優(yōu)化，完善財務管理薄弱環(huán)節(jié)，進而提高科研事業(yè)單位財務管理水平。

（二）有利于強化科研事業(yè)單位的財務核算監(jiān)管成效

科研事業(yè)單位具有一定的社會公益性質(zhì)，因此其部分運營資金來自國家政府部門的科研經(jīng)費撥款。而創(chuàng)新財務審計工作，可以幫助科研事業(yè)單位及時發(fā)現(xiàn)科研經(jīng)費使用過程中、轉(zhuǎn)運報銷過程中存在的各類問題，并及時進行解決。這樣就可以有效彌補科研事業(yè)單位財務核算監(jiān)管過程中出現(xiàn)的漏洞，強化內(nèi)部控制效果，確保國家政府部門下發(fā)的科研經(jīng)費用在實處[2]。

（三）有利于保障國有資產(chǎn)安全

自從2019 年政府會計準則制定并出臺以后，各級單位的國有資產(chǎn)流失問題有所減少。而進一步創(chuàng)新財務審計工作，可以有效增強科研事業(yè)單位內(nèi)部國有資產(chǎn)核算與監(jiān)督規(guī)范性及合理性，從而確保國有資產(chǎn)安全，最大限度上避免科研事業(yè)單位出現(xiàn)不必要國有資產(chǎn)流失的問題。

（四）有利于保障社會服務目標的實現(xiàn)

科研事業(yè)單位是科技創(chuàng)新領域的中流砥柱，將其研發(fā)的科研成果進行轉(zhuǎn)化可以獲取較大的社會效益。因此單位主要運營資金來源渠道為國家財政撥款，資金流向因此受到了社會各界的廣泛關注[3]。創(chuàng)新財務審計工作，可以監(jiān)管好科研經(jīng)費的具體流向，并提高科研成果的轉(zhuǎn)換效率，便于科研事業(yè)單位的社會服務目標有效實現(xiàn)。

二、科研事業(yè)單位財務審計現(xiàn)狀

（一）財務審計獨立性較差

就現(xiàn)階段科研事業(yè)單位的實際運行情況進行分析，在行政級別上，部分科研事業(yè)單位與審計機關的行政級別一致，甚至還出現(xiàn)科研事業(yè)單位是審計機關上級部門的情況。這就在一定程度上導致科研事業(yè)單位與審計機關之間行政管理級別的不平衡性[4]?；谶@一特殊性質(zhì)，審計機關在針對科研機構(gòu)進行財務審計時，就會面臨較大的外部壓力，尤其是在審計涉及多方主體利益的內(nèi)容時，會極大程度上降低財務審計工作的獨立性與客觀性，進而降低財務審計結(jié)果的精準度，制約審計機關監(jiān)管職能的有效發(fā)揮。

（二）績效審計發(fā)展進程緩慢

科研事業(yè)單位的績效審計工作主要是圍繞本單位經(jīng)濟性、發(fā)展效率、市場競爭力等進行審計，因此需要兼顧好公平性與環(huán)保性。但是現(xiàn)階段多數(shù)科研事業(yè)單位的績效審計工作進程較為緩慢。究其原因，一方面，科研事業(yè)單位當前所設置的財務預算編制不夠完善，精細化程度不足。因此在實際預算編制執(zhí)行過程中，工作人員都是依據(jù)以往的年度財政報告進行預算編制，從而導致預算編制缺乏合理性；另一方面，科研事業(yè)單位審計技術(shù)水平不足?？冃徲媽ο髮挿骸徲嬤^程中存在多種方式交叉使用等問題，從而制約著科研事業(yè)單位的財務審計成效[5]。

（三）財務審計重視度不足

現(xiàn)階段，部分科研事業(yè)單位的領導者及基層工作人員并未全面且深刻地認識到財務審計工作創(chuàng)新開展的重要價值。甚至部分科研事業(yè)單位的員工認為本單位就是依靠國家撥款進行發(fā)展的，以此無需開展財務管理與審計工作。科研事業(yè)單位領導者的財務管理意識薄弱、基層工作人員對于財務審計工作缺乏重視度等問題，最終導致科研事業(yè)單位的財務管理工作淪為財務記賬模式，無法為科研事業(yè)單位持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展提供有力保障，致使財務審計工作流于形式。

（四）大數(shù)據(jù)審計推廣力不夠

近年來，雖然伴隨著我國科技領域的創(chuàng)新發(fā)展，多數(shù)科研事業(yè)單位紛紛對內(nèi)進行了信息化建設，但是事實上很大一部分科研事業(yè)單位的信息化建設重點放在了業(yè)務工作之上，財務審計工作的信息化建設與發(fā)展進程較為緩慢[6]。具體表現(xiàn)為以下幾個方面：第一，一些科研事業(yè)單位并未結(jié)合實際構(gòu)建財務審計信息化管理平臺，從而導致科研事業(yè)單位與上級審計部門之間存在工作對接困難的問題；第二，財務數(shù)據(jù)信息采集困難。由于科研事業(yè)單位實際運營與發(fā)展過程中會產(chǎn)生大量數(shù)據(jù)信息，并且呈現(xiàn)出分散性、數(shù)據(jù)格式多樣性等特點。再加上并未采取信息化管理手段，從而加劇了財務數(shù)據(jù)信息的收集難度；第三，部分審計機關工作人員的財務審計知識及專業(yè)技能仍然停留在傳統(tǒng)的審計模式上，導致財務審計工作存在一定滯后性，無法適應科研事業(yè)單位財務審計創(chuàng)新發(fā)展需求。

（五）復合型財務審計人才匱乏

現(xiàn)階段，我國多數(shù)科研事業(yè)單位財務審計人員都是從行政崗位轉(zhuǎn)崗的，因此其專業(yè)技能與綜合素養(yǎng)參差不齊[7]。此外，新時代背景下科研事業(yè)單位對內(nèi)推進了改革工作，業(yè)務復雜性也隨時增加。這就對財務審計人員的專業(yè)能力提出了更高的要求，不僅需要審計人員具備專業(yè)的審計知識與審計技能，同時還需要掌握一定的管理技能。但是當前科研事業(yè)單位內(nèi)部的復合型人才較為匱乏。

三、科研事業(yè)單位財務審計創(chuàng)新策略

（一）健全運行機制，強化財務審計獨立性

科研事業(yè)單位的財務審計工作具有較強的相對獨立性，這一特質(zhì)是確?？蒲惺聵I(yè)單位財務審計結(jié)果公正、客觀、精準的重要基礎。但是現(xiàn)階段部分科研事業(yè)單位在組織開展財務審計工作過程中，較為容易發(fā)生獨立性不足的問題，這就要求科研事業(yè)單位構(gòu)建完善的管理制度，強化財務審計工作的獨立性。

第一，科研事業(yè)單位需要在正式開展財務審計工作之前，全面掌握好被審計部門、下屬單位的具體發(fā)展情況、業(yè)務特點等[8]。在這一過程中，財務審計人員可以采取與以往不同的審計方式開展審計工作，避免被審計部門提前做好應對措施；第二，科研事業(yè)單位還應該盡量委派上級審計機關到下級部門開展審計工作，從而避免兩者之間行政等級失衡影響財務審計工作的獨立性；第三，科研事業(yè)單位還應該專門組建財務審計工作小組，避免其工作內(nèi)容與行政領域產(chǎn)生過多關聯(lián)，強化財務審計工作獨立性，提高財務審計質(zhì)量。

（二）完善財務預算編制，推進財務績效審計工作

財政預算編制制定的是否合理以及實際執(zhí)行情況，會在一定程度上影響科研事業(yè)單財務審計水平及質(zhì)量。因此，科研事業(yè)單位應該進一步完善好財政預算編制，在本單位內(nèi)部大力推行績效審計工作。

第一，科研事業(yè)單位財務管理部門及審計人員應該針對本單位歷年的預算審計情況進行全面分析，重點把握好科研事業(yè)單位重點項目資金的使用情況并進行審計。在全面掌握各類財政資金結(jié)余情況之后，嚴格落實“三公經(jīng)費”審計原則，合理規(guī)避各類違法違規(guī)、貪污腐敗問題的發(fā)生概率；第二，科研事業(yè)單位在編制預算指標過程中，需要結(jié)合不同的項目類型、項目資金需求等合理細化預算指標。此外，審計人員還需要結(jié)合上一年度項目預算指標執(zhí)行情況，合理預測項目專項材料費用、人工勞務費用、專業(yè)機構(gòu)委托費用等，加大預算執(zhí)行力度；第三，大力推進績效審計工作[9]。財務審計人員可以借助因素分析方法、層次分析方法、統(tǒng)計分析方法等開展績效審計分析工作，全面掌握好科研事業(yè)單位的經(jīng)濟性、發(fā)展效率等，逐步提升科研事業(yè)單位的財政資金使用績效。

（三）提高財務審計重視度，深化科學審計意識

財務審計工作的開展情況及效用發(fā)揮在一定程度上反映著科研事業(yè)單位財務管理水平與質(zhì)量，反映科研事業(yè)單位內(nèi)部控制成效及該單位發(fā)展方向的正確性等。由此可見，財務審計工作關乎科研事業(yè)單位的未來發(fā)展方向及發(fā)展質(zhì)量?；诖?，作為基層員工的管理者、重大事項的決策者、單位發(fā)展戰(zhàn)略與發(fā)展規(guī)劃的制定者，科研事業(yè)單位領導者應該在日常管理工作中提高對財務審計工作的認識與重視度，以此確保所制定的各類財務審計制度、工作方案貼合事實，切實提高科研事業(yè)單位財務審計水平。而科研事業(yè)單位的財務審計人員在實際工作過程中也應該加強與上級領導的溝通與交流，隨時向領導匯報財務審計情況，以此提高科研事業(yè)單位財務審計工作的規(guī)范性。除此之外，科研事業(yè)單位應該對內(nèi)加大財務審計宣傳推廣力度，不斷提高單位內(nèi)部基層員工對財務審計工作的認識與重視度，深化其財務風險防范意識，助力科研事業(yè)單位財務審計工作順利開展。

（四）構(gòu)建財務審計信息化平臺，提高審計效率

科研事業(yè)單位還應該跟緊科技領域創(chuàng)新發(fā)展步伐，加強各類現(xiàn)代化信息技術(shù)在財務審計工作中的合理運用[10]。這樣不僅可以推進科研事業(yè)單位內(nèi)部控制及財務管理工作創(chuàng)新建設，同時還可以確保財務審計結(jié)果的真實性及精準度。

第一，科研事業(yè)單位應該結(jié)合本單位的業(yè)務類型、發(fā)展方向等借助各信息化技術(shù)構(gòu)建財務審計平臺，以此降低人為審計所帶來的操作失誤問題，切實提高科研事業(yè)單位財務審計水平及質(zhì)量。在科技技術(shù)創(chuàng)新發(fā)展及廣泛應用的大背景下，各類先進的信息技術(shù)既給各單位帶來全新的發(fā)展機遇，同時也加劇了各類風險的發(fā)生概率?；诖?，各級事業(yè)單位將信息技術(shù)應用于財務審計工作過程中，需要創(chuàng)新好數(shù)字化財務審批機制、數(shù)字化財務報銷機制等，以此降低人為操作失誤及各類違法違規(guī)問題的發(fā)生。如此一來，可以最大限度上確?？蒲惺聵I(yè)單位財務管理活動穩(wěn)定運行，為后續(xù)財務審計工作奠定良好基礎。

第二，科研事業(yè)單位還應該做好財務審計信息化平臺安全管理工作，確保各類重要財務數(shù)據(jù)信息的安全性。例如，科研事業(yè)單位可以將各類財務數(shù)據(jù)信息共享到云平臺之中，并借助財政一體化系統(tǒng)統(tǒng)一進行財政撥款、支付、預算編制執(zhí)行等工作。此外，科研事業(yè)單位還應該加強各部門溝通合作的密切性，建立信息溝通渠道以及時解決財務審計信息化工作中存在的各類問題，提高科研事業(yè)單位財務審計成效。

（五）組織業(yè)務培訓，加強財務審計隊伍建設

任何工作的順利開展都離不開專業(yè)人才的助力與支持。財務審計人員作為科研事業(yè)單位財務審計工作的重要組成部分，其專業(yè)能力及業(yè)務素養(yǎng)的高低直接影響著科研事業(yè)單位財務審計水平及質(zhì)量?；诖?，科研事業(yè)單位應該在改革創(chuàng)新財務審計工作過程中，提高對財務審計人才隊伍建設的認識與重視度，從而為財務審計工作創(chuàng)新開展提供人才保障。第一，科研事業(yè)單位內(nèi)部財務審計部門應該對在崗的所有審計人員進行密切關注，并組織工作能力測試工作，以此全面掌握好本單位在崗財務審計人員的工作能力薄弱點、個人發(fā)展需求等。然后在此基礎上形成長效的財務設計人員專業(yè)培訓機制，帶領財務審計人員及時學習最新的財務審計制度及工作準則等，切實提高財務審計人員的專業(yè)素養(yǎng)與工作能力；第二，科研事業(yè)單位還應該合理劃分財務審計人員的工作職責。面對較為困難、復雜的財務審計問題時，科研事業(yè)單位可以考慮與社會第三方審計機構(gòu)進行合作，從而為本單位內(nèi)部財務審計人員提供專業(yè)指導，確保財務審計結(jié)果客觀精準，更好地滿足科研事業(yè)單位財務審計需求。

結(jié)語

綜上所述，在我國社會經(jīng)濟飛速發(fā)展及市場經(jīng)濟體制改革創(chuàng)新的大背景下，我國科研事業(yè)單位也因此獲得了全新的發(fā)展機遇。而財務審計工作作為科研事業(yè)單位綜合管理工作的重要組成部分，對于推進科研事業(yè)單位穩(wěn)定運行與可持續(xù)發(fā)展發(fā)揮著不可替代的作用。近年來，隨著科研事業(yè)單位創(chuàng)新發(fā)展，財務審計范疇、對象、內(nèi)容愈發(fā)復雜，對科研事業(yè)單位及財務審計人員提出了更高的要求?；诖耍聲r代背景下科研事業(yè)單位應該深刻分析當前財務審計工作現(xiàn)狀，把握好其中存在的各類問題，并在此基礎上創(chuàng)新財務審計工作，以此推進科研事業(yè)單位穩(wěn)定運行與長遠發(fā)展。