事業(yè)單位稅務(wù)管理過程中的主要問題與對策

李威

稅收作為國家財(cái)政收入的重要組成部分之一，它所涵蓋的內(nèi)容隨著事業(yè)單位貨幣交易規(guī)模的擴(kuò)大而變得愈加廣泛，而且當(dāng)前正處于我國財(cái)政稅收體制攻堅(jiān)改革的關(guān)鍵時(shí)期，對稅務(wù)管理的重視力度在持續(xù)加大，提出了眾多嶄新的要求。縱觀事業(yè)單位稅務(wù)管理實(shí)際情況，還存在一些問題，對其穩(wěn)定發(fā)展造成了一定的阻礙，因此要重點(diǎn)提高其稅務(wù)管理能力，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高核心競爭力。

事業(yè)單位開展稅務(wù)管理工作所起到的作用

優(yōu)化資源配置 事業(yè)單位具有的有限資源是其發(fā)展與創(chuàng)新競爭優(yōu)勢的基本前提，無論是開展公益性活動(dòng)還是合理化安排與配置內(nèi)部人員入職與離職往來都離不開資源所起到的助力作用。而稅務(wù)管理作為一種靈活化的經(jīng)濟(jì)杠桿，在優(yōu)化單位資源配置上起到了十分顯著的作用，包括辦公設(shè)備采買、基礎(chǔ)工程裝修等眾多內(nèi)容。事業(yè)單位有針對性地提升稅務(wù)管理工作開展質(zhì)量，保障資源利用率過關(guān)，創(chuàng)造良好的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理能力 事業(yè)單位開展稅務(wù)管理工作有助于強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理能力，在開展稅務(wù)管理工作的過程中，財(cái)務(wù)人員要具有扎實(shí)的專業(yè)化知識儲(chǔ)備，對當(dāng)前最新的稅法和會(huì)計(jì)法條例應(yīng)用與操作十分熟練，能夠保證所實(shí)施的稅務(wù)工作與財(cái)經(jīng)政策高度匹配。高質(zhì)量的稅務(wù)管理工作可以強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理能力，對事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到十分關(guān)鍵的制度及流程雙重保險(xiǎn)限制，由此涉稅風(fēng)險(xiǎn)得以在原有的基礎(chǔ)上大幅下降，風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力較為突出。

提高資金利用率與使用效益 開展稅務(wù)管理工作的又一核心優(yōu)勢作用在于可以切實(shí)有效地保障資金利用率和使用效益處于科學(xué)合理的區(qū)間范圍內(nèi)。事業(yè)單位不同于一般的企業(yè)部門，其顯著特征在于非營利性，借助高質(zhì)量的稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)科學(xué)化與合法化避稅，在合理的區(qū)間范圍內(nèi)盡可能降低稅收成本投入，由此留有更加充足的資金運(yùn)用在事業(yè)單位其他方面建設(shè)上。我國各地區(qū)稅制改革不斷深化，稅收政策和優(yōu)惠不斷改進(jìn)，稅務(wù)管理可以與其相適應(yīng)，為事業(yè)單位的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展謀求長期優(yōu)勢。

事業(yè)單位稅務(wù)管理過程中產(chǎn)生的一些問題

不具有完善的納稅意識 事業(yè)單位雖然與其他的企業(yè)單位有很大的不同，但是同樣是市場經(jīng)濟(jì)中的重要組成部分，仍要受到市場規(guī)則限制，而納稅則是滿足市場規(guī)則限制要求的突出表現(xiàn)。但是從事業(yè)單位實(shí)施稅務(wù)管理的實(shí)際狀況來看，納稅意識還需進(jìn)一步增強(qiáng)，如果納稅意識不足，缺少主動(dòng)納稅、積極納稅觀念，則非常容易給稅務(wù)管理埋下安全隱患。再加上事業(yè)單位的管理人員與稅務(wù)人員在稅務(wù)知識儲(chǔ)備上存在不足，缺少學(xué)習(xí)動(dòng)力，納稅意識不強(qiáng)，造成單位稅務(wù)管理過程中出現(xiàn)納稅申報(bào)不及時(shí)、代扣代繳不按時(shí)以及應(yīng)繳稅項(xiàng)不明確等情況。

稅務(wù)監(jiān)管工作未落實(shí)到位 事業(yè)單位開展稅務(wù)管理工作離不開嚴(yán)格的監(jiān)管，但是仍有部分事業(yè)單位沒有將稅務(wù)監(jiān)管工作落實(shí)到位。事業(yè)單位監(jiān)管部門更加傾向于開展內(nèi)部廉政建設(shè)與內(nèi)控制度建設(shè)，而沒有將更多的工作重點(diǎn)集中在涉稅業(yè)務(wù)檢查層面上。盡管單位主管稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)每間隔一定的時(shí)間來對稅務(wù)問題進(jìn)行抽查，但是從整體情況反饋來說，抽查工作浮于表面，使事業(yè)單位納稅不具備外界的有效干預(yù)與督促。再加上事業(yè)單位稅務(wù)管理工作長時(shí)間停留在基礎(chǔ)階段，既難以適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢，沒有立足自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r與時(shí)代發(fā)展需要來有針對性地推動(dòng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制趨于完善，也沒有充分重視預(yù)算核算內(nèi)容，所構(gòu)建的風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制不夠全面，起到的功能作用表現(xiàn)一般。

稅務(wù)管理未與時(shí)代發(fā)展形勢相契合 近年來，我國關(guān)于稅收改革出臺了眾多政策，從整體來看，稅收管理制度更顯較快，但是由于所構(gòu)建的制度更多是圍繞在基礎(chǔ)層面上，所以并不能與當(dāng)前的時(shí)代發(fā)展形勢相契合，相關(guān)制度缺乏創(chuàng)新性，稅務(wù)管理工作和所制定的各項(xiàng)制度與法規(guī)等不具備良好的銜接性，給事業(yè)單位的穩(wěn)定發(fā)展造成阻礙。

相關(guān)人員稅務(wù)知識儲(chǔ)備不過關(guān) 事業(yè)單位稅務(wù)管理是一項(xiàng)由眾多內(nèi)容和條例組成的高難度工作，關(guān)于稅收種類就十分豐富，在稅率計(jì)算以及稅收期限規(guī)劃層面更是有著很高的復(fù)雜系數(shù)和專業(yè)系數(shù)。如果事業(yè)單位的稅務(wù)人員不具備良好的稅務(wù)綜合素養(yǎng)和新稅收政策意識，則無法與高度變化的時(shí)代發(fā)展保持同步。再加上事業(yè)單位沒有為稅務(wù)人員提供必要的稅務(wù)知識講解以及稅務(wù)管理培訓(xùn)機(jī)制，使稅務(wù)人員長時(shí)間停滯不前，開展稅務(wù)管理工作更多依賴過往經(jīng)驗(yàn)，易表現(xiàn)出一定的滯后性與不規(guī)范性。

事業(yè)單位稅務(wù)管理問題的有效對策

推動(dòng)稅務(wù)管理制度趨于完善 提高事業(yè)單位稅務(wù)管理成效，就要以制度建設(shè)為切入點(diǎn)，推動(dòng)稅務(wù)管理制度趨于完善。事業(yè)單位要特別意識到，自身所具有的業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門并非完全分隔，要想妥善處理稅務(wù)管理問題，則應(yīng)將兩個(gè)部門緊密聯(lián)系在一起，在共同作用下，精準(zhǔn)而全面地找出事業(yè)單位所隱含的涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以作為基本導(dǎo)向?qū)Χ悇?wù)管理制度加以補(bǔ)充，提高稅務(wù)管理體系的規(guī)范化與有效化水平。第一，稅務(wù)管理制度要先圍繞在基礎(chǔ)層面上，也就是說先全面分析與整合自身的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，對其相應(yīng)的制度要求有著一個(gè)大概認(rèn)識，借由制度來指導(dǎo)日常單位方方面面的稅務(wù)管理工作。第二，納稅管理制度要重點(diǎn)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控制度構(gòu)建與完善，尤其是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，單位要自覺承擔(dān)需肩負(fù)的納稅責(zé)任，由此為自身的轉(zhuǎn)型升級打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，同時(shí)也可以為社會(huì)大眾提供更加優(yōu)質(zhì)優(yōu)良的服務(wù)。同時(shí)事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)將稅務(wù)籌劃和風(fēng)險(xiǎn)管控提高至制度層面。推動(dòng)相關(guān)制度趨于完善，納稅管理中的稅務(wù)籌劃會(huì)更加規(guī)范性與技術(shù)性，在制度條例的督促作用下，稅務(wù)人員也能夠積極主動(dòng)地學(xué)習(xí)稅務(wù)知識和稅務(wù)合法籌劃技巧。在風(fēng)險(xiǎn)管控制度中對單位涉稅業(yè)務(wù)的負(fù)責(zé)人員做出清晰規(guī)定，涵蓋事中與事后監(jiān)督。

確保稅務(wù)監(jiān)管工作落實(shí)到位 確保稅務(wù)監(jiān)管工作落實(shí)到位是事業(yè)單位加強(qiáng)稅務(wù)管理的重要舉措，主要包括內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)管兩個(gè)部分。第一，從內(nèi)部監(jiān)督角度來看，事業(yè)單位的稅務(wù)管理要立足于內(nèi)部稅收計(jì)劃控制和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防來組織構(gòu)建高素質(zhì)的專業(yè)監(jiān)管團(tuán)隊(duì)，其業(yè)務(wù)事項(xiàng)不得與財(cái)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)和稅務(wù)管理業(yè)務(wù)等交錯(cuò)，以免存在舞弊等不規(guī)范行為。在監(jiān)督小組執(zhí)行工作的過程中，應(yīng)學(xué)會(huì)運(yùn)用現(xiàn)代化信息管理系統(tǒng)來對稅務(wù)管理實(shí)施動(dòng)態(tài)化與實(shí)時(shí)化監(jiān)控，通過對稅收管理部門的責(zé)任目標(biāo)考核和績效認(rèn)定等方式對事業(yè)單位的稅收管理業(yè)務(wù)能力和水平加以評價(jià)。一旦發(fā)現(xiàn)稅收工作人員存在嚴(yán)重的稅務(wù)管理失誤或者未按規(guī)定章程辦事，應(yīng)在第一時(shí)間責(zé)成其立即整改，以減少不良影響范圍。第二，從外部監(jiān)管角度上來看，事業(yè)單位的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)主動(dòng)擔(dān)當(dāng)起大部分的監(jiān)督職責(zé)，與政府機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)保持良好的配合關(guān)系，發(fā)揮稅務(wù)管理工作監(jiān)督管理合力作用。同時(shí)要在原有的基礎(chǔ)上進(jìn)一步提高稅務(wù)檢查頻率，嚴(yán)肅處理不規(guī)范行為，在社會(huì)上樹立足夠的威懾力，進(jìn)而有助于事業(yè)單位提升稅務(wù)管理水平。

重點(diǎn)增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識 事業(yè)單位要想高質(zhì)量地開展稅務(wù)管理工作，就要重點(diǎn)增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，提高其內(nèi)部管理能力，對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加以規(guī)避，自覺依法承擔(dān)納稅責(zé)任。稅務(wù)人員是否具備高度的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，也會(huì)直接決定稅務(wù)管理工作的最終效果，若缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，則難以辨別稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，警惕性不足，造成損失。增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識，首先要在思想層面正確看待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促使其開展工作時(shí)提高行為的規(guī)范程度。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)階層和相關(guān)財(cái)務(wù)人員都要對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)樹立正確認(rèn)識，明確過往在風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督控制層面上薄弱環(huán)節(jié)，意識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不是某一部門或某一人員應(yīng)承擔(dān)的職責(zé)，而是整體職責(zé)與共同職責(zé)，促使單位內(nèi)涵蓋的所有人員都具備高度的風(fēng)險(xiǎn)管理意識，營造全局性的風(fēng)險(xiǎn)管控氛圍。風(fēng)險(xiǎn)評估要緊緊圍繞在涉稅事務(wù)的方方面面，尤其是納稅決策，杜絕出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)防范不全面，而有所遺漏的情況。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)作為稅務(wù)籌劃行為需重點(diǎn)考慮的核心內(nèi)容，稅務(wù)人員要對市場中常見的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)有著全面了解。其次，要為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識形成提供多學(xué)習(xí)渠道，稅務(wù)管理人員要對自身的稅務(wù)知識結(jié)構(gòu)進(jìn)行必要的優(yōu)化調(diào)整，對國家最新出臺的稅收法規(guī)政策有著深入了解，善于利用網(wǎng)絡(luò)與信息化渠道，增強(qiáng)自身的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)意識。

培養(yǎng)稅務(wù)人員的綜合素質(zhì) 事業(yè)單位稅務(wù)管理工作質(zhì)量與稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)有著十分密切的關(guān)系，為了達(dá)成稅務(wù)管理水平提升的目標(biāo)，就要著重培養(yǎng)與提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)，對其實(shí)施培訓(xùn)與指導(dǎo)。首先，事業(yè)單位要積極開展面向單位整體的稅務(wù)知識及管理知識宣傳活動(dòng)，促使單位可以盡快形成濃郁的稅務(wù)管理氛圍，稅務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員都能夠切實(shí)轉(zhuǎn)化自身理念，依法納稅樹立正確態(tài)度。其次，將稅務(wù)管理培訓(xùn)工作的重點(diǎn)集中在強(qiáng)化稅務(wù)人員綜合素養(yǎng)上。隨著我國所出臺的稅收政策愈發(fā)全面化，稅務(wù)征管機(jī)制以及體系的健全化，促使稅務(wù)機(jī)關(guān)愈發(fā)重視增值稅方面，對其認(rèn)證的要求較為嚴(yán)格，重點(diǎn)監(jiān)督減免稅工作的規(guī)范性程度，為了更好地滿足這些工作要求，稅務(wù)人員只依賴過往的經(jīng)驗(yàn)已經(jīng)無法達(dá)成，所以要自覺學(xué)習(xí)最新的稅務(wù)知識，豐富知識儲(chǔ)備，專業(yè)技能不斷強(qiáng)化。再次，事業(yè)單位應(yīng)以自身稅務(wù)管理工作和稅務(wù)人員的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，定期舉辦稅務(wù)專題培訓(xùn)活動(dòng)，對外聘請稅務(wù)方面的專家到單位開展講座與座談會(huì)活動(dòng)，對涉稅違法案例進(jìn)行分析講解，進(jìn)而促使單位稅務(wù)人員的知識儲(chǔ)備和實(shí)操能力得到明顯增強(qiáng)，對我國最新的稅收政策和各稅種要求有著全面了解。還應(yīng)鼓勵(lì)稅務(wù)人員不斷學(xué)習(xí)進(jìn)步，去考取專業(yè)職稱與資格證書，參加稅務(wù)考試，稅務(wù)管理業(yè)務(wù)技能不斷強(qiáng)化，自身要具有提升進(jìn)步意識，以便可以高質(zhì)量地完成單位稅務(wù)管理工作。最后，除了對稅務(wù)人員開展培訓(xùn)工作外，還應(yīng)當(dāng)落實(shí)必要的考核機(jī)制，以檢驗(yàn)稅務(wù)人員對相關(guān)知識的接受情況。同時(shí)落實(shí)激勵(lì)獎(jiǎng)懲機(jī)制，這樣稅務(wù)人員的積極性才更容易被調(diào)動(dòng)，樹立正確的工作態(tài)度與學(xué)習(xí)態(tài)度，有利于保障稅務(wù)管理工作質(zhì)量和規(guī)范化程度。

綜上所述，在我國財(cái)稅體制改革優(yōu)化的背景下，對事業(yè)單位稅務(wù)管理工作要求愈發(fā)嚴(yán)格，正確看待稅務(wù)管理過程中存在的一些問題，在此基礎(chǔ)上采取有效的應(yīng)對策略，推動(dòng)稅務(wù)管理制度朝著更完善的方向發(fā)展，優(yōu)化稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識、提升稅務(wù)監(jiān)督管理成效以及稅務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)，進(jìn)而為事業(yè)單位稅務(wù)管理能力的提升創(chuàng)造必要條件。

（作者單位：江蘇省駱運(yùn)水利工程管理處）