德國立法減征企業(yè)稅

李忠東

2023年8月底，德國政府頒布《增長機會法》，其中一項主要內(nèi)容是針對中小企業(yè)的大型稅收減免計劃：在未來4年內(nèi)，每年減稅70億歐元，以重振德國疲弱的經(jīng)濟。

自2022年以來，德國經(jīng)濟發(fā)展趨弱。德國經(jīng)濟研究所稱，德國經(jīng)濟在2023年初陷入衰退，第二季度停滯不前。就業(yè)人數(shù)的增速在2023年初開始放緩，全年平均失業(yè)人數(shù)達(dá)258萬人，比2022年增加16萬人，失業(yè)率升至5.5%。

德國經(jīng)濟研究所還指出，鑒于經(jīng)濟前景黯淡，政府稅收不及預(yù)期。結(jié)合支出方面的因素，2023年全年的政府赤字達(dá)到970億歐元，接近德國國內(nèi)生產(chǎn)總值的2.5%。公共債務(wù)占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重為65%。

在高通脹和全球經(jīng)濟活動低迷的背景下，德國出口額大幅下降。2023年7月，消費價格指數(shù)上漲6.2%，雖然低于2022年的峰值，但仍然處于高位。德國的能源政策致使能源成本高漲，不少中小企業(yè)破產(chǎn)，大企業(yè)則紛紛到國外投資。

德國經(jīng)濟發(fā)展不力，是內(nèi)部和外部多重因素疊加的結(jié)果。該國高度依賴世界市場，受地緣政治的影響尤為嚴(yán)重。其工業(yè)在國民經(jīng)濟中占比較高，且能源密集型產(chǎn)業(yè)占據(jù)重要地位，對供應(yīng)鏈風(fēng)險與成本上升較為敏感。國內(nèi)需求受到高通脹的打壓，居民購買力不足掣肘了經(jīng)濟發(fā)展，尤其是低收入群體的購買力，在短期內(nèi)難以恢復(fù)。歐洲央行推行了多輪加息措施，不僅尚未使通脹降回安全區(qū)間，還推高了融資成本，抑制了本就一蹶不振的經(jīng)濟。緊縮的貨幣政策使流向銀行、企業(yè)和家庭的信貸減少，不利于經(jīng)濟活動。

德國推行“債務(wù)剎車”的財政政策，需要節(jié)約開支，因此難有刺激經(jīng)濟的余地?！皞鶆?wù)剎車”旨在控制政府支出和債務(wù)增長，力爭公共債務(wù)水平不超過其國內(nèi)生產(chǎn)總值的60%。

作為全球一流工業(yè)強國，德國的工業(yè)主要集中在機械、化工等領(lǐng)域，擁有一批強大的工業(yè)品牌，像汽車行業(yè)的大眾、戴姆勒、寶馬，汽車零配件行業(yè)的舍弗勒，電子電器行業(yè)的西門子，化工行業(yè)的巴斯夫，等等。這些大企業(yè)代表著德國強大的工業(yè)實力，但它們只有20%左右的零配件是自產(chǎn)，其他都從中小企業(yè)購入。

據(jù)統(tǒng)計，目前德國有中小企業(yè)370萬家，產(chǎn)值占該國國民生產(chǎn)總值的54%，是德國制造業(yè)的中堅力量。中小企業(yè)一方面憑借在特定領(lǐng)域的競爭力，不斷開拓國際市場；另一方面成為跨國企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營鏈的組成部分，緊跟國際化趨勢。

德國聯(lián)邦統(tǒng)計局公布的數(shù)據(jù)顯示，2023年上半年，德國破產(chǎn)企業(yè)數(shù)量達(dá)8571家，比2022年同期增加20.5%。這些破產(chǎn)企業(yè)欠下的債務(wù)總額達(dá)139億歐元，遠(yuǎn)超2022年同期的82億歐元。破產(chǎn)最為集中的行業(yè)是交通和倉儲業(yè)，占比達(dá)54.1%，其次是臨時工中介等“其他經(jīng)濟服務(wù)業(yè)”，占比為41.3%。

德國工業(yè)協(xié)會針對近600家中小企業(yè)的調(diào)查顯示，近10%的企業(yè)因成本高企而減產(chǎn)或停產(chǎn)；超過90%的企業(yè)表示，能源和原材料價格飆升形成巨大挑戰(zhàn)；20%的企業(yè)正在考慮向其他地區(qū)轉(zhuǎn)移生產(chǎn)或?qū)ν獠少彙?/p>

德國最大的衛(wèi)生紙制造商哈克爾公司創(chuàng)建于1928年，是該國家喻戶曉的日用品品牌。新冠疫情期間，哈克爾牌衛(wèi)生紙一度是超市中最受歡迎的商品。然而受天然氣價格上漲和原料成本飆升造成的沖擊，該公司2020年負(fù)債達(dá)2952.2萬歐元，其中流動債務(wù)為2149.8萬歐元。哈克爾公司不得不申請進(jìn)入自我管理破產(chǎn)程序。

有著近百年歷史的施耐德博士集團(tuán)，已向德國地方法院提交破產(chǎn)申請。這家總部位于德國科堡的一級汽車配件供應(yīng)商，在全球有雇員4000多人，其中總部1400人，主要生產(chǎn)汽車內(nèi)飾配件，如面板和通風(fēng)系統(tǒng)。該企業(yè)規(guī)模不大，但客戶都很有名，如蘭博基尼、保時捷、勞斯萊斯、捷豹、路虎、奔馳、寶馬、奧迪、瑪莎拉蒂、沃爾沃、大眾……幾乎囊括歐洲中高端汽車品牌。2022年8月，該公司表示“獲取訂單的情況良好，但需要控制成本，尋找投資者”。到2023年9月，該公司表示“資金情況沒有得到改善，經(jīng)營難以為繼，只能申請破產(chǎn)”。

《增長機會法》是德國自2008年以來最重要的公司稅收改革法案，在頒布前幾經(jīng)修改，包括調(diào)整稅收扣除限制。在其最終的文本中，突岀了兩方面內(nèi)容。

一是讓中小企業(yè)從中受益。德國聯(lián)合政府中的各政黨一直就減稅幅度爭論不休?！对鲩L機會法》草案規(guī)定，到2028年，每年減免稅收57億歐元。最終的《增長機會法》將這一數(shù)值增加到70億歐元。德國政府希望采取新的“投資和創(chuàng)新激勵措施”，以增強經(jīng)濟競爭力。從 2024 年到 2027 年，允許企業(yè)將80%（原規(guī)定為70%）的虧損延至下一年進(jìn)行抵扣，從而減少納稅額。按照原計劃， 德國政府每年的稅收收入將減少8億歐元，新法施行后，政府每年將“讓利”15.7億歐元。

二是對境況不佳的住宅建設(shè)行業(yè)，提前實施稅收優(yōu)惠政策——從2024年1月提前到2023年10月。新法對2023年9月30日之后、2029 年10月1日之前開始建造的住宅，引入“遞減折舊”選項，激勵對新住房的投資，促進(jìn)建筑行業(yè)的發(fā)展。德國建筑部部長克拉拉·蓋維茨提出，對新建住宅樓實施稅收減免。她表示，由于利率和原材料成本急劇上升，多年來蓬勃發(fā)展的建筑業(yè)陷入停滯。“遞減折舊”將為穩(wěn)定建筑業(yè)做出重要貢獻(xiàn)，也能為更多的德國人創(chuàng)造更實惠的生活空間。

《增長機會法》是朝著正確的方向邁出的重要一步，但德國政府還需要做很多工作。

《增長機會法》能夠在多大程度上提振德國經(jīng)濟？德國財政部部長克里斯蒂安·林德納表示，德國政府須嚴(yán)肅對待經(jīng)濟增長不如其他國家的問題。德國“有巨大的復(fù)蘇潛力”，這種潛力需要通過有針對性的救助計劃釋放出來。德國政府正在盡其所能提振陷入困境的經(jīng)濟。他指出：“‘厄運預(yù)言’是不合適的。德國有巨大的復(fù)蘇潛力和堅實的經(jīng)濟基礎(chǔ)，我們有決心強化這些基礎(chǔ)?！?/p>

德國商業(yè)銀行首席經(jīng)濟學(xué)家約爾格·克拉默指出，在2023年第三季度國內(nèi)生產(chǎn)總值環(huán)比下降0.1%之后，德國經(jīng)濟進(jìn)一步萎縮。隨著歐洲央行加息對經(jīng)濟產(chǎn)生影響，德國經(jīng)濟在2024年春季之前都不太可能出現(xiàn)復(fù)蘇，尤其是工業(yè)生產(chǎn)，將在未來幾個月內(nèi)繼續(xù)下滑。

有專家批評德國財政部的援助計劃，“雖然在很多方面做得很好，但規(guī)模還是太小了”。荷蘭國際集團(tuán)首席經(jīng)濟學(xué)家卡斯滕·布萊斯基指出：“每年70億歐元的減稅金額太少了。想從結(jié)構(gòu)上重建近4萬億歐元的經(jīng)濟，難度可想而知。”

編輯：姚志剛? ? winter-yao@163.com

德國奧迪公司的汽車生產(chǎn)線