內部控制下企業(yè)會計信息質量問題研究

白文軍 山西應用科技學院

引言

現(xiàn)階段，企業(yè)經營發(fā)展中會計信息質量問題尤為突出，影響企業(yè)自身與投資者經濟效益的同時，擾亂社會經濟秩序，因此，相關部門需加強企業(yè)會計信息質量管理工作。而內部控制是提升會計信息真實度以及質量的有效手段，企業(yè)管理人員應正確認識內部控制工作，積極完善內控管理制度，提升內控審計工作質量，為企業(yè)會計信息質量提供保障。

一、內部控制的構成要素

內部控制是由內部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息溝通、內部監(jiān)督五要素構成。①內部環(huán)境要素。該要素是企業(yè)開展內部控制的基本條件，結合企業(yè)發(fā)展實際情況，優(yōu)化人員組織結構、文化、權值、審計等工作；②風險評估要素。隨著市場經濟體制深入發(fā)展，市場營銷環(huán)境發(fā)生變化，企業(yè)生產經營的風險以及挑戰(zhàn)增多，要想保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，應提升企業(yè)風險管理能力，也是企業(yè)內部控制的基本要求；③控制活動要素?？刂苹顒右揽匡L險評估要素，在企業(yè)風險評估基礎上開展，結合具體風險制定完善措施，將企業(yè)風險控制在合理的范圍內；④信息溝通要素。企業(yè)內部控制管理期間，產生大量的信息數(shù)據(jù)，為了保證管理工作質量，需提升信息傳遞效率，避免企業(yè)部門信息滯后；⑤內部監(jiān)督要素。內部控制需要監(jiān)督工作支持，定期對內部控制工作開展分析評估，及時查找出存在的不足，并制定優(yōu)化對策，提升企業(yè)內部控制質量，推動企業(yè)高質量發(fā)展。

二、會計信息系統(tǒng)審計的特征

（一）審計范圍的廣泛性

在信息時代發(fā)展背景下，企業(yè)會計管理與信息技術融合，組建會計信息系統(tǒng)，提升企業(yè)內部控制以及審計工作質量?；诓煌嵌瓤创龑徲嫹秶膹V泛性，首先，參與人員也就是會計信息系統(tǒng)服務對象具備廣泛性特點。其次，會計信息系統(tǒng)審計工作內容具有廣泛性特點，審計人員基于信息技術優(yōu)勢，實現(xiàn)事前預審、事后審計的工作模式，涉及的審計范圍明顯高于傳統(tǒng)人工審計，是支撐現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展的關鍵。

（二）審計證據(jù)的動態(tài)性

會計信息系統(tǒng)融合的應用，明顯提升企業(yè)會計工作質量以及效率。在其應用期間，能夠對企業(yè)生產行為實現(xiàn)動態(tài)化監(jiān)管，獲取詳細的數(shù)據(jù)信息，確保審計證據(jù)動態(tài)性，為企業(yè)經營決策提供依據(jù)。

（三）審計內容的系統(tǒng)性

近年來，信息技術水平不斷發(fā)展，會計信息系統(tǒng)自動化處理水平得到提升，內控審計期間，工作人員只需在系統(tǒng)搜索欄中輸入關鍵詞，系統(tǒng)將自動為查詢者提供全面、系統(tǒng)化的數(shù)據(jù)資料，提升企業(yè)內控審計工作質量。

三、內部控制和會計信息質量關系分析

（一）內部控制保障企業(yè)會計信息真實性

內部控制具有監(jiān)管企業(yè)生產經營活動的作用，不斷規(guī)范企業(yè)員工的工作行為，要求員工嚴格按照企業(yè)規(guī)章制度開展工作，規(guī)避員工財務舞弊問題。企業(yè)內部控制的根本目的是掌握精準的會計信息，通過數(shù)據(jù)了解企業(yè)經營發(fā)展情況，便于管理者做出正確的發(fā)展決策。企業(yè)開展內部控制期間，立足于企業(yè)實際情況，全面收集詳細的會計信息資料，相關工作人員做好信息整合、校對、核驗工作，最大限度地保證企業(yè)會計信息真實有效性，對企業(yè)生產經營活動開展全面監(jiān)管。

（二）內部控制提高會計信息質量

企業(yè)內部控制涉及的工作內容較多，如財務風險防范、會計信息監(jiān)督、市場環(huán)境預測等。通過開展高質量的內部控制工作，能夠深度挖掘企業(yè)發(fā)展面臨的財務風險，內部控制部門及時與會計人員溝通，做好信息資料保存工作，避免由于企業(yè)財務風險引發(fā)會計信息失真問題，切實提升企業(yè)會計信息質量。另外，企業(yè)內部控制的實施，能夠提升企業(yè)各部門協(xié)作效果，進而保證會計信息共享傳遞效率，為企業(yè)發(fā)展奠定基礎。

四、會計信息失真問題導致的不利影響

（一）損害各方面經濟利益

會計信息是企業(yè)開展融資、投資、生產發(fā)展的重要信息數(shù)據(jù)，因此，會計信息失真將對各方產生影響。首先，從企業(yè)發(fā)展角度分析，企業(yè)管理人員依據(jù)會計信息數(shù)據(jù)開展生產經營活動，會計信息失真后將導致企業(yè)決策與實際情況不吻合，增加企業(yè)內部財務風險，嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。其次，從投資者角度分析，會計信息失真將會滋生腐敗現(xiàn)象，企業(yè)通過不法手段整改企業(yè)會計信息，導致投資人遭受經濟損失。

（二）擾亂社會經濟秩序

首先，會計信息失真將會影響國家宏觀調控，導致調整與實際情況不相符，國家經濟發(fā)展腳步放緩。同時，會計信息失真后地方政府財政收支統(tǒng)計數(shù)據(jù)發(fā)生誤差，通過錯誤的數(shù)據(jù)難以實現(xiàn)資源合理分配，干擾我國市場金融秩序。其次，部分企業(yè)為了獲取更高的經濟效益，采用不法手段干擾會計信息，不顧法律法規(guī)的約束，公然開展不法行為，影響人們的合理利益，擾亂社會經濟秩序。

五、內部控制下會計信息質量管理的有效措施

（一）構建健康內控環(huán)境

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展期間要想創(chuàng)造更高的經濟價值以及社會價值，管理人員應提升對會計信息的重視程度，積極構建健康的內控環(huán)境，確保企業(yè)會計信息質量。首先，企業(yè)管理人員需結合發(fā)展實際，優(yōu)化內部組織結構，在設立董事會的基礎上，額外設立外部董事會，切實發(fā)揮出企業(yè)董事會的職能作用。其次，完善企業(yè)監(jiān)事會管理制度，企業(yè)管理人員需權衡監(jiān)事會職能，優(yōu)化企業(yè)監(jiān)事會內外員工配置，保證監(jiān)事會運行效果。監(jiān)事會管理人員需認真履行自身的職能與責任，積極參加企業(yè)高層會議，了解當前企業(yè)經營發(fā)展的實際情況，為后續(xù)監(jiān)事會工作安排合理性奠定基礎。全面落實監(jiān)事會工作職能，監(jiān)管會計信息質量，為企業(yè)發(fā)展決策提供有效數(shù)據(jù)，推動企業(yè)安全穩(wěn)定發(fā)展。

（二）做好會計風險管理工作

管理人員以及會計人員需要發(fā)揮自身的崗位職能，樹立榜樣模范帶頭作用，重視會計風險對企業(yè)發(fā)展的危害，制定規(guī)范的員工行為標準，避免由于員工存在違規(guī)行為，影響企業(yè)會計信息質量。在實際發(fā)展期間，做好會計信息化風險防控，加大內部財務風險管理力度，建立科學的內部控制管理體系，優(yōu)化工作模式以及工作手段，增強財務人員專業(yè)技能，使其意識到會計信息風險管理的必要性，引導企業(yè)員工主動參與到會計風險防控工作中去。首先，管理人員以會計日常工作內容著手，通過嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度強化會計風險管控，深入了解風險類型，并掌握一定的防控技術手段，能夠精準地識別并預防會計風險，保證企業(yè)內部控制落實到風險管理工作中。其次，全面、精準的會計信息不僅是實現(xiàn)企業(yè)良性循環(huán)發(fā)展的重點，還是強化生產活動經濟效益的關鍵，面對企業(yè)信息化工作環(huán)境，會計工作人員加大會計信息網絡安全風險防范力度，以保障企業(yè)信息質量為原則，積極構建規(guī)范的網絡管理平臺，為會計信息共享傳輸創(chuàng)建安全的環(huán)境，提升數(shù)據(jù)儲存以及數(shù)據(jù)共享的安全性以及效率，推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。最后，構建財務風險預警系統(tǒng)，內控管理部門積極與市場部門開展合作，對企業(yè)會計信息風險源進行跟蹤分析，制定多樣化的防范措施，構建系統(tǒng)化的內部控制風險防控制度，提升企業(yè)會計信息風險防范能力。

（三）提升內部審計工作質量

加大企業(yè)內部審計工作開展力度，提高內部會計人員工作質量以及效率，確保會計信息數(shù)據(jù)的真實性以及精準性。同時，內部審計工作具有約束會計工作人員行為以及意識的作用，能夠有效規(guī)避會計工作人員操作違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生。若發(fā)現(xiàn)會計信息質量問題，管理人員應結合實際制定處理措施，控制會計信息不良影響，減量縮小企業(yè)損失。因此，企業(yè)積極提升企業(yè)內部審計工作質量，重構內部審計管理體制，應當采用事中、事前審計工作模式，保證企業(yè)經營情況與內部審計情況一致，適當、適時地開展內部審計監(jiān)督以及管控，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經營管理中存在的問題，并采取針對性的解決措施，降低企業(yè)會計信息風險。另外，端正企業(yè)內部審計人員的工作態(tài)度，正確認識自身工作的價值，切實保證內部審計工作落實到位，為企業(yè)會計信息質量安全奠定基礎。

（四）加大人力資源管理力度

企業(yè)內部控制以及會計信息質量管理工作中，人才發(fā)揮著關鍵性作用，企業(yè)需加強人力資源管理，切實提升員工的專業(yè)能力以及職業(yè)素養(yǎng)，保證內部控制以及會計信息質量管理工作落實到位，促進企業(yè)長效發(fā)展。首先，優(yōu)化企業(yè)人才招聘工作，制定明確的人才招聘流程，提升應聘要求，從根源上提升企業(yè)會計工作人員專業(yè)知識水平。其次，做好員工日常培訓工作，開展會計專業(yè)知識技術培訓，采用理論知識與實踐操作能力結合培訓的方式，最大限度地提高工作人員專業(yè)能力，保證其高效完成崗位工作內容，同時，了解并掌握國家會計相關政策內容，在政策允許范圍內高質量開展會計工作，避免會計信息失真問題發(fā)生。另外，樹立嚴謹?shù)墓ぷ骼砟?，以嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度開展企業(yè)內部控制以及會計信息質量管理工作，加強會計信息質量風險控制，保證各項內部控制手段落實到位，實現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的目標。最后，企業(yè)制定激勵約束機制，基于內部控制監(jiān)督結果對會計人員進行賞罰、控制好賞罰制度的合理性，如制定過高的獎勵制度，出現(xiàn)罰少獎多的情況，工作人員積極性受損；制定過低的獎勵機制，工作人員對其重視程度不夠。因此，基于企業(yè)發(fā)展實際情況，制定科學合理的獎勵機制，切實發(fā)揮出約束以及激勵的作用。

（五）構建良好的企業(yè)氛圍

良好的企業(yè)氛圍是強化內部控制以及會計信息管理工作質量的關鍵，因此企業(yè)管理人員需要提升重視程度。首先，企業(yè)領導應承擔起構建良好工作氛圍以及工作環(huán)境的責任，明確企業(yè)發(fā)展以員工為核心的理念，企業(yè)管理者需關注員工的實際需求以及思想動態(tài)，積極舉辦團建活動，在活動中滲透企業(yè)文化，增強內部員工對企業(yè)文化的認同感，提升企業(yè)團隊凝聚力。如舉辦組織文藝展覽、讀書沙龍、團隊旅游等團建活動，在企業(yè)內部設置“員工之家”“員工休閑廳”等空間，充實員工的精神享受。同時，積極彰顯出企業(yè)文化教育的底蘊，組織開展企業(yè)員工文藝匯演、精準幫扶、愛心助學等活動，體現(xiàn)出企業(yè)對員工的人文關懷，增強企業(yè)與員工之間的情感黏性。其次，企業(yè)展現(xiàn)出積極承擔社會責任的一面，以“誠實守信、依法納稅、員工保障”等內容作為企業(yè)文化建設的基礎，推動企業(yè)文化建設質量，構建遵紀守法的企業(yè)工作氛圍。例如，企業(yè)積極參與社會扶貧活動，給予貧困人口一定的幫助，提升其生活水平，樹立自身企業(yè)公益形象，展現(xiàn)出企業(yè)文化責任感以及社會擔當?shù)膬r值。另外，提升員工對企業(yè)文化的認同感，幫助員工樹立正確的思想認識，共同推動企業(yè)建設發(fā)展。企業(yè)管理人員可定期開展會計信息主題活動，引導會計工作人員參與其中，并邀請相關專家以及學者開展文化內容講座，開展企業(yè)部門內部研討會，不斷提升企業(yè)的向心力。

（六）制定完善的監(jiān)督機制

內控監(jiān)督是促進企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的關鍵手段，企業(yè)制定完善的內控監(jiān)督機制，全面接收精準的會計信息，保證各項管理工作落實到位，為企業(yè)安定發(fā)展創(chuàng)造有利條件。首先，開展信息化內部控制監(jiān)督工作，客觀審計企業(yè)內部控制發(fā)展形勢，全面開展內部控制監(jiān)督工作，保證會計信息質量安全。同時，確保內部控制監(jiān)督的合法性以及公允性，以信息技術為載體，深度挖掘企業(yè)影響會計信息質量因素，結合國家相關的法律法規(guī)，制定科學合理的防治方案。其次，擴大企業(yè)內部控制監(jiān)督范圍，持續(xù)提升內部控制效能，監(jiān)督人員需基于控制環(huán)境、風險評估、活動控制等角度著手，利用模糊綜合評價法分析企業(yè)內部控制監(jiān)督工作效果，深入企業(yè)內部控制發(fā)展實際，持續(xù)發(fā)揮監(jiān)督工作作用，增強企業(yè)會計信息有效性。最后，積極構建企業(yè)內控監(jiān)督評價體系，企業(yè)各部門員工需積極配合內控監(jiān)督管理工作，完善企業(yè)內控監(jiān)督反饋機制，提升會計信息共享效率以及質量。

結語

綜上所述，在當前市場環(huán)境下，企業(yè)競爭壓力較大，為了保證自身在競爭中處于優(yōu)勢地位，需要精準、有效的會計信息作為支撐。因此，管理人員應提升會計信息質量管理工作重視程度，從內部控制角度著手，構建健康內控環(huán)境，做好會計風險管理工作，制定完善的監(jiān)督機制，確保企業(yè)會計信息的真實性和有效性，推動企業(yè)高質量發(fā)展。