鋼鐵企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化研究

全瑾

摘 要：采購業(yè)務(wù)是一個企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的起點，它緊密地連接著生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)，同時也會直接影響企業(yè)產(chǎn)品的成本、價值和質(zhì)量等。因此，為了在不斷變化的市場經(jīng)濟環(huán)境中實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，鋼鐵企業(yè)應(yīng)積極完善其采購內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部控制管理水平，并強化對生產(chǎn)成本的管控。在這一背景下，本文首先對鋼鐵企業(yè)的采購業(yè)務(wù)進行了概述性介紹，然后分析了目前鋼鐵企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，進而提出了針對性的改進策略，期望可以幫助鋼鐵企業(yè)盡快完善采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作流程，提高內(nèi)部控制管理水平，從而更好地適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境，實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

關(guān)鍵詞：鋼鐵企業(yè)；采購業(yè)務(wù)；內(nèi)部控制

采購是企業(yè)發(fā)展過程中不可或缺的核心活動之一。內(nèi)部控制可以加強對采購業(yè)務(wù)的監(jiān)督和管理，確保采購工作按照規(guī)范化的流程有序進行，從而實現(xiàn)企業(yè)整體價值最大化的目標。為了達到這個目標，鋼鐵企業(yè)需要在日常經(jīng)營中督促其內(nèi)部管理人員和采購相關(guān)人員更加重視內(nèi)部控制工作，并積極推動采購業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制工作的落實。

一、鋼鐵企業(yè)采購業(yè)務(wù)概述

（一）鋼鐵企業(yè)的采購特點

鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)過程復(fù)雜，而采購作為原材料和最終產(chǎn)品的聯(lián)系環(huán)節(jié)，具有其自身的特點。

1.采購種類多、數(shù)量大，資金占用高

鋼鐵企業(yè)涉及的生產(chǎn)環(huán)節(jié)多、流程長，前后工序互相影響，所需物料種類繁多，除了主要的鐵礦石、煤炭等生產(chǎn)原料以外，還需要大量的各種輔料、設(shè)備、備件和能源動力等，而且消耗量大，對場地、資金、管理各方面都有很高的要求。

２.采購供應(yīng)涉及部門多，管理復(fù)雜

鋼鐵企業(yè)采購供應(yīng)需要多個部門共同完成，不僅與采購部門、倉儲部門有關(guān)，還與物流運輸、生產(chǎn)、質(zhì)量控制、財務(wù)、銷售等部門有密切聯(lián)系，而且各部門之間環(huán)環(huán)相扣、互相牽扯，管理復(fù)雜。

3.企業(yè)對采購供應(yīng)的可獲得性要求高

鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)主體是流程型，生產(chǎn)用料必須得到完全且穩(wěn)定的供應(yīng)才能保證生產(chǎn)的連續(xù)性，一旦因為原料供應(yīng)不足導(dǎo)致設(shè)備停產(chǎn)、冶煉過程中斷，就會造成巨大的經(jīng)濟損失，因此要求采購部門必須及時、連續(xù)、高效地滿足各種生產(chǎn)用料及物資需求。

（二）鋼鐵企業(yè)的采購模式

按照原材料采購的集中度劃分，目前我國鋼鐵企業(yè)的采購供應(yīng)模式大致有以下幾種。

1.分散采購

分散采購是由企業(yè)下屬各單位（如子公司、分廠、車間）實施的滿足自身生產(chǎn)經(jīng)營需要的采購，即“誰使用，誰采購”。這種模式有利于采購環(huán)節(jié)與庫存、生產(chǎn)等環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)配合，提高采購效率，同時也有利于調(diào)動基層采購人員的積極性和責任心，但也存在著各自為政、管理較難的弊端。

2.集中采購

集中采購是指企業(yè)在核心管理層建立專門的采購機構(gòu)，統(tǒng)一組織企業(yè)所需物品的采購業(yè)務(wù)。集中采購具有采購成本低、操作相對規(guī)范的特點，可以發(fā)揮采購的規(guī)模優(yōu)勢，也有利于企業(yè)的集中監(jiān)管和穩(wěn)定與供應(yīng)商之間的關(guān)系。在實際運作中，集中采購又可以分為集中定價、分開收貨或集中采購、統(tǒng)一調(diào)撥等多種方式。

３.混合采購

混合采購是指集中采購與分散采購相結(jié)合的一種模式。即將一些大宗的、通用性的、較為重要的物資種類由集團層面集中采購，如鐵礦石、焦煤焦炭、合金、油品等，而對一些零散小額的、專業(yè)化程度較高或有特殊要求的物資種類仍由各部門或子公司根據(jù)各自的需求分散采購，如需要定制的設(shè)備零件等。

二、鋼鐵企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）采購內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱

目前，許多鋼鐵企業(yè)在采購過程中存在一些問題。這些問題部分源于相關(guān)人員對內(nèi)部控制的認識不足，缺乏對內(nèi)部控制工作的充分重視，因此無法有效地監(jiān)督采購業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)。有些企業(yè)還沒有建立完善的內(nèi)部控制制度，沒有明確規(guī)定采購環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制流程，也未能實現(xiàn)多基地的全面覆蓋。此外，采購部門的管理人員可能缺乏對內(nèi)部控制相關(guān)知識的充分了解，學(xué)習意識不強，這導(dǎo)致了采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制工作推進效果不佳，對提升采購環(huán)節(jié)的管理水平構(gòu)成了不利影響。

（二）風險控制活動不夠合理

受內(nèi)外部環(huán)境變化的影響，采購業(yè)務(wù)通常伴隨著各種風險，其中最常見的有采購進度風險、采購成本風險以及采購質(zhì)量風險。首先，采購進度風險是常見的問題，例如在春節(jié)前后，由于工人陸續(xù)放假和物流停頓等原因，供應(yīng)商可能無法按計劃交付材料，從而影響產(chǎn)品生產(chǎn)進度；其次，采購成本風險通常是因為采購人員未充分進行市場調(diào)研，僅考慮價格而忽略了綜合性價比；最后，采購質(zhì)量風險指的是供應(yīng)商提供了未核驗質(zhì)量的原材料，或者采購人員過于追求低價而忽視了原材料質(zhì)量，導(dǎo)致一些材料不符合生產(chǎn)要求。

然而，一些鋼鐵企業(yè)面對上述風險時未能有效地制定風險防控措施，也未能及時優(yōu)化其原材料采購模式。此外，還存在招投標管理不夠完善、對關(guān)鍵資源未能及時掌握等問題，這些都不利于鋼鐵企業(yè)實現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展[1]。

（三）內(nèi)外部信息分享不暢通

降本增效是鋼鐵企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的主要目標之一。在這個過程中，許多企業(yè)采用替代或同質(zhì)化原材料，以降低鋼鐵生產(chǎn)成本。然而，目前很多鋼鐵企業(yè)內(nèi)部的信息溝通機制尚未得到充分完善，導(dǎo)致采購部門和生產(chǎn)部門之間缺乏有效的溝通渠道。這使得生產(chǎn)部門的原材料需求難以及時傳達給采購部門，采購部門所制定的原材料采購計劃難以有效實施，這可能導(dǎo)致資源浪費或者一些原材料質(zhì)量過剩等問題，從而降低了企業(yè)的生產(chǎn)效率。

（四）企業(yè)監(jiān)督審計力度不足

采購業(yè)務(wù)的順利開展必須依賴于健全的內(nèi)部監(jiān)督機制。然而，目前許多鋼鐵企業(yè)由于內(nèi)部審計監(jiān)督機制不夠完善，未能建立完善的風險管控指標體系，因此無法有效監(jiān)督各項采購業(yè)務(wù)的進行。審計程序也相對簡單，未能充分關(guān)注采購過程中可能存在的重大風險，審計工作的管理力度不足。此外，審計過程中未能有效運用一些量化指標，績效監(jiān)督機制不夠健全，未能充分重視對現(xiàn)貨采購的監(jiān)督工作，導(dǎo)致了監(jiān)督機制未能發(fā)揮其應(yīng)有的效果。

（五）未能充分利用績效考核

有些鋼鐵企業(yè)現(xiàn)有的考核機制存在一定不足，未能根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營目標和發(fā)展規(guī)劃來調(diào)整績效考核目標和方案，也沒有將績效與采購人員的薪資掛鉤，這使得采購人員對績效考核工作缺乏足夠的重視。此外，對于已確定的績效考核指標的劃分不夠清晰，沒有充分細化至各部門和個人，因此在問題發(fā)生時無法有效地追責，導(dǎo)致采購業(yè)務(wù)的績效考核工作變成了形式主義。

三、鋼鐵企業(yè)采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略

（一）重視采購內(nèi)部控制基礎(chǔ)建設(shè)

1.革新采購思想觀念，創(chuàng)新采購模式

鋼鐵企業(yè)應(yīng)更新其采購理念，特別是“一公司多基地”企業(yè)，應(yīng)建立“一個核心大腦指揮的網(wǎng)絡(luò)化分布式管理體系”。在這一體化運營管控體系下，要根據(jù)各基地所處的市場經(jīng)濟環(huán)境以及內(nèi)外部因素的影響，采取不同的保供方案。此外，還應(yīng)不斷完善定價機制，確保供應(yīng)鏈安全，掌握綠色資源，保障關(guān)鍵資源的管理，這有助于不斷提升鋼鐵企業(yè)在大宗原料采購方面的話語權(quán)、市場影響力和競爭力?？傊?，創(chuàng)新采購模式應(yīng)建立在全面開展內(nèi)部控制工作的基礎(chǔ)上，以更好地適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境。

2.健全采購內(nèi)部控制機制

鋼鐵企業(yè)需要堅定不移地秉持產(chǎn)供協(xié)同原則，同時創(chuàng)新和優(yōu)化多基地服務(wù)機制，專注于精準、專業(yè)和增值的采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。在這一過程中，關(guān)鍵是要堅持協(xié)同推進體系的頂層設(shè)計，支持和引導(dǎo)生態(tài)化的協(xié)同工作。建立有效的信息溝通機制至關(guān)重要，以確保各基地之間的信息及時傳遞，實時了解基地的生產(chǎn)需求，從而實現(xiàn)資源的高效配置，創(chuàng)造1+1大于2的經(jīng)濟效益。

此外，通過建立完善的內(nèi)部控制機制，可以為各基地提供穿透式的保供服務(wù)，進一步優(yōu)化物流成本和庫存管理，從而提升鋼鐵企業(yè)整體的管理水平和服務(wù)質(zhì)量[2]。

3.積極學(xué)習并引進先進的內(nèi)部控制管理體系

鋼鐵企業(yè)應(yīng)積極學(xué)習并研究行業(yè)內(nèi)其他優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，完善內(nèi)部控制機制，與先進的鋼鐵企業(yè)加強溝通和交流，提高成本管控水平。通過學(xué)習和交流，鋼鐵企業(yè)能夠革新自身的經(jīng)營管理理念，創(chuàng)新采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制管理方法，推動自身降本增效目標快速實現(xiàn)。

（二）落實采購業(yè)務(wù)風險控制活動

鋼鐵企業(yè)應(yīng)當積極探索采購過程中遇到的各類風險的防控措施，推動采購業(yè)務(wù)風險控制活動盡快落實。對于采購進度方面的風險，如春節(jié)期間，受各類因素的影響導(dǎo)致無法正常發(fā)貨的問題，采購人員應(yīng)提前做好預(yù)判，與供應(yīng)商明確交貨的時間以及數(shù)量，為供應(yīng)商提供充分的時間準備和安排發(fā)貨。對于采購成本增加、所采購的原材料質(zhì)量不達標等風險，采購人員應(yīng)積極展開市場調(diào)研，考察各供應(yīng)商的資質(zhì)、信用、材料質(zhì)量等，選擇優(yōu)秀的供應(yīng)商，以免盲目追求低價材料，有效控制采購成本，確保原材料采購的質(zhì)量能夠符合企業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)需求。

此外，還應(yīng)積極了解當前所處經(jīng)濟環(huán)境的變動情況，構(gòu)建完善的采購風險管控體系以及預(yù)警機制。鋼鐵企業(yè)在采購業(yè)務(wù)開展中可能遇到的風險包括但不限于礦山事故、惡劣天氣、原材料市場價格上漲等，對此，鋼鐵企業(yè)應(yīng)嚴格遵守“兩金”管控要求，利用先進的信息技術(shù)，詳細分析采購數(shù)據(jù)的趨勢變動，重點加強對采購過程的監(jiān)控。

（三）加強采購內(nèi)控信息系統(tǒng)建設(shè)

一公司多基地的鋼鐵企業(yè)在開展采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的過程中更應(yīng)當通過引進先進的信息技術(shù)，積極構(gòu)建“同一語言、同一規(guī)則、同一平臺”的智能化內(nèi)部控制系統(tǒng)。以寶鋼股份為例，全新的采購系統(tǒng)PLMS4.0于2022年6月30日上線，新系統(tǒng)包括資源平衡中心、合同中心、采購配送中心、結(jié)算中心、成本中心五大中心，共有1994個頁面，與20多個系統(tǒng)對接共510個接口，為采購和生產(chǎn)制造業(yè)務(wù)提供了高效全面的服務(wù)。對于鐵礦石現(xiàn)貨采購，實現(xiàn)了在SOCT平臺上進行公開詢比價，詢價范圍實現(xiàn)所有供應(yīng)商全覆蓋。同時，將PLMS系統(tǒng)與SOCT有效連接，支撐大規(guī)模網(wǎng)上詢比價，進一步提升了采購人員的工作效率。此外，寶鋼股份進一步豐富和完善了采購指標，設(shè)置了采購策略、采購模式、采購管理理念、采購戰(zhàn)略、采購管理機制、績效激勵模式的“六大變革指數(shù)”，提高了對鋼鐵企業(yè)采購業(yè)務(wù)以及生產(chǎn)活動的服務(wù)質(zhì)量[3]。

（四）逐步加大企業(yè)監(jiān)督審計力度

鋼鐵企業(yè)在采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制過程中還應(yīng)當不斷提高自身的審計監(jiān)督力度，加強對采購環(huán)節(jié)各項重大風險的監(jiān)督，并不斷優(yōu)化現(xiàn)有的風險預(yù)警機制。同時，還應(yīng)當積極學(xué)習行業(yè)內(nèi)優(yōu)秀企業(yè)的采購風險管控模式，對采購業(yè)務(wù)以及相關(guān)系統(tǒng)實施穿透式審計。此外，還要加大對采購業(yè)務(wù)全過程的智慧監(jiān)管力度，構(gòu)建一個融入采購業(yè)務(wù)各個環(huán)節(jié)的指數(shù)體系，以數(shù)字化的形式多視角、多維度直觀反映采購的狀態(tài)和趨勢。以寶鋼股份為例，設(shè)立了包含業(yè)務(wù)指數(shù)、管理指數(shù)和監(jiān)督指數(shù)的“陽光采購指數(shù)”，形成了業(yè)務(wù)、管理、監(jiān)督有機結(jié)合在一起的綜合風控、監(jiān)督指數(shù)，通過指標的量化波動揭示管理的不足，從而發(fā)現(xiàn)和預(yù)警采購業(yè)務(wù)管理中的風險，提高采購的穩(wěn)定性和競爭力。

（五）優(yōu)化績效考核牽引機制

鋼鐵企業(yè)在采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制過程中還應(yīng)當建立完善的績效考核工作機制，秉承“跑贏大盤、追求卓越”的績效導(dǎo)向，建立高效的“算賬采購”賽馬機制，不斷調(diào)整績效考核工作方案，確保其能夠與員工的績效薪資強相關(guān)。績效指標的設(shè)定要緊跟采購業(yè)務(wù)重點工作，堅持與公司生產(chǎn)經(jīng)營目標相匹配。例如對鐵礦石采購人員的評價可引入鐵礦石采購價格行業(yè)排名指標，客觀反映其在降本增效方面取得的效果。同時，考核機制要做到千斤重擔人人挑，人人肩上有指標，確保采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制工作能夠明確劃分各部門的工作職責，提高采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制績效考核工作的科學(xué)性。對于一公司多基地的鋼鐵企業(yè)可結(jié)合不同品種采購規(guī)模、服務(wù)基地范圍、資源稀缺性等因素，形成動態(tài)調(diào)整績效考評機制。

參考文獻：

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[3]趙佩.從內(nèi)部審計角度看企業(yè)采購業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制[J].商業(yè)觀察，2022（16）：4.