業(yè)財(cái)融合視角下企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理措施

柴源

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展，企業(yè)面臨的市場(chǎng)環(huán)境日益復(fù)雜多變。為了適應(yīng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，企業(yè)必須調(diào)整自身的經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和管理模式，而其中的預(yù)算管理尤為重要。預(yù)算管理對(duì)企業(yè)發(fā)展起到重要的引導(dǎo)和控制作用。同時(shí)，業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的深度融合也成為企業(yè)管理的重要趨勢(shì)。業(yè)財(cái)融合強(qiáng)調(diào)企業(yè)各職能部門信息共享、業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)緊密結(jié)合，可以提高決策效率和企業(yè)管理水平。因此，在業(yè)財(cái)融合的背景下優(yōu)化預(yù)算管理，使之更好地發(fā)揮計(jì)劃、控制、考核等多方面作用，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的重要舉措。

基于業(yè)財(cái)融合的預(yù)算管理的必要性

預(yù)算管理與業(yè)財(cái)融合的結(jié)合對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)已然成為一種必然。這主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，有利于提高預(yù)算編制的準(zhǔn)確性和貼合實(shí)際。業(yè)財(cái)融合可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部信息的共享，各部門與財(cái)務(wù)部門之間可以實(shí)現(xiàn)無(wú)障礙的溝通。這使得預(yù)算編制可以匯總更加全面和準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，編制出真實(shí)可靠的預(yù)算方案。由此預(yù)算管理可以更準(zhǔn)確地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，貼近實(shí)際地指導(dǎo)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。第二，有利于形成業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)的統(tǒng)一認(rèn)知，提高預(yù)算管理的效果。過(guò)去預(yù)算管理往往被視為財(cái)務(wù)部門的事務(wù)，業(yè)務(wù)部門不太重視。業(yè)財(cái)融合可以增進(jìn)業(yè)務(wù)人員與財(cái)務(wù)人員的相互理解，改變這一觀念，使企業(yè)上下對(duì)預(yù)算管理的重要性有共同認(rèn)知。此外，業(yè)財(cái)融合使業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以實(shí)時(shí)共享，管理層可以對(duì)業(yè)務(wù)部門實(shí)施更有效的指導(dǎo)與監(jiān)督，業(yè)務(wù)部門也可以更好地協(xié)調(diào)業(yè)務(wù)目標(biāo)與預(yù)算要求，這有助于提升預(yù)算管理水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。第三，有利于對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面分析和考核。業(yè)財(cái)融合可以及時(shí)準(zhǔn)確地呈現(xiàn)經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)，為預(yù)算執(zhí)行情況的分析提供支持。管理層和財(cái)務(wù)部門可以及時(shí)了解預(yù)算執(zhí)行偏差的原因，采取有效措施予以糾正。同時(shí)，業(yè)財(cái)融合也保證了數(shù)據(jù)的及時(shí)性和真實(shí)性，使預(yù)算分析和考核更準(zhǔn)確有效。

基于業(yè)財(cái)融合全面預(yù)算管理中存在的問(wèn)題

缺乏完善的預(yù)算管理機(jī)制 一方面，雖然許多企業(yè)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)結(jié)合，但編制預(yù)算時(shí)仍停留在增量預(yù)算或減量預(yù)算的老方法上。這類方法只是依據(jù)企業(yè)現(xiàn)階段內(nèi)外部環(huán)境變化，在上一年度基礎(chǔ)上進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，責(zé)任中心在確定預(yù)算指標(biāo)后，也不會(huì)輕易修改預(yù)算數(shù)。這樣不僅難以準(zhǔn)確判斷和反映經(jīng)營(yíng)內(nèi)容，還會(huì)影響生產(chǎn)調(diào)度甚至造成生產(chǎn)預(yù)算落后，不利于企業(yè)提高競(jìng)爭(zhēng)力。另一方面，業(yè)財(cái)融合使各部門聯(lián)系頻繁，協(xié)調(diào)能力提高，相關(guān)流程也趨于規(guī)范，但預(yù)算編制中財(cái)務(wù)部門沒(méi)有考慮各部門特點(diǎn)開(kāi)展調(diào)研和數(shù)據(jù)收集，編制預(yù)算過(guò)于注重控制成本、增加利潤(rùn)，很少與業(yè)務(wù)部門溝通，導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門制定的預(yù)算指標(biāo)與業(yè)務(wù)部門執(zhí)行不一致，沒(méi)有發(fā)揮業(yè)財(cái)融合作用。

預(yù)算編制過(guò)程中業(yè)財(cái)協(xié)同不足 企業(yè)經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)源自戰(zhàn)略目標(biāo)分解，而預(yù)算編制任務(wù)由考核單位承擔(dān)，需要多次溝通協(xié)調(diào)，因此采取上下預(yù)算結(jié)合法。但數(shù)據(jù)填報(bào)主要依靠業(yè)務(wù)人員主觀判斷，甚至存在通過(guò)調(diào)整數(shù)據(jù)以完成企業(yè)要求的增長(zhǎng)目標(biāo)的做法，難以驗(yàn)證其準(zhǔn)確性和真實(shí)性。不同業(yè)務(wù)部門對(duì)市場(chǎng)和經(jīng)營(yíng)策略的判斷不一，標(biāo)準(zhǔn)參差不齊，增加了財(cái)務(wù)人員判斷數(shù)據(jù)真實(shí)合理性的難度?，F(xiàn)有預(yù)算指標(biāo)多為財(cái)務(wù)指標(biāo)，業(yè)務(wù)人員可能不熟悉具體內(nèi)容，只關(guān)注自己業(yè)務(wù)，影響編制準(zhǔn)確性。即使可從系統(tǒng)取得銷售額、合同數(shù)據(jù)等，財(cái)務(wù)人員亦無(wú)法完全領(lǐng)會(huì)業(yè)務(wù)人員的考量邏輯，因?yàn)椴恢苯訁⑴c操作，對(duì)業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)掌握不足。財(cái)務(wù)人員判斷主要依據(jù)歷史數(shù)據(jù)，難以驗(yàn)證對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)，導(dǎo)致預(yù)算質(zhì)量難以保證。此外，業(yè)務(wù)人員編制預(yù)算的積極性不高，認(rèn)為對(duì)實(shí)際工作幫助有限。事實(shí)上，預(yù)算編制由財(cái)務(wù)人員主導(dǎo)，需要主動(dòng)與業(yè)務(wù)部門反復(fù)確認(rèn)數(shù)據(jù)，影響了工作效率，不利于部門爭(zhēng)取企業(yè)資源，阻礙了企業(yè)發(fā)展。

信息化建設(shè)頂層設(shè)計(jì)不足，信息共享率比較低 雖然信息化建設(shè)單位對(duì)信息技術(shù)應(yīng)用有一定認(rèn)識(shí)，但仍停留在搭建主體應(yīng)用系統(tǒng)階段。信息化建設(shè)過(guò)于注重業(yè)務(wù)支持和工作效率，而忽視了數(shù)據(jù)規(guī)范規(guī)劃和資源開(kāi)發(fā)利用，導(dǎo)致數(shù)據(jù)資產(chǎn)管理緩慢。由于沒(méi)有統(tǒng)一數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，各系統(tǒng)功能連接不暢，數(shù)據(jù)共享不順。目前，部分企業(yè)已意識(shí)到業(yè)財(cái)融合的重要性，建立財(cái)務(wù)共享中心，但實(shí)際信息共享效率較低。主要原因是對(duì)實(shí)時(shí)信息認(rèn)識(shí)不足，業(yè)財(cái)融合實(shí)施中對(duì)信息的分析處理不及時(shí)，部分?jǐn)?shù)據(jù)不真實(shí)。在決策中無(wú)法對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分析，極易造成決策失誤而給企業(yè)帶來(lái)?yè)p失。

基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理的運(yùn)用策略

做好全面預(yù)算編制工作 基于業(yè)財(cái)融合的全面預(yù)算管理，需要強(qiáng)化預(yù)算編制的基礎(chǔ)性作用，將其融入企業(yè)每項(xiàng)業(yè)務(wù)和全過(guò)程。首先，企業(yè)應(yīng)根據(jù)戰(zhàn)略目標(biāo)確定預(yù)算管理的總體目標(biāo)，再根據(jù)各業(yè)務(wù)部門的職能和業(yè)務(wù)線確定部門預(yù)算目標(biāo)，使部門預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略和整體預(yù)算目標(biāo)協(xié)調(diào)一致。其次，各業(yè)務(wù)部門要根據(jù)預(yù)算目標(biāo)和規(guī)劃任務(wù)編制預(yù)算，與財(cái)務(wù)部門溝通確定部門總預(yù)算和實(shí)施方案，確保部門總預(yù)算控制在企業(yè)總預(yù)算范圍內(nèi)。最后，根據(jù)企業(yè)預(yù)算控制總體要求，反復(fù)協(xié)商、溝通部門預(yù)算項(xiàng)目，研究預(yù)算方案的必要性、科學(xué)性和合理性，減少非必要支出，確保企業(yè)預(yù)算目標(biāo)在各部門、各崗位得到有效落實(shí)。管理者需要正確認(rèn)識(shí)預(yù)算管理，企業(yè)應(yīng)提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，提高其預(yù)算管理水平，通過(guò)內(nèi)部講座、建立工作能力相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度等途徑，提高員工的學(xué)習(xí)積極性，以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部溝通合作，推進(jìn)預(yù)算管理開(kāi)展?？傊龊萌骖A(yù)算編制，企業(yè)需要把預(yù)算融入各項(xiàng)業(yè)務(wù)，并與戰(zhàn)略目標(biāo)高度適應(yīng)相關(guān)。同時(shí)，要加強(qiáng)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門溝通協(xié)作，編制科學(xué)合理、符合實(shí)際狀況的預(yù)算方案。還要通過(guò)學(xué)習(xí)培訓(xùn)、激勵(lì)機(jī)制等多種途徑提高員工的預(yù)算編制能力與積極性，以保證預(yù)算方案順利實(shí)施，真正發(fā)揮預(yù)算管理的指導(dǎo)作用。

進(jìn)一步推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門一體化發(fā)展 業(yè)財(cái)融合下，企業(yè)財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的整合涉及廣泛的業(yè)務(wù)內(nèi)容，需要考慮企業(yè)開(kāi)發(fā)的各類業(yè)務(wù)和先進(jìn)技術(shù)應(yīng)用。為此，企業(yè)應(yīng)推進(jìn)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的整合工作。在實(shí)際操作中，要考慮擴(kuò)大業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門規(guī)模，改變?cè)械臅?huì)計(jì)核算形式，收集更多數(shù)據(jù)信息，以便分析預(yù)測(cè)、為后續(xù)工作提供參考。管理者還需提高判斷能力，特別是在數(shù)據(jù)量大、方向不明確時(shí)，更需要加快業(yè)財(cái)融合步伐。有條件的企業(yè)可以采用現(xiàn)代化管理系統(tǒng)收集數(shù)據(jù)，以減少工作量，加速業(yè)財(cái)融合進(jìn)程，從而提高預(yù)算管理質(zhì)量和效率，提升預(yù)算管理能力。具體來(lái)說(shuō)，一是預(yù)算編制要采用標(biāo)準(zhǔn)化流程，使用數(shù)據(jù)中心提供的行業(yè)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)填寫統(tǒng)一格式，保證數(shù)據(jù)真實(shí)可靠。二是業(yè)務(wù)人員簽訂商務(wù)合同后，需要及時(shí)輸入合同相關(guān)信息。財(cái)務(wù)人員應(yīng)確保業(yè)務(wù)信息與財(cái)務(wù)信息在系統(tǒng)中匹配，數(shù)據(jù)中心準(zhǔn)確呈現(xiàn)數(shù)據(jù)，以提高應(yīng)收賬款、銷售收入、資金回報(bào)率計(jì)算的準(zhǔn)確性。三是完善預(yù)算管理數(shù)據(jù)庫(kù)，明確財(cái)務(wù)指標(biāo)，為成本特征和預(yù)測(cè)分析提供數(shù)據(jù)支持。總之，業(yè)財(cái)深度融合是提升預(yù)算管理質(zhì)量的關(guān)鍵。企業(yè)需要加快推進(jìn)業(yè)財(cái)一體化轉(zhuǎn)型，建立標(biāo)準(zhǔn)化的數(shù)據(jù)融合流程，豐富數(shù)據(jù)應(yīng)用場(chǎng)景，充分發(fā)揮信息系統(tǒng)作用，以此不斷提高預(yù)算編制和執(zhí)行的科學(xué)性。

做好全面預(yù)算的執(zhí)行以及控制工作 全面預(yù)算管理是一個(gè)動(dòng)態(tài)循環(huán)的過(guò)程，需要企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中不斷調(diào)整。在業(yè)財(cái)融合視角下，設(shè)計(jì)預(yù)算考核指標(biāo)體系時(shí)應(yīng)考慮客戶導(dǎo)向、業(yè)務(wù)目標(biāo)導(dǎo)向、可追溯性和可測(cè)量性等多方面因素。建立考核指標(biāo)體系要盡可能反映業(yè)務(wù)指標(biāo)、財(cái)務(wù)指標(biāo)、目標(biāo)實(shí)施進(jìn)度等多維度信息。對(duì)于預(yù)算工作的責(zé)任主體，最關(guān)鍵是執(zhí)行過(guò)程。企業(yè)各部門的責(zé)任人應(yīng)根據(jù)預(yù)算制度明確本部門的預(yù)算目標(biāo)，將其分解為季度或年度目標(biāo)，便于后續(xù)考核。在預(yù)算管理執(zhí)行中，財(cái)務(wù)部門發(fā)揮關(guān)鍵作用。不同層次的財(cái)務(wù)管理人員要對(duì)不同部門預(yù)算進(jìn)行監(jiān)督控制，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)部門深度融合，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。在執(zhí)行過(guò)程中，可能出現(xiàn)與預(yù)算目標(biāo)大幅偏差的情況。通過(guò)預(yù)算控制，財(cái)務(wù)人員可以及時(shí)找出偏差原因并調(diào)整糾正，盡可能避免企業(yè)面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？傊?，預(yù)算編制只是第一步，把好執(zhí)行和控制關(guān)才是實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理效果的關(guān)鍵。企業(yè)要建立全面的考核指標(biāo)體系，細(xì)化預(yù)算目標(biāo)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門在執(zhí)行中的監(jiān)督作用。一旦出現(xiàn)執(zhí)行偏差，要及時(shí)分析原因，采取調(diào)整措施，形成預(yù)算執(zhí)行和控制的閉環(huán)機(jī)制，確保預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。只有做好全過(guò)程的預(yù)算管理，才能發(fā)揮預(yù)算的價(jià)值，促進(jìn)企業(yè)規(guī)范運(yùn)營(yíng)。

加強(qiáng)預(yù)算管理信息系統(tǒng)建設(shè)，提升預(yù)算管理效率 在推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)的整合中，信息技術(shù)的角色不容忽視?；诖?，可以提高預(yù)算整體執(zhí)行效率。通過(guò)企業(yè)內(nèi)部的信息系統(tǒng)，可以自動(dòng)化預(yù)算數(shù)據(jù)的匯總、支出的控制、信息查詢和分析，從而極大降低人為錯(cuò)誤的可能性，這不僅壓縮了財(cái)務(wù)工作中的無(wú)效環(huán)節(jié)，還提升了財(cái)務(wù)操作品質(zhì)和速度，確保了信息系統(tǒng)的實(shí)際價(jià)值得到充分體現(xiàn)。為了滿足管理需求，企業(yè)需要高度重視圍繞預(yù)算管理和執(zhí)行的綜合性預(yù)算管理體系，建立完備的財(cái)務(wù)管理信息平臺(tái)。通過(guò)整合企業(yè)的ERP、財(cái)務(wù)共享、成本核算和OA系統(tǒng)，可以系統(tǒng)地匯聚數(shù)據(jù)、優(yōu)化流程，并打造一個(gè)統(tǒng)一的企業(yè)信息平臺(tái)，這有助于在全面預(yù)算管理中更好地配置資源并優(yōu)化策略，進(jìn)而優(yōu)化工程項(xiàng)目的成本表現(xiàn)。同時(shí)，完善預(yù)算管理流程的數(shù)據(jù)庫(kù)，將進(jìn)一步明晰財(cái)務(wù)指標(biāo)，為準(zhǔn)確識(shí)別成本屬性及進(jìn)行動(dòng)態(tài)成本預(yù)測(cè)分析提供穩(wěn)固的數(shù)據(jù)基石。

在業(yè)財(cái)融合的趨勢(shì)下，市場(chǎng)環(huán)境對(duì)企業(yè)呈現(xiàn)出既復(fù)雜又多變的特性，既為其帶來(lái)了廣闊的發(fā)展機(jī)遇，也帶來(lái)了不小的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，各企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的具體情況，主動(dòng)改革財(cái)務(wù)管理觀念和方式，深入研究業(yè)財(cái)融合的最佳路徑，從團(tuán)隊(duì)、技術(shù)手段、規(guī)章制度等層面出發(fā)，采取有力策略，進(jìn)一步強(qiáng)化全方位的預(yù)算管理，提升自身對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵御力。如此，企業(yè)方能妥善應(yīng)對(duì)市場(chǎng)的種種挑戰(zhàn)，確保把握住發(fā)展良機(jī)，走向長(zhǎng)遠(yuǎn)的穩(wěn)健之路。

（作者單位：北京云恒科技研究院有限公司）