鐵路運輸企業(yè)全面預(yù)算管理優(yōu)化路徑探索

王亮

摘 要：現(xiàn)階段，鐵路運輸企業(yè)隨著市場經(jīng)濟不斷發(fā)展正在進行深化改革，在企業(yè)的經(jīng)營管理工作中，全面預(yù)算的作用也更加重要。加強全面預(yù)算管理，是貫徹落實黨中央、國務(wù)院部署要求，推動鐵路高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措，是深化落實“交通強國、鐵路先行”的重要保障，可以幫助企業(yè)優(yōu)化資源配置，科學(xué)控制成本，從而獲得更多的經(jīng)濟效益。本文首先闡述了全面預(yù)算管理在鐵路運輸企業(yè)中的重要性，然后分析了當(dāng)前企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的具體問題，并給出針對性的優(yōu)化措施，期望能夠為企業(yè)加強預(yù)算管理，增強市場競爭力提供助力。

關(guān)鍵詞：新時期；鐵路運輸企業(yè)；全面預(yù)算管理

交通強國，鐵路先行！作為我國的重要交通基礎(chǔ)設(shè)施之一，鐵路在我國具有重要意義，提高鐵路運輸企業(yè)經(jīng)濟效益，促進高質(zhì)量發(fā)展是當(dāng)前鐵路運輸企業(yè)的重點工作之一。提高全面預(yù)算管理水平，優(yōu)化配置企業(yè)資源，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)是鐵路運輸企業(yè)實施全面預(yù)算管理的重要目標(biāo)。實務(wù)中，部分企業(yè)在預(yù)算管理中還存在諸多不足，導(dǎo)致預(yù)算管理價值不能充分體現(xiàn)，需要企業(yè)重視并不斷改進。

一、鐵路運輸企業(yè)推行全面預(yù)算管理的必要性

（一）推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)

鐵路運輸企業(yè)優(yōu)化全面預(yù)算管理能夠?qū)δ甓阮A(yù)算目標(biāo)進行科學(xué)設(shè)置，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作進行詳細(xì)劃分，實現(xiàn)精細(xì)化管理，全面提升企業(yè)管理能力和企業(yè)內(nèi)控水平。鐵路運輸企業(yè)預(yù)算目標(biāo)制定應(yīng)當(dāng)以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，在預(yù)算目標(biāo)制定完成后明確企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向。通過開展預(yù)算管理工作，促進企業(yè)各項工作有序開展，推動企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)順利實現(xiàn)[1]。

（二）提高企業(yè)經(jīng)濟效益

新時期，鐵路運輸企業(yè)通過加強全面預(yù)算管理能夠?qū)ψ陨淼慕?jīng)濟活動進行全面預(yù)測。從而制定合理的預(yù)算目標(biāo)，科學(xué)編制預(yù)算計劃，在實際工作中嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行工作，對企業(yè)的資源和資金進行合理配置，減少企業(yè)不必要的成本支出。同時，通過加強全面預(yù)算管理可以對企業(yè)經(jīng)營管理進行全方位控制和監(jiān)管，實現(xiàn)資源的高效利用，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，從而增強企業(yè)經(jīng)濟效益。

二、鐵路運輸企業(yè)在全面預(yù)算管理中存在的主要問題

（一）預(yù)算管理機制不夠健全

一些鐵路運輸企業(yè)缺乏預(yù)算管理先進意識，在預(yù)算組織架構(gòu)、職能劃分方面不夠科學(xué)，導(dǎo)致預(yù)算管理不能發(fā)揮作用，影響企業(yè)發(fā)展。當(dāng)前，一些鐵路運輸企業(yè)實施的預(yù)算管理缺乏全面性和先進性，沒有建立完善的預(yù)算管理機制，無法將預(yù)算監(jiān)督作用充分發(fā)揮出來，也就不能為企業(yè)決策提供有用的數(shù)據(jù)依據(jù)，導(dǎo)致預(yù)算存在不準(zhǔn)確的情況。一些鐵路運輸企業(yè)不具有完善的預(yù)算管理機制，在預(yù)算編制過程中沒有及時掌握市場動態(tài)，與企業(yè)實際發(fā)展不符，且預(yù)算執(zhí)行過程中沒有對其做出準(zhǔn)確的規(guī)劃，預(yù)算考核形式化問題嚴(yán)重，導(dǎo)致預(yù)算不能將企業(yè)實際情況反映出來，不能為企業(yè)調(diào)整優(yōu)化內(nèi)部管理提供依據(jù)，影響企業(yè)發(fā)展。此外，還有一些鐵路運輸企業(yè)預(yù)算管理功能不全面，預(yù)算管理機制不健全，導(dǎo)致各部門在執(zhí)行企業(yè)經(jīng)營計劃時容易出現(xiàn)與市場脫節(jié)的情況，企業(yè)全員參與預(yù)算意識不足，造成預(yù)算在企業(yè)中覆蓋不全面，影響預(yù)算目標(biāo)的順利達成。

（二）預(yù)算編制缺乏合理性

全面預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為指引，從預(yù)算編制到預(yù)算考核整個過程是一項系統(tǒng)性工作。一些鐵路運輸企業(yè)在預(yù)算管理工作實施過程中存在預(yù)算與企業(yè)實際脫節(jié)的情況，在預(yù)算編制開展過程中依舊是將企業(yè)的收支和成本作為重點，預(yù)算管理并沒有在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展全過程中滲透，因此也沒有在戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的指引下對預(yù)算進行長期規(guī)劃[2]。一些鐵路運輸企業(yè)在編制預(yù)算時各部門之間缺乏良好的配合，編制過程中矛盾較為突出，且企業(yè)只以中短期的預(yù)算編制為主，并沒有考慮長期預(yù)算編制，短期預(yù)算編制對企業(yè)長期發(fā)展造成影響，盡管在短期內(nèi)能取得一定的成效，但企業(yè)并沒有意識到長期損失。在以上因素的影響下，這些鐵路運輸企業(yè)編制預(yù)算時對細(xì)節(jié)考慮不足，相關(guān)指標(biāo)的設(shè)置與企業(yè)實際發(fā)展?fàn)顩r不相符，預(yù)算編制不科學(xué)，對后續(xù)的預(yù)算執(zhí)行、調(diào)整及考核等都造成影響。

（三）預(yù)算執(zhí)行缺乏行之有效的監(jiān)督

一些鐵路運輸企業(yè)雖然制定了預(yù)算管理制度，但在實際預(yù)算執(zhí)行過程中還存在一定的問題，比如在預(yù)算執(zhí)行過程中沒有做好協(xié)調(diào)分工工作，導(dǎo)致部分員工在實際工作執(zhí)行過程中并不了解自身的工作職責(zé)，預(yù)算指標(biāo)難以順利達成。同時，一些企業(yè)在對年度目標(biāo)進行分解時，雖然將年度預(yù)算目標(biāo)分解為各部門的年度、季度和月度預(yù)算目標(biāo)，但目標(biāo)的設(shè)置和各部門之間的實際業(yè)務(wù)缺乏緊密聯(lián)系，且企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行完成后沒有開展相應(yīng)的監(jiān)管工作，缺乏有效的事前、事中監(jiān)管，預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題也難以發(fā)現(xiàn)。

（四）預(yù)算管理缺乏考評機制

鐵路運輸企業(yè)在落實全面預(yù)算管理工作的過程中應(yīng)當(dāng)保障績效管理科學(xué)有效?，F(xiàn)階段，部分企業(yè)在預(yù)算考核評價過程中盡管已經(jīng)將鐵路運輸收入指標(biāo)的完成情況及成本預(yù)算的完成情況和財務(wù)利潤預(yù)算指標(biāo)的完成情況等都和企業(yè)薪資績效掛鉤，但對于員工個人而言，預(yù)算考核評價和績效沒有進行連接，員工的業(yè)績指標(biāo)考核幅度遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于預(yù)算指標(biāo)考核幅度，企業(yè)在年末對于預(yù)算進度不足或者超預(yù)算的情況只是象征性進行考核，預(yù)算考核流于形式，并不能及時分析企業(yè)內(nèi)部實際因素，導(dǎo)致預(yù)算難以真正落實[3]。

（五）預(yù)算管理信息化水平不高

隨著信息化的不斷發(fā)展，一些鐵路運輸企業(yè)雖然在各項經(jīng)營管理工作中也實現(xiàn)了信息化管理，但預(yù)算管理還存在信息化水平不高的情況。企業(yè)預(yù)算信息系統(tǒng)設(shè)置不夠先進，無法利用先進的大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)對數(shù)據(jù)信息進行全面分析。部分企業(yè)并沒有建立統(tǒng)一的信息系統(tǒng)，在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中數(shù)據(jù)口徑不統(tǒng)一，選擇的應(yīng)用軟件之間存在較大差異，信息難以兼容，無法實現(xiàn)數(shù)據(jù)的有效傳遞和轉(zhuǎn)換，最終造成信息失真，影響預(yù)算執(zhí)行和績效考核效果。此外，在進行預(yù)算編制時一些企業(yè)數(shù)據(jù)的錄入和匯總依舊是以人工操作為主，導(dǎo)致不能對企業(yè)預(yù)算控制情況進行動態(tài)化反饋，只能在事后進行控制，預(yù)算管理效率不高，影響了預(yù)算作用的發(fā)揮。

三、鐵路運輸企業(yè)加強全面預(yù)算管理的對策

（一）建立健全的預(yù)算管理體系

首先，完善組織架構(gòu)設(shè)置。企業(yè)在戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下對各部門業(yè)務(wù)范圍進行詳細(xì)劃分，做好內(nèi)控建設(shè)工作，在預(yù)算管理的要求下實現(xiàn)企業(yè)管理的科學(xué)性和適用性。其次，結(jié)合企業(yè)實際需求選擇合適的管理模式。鐵路運輸企業(yè)要通過對自身的經(jīng)營狀況進行分析，做好數(shù)據(jù)調(diào)研，掌握自身綜合實力，選擇與企業(yè)管理相符的預(yù)算管理模式，充分發(fā)揮預(yù)算管理體系的指導(dǎo)作用。在此基礎(chǔ)上對企業(yè)管理資源進行整合，加強目標(biāo)規(guī)劃、產(chǎn)值計劃及過程控制的融合，對企業(yè)資源配置進行優(yōu)化，設(shè)置合理的經(jīng)營目標(biāo)，優(yōu)化企業(yè)管理流程。最后，完善預(yù)算管理組織體系。鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況建立完善的組織架構(gòu)，設(shè)置專門的預(yù)算管理機構(gòu)，由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子及各部門主管和財務(wù)部門共同參與其中。完善頂層設(shè)計，確定企業(yè)中長期發(fā)展規(guī)劃，明確預(yù)算管理的重點工作。由預(yù)算管理機構(gòu)負(fù)責(zé)對各方責(zé)任進行協(xié)調(diào)，編制預(yù)算方案，對企業(yè)年度預(yù)算指標(biāo)進行分解，實現(xiàn)全面成本控制，有效降低企業(yè)經(jīng)營成本。

（二）采用科學(xué)的方法完善預(yù)算編制

一方面，對預(yù)算編制流程進行優(yōu)化，需要企業(yè)從管理層到基層員工共同配合，結(jié)合企業(yè)具體的預(yù)算編制要求，各部門積極參與預(yù)算編制工作并及時將預(yù)算需求上報給預(yù)算管理部門。在對企業(yè)預(yù)算進行分解后，由預(yù)算管理機構(gòu)負(fù)責(zé)預(yù)算編制部署工作，并下達預(yù)算草案，及時和各部門溝通并對各部門的預(yù)算方案進行審核。各部門在預(yù)算方案審核完成后將經(jīng)營預(yù)算下達給基層人員，在反饋完成后由預(yù)算部門對預(yù)算方案進行合理修改，在此過程中，還需要結(jié)合實際情況對各部門的預(yù)算進行合理調(diào)整，確保預(yù)算具有合理性，同時應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算的剛性約束。此外，在預(yù)算編制過程中應(yīng)當(dāng)對預(yù)算編制內(nèi)容進行優(yōu)化，如對財務(wù)預(yù)算、投資預(yù)算等進行優(yōu)化，保障預(yù)算指標(biāo)科學(xué)。另一方面，優(yōu)化預(yù)算編制方法，鐵路運輸企業(yè)在傳統(tǒng)的管理模式和思想的影響下依舊采用陳舊的預(yù)算管理方法，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極鼓勵相關(guān)人員在預(yù)算編制過程中結(jié)合實際生產(chǎn)情況和上階段目標(biāo)的實現(xiàn)情況來完成預(yù)算編制，確保預(yù)算目標(biāo)順利實現(xiàn)。在預(yù)算編制方法的選擇上，企業(yè)可以選擇滾動預(yù)算法，按季度進行編制，并且可以及時進行動態(tài)調(diào)整。同時建立滾動預(yù)算數(shù)據(jù)庫，全面掌握企業(yè)的預(yù)算項目，確保預(yù)算編制可靠，企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠順利開展。鐵路運輸企業(yè)在預(yù)算編制完成后，應(yīng)當(dāng)通過動態(tài)預(yù)警機制和彈性管控來對預(yù)算進行調(diào)整和修正，從而保障預(yù)算能夠?qū)崿F(xiàn)高效執(zhí)行。

（三）加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度

首先，企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管機制，結(jié)合實際情況制定定期分析制度，對預(yù)算執(zhí)行的實際情況進行全面監(jiān)管。企業(yè)各部門應(yīng)當(dāng)定期對預(yù)算執(zhí)行情況進行分析和通報，并及時掌握出現(xiàn)的問題，采取措施加以改進。其次，鐵路運輸企業(yè)可以制定完善的現(xiàn)場監(jiān)管機制，要求各責(zé)任部門對于預(yù)算執(zhí)行過程中存在的問題進行全面分析，并加強協(xié)作，集中全部力量對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)管，預(yù)算管理人員應(yīng)當(dāng)深入經(jīng)營現(xiàn)場，對重點項目的預(yù)算執(zhí)行和經(jīng)營指標(biāo)完成情況進行實時監(jiān)管。同時應(yīng)當(dāng)重視全員參與預(yù)算執(zhí)行工作，從而形成互相監(jiān)督和協(xié)作的良好局面。最后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對預(yù)算執(zhí)行制定動態(tài)預(yù)警機制，一旦各項目活動收支及利潤等超過了執(zhí)行預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)范圍則會發(fā)出預(yù)警，并根據(jù)所超出范圍的百分比設(shè)置預(yù)警級別，分析原因，采取措施，避免預(yù)算與實際執(zhí)行出現(xiàn)過大偏差。此外，在預(yù)算執(zhí)行過程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)充分利用信息化技術(shù)，構(gòu)建預(yù)算信息反饋系統(tǒng)，通過預(yù)算信息反饋系統(tǒng)及時記錄和反映企業(yè)日常經(jīng)營中的預(yù)算執(zhí)行情況，促使預(yù)算管理人員實時掌握預(yù)算執(zhí)行情況。預(yù)算管理部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合實際情況向管理者定期遞交預(yù)算反饋報告，以便管理者及時掌握預(yù)算管理的實際情況，并做出正確的決策。針對部分必須調(diào)整的預(yù)算，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立靈活的調(diào)整機制，結(jié)合實際情況，嚴(yán)格按照審批程序進行預(yù)算調(diào)整。同時，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對經(jīng)營環(huán)境的監(jiān)管，及時掌握變化情況，保障預(yù)算調(diào)整及時有效。

（四）完善預(yù)算管理考評機制

第一，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)完善預(yù)算管理指標(biāo)，在指標(biāo)設(shè)置中遵守壓力逐級傳遞原則，考慮到壓力傳遞中可能會發(fā)生損耗，因此在對預(yù)算指標(biāo)分解時，需要適當(dāng)增加分解指標(biāo)的考核壓力，推動考核壓力上下貫通，確保將考核壓力充分傳遞到企業(yè)所有人員，保障預(yù)算指標(biāo)實現(xiàn)。第二，企業(yè)需要對預(yù)算考評機制進行完善，設(shè)置定期考核和不定期考核兩種方式，且在考核過程中企業(yè)需要從實際出發(fā)，結(jié)合具體的經(jīng)營情況制定完善的考核計劃，并遵循公平、公正、公開的原則進行考核，考核結(jié)果公開披露，形成相應(yīng)的預(yù)算執(zhí)行報告。第三，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對預(yù)算考評報告的分析，找出預(yù)算執(zhí)行過程中存在的具體問題，全面分析背后的具體原因，并提出合理的應(yīng)對措施，確保各項工作能夠高效開展。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部所有人員都覆蓋于預(yù)算管理考評工作中，將員工的考評結(jié)果和績效進行掛鉤，通過精神和物質(zhì)等方法對員工進行有效激勵，提升員工積極性，確保預(yù)算能夠在企業(yè)中全面落實。

（五）提高預(yù)算管理信息化水平

為了提高預(yù)算管理效率，鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)積極利用信息化技術(shù)，提高企業(yè)預(yù)算信息化水平。企業(yè)在預(yù)算管理工作中針對預(yù)算需求完善預(yù)算管理軟件，將財務(wù)管理在業(yè)務(wù)預(yù)算方面的功能補全，實現(xiàn)預(yù)算管理各項工作全面信息化管理。構(gòu)建預(yù)算管理信息化管理機制，對各項基礎(chǔ)信息進行統(tǒng)一管理，做好事前預(yù)測、事中控制和事后分析，保障預(yù)算管理信息能夠順利流通。鐵路運輸企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全的預(yù)算管理系統(tǒng)，使各部門都能在其中協(xié)同處理工作，做好數(shù)據(jù)的交換和共享。同時，預(yù)算管理系統(tǒng)還能夠根據(jù)企業(yè)的需求實現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)的自動設(shè)置和分解、預(yù)算編制及審批等過程，根據(jù)企業(yè)人員變化進行靈活調(diào)整，轉(zhuǎn)變預(yù)算管理方式，提升預(yù)算效率。同時，預(yù)算管理系統(tǒng)還能夠與財務(wù)軟件和其他軟件進行連接，從而對各部門的預(yù)算執(zhí)行情況做到實時掌握。并且該系統(tǒng)還能夠支持對其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的實際發(fā)生數(shù)據(jù)的自動導(dǎo)入，對數(shù)據(jù)進行自動分析，增強分析的準(zhǔn)確性和有效性。此外，預(yù)算管理系統(tǒng)還應(yīng)當(dāng)支持預(yù)算調(diào)整，提升預(yù)算對企業(yè)外部環(huán)境的適應(yīng)能力。

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