探討建筑施工企業(yè)如何做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

曹曉寧

摘 要：在建筑施工企業(yè)中，實(shí)施有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)于保障公司資金的安全、提高財(cái)務(wù)管理水平、促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展具有至關(guān)重要的作用。本文探討了建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)及面臨的風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上，分析了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則和要素。文章還描述了五個(gè)方面的具體措施：優(yōu)化財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)、完善財(cái)務(wù)制度、強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算、加強(qiáng)監(jiān)督審計(jì)以及提升財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。這些措施共同構(gòu)成了建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的框架。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè)；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；風(fēng)險(xiǎn)管理

一、建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)特點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)

建筑施工企業(yè)在財(cái)務(wù)管理上展現(xiàn)出幾個(gè)獨(dú)特的特點(diǎn)和面臨的風(fēng)險(xiǎn)，這些因素直接影響其財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果和重點(diǎn)。財(cái)務(wù)特點(diǎn)明顯體現(xiàn)在項(xiàng)目的周期性和長(zhǎng)期性上。由于建筑項(xiàng)目通常具有施工周期長(zhǎng)、資金投入大的特點(diǎn)，企業(yè)的資金流動(dòng)和回收周期相對(duì)較長(zhǎng)，這就要求其在資金管理上必須具備前瞻性和計(jì)劃性。此外，建筑施工企業(yè)通常面臨合同額大、預(yù)算和結(jié)算復(fù)雜的情況，這導(dǎo)致了財(cái)務(wù)管理的復(fù)雜性，對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力提出了較高要求。同時(shí)，由于建筑施工行業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，企業(yè)在報(bào)價(jià)和成本控制上面臨巨大壓力，容易產(chǎn)生低價(jià)競(jìng)標(biāo)導(dǎo)致的成本無(wú)法控制，最終影響企業(yè)的利潤(rùn)。此外，工程款的回收往往受到業(yè)主資金鏈狀況的影響，存在較大的不確定性，這使得企業(yè)在現(xiàn)金流管理上必須采取更為謹(jǐn)慎和有效的控制措施。風(fēng)險(xiǎn)管理方面，建筑施工企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要包括市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)和合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)等。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)主要是指因市場(chǎng)需求波動(dòng)引起的工程量減少，可能導(dǎo)致企業(yè)收入不穩(wěn)定。信用風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自業(yè)主或合作方的信用狀況，可能會(huì)導(dǎo)致賬款回收困難或壞賬損失。成本風(fēng)險(xiǎn)則關(guān)聯(lián)于原材料價(jià)格波動(dòng)和工程成本控制的不確定性，如果原材料價(jià)格上漲或施工過(guò)程中出現(xiàn)未預(yù)料到的成本，都可能導(dǎo)致項(xiàng)目成本超出預(yù)算。合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)涉及企業(yè)必須遵守的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)，如不合規(guī)可能會(huì)導(dǎo)致罰款、工程停工或者企業(yè)聲譽(yù)受損等嚴(yán)重后果[1]。

二、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的原則和要素

（一）內(nèi)部控制的基本原則

在建筑施工企業(yè)中實(shí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，遵循基本原則是確?？刂葡到y(tǒng)正常運(yùn)作的基礎(chǔ)。完整性要求企業(yè)在記錄和報(bào)告財(cái)務(wù)信息時(shí)必須確保信息的全面性，避免遺漏重要數(shù)據(jù)。任何財(cái)務(wù)交易都應(yīng)當(dāng)完整記錄，從原始憑證到財(cái)務(wù)報(bào)表，每一步都要確保信息的連續(xù)性和完整性。合理性則是指控制措施應(yīng)當(dāng)與企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)情況相匹配，既要考慮到防范風(fēng)險(xiǎn)的需要，也要避免過(guò)度控制導(dǎo)致資源的浪費(fèi)。例如，一個(gè)合理的控制措施可能是根據(jù)不同的項(xiàng)目規(guī)模和復(fù)雜程度，設(shè)計(jì)相應(yīng)的審批流程。有效性關(guān)乎控制措施實(shí)施后的實(shí)際成效，控制手段必須能夠達(dá)到預(yù)定的目的，如減少錯(cuò)誤和欺詐行為，保護(hù)資產(chǎn)不受損失。對(duì)于有效性的評(píng)價(jià)通常涉及定期的審核和評(píng)估，以確?？刂拼胧┏掷m(xù)適應(yīng)企業(yè)的運(yùn)營(yíng)環(huán)境和風(fēng)險(xiǎn)狀況。適時(shí)性則強(qiáng)調(diào)控制活動(dòng)應(yīng)當(dāng)能夠及時(shí)響應(yīng)企業(yè)的內(nèi)外部變化。在財(cái)務(wù)管理領(lǐng)域，這意味著對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的記錄、審計(jì)和報(bào)告應(yīng)當(dāng)能夠及時(shí)完成，以便管理層可以基于最新的財(cái)務(wù)信息作出決策。同時(shí)，監(jiān)控機(jī)制也應(yīng)能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和異常，確保能夠在問(wèn)題擴(kuò)大前采取糾正措施。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的五大要素

確立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要素是構(gòu)筑一個(gè)有效控制系統(tǒng)的核心，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通以及監(jiān)督和評(píng)價(jià)。控制環(huán)境作為基礎(chǔ)，涉及企業(yè)的整體態(tài)度、意識(shí)和氛圍，包括管理層的價(jià)值觀、公司文化以及對(duì)員工的態(tài)度。這種環(huán)境為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的其他各要素奠定了基調(diào)和方向，強(qiáng)化了遵守政策和程序的重要性。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估則是對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的系統(tǒng)識(shí)別和分析，旨在了解影響組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性和可能性。它涉及識(shí)別和評(píng)價(jià)那些可能妨礙資源有效配置的內(nèi)部和外部因素，為制定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)響應(yīng)措施提供了信息?？刂苹顒?dòng)是指那些旨在減輕風(fēng)險(xiǎn)到可接受水平的策略和程序[2]。這些活動(dòng)包括審批、授權(quán)、驗(yàn)證、調(diào)解、業(yè)務(wù)績(jī)效的評(píng)價(jià)以及資產(chǎn)的保護(hù)，這些都是確保每個(gè)環(huán)節(jié)中風(fēng)險(xiǎn)被有效管理的關(guān)鍵。信息與溝通涉及的是財(cái)務(wù)信息的識(shí)別、捕獲和交流過(guò)程，它們是決策所依賴的。確保這些信息的及時(shí)、準(zhǔn)確傳遞，對(duì)于維護(hù)功能效率和應(yīng)對(duì)潛在問(wèn)題至關(guān)重要。最后，監(jiān)督和評(píng)價(jià)是持續(xù)的過(guò)程，用以評(píng)估內(nèi)部控制體系的性能，保證其隨時(shí)保持有效和相關(guān)。這個(gè)過(guò)程可能包括定期的內(nèi)部審核、外部審核和其他評(píng)估手段，旨在發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題，確保內(nèi)部控制措施持續(xù)地改進(jìn)和適應(yīng)不斷變化的環(huán)境。

三、建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的具體措施

（一）優(yōu)化財(cái)務(wù)架構(gòu)與職權(quán)

在建立健全的財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分工中，確保財(cái)務(wù)人員的崗位職責(zé)和權(quán)限清晰明確是至關(guān)重要的。這涉及精心設(shè)計(jì)的組織架構(gòu)，其中每個(gè)財(cái)務(wù)崗位都有明確的工作描述，包括要處理的具體任務(wù)、負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)范圍以及應(yīng)當(dāng)達(dá)到的工作標(biāo)準(zhǔn)。崗位職責(zé)的明確化有助于員工理解自己的工作目標(biāo)和對(duì)公司財(cái)務(wù)健康的貢獻(xiàn)。在權(quán)限方面，應(yīng)當(dāng)細(xì)化每個(gè)職位的決策權(quán)和執(zhí)行力，從基層的賬務(wù)處理到高級(jí)管理層的財(cái)務(wù)決策。例如，會(huì)計(jì)人員可能負(fù)責(zé)日常賬目的錄入和憑證的制作，而高級(jí)財(cái)務(wù)分析師則可能負(fù)責(zé)制定預(yù)算和進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)。在權(quán)限分配時(shí)，采取適當(dāng)?shù)氖跈?quán)層級(jí)和審批流程，確保財(cái)務(wù)活動(dòng)既能高效進(jìn)行，又能保持必要的監(jiān)督和控制。為了進(jìn)一步增強(qiáng)控制，各職能部門之間需要形成有效的協(xié)作和監(jiān)督機(jī)制，例如，預(yù)算制定與實(shí)際支出之間的監(jiān)督，確保預(yù)算的執(zhí)行符合既定的財(cái)務(wù)策略和目標(biāo)。此外，強(qiáng)化內(nèi)部審核功能也至關(guān)重要，通過(guò)定期的審核活動(dòng)檢查和評(píng)估各項(xiàng)財(cái)務(wù)操作的合規(guī)性和效率。通過(guò)這種方式，財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)和職責(zé)分工的不斷優(yōu)化，不僅有助于提升財(cái)務(wù)管理的效率和有效性，還可以提高透明度，降低錯(cuò)誤和欺詐行為的風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)的穩(wěn)健運(yùn)營(yíng)提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。

（二）完善財(cái)務(wù)規(guī)范流程

制定合理的財(cái)務(wù)制度和規(guī)范對(duì)于任何企業(yè)來(lái)說(shuō)都是基礎(chǔ)工作，尤其對(duì)建筑施工企業(yè)而言，這一點(diǎn)尤為重要，因?yàn)樵撔袠I(yè)的財(cái)務(wù)管理通常涉及龐大的資金流動(dòng)和復(fù)雜的項(xiàng)目成本核算。通過(guò)明確的財(cái)務(wù)制度和規(guī)范，可以確保所有財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)作效率。財(cái)務(wù)制度和規(guī)范包括詳盡的會(huì)計(jì)政策、財(cái)務(wù)報(bào)告要求、資金管理原則和成本控制程序。這些制度和規(guī)范應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家法律法規(guī)，并與國(guó)際會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)保持一致，以確保財(cái)務(wù)報(bào)告的公正性和透明度。同時(shí)，財(cái)務(wù)規(guī)范還需要兼顧企業(yè)的特定需求，反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)策略和管理目標(biāo)。規(guī)范財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)流程和操作方法意味著對(duì)所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，從日常的收付款項(xiàng)到月度和年度的財(cái)務(wù)結(jié)算，都有一套清晰的流程指導(dǎo)。這包括制定標(biāo)準(zhǔn)操作程序（SOP），明確每一步驟的執(zhí)行人員、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)、所需時(shí)間及相關(guān)責(zé)任。同時(shí)，確保操作方法的標(biāo)準(zhǔn)化也是至關(guān)重要的。比如，對(duì)于發(fā)票的處理、銀行對(duì)賬、資產(chǎn)購(gòu)置與折舊等都需要有標(biāo)準(zhǔn)化的方法，這樣既可以減少差錯(cuò)，也便于通過(guò)系統(tǒng)化的流程進(jìn)行監(jiān)督和審計(jì)[3]。此外，健全的財(cái)務(wù)管理體系需融入有效的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與管理機(jī)制，通過(guò)實(shí)施周期性的財(cái)務(wù)分析和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，以及采取必要的財(cái)務(wù)適應(yīng)性措施，來(lái)保證策略執(zhí)行的靈活性和響應(yīng)市場(chǎng)變化的能力。通過(guò)上述措施，可以大幅提升財(cái)務(wù)管理的規(guī)范性和有效性，從而為企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)提供堅(jiān)實(shí)的財(cái)務(wù)支撐。

（三）強(qiáng)化財(cái)務(wù)核算與報(bào)告

加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算和報(bào)告是確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和完整性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在這一過(guò)程中，細(xì)致入微的記錄每一筆財(cái)務(wù)交易成為日常工作的重要部分。對(duì)于每項(xiàng)收入和支出，都需要有確鑿的憑證支持，無(wú)論是電子形式還是紙質(zhì)形式，這些都應(yīng)該按照規(guī)定的分類方法進(jìn)行整理和歸檔，以便在需要時(shí)能迅速檢索。財(cái)務(wù)報(bào)告不僅需要按時(shí)完成，更要確保數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合規(guī)性。對(duì)此，建立一套全面的會(huì)計(jì)政策和報(bào)告框架顯得尤為重要，這些政策和框架應(yīng)當(dāng)遵循適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和法律法規(guī)。每一筆交易和事件都要經(jīng)過(guò)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮怂?，以保證財(cái)務(wù)報(bào)表能真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量。此外，財(cái)務(wù)信息的實(shí)時(shí)更新也是保障數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性和完整性的一個(gè)關(guān)鍵措施。在現(xiàn)代企業(yè)中，利用高效的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)實(shí)時(shí)錄入和更新數(shù)據(jù)，不僅提高了數(shù)據(jù)處理的速度，也增強(qiáng)了信息的時(shí)效性。對(duì)于復(fù)雜的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，比如長(zhǎng)期合同的收入確認(rèn)、成本的分配、固定資產(chǎn)的折舊以及庫(kù)存的評(píng)估，需要有專門的計(jì)算方法和核算流程。在此基礎(chǔ)上，定期對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析和對(duì)比，檢查與預(yù)算的偏差，分析成本和收入的波動(dòng)，這樣的做法有助于管理層更好地把握經(jīng)營(yíng)動(dòng)態(tài)，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。為進(jìn)一步確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，還需要定期進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)。結(jié)合外部專業(yè)機(jī)構(gòu)的定期財(cái)務(wù)檢查，可以增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的獨(dú)立性和準(zhǔn)確性。同時(shí)，通過(guò)建立跨部門的財(cái)務(wù)質(zhì)量監(jiān)控團(tuán)隊(duì)，可以在多維度上識(shí)別和改進(jìn)內(nèi)部控制流程，確保財(cái)務(wù)操作的整體效率和透明度。

（四）嚴(yán)審財(cái)務(wù)，糾偏防違

加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和審計(jì)是維護(hù)企業(yè)財(cái)務(wù)健康的重要環(huán)節(jié)，這要求構(gòu)建一個(gè)全面的監(jiān)督體系，確保能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正財(cái)務(wù)問(wèn)題和違規(guī)行為。有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制通常包括內(nèi)部和外部審計(jì)程序，這些程序有助于揭示和解決可能的財(cái)務(wù)失誤或不當(dāng)行為。內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)獨(dú)立的評(píng)估過(guò)程，它通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性，幫助企業(yè)識(shí)別操作和管理上的風(fēng)險(xiǎn)。這個(gè)過(guò)程涉及對(duì)財(cái)務(wù)記錄的系統(tǒng)性檢查，確保所有的交易都有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，記錄準(zhǔn)確，并且以適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行報(bào)告[4]。定期的內(nèi)部審計(jì)能夠促進(jìn)制度的完善，增加管理的透明度。外部審計(jì)由獨(dú)立的第三方審計(jì)師執(zhí)行，其目的是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的公允性提供一個(gè)客觀評(píng)價(jià)。通過(guò)外部審計(jì)，可以提供對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的獨(dú)立見(jiàn)解，同時(shí)也是對(duì)內(nèi)部控制有效性的一個(gè)外部驗(yàn)證。此外，強(qiáng)化日常的監(jiān)督活動(dòng)也是保障財(cái)務(wù)管理正常運(yùn)行的關(guān)鍵。這包括對(duì)財(cái)務(wù)操作進(jìn)行定期的檢查，以確保遵循財(cái)務(wù)政策和程序，并對(duì)違規(guī)行為實(shí)施相應(yīng)的紀(jì)律處分。在此基礎(chǔ)上，開(kāi)展異常交易分析，運(yùn)用現(xiàn)代數(shù)據(jù)分析技術(shù)監(jiān)控財(cái)務(wù)活動(dòng)，這可以幫助企業(yè)更早地識(shí)別潛在的風(fēng)險(xiǎn)和不規(guī)范操作。為保證監(jiān)督和審計(jì)工作的連續(xù)性和效能，需投入先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理軟件和數(shù)據(jù)分析工具，同時(shí)定期更新財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)和技能，以適應(yīng)不斷變化的財(cái)務(wù)法規(guī)和審計(jì)技術(shù)，從而提升整個(gè)財(cái)務(wù)監(jiān)督體系的專業(yè)性和前瞻性。

（五）提升財(cái)務(wù)能力與道德

加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的培訓(xùn)和考核對(duì)于提升其業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平至關(guān)重要。這個(gè)過(guò)程涵蓋了對(duì)財(cái)務(wù)人員在職業(yè)知識(shí)、技能以及道德規(guī)范方面的持續(xù)教育和評(píng)估。通過(guò)專業(yè)培訓(xùn)，財(cái)務(wù)人員能夠掌握最新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、稅法變化、財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用以及市場(chǎng)發(fā)展趨勢(shì)。定期的培訓(xùn)課程旨在確保財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)了解并能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，同時(shí)也可以通過(guò)分享最佳實(shí)踐來(lái)提升工作效率和精確性。這些課程不僅應(yīng)該包括技術(shù)性知識(shí)的更新，如財(cái)務(wù)報(bào)表編制、預(yù)算控制和財(cái)務(wù)分析技巧，也應(yīng)涵蓋法規(guī)遵從性和職業(yè)道德等方面的內(nèi)容。職業(yè)道德的強(qiáng)化是確保財(cái)務(wù)人員誠(chéng)實(shí)、公正地執(zhí)行其職責(zé)的關(guān)鍵。培訓(xùn)中應(yīng)該包括對(duì)公司政策、行業(yè)規(guī)范和法律法規(guī)的全面理解，以及如何在面對(duì)利益沖突時(shí)保持職業(yè)操守。此外，教育項(xiàng)目還應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員維護(hù)數(shù)據(jù)的保密性，避免利用內(nèi)部信息進(jìn)行不當(dāng)?shù)膫€(gè)人利益獲取[5]。為了衡量培訓(xùn)成效和工作表現(xiàn)，設(shè)計(jì)一套全面的考核體系是必要的。這套體系可以包括定期的性能評(píng)估，以及針對(duì)具體財(cái)務(wù)任務(wù)的能力測(cè)試。通過(guò)這種方式，不僅可以確保財(cái)務(wù)人員的專業(yè)能力符合公司要求，還能激勵(lì)他們不斷進(jìn)取，提升個(gè)人職業(yè)素養(yǎng)。有效的培訓(xùn)和考核機(jī)制也可以作為員工職業(yè)發(fā)展的路標(biāo)，為其提供成長(zhǎng)和晉升的機(jī)會(huì)。通過(guò)明確展示優(yōu)秀表現(xiàn)與職業(yè)發(fā)展之間的直接聯(lián)系，可以提升員工的積極性和忠誠(chéng)度。

結(jié)論

建筑施工企業(yè)為適應(yīng)復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境和嚴(yán)格的法規(guī)要求，必須建立和完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制系統(tǒng)。通過(guò)細(xì)化崗位職責(zé)、制定規(guī)范的操作流程、加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算的準(zhǔn)確性、實(shí)施有效的財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)以及不斷提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德，企業(yè)能夠增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)透明度。最終，這將有助于企業(yè)建立起健康的財(cái)務(wù)管理體系，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展，增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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