內(nèi)部審計師的職能正在延伸擴(kuò)展

李麗

審計監(jiān)督作為保障市場經(jīng)濟(jì)和諧穩(wěn)定的重要經(jīng)濟(jì)活動，其職能和作用的充分發(fā)揮不僅有助于提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，推動企業(yè)健康成長，而且對于改進(jìn)政府工作、促進(jìn)社會經(jīng)濟(jì)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展具有積極意義。因此，應(yīng)充分發(fā)揮審計監(jiān)督的職能作用，維護(hù)審計的獨立性與合法性，為審計工作在市場經(jīng)濟(jì)中的順利開展創(chuàng)造良好的外部環(huán)境，從而推動經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

內(nèi)部審計作為企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的必然產(chǎn)物，在企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展、完善內(nèi)部控制制度和公司結(jié)構(gòu)的過程中，發(fā)揮著不可或缺的保障作用。近年來，眾多企業(yè)已深刻認(rèn)識到內(nèi)部審計的重要性，并從監(jiān)督評價、服務(wù)、信息共享等多個維度，不斷優(yōu)化內(nèi)部審計工作，強(qiáng)化其服務(wù)功能。然而，仍有一些企業(yè)未能跟上這一發(fā)展步伐，內(nèi)部審計從“監(jiān)督為主”向“咨詢服務(wù)”的轉(zhuǎn)變進(jìn)程顯得相對滯后。立足新時代背景，我們深入挖掘內(nèi)部審計實踐工作的核心要點，探索其服務(wù)功能，目標(biāo)在于提出一系列優(yōu)化服務(wù)功能的策略，以幫助企業(yè)更好地適應(yīng)新時代的發(fā)展要求。

審計的基本職能

審計的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。職能審計作為一項獨立的經(jīng)濟(jì)職能，包含國家審計、社會審計和內(nèi)部審計這三個分類任務(wù)，其作用大小取決于審計的性質(zhì)。審計的本質(zhì)在于確保審計對象的財務(wù)活動始終遵循國家法律和條例，揭示違法行為，找出可能的損失、浪費和錯誤的來源，并根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，確定公司的相應(yīng)責(zé)任，對違規(guī)行為進(jìn)行追責(zé)。從核實經(jīng)濟(jì)活動的真實性，到評估經(jīng)濟(jì)活動的合法性和有效性，審計在財務(wù)義務(wù)的立法定義和監(jiān)督被審計對象或相關(guān)人員財務(wù)活動的合法性方面，都發(fā)揮著至關(guān)重要的監(jiān)督作用。

審計的經(jīng)濟(jì)評價職能。在審計工作中，除了常規(guī)的監(jiān)測、評估和認(rèn)證外，對被審計對象進(jìn)行財務(wù)評估也是一項重要任務(wù)，主要涉及被審計對象的經(jīng)濟(jì)活動和其他財務(wù)信息，以全面了解其財務(wù)和經(jīng)營狀況。通過深入分析和評估，披露其財務(wù)活動中存在的問題，并對其財務(wù)狀況和業(yè)績進(jìn)行總結(jié)與評價。這一過程不僅有助于提升被審計對象的財務(wù)管理能力，還能推動其各項經(jīng)濟(jì)活動水平不斷提高。財務(wù)評價職能在審計工作中可分為評價和建議兩方面。例如，審計機(jī)構(gòu)或工作人員會審查被審計對象的財務(wù)業(yè)績及其他財務(wù)信息，并評估其管理是否合理、公司資源開發(fā)與使用的效率。通過對所收集數(shù)據(jù)的分析和評估，審計人員還能為被審計企業(yè)提供有針對性的建議，幫助其糾正問題并汲取經(jīng)驗教訓(xùn)。

審計的經(jīng)濟(jì)鑒證職能。與經(jīng)濟(jì)監(jiān)督功能類似，經(jīng)濟(jì)鑒證功能在審計工作中扮演著不可或缺的角色，其核心目標(biāo)在于對財務(wù)報表、統(tǒng)計核算和業(yè)務(wù)核算等資料進(jìn)行嚴(yán)格的檢查和驗證。在執(zhí)行過程中，審計人員需要對被審計企業(yè)的經(jīng)濟(jì)資料進(jìn)行細(xì)致檢查和驗證，對其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的真實性、合法性和公允性進(jìn)行嚴(yán)謹(jǐn)?shù)脑u估和證明。最終，審計人員將為審計的授權(quán)者、委托者以及財務(wù)報表預(yù)期使用者提供真實、可靠的財務(wù)信息。審計的經(jīng)濟(jì)鑒證功能也可細(xì)分為鑒定與證明兩大環(huán)節(jié)。鑒定功能，顧名思義，是對經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行精確地甄別與評估，其涉及范圍廣泛，可以從工程承包項目起始，直至對整個公司的全面審核。這一過程旨在確保審計結(jié)果的真實性與準(zhǔn)確性，為社會大眾提供一份可靠的信任保障。而證明功能則在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步為社會大眾提供對最終審核結(jié)論的信任依據(jù)。

內(nèi)部審計師的職能延伸擴(kuò)展途徑

構(gòu)建信息化數(shù)據(jù)庫。通過建立信息數(shù)據(jù)庫，企業(yè)各部門可以輕松獲得各類信息資料，并利用這些資料提供專業(yè)信息服務(wù)。在開發(fā)數(shù)據(jù)庫時，務(wù)必保持其動態(tài)性、完整性和多樣性，以確保涵蓋各種類型和數(shù)量的審計數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)庫構(gòu)建流程如下：首先，內(nèi)部審計部門全面收集涉及財務(wù)、采購、生產(chǎn)等部門的數(shù)據(jù)，并確保數(shù)據(jù)形式多樣，如文本、圖像和代碼等，所有數(shù)據(jù)都被下載并存儲在數(shù)據(jù)庫中。其次，對內(nèi)部審計數(shù)據(jù)進(jìn)行分類、整理和編目，確保數(shù)據(jù)按照文本、音頻、圖像和視頻等模式有序排列。同時，根據(jù)關(guān)鍵元素為不同類型的審計數(shù)據(jù)設(shè)置目錄，方便后續(xù)查詢和使用。此外，根據(jù)內(nèi)部審計內(nèi)容，構(gòu)建多個子數(shù)據(jù)庫，如法規(guī)庫、案件庫、更正清單庫等。例如，專題數(shù)據(jù)庫有助于內(nèi)部審計部門針對類似情境進(jìn)行深度分析，動態(tài)調(diào)整審計措施，從而提高審計質(zhì)量和效率。相關(guān)部門還可以利用基于審計的案例數(shù)據(jù)庫，檢索與當(dāng)前情境相似的歷史案例，為風(fēng)險管理計劃提供有益參考和借鑒。

建立科學(xué)合理的績效考評體系，保障內(nèi)審工作質(zhì)量。質(zhì)量是內(nèi)部審計的基石，它依賴于審計人員的責(zé)任心和專業(yè)精神。為了改進(jìn)管理，建議采用平衡計分卡，通過科學(xué)的指標(biāo)制定，確保評估的公平和公正，從而提升內(nèi)部審計的質(zhì)量。平衡計分卡是一個綜合性的績效評估體系，涵蓋經(jīng)濟(jì)、客戶、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與成長四個領(lǐng)域。在財務(wù)方面，除了常規(guī)財務(wù)指標(biāo)外，還應(yīng)關(guān)注審計過程中發(fā)現(xiàn)的有價值信息及其在加強(qiáng)管理和減少損失方面的作用?？蛻艨冃е笜?biāo)應(yīng)評估公司管理人員和被審計對象的業(yè)績，確保滿足各方需求。審計應(yīng)著重檢查是否符合監(jiān)管和法律要求，學(xué)習(xí)和成長指標(biāo)應(yīng)強(qiáng)調(diào)定期學(xué)習(xí)和組織參與專業(yè)資格考核的重要性。

提升審計人員素質(zhì)，合理應(yīng)對審計風(fēng)險。在新常態(tài)中，公共機(jī)構(gòu)要成功執(zhí)行內(nèi)部審計任務(wù)，必須增強(qiáng)審計人員的能力和通用技能，以更好地應(yīng)對審計風(fēng)險。首先，應(yīng)吸納社會專家和合格審計師，組成高水平的內(nèi)部審計團(tuán)隊。其次，制定全面、系統(tǒng)的培訓(xùn)計劃，結(jié)合理論知識和實踐技能，傳授最新技術(shù)概念，提高審計師在實踐中的驗證、協(xié)調(diào)和表達(dá)能力。最后，重視發(fā)展跨學(xué)科管理能力。在日常培訓(xùn)中，還需提升審計人員的職業(yè)道德和知識水平，促使他們積極參與內(nèi)部審計工作。

準(zhǔn)確定位內(nèi)部審計職能，完善內(nèi)部審計機(jī)制。為了確保內(nèi)部審計的順利運(yùn)行，建立科學(xué)的管理體系至關(guān)重要。政府機(jī)構(gòu)應(yīng)迅速設(shè)立可靠的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，根據(jù)其發(fā)展需求執(zhí)行相關(guān)任務(wù)。為確保審計工作的全面覆蓋，需建立一套符合既定標(biāo)準(zhǔn)的體制安排。首先，明確內(nèi)部審計的標(biāo)準(zhǔn)、執(zhí)行計劃和時間表。其次，加強(qiáng)審計工作的內(nèi)部控制，將其視為一種控制機(jī)制，以充分履行其控制職能，并確保控制目標(biāo)的客觀性和獨立性。具體措施包括：一是與地方審計機(jī)構(gòu)建立聯(lián)合小組，定期監(jiān)測公共機(jī)構(gòu)的審計活動；二是加強(qiáng)相關(guān)工作人員的監(jiān)督權(quán)力，充分利用內(nèi)部審計結(jié)果。

在新時期，內(nèi)部審計在企業(yè)管理中占據(jù)著舉足輕重的地位，而提升其服務(wù)功能已成為企業(yè)當(dāng)前的核心工作。建立服務(wù)型內(nèi)部審計體系，持續(xù)優(yōu)化審計服務(wù)與技術(shù)，對提升審計質(zhì)量有顯著的推動作用。在此基礎(chǔ)上，深化服務(wù)型內(nèi)部審計結(jié)果的應(yīng)用，構(gòu)建信息化服務(wù)體系，為企業(yè)決策提供精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)支持，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。展望未來，我們將持續(xù)強(qiáng)化內(nèi)部審計的服務(wù)性功能，推動其向更高質(zhì)量方向發(fā)展。