企業(yè)資金規(guī)范化管理研究

摘 要：資金管理活動(dòng)是企業(yè)管理的重點(diǎn)，企業(yè)要形成規(guī)范的資金管理模式，最大限度規(guī)避資金管理流程中的違規(guī)問(wèn)題，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和管理規(guī)范性。資金具有高流動(dòng)性、低安全性、難以監(jiān)控等特點(diǎn)，一旦發(fā)生問(wèn)題將給企業(yè)帶來(lái)嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要全方位關(guān)注資金管理流程中各環(huán)節(jié)的規(guī)范性要求，形成科學(xué)的資金管理體系。基于此本文對(duì)資金管理的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了分析，探討了企業(yè)如何實(shí)現(xiàn)資金規(guī)范化的目標(biāo)，對(duì)企業(yè)在當(dāng)前改進(jìn)資金管理流程，防控資金管理活動(dòng)中的風(fēng)險(xiǎn)具有一定的價(jià)值。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；資金；規(guī)范化

引言

資金管理一直是企業(yè)管理中關(guān)注的重點(diǎn)話題，科學(xué)的資金管理體系對(duì)防控管理風(fēng)險(xiǎn)有一定價(jià)值。若資金管理環(huán)節(jié)中存在問(wèn)題，可能嚴(yán)重影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)?？茖W(xué)的資金管理措施可以規(guī)避資金管理流程中的風(fēng)險(xiǎn)，但是很多企業(yè)在資金管理活動(dòng)中存在管理流程不規(guī)范等問(wèn)題，相關(guān)問(wèn)題嚴(yán)重制約了企業(yè)發(fā)展。據(jù)此本文對(duì)資金規(guī)范化管理進(jìn)行了研究，分析如何防控資金管理活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)，希望對(duì)企業(yè)能有一定的參考價(jià)值。

一、企業(yè)資金規(guī)范化管理的概念

企業(yè)資金規(guī)范化管理指的是在資金管理環(huán)節(jié)中，以規(guī)范化管理視角為核心，對(duì)企業(yè)資金管理各環(huán)節(jié)的流程進(jìn)行控制的方法。資金規(guī)范化管理對(duì)企業(yè)管理而言至關(guān)重要，決定企業(yè)是否能夠形成科學(xué)的管理措施?？茖W(xué)的資金管理措施，能強(qiáng)化資金規(guī)范化管理體系，讓人員全面參與到資金管理環(huán)節(jié)中，主動(dòng)落實(shí)資金管理的要求。

二、企業(yè)資金規(guī)范化管理存在的問(wèn)題

第一，職務(wù)分工不合理。企業(yè)實(shí)施資金規(guī)范化管理，要明確資金管理環(huán)節(jié)中各級(jí)人員職務(wù)分工要求。部分企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)中，存在職務(wù)分工不合理的問(wèn)題，部分職務(wù)未得到嚴(yán)格分離，甚至一人多崗，可能產(chǎn)生人員工作違規(guī)、舞弊等風(fēng)險(xiǎn)，阻礙企業(yè)資金管理工作的開展。

第二，資金風(fēng)險(xiǎn)防控不當(dāng)。企業(yè)在執(zhí)行資金管理環(huán)節(jié)中，沒(méi)有關(guān)注各類可能存在的風(fēng)險(xiǎn)及風(fēng)險(xiǎn)控制要求，存在資金風(fēng)險(xiǎn)控制不力的問(wèn)題。

第三，收支流程管理存在漏洞。企業(yè)開展收支流程管理，要對(duì)收入與支出的相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行控制，包括對(duì)結(jié)算、原始憑證等進(jìn)行控制。但是部分企業(yè)收支管理工作不規(guī)范，重要收支業(yè)務(wù)流程中還存在較高風(fēng)險(xiǎn)。

第四，授權(quán)審批流程存在不足。部分企業(yè)雖然建立了授權(quán)審批機(jī)制，但是在授權(quán)審批環(huán)節(jié)中沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)范化管理程序及責(zé)任追究機(jī)制，人員即便在授權(quán)審批環(huán)節(jié)存在違規(guī)等問(wèn)題，也無(wú)法及時(shí)對(duì)問(wèn)題予以處理。

第五，內(nèi)部監(jiān)督不力。企業(yè)要建立內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，才能對(duì)資金管理活動(dòng)規(guī)范性進(jìn)行檢查，提高管理活動(dòng)合理性。但是部分企業(yè)未建立科學(xué)的監(jiān)督措施，資金管理活動(dòng)中發(fā)生問(wèn)題時(shí)無(wú)法第一時(shí)間得到處理。

三、企業(yè)資金規(guī)范化管理的對(duì)策

（一）改進(jìn)職務(wù)分工

第一，營(yíng)造良好的管理氛圍。首先，讓員工形成誠(chéng)信意識(shí)和職業(yè)道德。企業(yè)資金管理工作人員要了解資金管理工作要求。在管理環(huán)節(jié)中全員主動(dòng)配合，主動(dòng)落實(shí)資金管理標(biāo)準(zhǔn)，在實(shí)施資金管理環(huán)節(jié)中讓各級(jí)員工認(rèn)識(shí)到資金管理工作價(jià)值，營(yíng)造良好的管理氛圍，讓全體員工在工作過(guò)程中按照職業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則實(shí)施管理，主動(dòng)分析企業(yè)管理環(huán)節(jié)中可能存在的隱患，并通過(guò)對(duì)各環(huán)節(jié)工作流程進(jìn)行分析和控制的方式，建立具體的風(fēng)險(xiǎn)控制措施。其次，營(yíng)造良好的企業(yè)文化。在現(xiàn)代化企業(yè)管理中，企業(yè)文化是對(duì)員工進(jìn)行約束的價(jià)值觀念，企業(yè)要讓全員形成重視資金管理的企業(yè)文化，能夠主動(dòng)對(duì)企業(yè)各項(xiàng)工作進(jìn)行分析和控制。

第二，完善財(cái)務(wù)部門組織架構(gòu)。財(cái)務(wù)部門作為資金管理工作主體，要形成完善的組織架構(gòu)，讓各部門在工作環(huán)節(jié)中按照財(cái)務(wù)工作規(guī)范落實(shí)具體工作，將資金管理工作要求落實(shí)到具體崗位。企業(yè)財(cái)務(wù)部門在資金管理環(huán)節(jié)，要落實(shí)責(zé)任分配要求，明確各級(jí)人員職責(zé)，在落實(shí)不相容職務(wù)相分離原則的基礎(chǔ)上，對(duì)各崗位工作流程進(jìn)行科學(xué)控制。例如費(fèi)用報(bào)銷流程、預(yù)算控制由費(fèi)用會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)；財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)匯總、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析由總賬會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)人員在日常工作中，要關(guān)注資金管理重點(diǎn)及控制原則，確保資金管理工作要求得到嚴(yán)格執(zhí)行。另外，在對(duì)財(cái)務(wù)部門人員進(jìn)行分析環(huán)節(jié)，重點(diǎn)對(duì)出納、會(huì)計(jì)進(jìn)行管理。出納負(fù)責(zé)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金及有價(jià)證券進(jìn)行保管、登記，會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)賬簿以及記賬憑證登記。在此過(guò)程中會(huì)計(jì)、出納不得為同一人，嚴(yán)格落實(shí)職務(wù)分工要求。

第三，建立合理的人力資源政策。企業(yè)在實(shí)施資金管理環(huán)節(jié)，要提高財(cái)務(wù)工作人員素養(yǎng)，明確任職標(biāo)準(zhǔn)，落實(shí)工作的監(jiān)督要求和控制措施。例如在管理環(huán)節(jié)要以科學(xué)的措施吸引人才，并在日常工作中加強(qiáng)對(duì)人員的培訓(xùn)，確保人員具有專業(yè)素養(yǎng)及職業(yè)道德，了解各項(xiàng)工作技能，掌握各項(xiàng)工作流程要點(diǎn)，并在日常工作中積極溝通。首先，在招聘環(huán)節(jié)要對(duì)員工的工作能力進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，關(guān)注財(cái)務(wù)人員是否具有職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)，確保財(cái)務(wù)人員在了解相關(guān)工作要求的基礎(chǔ)上開展工作，避免資金管理環(huán)節(jié)中產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)。若員工在管理中不具備專業(yè)素養(yǎng)，會(huì)給企業(yè)運(yùn)營(yíng)帶來(lái)負(fù)面影響。后續(xù)定期對(duì)員工進(jìn)行考核，避免在管理環(huán)節(jié)中發(fā)生違規(guī)等問(wèn)題。其次，對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)。在對(duì)員工管理環(huán)節(jié)，企業(yè)要落實(shí)具體的培訓(xùn)方案，通過(guò)培訓(xùn)措施提高員工專業(yè)能力。

（二）防控資金風(fēng)險(xiǎn)

第一，明確風(fēng)險(xiǎn)管理工作要求。為了提高資金管理規(guī)范性，在資金管理環(huán)節(jié)要明確風(fēng)險(xiǎn)管理要求，采用科學(xué)的措施分析不同環(huán)節(jié)資金風(fēng)險(xiǎn)情況，并建立完善的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。在建立風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)，要掌握資金風(fēng)險(xiǎn)管理工作具體要求，明確各項(xiàng)規(guī)章制度，以確保制度風(fēng)險(xiǎn)得到有效控制，讓企業(yè)各級(jí)員工主動(dòng)參與到資金風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)節(jié)中，形成對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)的全面控制[1]。

第二，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)識(shí)別。企業(yè)在資金規(guī)范化管理環(huán)節(jié)，要對(duì)不同類別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，分析可能引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，包括內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、外部風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析時(shí)，外部風(fēng)險(xiǎn)通常是政策改變、市場(chǎng)發(fā)生變化等，相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)存在一定不可抗力。企業(yè)在資金風(fēng)險(xiǎn)管理環(huán)節(jié)，要重點(diǎn)對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)，對(duì)內(nèi)部不同類別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，包括判斷引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的誘因等。在對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估的環(huán)節(jié)，主要是判斷企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營(yíng)環(huán)節(jié)中是否存在違規(guī)的問(wèn)題，包括是否存在舞弊等問(wèn)題，根據(jù)可能存在的問(wèn)題按照定性分析與定量分析相結(jié)合的方式，對(duì)不同類別風(fēng)險(xiǎn)的大小進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)，并結(jié)合不同類別風(fēng)險(xiǎn)落實(shí)相應(yīng)控制原則，確保企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)能夠得到全方位、有序管理，確保不同類別風(fēng)險(xiǎn)都能被企業(yè)全方位控制。在掌握風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，落實(shí)具體的風(fēng)險(xiǎn)管理原則，幫助企業(yè)構(gòu)建合理的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。企業(yè)只有對(duì)不同類別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面評(píng)估、控制、管理，才能確保資金管理規(guī)范。企業(yè)對(duì)各類風(fēng)險(xiǎn)分析之后，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，將各類風(fēng)險(xiǎn)錄入風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)中，根據(jù)各類風(fēng)險(xiǎn)實(shí)際特點(diǎn)落實(shí)控制措施。

第三，形成合理的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制。企業(yè)在對(duì)不同資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析之后，要采用科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制，對(duì)不同誘因引發(fā)的資金風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行差異化管理。企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)環(huán)節(jié)，要結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)控制要求，將管理職責(zé)落實(shí)到個(gè)人，讓各級(jí)員工各司其職，為風(fēng)險(xiǎn)管理工作提供支持。

（三）優(yōu)化收支流程

第一，所有支出按照預(yù)算進(jìn)行控制。企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)，要確保所有支出都落實(shí)預(yù)算控制標(biāo)準(zhǔn)，做到以預(yù)算對(duì)流程進(jìn)行控制的機(jī)制。在預(yù)算控制過(guò)程中，一是要明確各級(jí)主體的工作任務(wù)要求，分析資金管理人員工作原則。二是要通過(guò)預(yù)算實(shí)現(xiàn)對(duì)資金工作的有效監(jiān)控，將資金管理工作要求細(xì)化到預(yù)算管理的各環(huán)節(jié)，明確各階段工作要點(diǎn)，并在資金支出之前落實(shí)相應(yīng)審批控制標(biāo)準(zhǔn)，避免資金超支問(wèn)題發(fā)生。

第二，優(yōu)化原始憑證控制。原始憑證作為企業(yè)實(shí)施收支管理過(guò)程中對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行記錄、控制、分析的重要方法，企業(yè)要充分重視原始憑證控制要求，對(duì)所有收付款憑證形成規(guī)范的控制措施。首先，對(duì)企業(yè)收款憑證進(jìn)行控制。企業(yè)在收款憑證控制環(huán)節(jié)，要對(duì)收款憑證進(jìn)行控制和監(jiān)督。所有收款憑證由專人進(jìn)行保管并加蓋財(cái)務(wù)章，在蓋章之后要在印章登記簿、票據(jù)登記簿上簽字，確保所有票據(jù)都連續(xù)編號(hào)且印章得到合理使用。對(duì)作廢的票據(jù)，要加蓋作廢章，避免票據(jù)遺失所引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。其次，優(yōu)化企業(yè)付款原始憑證控制。企業(yè)在付款環(huán)節(jié)要確保所有的原始憑證都經(jīng)過(guò)審批，落實(shí)相關(guān)工作人員控制要求，并確保所有付款憑證真實(shí)、有效。對(duì)付款環(huán)節(jié)中相關(guān)事項(xiàng)要明確具體的審批方案，積極檢查支出的合理性、規(guī)范性。

第三，優(yōu)化結(jié)算管理方式。結(jié)算管理環(huán)節(jié)要盡可能使用非現(xiàn)金結(jié)算的方式，以轉(zhuǎn)賬方式開展結(jié)算，讓企業(yè)監(jiān)控所有原始憑證，避免在結(jié)算環(huán)節(jié)中存在由于人員專業(yè)素養(yǎng)不足所發(fā)生的違規(guī)、舞弊等問(wèn)題。在執(zhí)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算環(huán)節(jié)，通過(guò)關(guān)注銀行賬戶管理標(biāo)準(zhǔn)，確保銀行賬戶按照規(guī)定開立、管理。同時(shí)在結(jié)算環(huán)節(jié)企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行收支兩條線原則，對(duì)所有轉(zhuǎn)賬事項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范管理，避免出現(xiàn)坐支問(wèn)題，防控私設(shè)小金庫(kù)等風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的嚴(yán)格控制[2]。

（四）改進(jìn)授權(quán)審批

第一，明確授權(quán)審批控制事項(xiàng)。授權(quán)審批控制要求所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)得到授權(quán)才能開展，否則不得處理。通過(guò)落實(shí)授權(quán)審批控制標(biāo)準(zhǔn)，要求檢查所有支出流程，關(guān)注其合法性、真實(shí)性。同時(shí)企業(yè)要明確授權(quán)審批主體，在執(zhí)行授權(quán)審批環(huán)節(jié)要根據(jù)不同支出流程的事項(xiàng)，結(jié)合相關(guān)工作特點(diǎn)分析采用集體審批還是個(gè)人審批。集體審批是通過(guò)召開會(huì)議等方式開展審批，個(gè)人審批是由企業(yè)相關(guān)人員分析審批事項(xiàng)，判斷工作環(huán)節(jié)是否存在違規(guī)等方面的問(wèn)題。執(zhí)行授權(quán)審批環(huán)節(jié)若所有事項(xiàng)都采用個(gè)人審批，那么部分重大事項(xiàng)將無(wú)法得到嚴(yán)格約束。但所有事項(xiàng)都使用集體審批，將導(dǎo)致企業(yè)工作效率低下，支出環(huán)節(jié)周期變長(zhǎng)。為了提高企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制能力與管理效率，要對(duì)各類事項(xiàng)進(jìn)行分解。例如對(duì)日常小額預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)實(shí)施個(gè)人審批方式，對(duì)三重一大事項(xiàng)執(zhí)行集體審批方式。通過(guò)落實(shí)相應(yīng)審批控制標(biāo)準(zhǔn)和管理原則要求，對(duì)各類事項(xiàng)明確具體控制措施。

第二，對(duì)授權(quán)審批活動(dòng)形成責(zé)任追究機(jī)制。企業(yè)在執(zhí)行授權(quán)審批環(huán)節(jié)，要明確各級(jí)人員具體責(zé)任追究要求，防控人員在工作環(huán)節(jié)中存在舞弊等方面問(wèn)題。若人員違規(guī)，要對(duì)人員進(jìn)行追責(zé)。個(gè)人審批要對(duì)審批人員進(jìn)行追責(zé)；集體審批要結(jié)合各部門情況，讓相關(guān)活動(dòng)的關(guān)聯(lián)部門負(fù)直接責(zé)任。

第三，明確授權(quán)審批管理程序。企業(yè)在實(shí)施授權(quán)審批環(huán)節(jié)，要根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況明確授權(quán)審批程序。在授權(quán)審批環(huán)節(jié)可以按以下程序執(zhí)行：首先，由資金支出經(jīng)辦人對(duì)相關(guān)資金支出事項(xiàng)提出用款需求，包括明確用途、支付時(shí)間、支付金額等方面的內(nèi)容，必要時(shí)附上合同或說(shuō)明。其次，負(fù)責(zé)審批的人員對(duì)相關(guān)資金支出事項(xiàng)進(jìn)行檢查，分析各類事項(xiàng)情況，包括檢查各項(xiàng)工作是否合理、是否在預(yù)算范圍內(nèi)等。最后，在完成審批之后，由財(cái)務(wù)部門復(fù)核。財(cái)務(wù)部門復(fù)核環(huán)節(jié)要進(jìn)一步檢查單據(jù)內(nèi)容是否完整、是否在預(yù)算范圍內(nèi)、是否存在風(fēng)險(xiǎn)等，確認(rèn)無(wú)誤后才能夠完成相應(yīng)支出。

（五）實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督

第一，建立科學(xué)的稽核措施。稽核能夠?qū)ζ髽I(yè)各類資金管理活動(dòng)真實(shí)性、準(zhǔn)確性、規(guī)范性進(jìn)行檢查，企業(yè)要落實(shí)稽核的要求，加強(qiáng)對(duì)各類項(xiàng)目收支情況的檢查，確保賬簿記錄和記賬憑證相符、記賬憑證和原始憑證相符，并在每月對(duì)銀行賬戶未達(dá)賬項(xiàng)編制銀行余額調(diào)節(jié)表，分析款項(xiàng)情況。同時(shí)在稽核過(guò)程中要定期對(duì)各類現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)和檢查，分析現(xiàn)金是否賬實(shí)相符，對(duì)存在問(wèn)題的環(huán)節(jié)及時(shí)落實(shí)相應(yīng)整改措施[3]。

第二，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。企業(yè)在稽核環(huán)節(jié)可能會(huì)存在一些問(wèn)題，為確保管理活動(dòng)得到及時(shí)處理和控制，企業(yè)要充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。企業(yè)通過(guò)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)資金管理活動(dòng)進(jìn)行檢查、監(jiān)督、分析，確保工作流程中出現(xiàn)問(wèn)題能夠得到及時(shí)處理。內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)嚴(yán)格按照企業(yè)各項(xiàng)管理規(guī)定，對(duì)企業(yè)資金事項(xiàng)以及工作進(jìn)行檢查，分析企業(yè)管理活動(dòng)是否存在問(wèn)題。

結(jié)語(yǔ)

本文對(duì)企業(yè)資金規(guī)范化管理工作進(jìn)行研究，論述了企業(yè)在資金管理環(huán)節(jié)中如何通過(guò)規(guī)范化控制措施來(lái)規(guī)避資金管理中的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，認(rèn)為資金作為企業(yè)流動(dòng)性最強(qiáng)、風(fēng)險(xiǎn)最高的資產(chǎn)，資金管理工作是否規(guī)范在很大程度上決定了企業(yè)整體管理活動(dòng)的合理性。企業(yè)只有充分重視資金規(guī)范化管理要求，提高資金管理規(guī)范性，才能夠確保企業(yè)各項(xiàng)工作得到規(guī)范執(zhí)行，保障企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)在未來(lái)發(fā)展過(guò)程中除了要滿足本文所探討的相關(guān)要求外，還要進(jìn)一步認(rèn)識(shí)到資金規(guī)范化管理價(jià)值，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)際不斷完善資金管理體系，為企業(yè)發(fā)展提供必要支持。

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作者簡(jiǎn)介：田勝蘭 （1982.11－），女，漢族，湖南溆浦人，本科，會(huì)計(jì)師，研究方向：資金管理。