“大智移云”背景下高校智能財務(wù)決策及其體系架構(gòu)研究

陳云霏

(重慶第二師范學(xué)院 旅游與服務(wù)管理學(xué)院, 重慶 400065)

數(shù)字技術(shù)應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)管理將提升經(jīng)濟(jì)主體的決策效率與質(zhì)量,數(shù)字智慧化與智慧數(shù)字化成為高質(zhì)量發(fā)展的重要途徑和手段。我國“十四五”規(guī)劃明確提出,全面推進(jìn)政府運行方式、業(yè)務(wù)流程和服務(wù)模式數(shù)字化智能化,加快構(gòu)建數(shù)字技術(shù)輔助政府決策機(jī)制。數(shù)智化技術(shù)輔助決策是必然趨勢。

“數(shù)據(jù)驅(qū)動、業(yè)財融合、決策支持”會計數(shù)智化理念以“大智移云”技術(shù),即大數(shù)據(jù)、人工智能、移動互聯(lián)網(wǎng)、云計算等現(xiàn)代信息技術(shù)為支撐,通過整合特定主體經(jīng)濟(jì)活動過程中的財務(wù)信息和業(yè)務(wù)信息,實現(xiàn)業(yè)務(wù)流、資金流和信息流三流合一,支持組織的管理決策并實現(xiàn)價值創(chuàng)造。促進(jìn)財務(wù)會計、管理會計、會計信息化三者深度融合是我國財務(wù)領(lǐng)域智慧改革的方向,也是未來行政事業(yè)單位財務(wù)管理轉(zhuǎn)型發(fā)展的方向。近年來,高校財務(wù)部門在促進(jìn)學(xué)校平穩(wěn)運行,保證經(jīng)濟(jì)活動有序、真實、合法、合規(guī)等方面較好地履行了職能,但縱觀高校財務(wù)管理水平,與其他行業(yè)相比仍有一定差距,存在智能化財務(wù)頂層設(shè)計相對缺乏、數(shù)據(jù)信息共享程度低、業(yè)財融合實踐經(jīng)驗相對不足等問題,財務(wù)管理整體水平有待提高。本文聚焦構(gòu)建“大智移云”背景下業(yè)務(wù)與財務(wù)融合的智能財務(wù)決策體系,并基于高校信息化建設(shè)提出智能財務(wù)決策體系的實現(xiàn)路徑,為行政事業(yè)單位智能財務(wù)改革提供參考。

一、高校智能財務(wù)決策的概念和內(nèi)在邏輯

目前理論界和實務(wù)界對智能財務(wù)決策的定義尚未達(dá)成一致,本文借鑒眾多企業(yè)智能財務(wù)建設(shè)經(jīng)驗和學(xué)者的研究成果[1-2],結(jié)合高校財務(wù)管理實際,認(rèn)為高校智能財務(wù)決策是高?；谏鐣r值最大化目標(biāo),綜合利用多種智能技術(shù)和工具,對內(nèi)外部相關(guān)信息通過建模形成財務(wù)分析、風(fēng)險預(yù)警、財務(wù)預(yù)測、績效評價的科學(xué)決策支持模式,是為高校實時提供輔助決策信息并提升會計合規(guī)能力和價值創(chuàng)造能力的新型人機(jī)協(xié)同工作模式,其本質(zhì)是通過人工智能與智能工具的結(jié)合提升高校財務(wù)管理效率,價值核心是智能決策,目標(biāo)是提供優(yōu)質(zhì)高效的財務(wù)決策信息。由此,“大智移云”等新技術(shù)的運用、新型財務(wù)組織模式的構(gòu)建、智能化財務(wù)決策場景設(shè)計構(gòu)成搭建高校智能財務(wù)決策基本框架的內(nèi)在邏輯。

(一)數(shù)智化技術(shù)是高校智能財務(wù)決策的技術(shù)支撐

高校智能財務(wù)決策是高校智能財務(wù)體系的重要組成部分,以“大智移云”為代表的數(shù)智化技術(shù)為高校智能財務(wù)決策體系的構(gòu)建和發(fā)展提供了關(guān)鍵的技術(shù)支撐。數(shù)據(jù)是高校智能財務(wù)決策的基礎(chǔ),數(shù)據(jù)倉庫將數(shù)據(jù)從來源端經(jīng)過抽取、轉(zhuǎn)換、加載,形成大量輔助決策的數(shù)據(jù),數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)利用一系列算法挖掘數(shù)據(jù)中隱含的信息和知識,利用高校戰(zhàn)略預(yù)測和決策、預(yù)算與控制、財務(wù)分析與績效評價等模型和方法,對高校的業(yè)務(wù)、財務(wù)數(shù)據(jù)和教育行業(yè)數(shù)據(jù)甚至宏觀經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行實時自動采集、監(jiān)控、挖掘和分析,最后通過人機(jī)交互系統(tǒng)將分析結(jié)果予以展示。

高校智能財務(wù)決策的關(guān)鍵技術(shù)和應(yīng)用工具包括數(shù)據(jù)倉庫(數(shù)據(jù)存儲)、機(jī)器學(xué)習(xí)(算法)、知識庫(知識集群)、自然語言處理(人機(jī)交互)等,圖1以財務(wù)信息的生成過程為例,分析了幾種典型關(guān)鍵技術(shù)在高校智能財務(wù)決策系統(tǒng)中的應(yīng)用。智能化數(shù)據(jù)采集技術(shù)可以智能檢索和提取以財務(wù)數(shù)據(jù)為代表的結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化和非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù),并通過數(shù)據(jù)存儲和記憶技術(shù),把數(shù)據(jù)從各業(yè)務(wù)系統(tǒng)匯集起來,為數(shù)據(jù)成為知識奠定基礎(chǔ);機(jī)器學(xué)習(xí)在財務(wù)信息生成過程中有很多應(yīng)用場景,比如基于機(jī)器學(xué)習(xí)的智能共享作業(yè)、基于經(jīng)驗規(guī)則的智能會計報告、基于機(jī)器學(xué)習(xí)的智能風(fēng)險控制等;自然語言處理技術(shù)(NLP)的應(yīng)用則體現(xiàn)在智能查詢和人機(jī)交互上,業(yè)務(wù)人員、財務(wù)人員或者管理人員通過智能問答與信息系統(tǒng)互動,并通過機(jī)器學(xué)習(xí)形成記憶,形成個性化的系統(tǒng)推薦交互模式;高校還可以將財務(wù)會計或者管理會計的一些關(guān)鍵要素歸納提煉出來,構(gòu)造經(jīng)營管理類知識圖譜,為財務(wù)決策的經(jīng)驗傳承提供數(shù)智化支持。

圖1 數(shù)智化技術(shù)在高校智能財務(wù)決策中的應(yīng)用

(二)重構(gòu)財務(wù)組織模式是高校智能財務(wù)決策的組織基礎(chǔ)

高校運行過程中會有大量的經(jīng)濟(jì)活動,常常需要決策者或者管理者對資源配置、資金使用績效和風(fēng)險控制作出判斷和決策,追求效益目標(biāo)并伴有風(fēng)險的場景必須用財務(wù)思維來觀察、分析、判斷并展開行動。與傳統(tǒng)財務(wù)思維注重因果關(guān)系不同,智能時代財務(wù)管理更多強(qiáng)調(diào)基于數(shù)據(jù)相關(guān)性和智能分析的主動管理能力。對于高校財務(wù)部門來說,要轉(zhuǎn)變?yōu)橹鲃庸芾肀仨毟淖兒笈_管理的角色定位,從被動響應(yīng)變?yōu)橹鲃咏槿霕I(yè)務(wù)過程,構(gòu)建戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)和共享財務(wù)三分離的組織架構(gòu),在剛性管理的財務(wù)組織中創(chuàng)新柔性管理,只有這樣才能消除傳統(tǒng)財務(wù)組織在縱橫協(xié)同方面存在的組織阻力,進(jìn)而發(fā)揮智能財務(wù)決策的價值。

在智能時代,財務(wù)組織不可避免地將與大數(shù)據(jù)、人工智能、云計算、移動互聯(lián)、區(qū)塊鏈等技術(shù)進(jìn)行協(xié)同。首先,具有大數(shù)據(jù)思維和算法思維的財務(wù)高級管理團(tuán)隊能夠主動在經(jīng)營分析、資源配置、智能決策等領(lǐng)域給予戰(zhàn)略決策支持、監(jiān)控與評價;其次,數(shù)智化技術(shù)需要配套的財務(wù)組織來執(zhí)行,如具備大數(shù)據(jù)處理、機(jī)器學(xué)習(xí)等方面能力的業(yè)務(wù)建模團(tuán)隊,或者負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)管理和維護(hù)的數(shù)據(jù)運營團(tuán)隊等;最后,隨著數(shù)智化技術(shù)的發(fā)展,會計核算必然向流程標(biāo)準(zhǔn)化和作業(yè)規(guī)?；l(fā)展,有能力完成規(guī)則分析、流程設(shè)計和優(yōu)化的基礎(chǔ)會計事務(wù)處理人員是財務(wù)組織中財務(wù)共享服務(wù)必不可少的會計運營團(tuán)隊。

鑒于此,高校智能財務(wù)組織架構(gòu)的基礎(chǔ)和核心應(yīng)是財務(wù)工作的“三分離”(圖2):戰(zhàn)略財務(wù)層負(fù)責(zé)高校規(guī)劃、決策、控制、評價等戰(zhàn)略決策,聚焦于預(yù)測判斷、方案模擬、風(fēng)險預(yù)警、績效評估等領(lǐng)域;業(yè)務(wù)財務(wù)層落實戰(zhàn)略財務(wù)要求,服務(wù)業(yè)務(wù)、實施管理控制,提供預(yù)算管理、成本管理、資金管理和會計核算與報告等支持;共享財務(wù)層將各業(yè)務(wù)單元的共性財務(wù)操作過程通過集中化、標(biāo)準(zhǔn)化的流程管理,完成基礎(chǔ)會計核算和運營,提供高效合規(guī)的交易執(zhí)行和操作控制服務(wù)。

圖2 “流程+職能”的高校智能財務(wù)組織架構(gòu)

與智能財務(wù)注重彈性、可擴(kuò)展的柔性管理相比,高校傳統(tǒng)的層次化樹狀財務(wù)組織形式強(qiáng)調(diào)組織權(quán)威和職責(zé)權(quán)力,不利于橫向協(xié)同。高校財務(wù)組織需要從流程出發(fā)開展組織的柔性創(chuàng)新,借助共享服務(wù)流程的穿透力打破組織剛性壁壘。借鑒國內(nèi)諸多大中型企業(yè)智能財務(wù)建設(shè)經(jīng)驗,結(jié)合高校性質(zhì)以及多校區(qū)辦學(xué)的業(yè)務(wù)特點,基于流程和職能的二維組織結(jié)構(gòu),以高校核心業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ),人事、后勤等職能部門為支持單元的流程型組織,成為高校智能財務(wù)組織形態(tài)創(chuàng)新的可行模式。因此,“流程+職能”型的財務(wù)組織從流程角度實現(xiàn)了智能時代高校財務(wù)組織的柔性創(chuàng)新,為會計職能轉(zhuǎn)型和智能決策提供了組織重塑新思路。

(三)優(yōu)化應(yīng)用場景是高校智能財務(wù)決策的作用領(lǐng)域

高校智能財務(wù)應(yīng)用場景主要體現(xiàn)為人工智能在管理會計領(lǐng)域的應(yīng)用,目標(biāo)是通過增強(qiáng)或模擬財務(wù)人員的分析、決策能力,完成輔助決策支持等職能,在戰(zhàn)略管理、預(yù)算管理、成本管理和風(fēng)險管理、績效管理等領(lǐng)域進(jìn)行全面賦能[3]。

1.決策型數(shù)智化戰(zhàn)略管理

傳統(tǒng)的財務(wù)決策面臨數(shù)據(jù)量不足、依賴結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)、強(qiáng)調(diào)因果關(guān)系等問題,使得依靠傳統(tǒng)財務(wù)思維和決策模式無法解讀達(dá)成目標(biāo)結(jié)果的動因。運用數(shù)智化技術(shù),高校管理層和決策者可以從戰(zhàn)略視角重新認(rèn)識和審視高校各項業(yè)務(wù)活動,從戰(zhàn)略管理的高度發(fā)現(xiàn)關(guān)鍵業(yè)績動因,幫助業(yè)務(wù)部門獲得決策指導(dǎo),體現(xiàn)戰(zhàn)略決策本質(zhì)。首先,智能時代財務(wù)決策組織向扁平化和流程化發(fā)展,大數(shù)據(jù)分析師、系統(tǒng)架構(gòu)師、管理會計人員將加入決策隊伍,戰(zhàn)略決策層的規(guī)劃指導(dǎo)模式也將從基于經(jīng)驗決策轉(zhuǎn)變?yōu)榛跀?shù)據(jù)決策,從而輔助決策者做出最佳戰(zhàn)略決策。其次,高校智能財務(wù)決策信息平臺擁有更豐富的數(shù)據(jù)資源、業(yè)財管一體化的數(shù)據(jù),能夠發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動中存在的問題,為高校管理層在預(yù)測規(guī)劃、風(fēng)險管控、績效評價等領(lǐng)域的決策提供更多科學(xué)依據(jù)。

2.數(shù)智化全面預(yù)算管理

《國務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步深化預(yù)算管理制度改革的意見》要求各預(yù)算單位堅持目標(biāo)導(dǎo)向和問題導(dǎo)向相結(jié)合,完善管理手段,創(chuàng)新管理技術(shù),推進(jìn)預(yù)算和績效管理一體化,以信息化推進(jìn)預(yù)算管理現(xiàn)代化。而目前大多數(shù)高校預(yù)算編制采用的是基于經(jīng)驗的編制模式,容易將預(yù)算目標(biāo)定得過高或過低;同時,由于預(yù)算編制的科學(xué)性和準(zhǔn)確性不足,且在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏對數(shù)據(jù)的收集、挖掘、分析,預(yù)算編制與執(zhí)行“兩張皮”的現(xiàn)象較為普遍,預(yù)算管理易流于形式。

在智能時代,大數(shù)據(jù)為高校全面預(yù)算管理提供了事實基礎(chǔ),機(jī)器學(xué)習(xí)等人工智能技術(shù)為智能財務(wù)在全面預(yù)算管理領(lǐng)域提供了基于數(shù)據(jù)預(yù)測并實時調(diào)整的預(yù)算管理模式,云計算為大數(shù)據(jù)、人工智能在處理海量數(shù)據(jù)時提供計算能力,讓高校數(shù)智化全面預(yù)算管理成為可能。數(shù)智化技術(shù)與全面預(yù)算管理的結(jié)合使得高校財務(wù)部門可以通過數(shù)據(jù)挖掘、模型系統(tǒng)構(gòu)建等手段,對收入、費用、資產(chǎn)管理進(jìn)行科學(xué)預(yù)測,優(yōu)化預(yù)算編制過程。同時,依托智能財務(wù)共享平臺搭建的預(yù)算控制和分析系統(tǒng),能夠智能監(jiān)控預(yù)算的執(zhí)行情況,印證業(yè)務(wù)部門(如各教學(xué)院系)預(yù)算需求的合理性,從而優(yōu)化學(xué)校的資源配置,幫助財務(wù)的決策支持從事后向事前有效延伸。

3.數(shù)智化成本管理

在傳統(tǒng)財務(wù)模式下,對成本費用的管理很難做到事前管理和深度管理。在數(shù)智化大環(huán)境下,高校能夠搭建跨越各個層級的成本戰(zhàn)略管理體系,從戰(zhàn)略高度設(shè)計和推動成本管理。隨著業(yè)財融合的發(fā)展和深入,高?？蓸?gòu)建不同成本費用類型的差異化前端信息系統(tǒng)和流程,如以差旅費、會議費管控為核心的前端商旅服務(wù),以采購成本管控為核心的采購平臺,實現(xiàn)成本費用的事前審批和流程化管理?；谌^程、多層次的原則,智能環(huán)境與業(yè)務(wù)場景密切聯(lián)系的高校智能財務(wù)信息系統(tǒng)更加支持成本的精細(xì)管理,是高校智能財務(wù)決策在成本管理領(lǐng)域的應(yīng)用場景。

4.數(shù)智化風(fēng)險管理

對于財務(wù)管理來說,對業(yè)務(wù)人員舞弊和滲漏風(fēng)險的管理一直是重中之重。高校資金量大、業(yè)務(wù)類型多、管理剛性強(qiáng)、審批流程復(fù)雜,各個業(yè)務(wù)部門之間、業(yè)務(wù)部門和職能部門之間的數(shù)據(jù)壁壘并未打通,主要靠人力搜集、分析數(shù)據(jù)的傳統(tǒng)反舞弊和風(fēng)險控制面臨諸多痛點和難點。伴隨著智能時代的到來,高校依托數(shù)智化技術(shù)有可能在與財務(wù)滲漏和舞弊行為的博弈中占據(jù)更加主動的位置,主要從風(fēng)險預(yù)警以及風(fēng)險應(yīng)對等方面實現(xiàn)數(shù)智化風(fēng)險管理。在風(fēng)險預(yù)警方面,高校智能財務(wù)決策信息系統(tǒng)借助數(shù)據(jù)挖掘和機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù),通過財務(wù)模型系統(tǒng)和知識系統(tǒng)對財務(wù)風(fēng)險甚至非財務(wù)風(fēng)險形成一定的預(yù)判能力,使財務(wù)部門由事后反饋向事前的風(fēng)險管控轉(zhuǎn)變;在風(fēng)險應(yīng)對方面,高?？赏ㄟ^大數(shù)據(jù)技術(shù)對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、建模、挖掘、應(yīng)用,形成分析對象的風(fēng)險圖譜,按照設(shè)定的風(fēng)險信號對風(fēng)險事件進(jìn)行分級和預(yù)警等級評定,然后通過財務(wù)專家系統(tǒng)提供指導(dǎo)性的解決方案,以降低突發(fā)風(fēng)險給高校帶來的損失。

5.數(shù)智化績效管理

高校財務(wù)系統(tǒng)擁有大量核心數(shù)據(jù),這些數(shù)據(jù)作為衡量、評判高校運營績效的重要指標(biāo)和決策依據(jù),是高校財務(wù)信息化轉(zhuǎn)型升級的關(guān)鍵?？冃Ч芾淼暮诵脑谟谠O(shè)定合理的目標(biāo),圍繞管理目標(biāo)進(jìn)行考核,并對考核結(jié)果展開深度分析,以幫助各業(yè)務(wù)部門進(jìn)一步優(yōu)化業(yè)務(wù)運營行為,取得更好的績效。

傳統(tǒng)的高校業(yè)務(wù)目標(biāo)是通過自身歷史數(shù)據(jù)、行業(yè)數(shù)據(jù)結(jié)合學(xué)校發(fā)展階段來設(shè)立的,目標(biāo)的合理性在很大程度上取決于參照數(shù)據(jù)的可靠性。在管理目標(biāo)達(dá)成度的考核上,即使高校每年按照要求提交績效評價報告,也是應(yīng)付檢查的居多,決策參考的價值并未很好體現(xiàn)。高校財務(wù)管理包括預(yù)算績效評價、學(xué)生培養(yǎng)成本分析等決策支持內(nèi)容,財務(wù)決策呈現(xiàn)分析主題多樣化、運用場景復(fù)雜化的特點,單純依靠人工選擇性地甄別數(shù)據(jù)的可用性和分析場景會使高校經(jīng)營管理決策的科學(xué)性、合理性受到一定程度的影響。

與傳統(tǒng)績效評價模式相比,大數(shù)據(jù)基于事件相關(guān)性而不止于因果關(guān)系的挖掘,能夠找到依靠傳統(tǒng)財務(wù)思維無法獲取的與目標(biāo)結(jié)果相關(guān)的動因。隨著各種業(yè)財數(shù)據(jù)的積累,高校能夠通過多維數(shù)據(jù)分析模型,設(shè)定合理的組織目標(biāo)、部門目標(biāo)和個人目標(biāo);同時,數(shù)據(jù)倉庫以海量信息為基礎(chǔ),有助于高校找到更適合自身情況的標(biāo)桿學(xué)校,從而量化自身與標(biāo)桿高校的差距,為提高總體績效提供參考;最后,人機(jī)交互系統(tǒng)將績效評價的預(yù)警信息智能推送給績效目標(biāo)負(fù)責(zé)人,并隨時提供過程追蹤和問責(zé)工具。數(shù)智化績效管理柔性滲透高校業(yè)績目標(biāo),能夠為高校管理層在資源配置、成本管理、風(fēng)險控制等活動中的智能決策分析提供支撐。

二、高校智能財務(wù)決策體系的建設(shè)思路

智能財務(wù)在經(jīng)營分析和決策支持場景中的應(yīng)用是高校智能財務(wù)轉(zhuǎn)型的核心,也是智能高校建設(shè)的核心,它不僅涉及智能財務(wù)決策支持平臺的建設(shè),更重要的是它將運用新技術(shù)推動財務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型,是財務(wù)組織、人員、信息系統(tǒng)、運營管理等多元協(xié)同的完整的財務(wù)決策體系。

(一)高校智能財務(wù)決策體系的定位

為滿足財務(wù)管理水平提升需要、智慧校園建設(shè)需要和落實高質(zhì)量發(fā)展的要求,高校智能財務(wù)決策體系應(yīng)是高校整體數(shù)字化建設(shè)的重要突破口和組成部分,應(yīng)從業(yè)財管一體化的角度統(tǒng)籌規(guī)劃財務(wù)決策體系與業(yè)務(wù)部門、職能部門之間的關(guān)系,將整個財務(wù)組織的管控關(guān)系和報告關(guān)系體現(xiàn)出來,旨在助力財務(wù)轉(zhuǎn)型,構(gòu)建新型財務(wù)管理模式,同時推動高校整體智慧化和決策科學(xué)化水平的全面提升。

智能時代的高校智能財務(wù)決策體系建設(shè)應(yīng)體現(xiàn)全面共享、高效融合、深度協(xié)同、精細(xì)管理、力求智能的特點[4],以基礎(chǔ)財務(wù)作業(yè)為切入點構(gòu)建數(shù)字化的財務(wù)共享服務(wù),并在此基礎(chǔ)上建立一套智能財務(wù)分析、業(yè)務(wù)輔助、決策支持體系,實現(xiàn)財務(wù)運營過程及結(jié)果的智能管理,做到實時監(jiān)控、及時預(yù)警、提前預(yù)測,明確數(shù)智化財務(wù)服務(wù)、數(shù)智化財務(wù)治理、數(shù)智化財務(wù)洞察和數(shù)智化財務(wù)管理的建設(shè)路徑和規(guī)劃定位。

(二)高校智能財務(wù)決策體系的建設(shè)內(nèi)容

一般而言,搭建完整的財務(wù)體系需要從財務(wù)組織、人員、信息系統(tǒng)、運營管理等方面展開[5],應(yīng)回答在數(shù)智化環(huán)境下高校財務(wù)組織規(guī)劃、人員隊伍建設(shè)、信息系統(tǒng)架構(gòu)以及運營管理等核心問題。其中,高校財務(wù)組織規(guī)劃涉及財務(wù)組織的重塑、組織職能界定、管理方式重新選擇等方面;人員隊伍建設(shè)是從財務(wù)工作者專業(yè)縱深能力重構(gòu)的角度,打造具備數(shù)據(jù)洞察能力、技術(shù)應(yīng)用能力、問題思維能力、戰(zhàn)略支持能力等跨專業(yè)領(lǐng)域協(xié)同的復(fù)合型人才隊伍;信息系統(tǒng)架構(gòu)需要從業(yè)務(wù)流程梳理和優(yōu)化出發(fā),落腳于智能財務(wù)決策支持平臺的開發(fā)和設(shè)計,以實現(xiàn)財務(wù)信息系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)字化和一體化建設(shè),是高校智能財務(wù)決策體系落地的信息化解決方案;運營管理的目標(biāo)是確保每項財務(wù)工作有效運行,智能財務(wù)決策體系的運營管理需要建立科學(xué)、專業(yè)的管理制度,構(gòu)建清晰的服務(wù)方法和服務(wù)工具,以提升財務(wù)決策體系運營管理的層次,實現(xiàn)高校智能財務(wù)轉(zhuǎn)型和管理會計的職能。

三、高校智能財務(wù)決策體系的建設(shè)路徑

高校智能財務(wù)決策體系的建設(shè)應(yīng)通過財務(wù)組織重構(gòu)、智能財務(wù)信息化平臺升級、復(fù)合型財務(wù)人員隊伍建設(shè)、運營管理設(shè)計,實現(xiàn)會計職能從核算型向價值創(chuàng)造型轉(zhuǎn)變。

(一)新型財務(wù)組織架構(gòu)

柔性的財務(wù)組織架構(gòu)能夠消除傳統(tǒng)“煙囪式”組織架構(gòu)存在的橫縱組織協(xié)作阻力。在實務(wù)案例中,扁平化的組織形態(tài)、項目化的組織團(tuán)隊或者流程型的組織是國內(nèi)大中型企業(yè)常用的消除橫縱協(xié)作阻力的組織架構(gòu)模式。高校的行政管理屬性比較突出,結(jié)合規(guī)劃預(yù)測、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和決策支持等戰(zhàn)略目標(biāo)的要求,采用“集中管控、分級負(fù)責(zé)”與“屬地管理、中心兼職”的矩陣式組織結(jié)構(gòu),由財務(wù)處(部)牽頭并負(fù)責(zé)整體運營的一盤棋模式是高校智能財務(wù)建設(shè)的可行思路。

根據(jù)已有研究和前期調(diào)研結(jié)果,結(jié)合高校財務(wù)組織層級和財務(wù)專業(yè)分工,本文提出基于共享、面向智能的高校財務(wù)組織整體架構(gòu),如圖3所示。在財務(wù)組織層面,校本部財務(wù)處(部)統(tǒng)一負(fù)責(zé)智能財務(wù)中心的管理工作,一是負(fù)責(zé)財務(wù)政策、制度、標(biāo)準(zhǔn)、流程等的制定,二是提供全面的智能財務(wù)共享服務(wù),同時從財務(wù)戰(zhàn)略角度對各級財務(wù)組織的工作進(jìn)行指導(dǎo)和評價;分校區(qū)財務(wù)科(室)則應(yīng)用智能財務(wù)共享平臺,負(fù)責(zé)分校區(qū)的會計核算以及預(yù)算管理、資金管理等本級管理會計工作,同時負(fù)責(zé)本校區(qū)的會計檔案管理和綜合事務(wù)管理工作。在財務(wù)專業(yè)分工方面,戰(zhàn)略財務(wù)中的規(guī)劃指導(dǎo)和預(yù)測決策等業(yè)務(wù),財務(wù)、管理和戰(zhàn)略領(lǐng)域的決策支持工作由智能財務(wù)中心負(fù)責(zé);業(yè)務(wù)財務(wù)中涉及的業(yè)務(wù)服務(wù)、過程控制、增值工作等,由校本部財務(wù)科室和分校區(qū)財務(wù)科室按組織層級分別負(fù)責(zé),同時承擔(dān)與業(yè)務(wù)部門、網(wǎng)絡(luò)信息中心以及其他職能部門的協(xié)同與聯(lián)動工作;基礎(chǔ)財務(wù)中的交易執(zhí)行、財務(wù)共享服務(wù)、會計核算等工作由智能財務(wù)中心統(tǒng)一負(fù)責(zé),分校區(qū)財務(wù)科(室)承擔(dān)本校區(qū)紙質(zhì)會計憑證審核、交易結(jié)算、基礎(chǔ)報表報送等工作。

圖3 高校智能財務(wù)組織架構(gòu)、層級與專業(yè)分工

(二)智能財務(wù)決策支持平臺搭建

高校智能財務(wù)決策支持平臺旨在通過標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)智化和一體化建設(shè)實現(xiàn)財務(wù)決策智能化,是智能財務(wù)決策體系在高校落地的核心內(nèi)容,應(yīng)該從頂層設(shè)計和落地實現(xiàn)兩個方面予以充分考慮。

1.高校智能財務(wù)決策支持平臺的頂層設(shè)計

首先,高校智能財務(wù)決策支持平臺框架應(yīng)體現(xiàn)“大共享”“大集成”和“大管理”的理念。一是平臺架構(gòu)應(yīng)將采購付款、銷售收款、成本管控、稅務(wù)管理、預(yù)算管理等執(zhí)行級業(yè)務(wù)納入共享中心,財務(wù)共享作業(yè)橫跨財務(wù)會計和管理會計兩大財務(wù)領(lǐng)域,體現(xiàn)大財務(wù)大共享理念;二是平臺架構(gòu)應(yīng)涵蓋高校的業(yè)務(wù)系統(tǒng)、財務(wù)系統(tǒng)和管理系統(tǒng),并連接外部的教育、財政、稅務(wù)部門的管理服務(wù)系統(tǒng)以及第三方支付平臺,體現(xiàn)信息系統(tǒng)大集成理念;三是平臺架構(gòu)應(yīng)通過數(shù)智化、一體化建設(shè)規(guī)范業(yè)務(wù)管理,強(qiáng)化過程控制、實現(xiàn)價值創(chuàng)造,體現(xiàn)數(shù)據(jù)賦能管理決策的大管理理念。

其次,高校智能財務(wù)決策支持平臺應(yīng)實現(xiàn)“數(shù)據(jù)服務(wù)”“業(yè)務(wù)洞察”“決策支持”目標(biāo)。高校智能財務(wù)決策支持平臺以實時、精細(xì)、多維的業(yè)財大數(shù)據(jù)為基礎(chǔ),以大財務(wù)領(lǐng)域共享服務(wù)的應(yīng)用為載體,實現(xiàn)業(yè)務(wù)驅(qū)動財務(wù)、數(shù)據(jù)賦能管理的決策輔助信息系統(tǒng),其整體框架應(yīng)涵蓋業(yè)務(wù)層、核算層、管理層以及決策層。業(yè)務(wù)層主要承擔(dān)整個平臺系統(tǒng)的業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集工作,核算層主要承擔(dān)業(yè)財連接、財務(wù)核算、資金管理、電子檔案管理等工作,管理層承擔(dān)預(yù)算管理、成本控制、風(fēng)險預(yù)警、績效評價等管理會計領(lǐng)域的核心工作,決策層主要基于大數(shù)據(jù)分析實現(xiàn)高校經(jīng)營戰(zhàn)略和決策支持。

2.高校智能財務(wù)決策支持平臺的實現(xiàn)策略

高校智能財務(wù)決策支持平臺的建設(shè)首先需要注重組織架構(gòu)、業(yè)務(wù)流程等的標(biāo)準(zhǔn)化。組織架構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)化能夠加速管理復(fù)制的速度,因此高校在搭建智能財務(wù)決策支持平臺之前需要對組織的職責(zé)進(jìn)行有效識別,建立標(biāo)準(zhǔn)化流程和職責(zé),并建構(gòu)統(tǒng)一的管控關(guān)系和標(biāo)準(zhǔn)化的崗位體系。業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化用于構(gòu)建清晰的分類體系,定義業(yè)務(wù)場景并建立業(yè)務(wù)場景和流程之間的對應(yīng)關(guān)系。

在明確了設(shè)計理念、建設(shè)框架和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)后,本文從數(shù)智化技術(shù)工具、財務(wù)應(yīng)用和決策支持場景來展示高校智能財務(wù)決策支持平臺的功能架構(gòu)全貌,為高校智能財務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)提供實踐參考。從功能架構(gòu)上看,高校智能財務(wù)決策支持系統(tǒng)主要應(yīng)包括三個層級:一是數(shù)據(jù)獲取層,體現(xiàn)為高校業(yè)務(wù)處理和會計核算,負(fù)責(zé)內(nèi)部業(yè)財數(shù)據(jù)和外部決策相關(guān)數(shù)據(jù)的獲得、抽取、清洗、轉(zhuǎn)換以及數(shù)據(jù)存儲,為整個系統(tǒng)提供數(shù)據(jù)支持;二是數(shù)據(jù)處理和應(yīng)用層,體現(xiàn)為完成管理會計領(lǐng)域的工作任務(wù),主要包括從數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)倉庫中挖掘知識、財務(wù)決策模型系統(tǒng)和知識系統(tǒng)專家推理給出輔助決策信息以及對隱性知識的發(fā)掘等;三是數(shù)據(jù)分析展示層,體現(xiàn)為經(jīng)營戰(zhàn)略和輔助決策支持信息展示,即人機(jī)交互的門戶系統(tǒng),主要是將分析結(jié)果進(jìn)行組合,針對用戶需求以可視化加智能語音解讀的方式呈現(xiàn)決策推薦方案。高校智能財務(wù)決策支持平臺的功能架構(gòu)如圖4所示。

(三)復(fù)合型人才隊伍建設(shè)

隨著數(shù)智化技術(shù)的大量使用,目前很多高校通過會計科目標(biāo)準(zhǔn)化和財務(wù)項目標(biāo)準(zhǔn)化基本實現(xiàn)了自動核算,銀?；ヂ?lián)系統(tǒng)的大量使用使得交易結(jié)算能夠準(zhǔn)確、批量完成,未來會計核算崗位和資金管理崗位必將會弱化甚至消失,人工智能在替代傳統(tǒng)核算崗位的同時也將催生新的財務(wù)管理崗位。數(shù)智化技術(shù)在財務(wù)管理中的運用需要有配套的智能財務(wù)組織,高校財務(wù)組織的變革需要擁有能夠運用智能技術(shù)的團(tuán)隊,打造具備數(shù)字技術(shù)能力的新型復(fù)合型人才隊伍勢在必行。

首先,具備戰(zhàn)略思維能力的財務(wù)高級管理人員是整個財務(wù)組織的戰(zhàn)略決策層,他們是同時具備大數(shù)據(jù)、人工智能思維和財務(wù)管理知識的管理者,能夠站在全局從經(jīng)營戰(zhàn)略和決策支持等角度給予業(yè)務(wù)部門指導(dǎo)和支持。其次,具備業(yè)務(wù)建模能力的經(jīng)營分析和預(yù)算管理的專業(yè)人才是智能財務(wù)組織的管理控制團(tuán)隊,他們推動戰(zhàn)略決策的落實,運用業(yè)務(wù)建模能力為業(yè)務(wù)部門提供經(jīng)營分析支持,對業(yè)務(wù)執(zhí)行、績效考核進(jìn)行智能分析并反饋給戰(zhàn)略決策層。最后,高校智能財務(wù)團(tuán)隊還需要具備規(guī)則和流程設(shè)計能力的會計運營人員,他們是財務(wù)共享服務(wù)中心中有能力進(jìn)行規(guī)則分析、流程設(shè)計和流程優(yōu)化的運營人員,為智能財務(wù)共享作業(yè)提供基礎(chǔ)會計作業(yè)支持。

(四)智能財務(wù)決策體系的運營管理

為確保高校智能財務(wù)決策體系的持續(xù)和健康發(fā)展,有必要建設(shè)一套完整的運營管理制度。第一,有效的運營組織主要由軟件商技術(shù)團(tuán)隊和高校管理團(tuán)隊構(gòu)成,承擔(dān)信息系統(tǒng)構(gòu)建和技術(shù)維護(hù)工作以及現(xiàn)場運作、人員培養(yǎng)和管理工作。為保證有效運營,應(yīng)建立必要的考核機(jī)制和關(guān)鍵崗位的輪換制度。第二,在制度規(guī)定方面,高校應(yīng)根據(jù)自身實際情況制定合理的內(nèi)外部執(zhí)行和監(jiān)督制度以保障智能財務(wù)體系人機(jī)協(xié)同的順利進(jìn)行,包括信息系統(tǒng)平臺操作手冊、財務(wù)制度規(guī)定、員工考核辦法等。第三,高校應(yīng)針對智能財務(wù)決策體系建立質(zhì)量管理機(jī)制,通過強(qiáng)化質(zhì)量意識,采用質(zhì)量抽檢、結(jié)果反饋、質(zhì)量報告等控制措施,構(gòu)建良好的智能財務(wù)共享服務(wù)的質(zhì)量文化環(huán)境。第四,信息系統(tǒng)維護(hù)管理主要是對與智能財務(wù)決策體系運營相關(guān)的軟件、硬件進(jìn)行動態(tài)管理,并配合網(wǎng)絡(luò)信息中心優(yōu)化升級,確保系統(tǒng)安全、高效運行。最后,高校應(yīng)建立清晰的服務(wù)方法、服務(wù)工具,針對突發(fā)情況和緊急情況設(shè)立應(yīng)急處理通道,針對用戶體驗建立投訴渠道或熱線系統(tǒng),并定期召開座談會或者通過問卷調(diào)查了解各層級人員對信息系統(tǒng)的使用體驗,以支持用戶服務(wù)的專業(yè)化。