慈善信托運行管理：基層探路的困境與出路

文/趙長寶

2023年6月初，組織派我參加由江蘇省民政廳舉辦的江蘇慈善金融業(yè)務(wù)知識視頻培訓(xùn)班。為期半天的培訓(xùn)班，旨在進一步貫徹落實黨的二十大精神，系統(tǒng)學(xué)習(xí)了慈善信托等法規(guī)政策和業(yè)務(wù)知識，為指導(dǎo)更好地開展慈善信托和慈善工作起到積極促進作用。通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，收益菲淺，感受頗多，便有了“作文以記之”的沖動

慈善信托屬于公益的一種，就是委托人出于做好事的目的把所有的財產(chǎn)都托付給了信托公司，然后信托公司就會按照他的意愿把這些財產(chǎn)進行合理的分配，做一系列慈善的活動，幫助其他人。它是人們參與公益事業(yè)的一種途徑和方式，其核心要義是慈善信托財產(chǎn)的本金和收益要全部用于公益事業(yè)，是慈善捐贈的一種形式補充，也是慈善事業(yè)發(fā)展的新型方式和重要載體。圍繞如何加快發(fā)展慈善信托？各級民政和慈善部門需要研究的問題很多，肩負的任務(wù)也很重。

一、處于成長階段的慈善信托

盡管目前我國在發(fā)展慈善信托工作中做了大量有益的探索和實踐，取得了一定成效，但慈善信托目前在我國尚處于新生階段，各項規(guī)定較為初級和原則。這表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）慈善信托造血能力還需要進一步提升。目前從業(yè)務(wù)成效來看，受制于當(dāng)前公益慈善信托設(shè)立多具有規(guī)模小、臨時性、單次性以及配套制度缺失等問題，大多數(shù)公益慈善信托的業(yè)務(wù)模式仍停留于“一次性輸血”階段，以規(guī)?；I(yè)化、常態(tài)化為主導(dǎo)、以提升造血能力為核心，可持續(xù)發(fā)展的業(yè)務(wù)模式及盈利模式尚未形成。短期內(nèi)，公益慈善信托或?qū)⑷灾饕袚?dān)為信托公司踐行社會責(zé)任、提升品牌形象和公司聲譽等基礎(chǔ)功能，尚難以為信托公司形成新的利潤支撐。隨著相關(guān)政策逐步出臺，信托公司可通過逐步擴大慈善資金管理規(guī)模、不斷提高公益慈善信托造血能力、打造慈善品牌、探索公益慈善信托常態(tài)化服務(wù)模式、構(gòu)建慈善信托與家族信托嵌套模式等，積極探索并打造公益慈善信托的受托盈利機制，使之真正成為金融向善的重要平臺。

（二）慈善信托的稅收優(yōu)惠政策不明確，《信托法》中沒有關(guān)于公益信托稅收優(yōu)惠的相關(guān)條款?！洞壬品ā分兄灰?guī)定慈善組織及其取得的收入依法享受稅收優(yōu)惠。但在《慈善法》等法律法規(guī)中，關(guān)于慈善信托稅收優(yōu)惠的相關(guān)條款明確鼓勵慈善信托發(fā)展以及信托稅收優(yōu)惠政策，但是具體實施優(yōu)惠的稅種，稅率的優(yōu)惠幅度沒有明確說明，也完全沒有明確規(guī)定慈善信托的委托人、信托公司、受益人及信托財產(chǎn)本身相關(guān)的具體稅收優(yōu)惠措施。

（三）慈善信托的財產(chǎn)類型較為單一、動力不足。目前慈善信托主要以現(xiàn)金為主要信托財產(chǎn)類型，半數(shù)以上信托財產(chǎn)規(guī)模小、資金來源狹窄、財產(chǎn)類型單一、動力不足。目前實際上受托財產(chǎn)的多樣性、靈活性方面的功能優(yōu)勢未能在慈善信托中充分體現(xiàn)，種類繁多的信托工具，包含動產(chǎn)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、股權(quán)商品貨物等，并沒有被充分運用到慈善信托中。

（四）慈善信托的運作模式有待調(diào)整。從受托人的視角，我國當(dāng)前存在三種慈善信托業(yè)務(wù)模式：慈善組織作為單受托人，信托公司作為單受托人，慈善組織和信托公司共同作為受托人。但實踐中，主要以信托公司作為受托人開展慈善信托的相關(guān)運行工作。而部分信托公司對慈善項目的基礎(chǔ)運作和實操經(jīng)驗上的缺位，無法保證慈善信托的信托目的最大化實現(xiàn)。一些信托公司雖然開發(fā)了具有公益性質(zhì)的慈善信托產(chǎn)品，但其推行的產(chǎn)品發(fā)行規(guī)模較小、市場的接受度較低、市場影響力不高，這與社會對慈善事業(yè)的需求以及人們參與慈善事業(yè)的極大熱情不相匹配，使得慈善活動的開展效果與預(yù)期效果不符。因此慈善信托的運作模式有待調(diào)整。

（五）慈善信托涉及領(lǐng)域和期限結(jié)構(gòu)不盡合理。結(jié)合國內(nèi)慈善信托涉及領(lǐng)域的具體分布情況來看，當(dāng)前我國慈善信托的領(lǐng)域非常廣泛，涉及教育、扶貧、濟困、兒童、扶老、環(huán)保、科學(xué)、文化、體育等多個公益領(lǐng)域。其中涉及扶弱、養(yǎng)老的慈善信托占比最高，涉及衛(wèi)生醫(yī)療領(lǐng)域的慈善信托較少。同時，從期限來看，我國慈善信托大多以短期為主。因此無論從涉及領(lǐng)域還是期限長短方面，我國慈善信托都應(yīng)重新調(diào)整其未來發(fā)展方向。

（六）慈善信托缺乏品牌影響力。慈善信托的專業(yè)性和規(guī)范性均有待提升，缺乏優(yōu)質(zhì)的、有影響力的慈善信托品牌。這使得社會上擁有充裕資金、財產(chǎn)的個人或機構(gòu)無法被充分吸引參與到慈善事業(yè)中，無法完全信服受托人的財產(chǎn)管理能力，一定程度上制約了慈善信托的發(fā)展壯大。

二、進一步加強規(guī)范慈善信托運行管理的對策與建議

慈善信托具體設(shè)立簡便、管理靈活、財產(chǎn)獨立、運營成本低、支出不受限等優(yōu)勢，因此，應(yīng)針對上述存在的問題，進一步加強規(guī)范慈善信托運行管理勢在必行、迫在眉睫。

（一）慈善信托將向常態(tài)化、社會化、規(guī)?；蛯I(yè)化方向發(fā)展。常態(tài)化發(fā)展。為使慈善信托財產(chǎn)與信托目的更具有預(yù)判性、超前性、匹配性、專業(yè)性和效率性，新分類背景下信托業(yè)應(yīng)以史為鏡，未雨綢繆，鼓勵行業(yè)逐步在部分信托公司建立若干規(guī)模較大、存續(xù)期較長（可以是無信托期限）、委托人參與范圍較廣、信托目的較為專一明確的慈善信托計劃，實現(xiàn)未來此類慈善信托的常態(tài)存續(xù)和運作，從而保證未來在一旦信托目的滿足時能實現(xiàn)“錢等事（人）”和“物等事（人）”的主動慈善。社會化發(fā)展。從前期初級發(fā)展階段的慈善信托來看，委托人及資金來源相對涉及范圍較小，社會公眾參與度較低。但慈善信托具有較強的社會性和公眾性，成熟的慈善信托應(yīng)面向社會公眾，只有社會公眾積極參與其中，才能真正實現(xiàn)慈善信托的可持續(xù)發(fā)展，從而有效推進慈善信托的社會化發(fā)展。規(guī)模化發(fā)展。慈善信托在一定程度上具有社會穩(wěn)定器的作用，也是合力推動我國早日實現(xiàn)共同富裕目標(biāo)的重要力量。但慈善信托社會穩(wěn)定器作用的充分發(fā)揮需要慈善信托具備相當(dāng)?shù)囊?guī)模，在當(dāng)前我國單只慈善信托計劃的資產(chǎn)管理規(guī)模仍較小，個別只有幾十萬元。未來行業(yè)中各慈善領(lǐng)域應(yīng)逐步形成若干只資產(chǎn)規(guī)模在50—100億元的慈善信托計劃常態(tài)化存續(xù)，并最終產(chǎn)生若干只千億規(guī)模的慈善信托計劃，通過慈善信托的規(guī)?；l(fā)展實現(xiàn)其維護社會經(jīng)濟平穩(wěn)發(fā)展的重要功能。專業(yè)化發(fā)展。慈善信托的慈善目的具有多元性，也使得信托公司在慈善領(lǐng)域具有較大的選擇余地和發(fā)揮空間。然而，雖然目前各信托公司設(shè)立的慈善信托計劃已基本實現(xiàn)《慈善法》中規(guī)定的慈善目的全覆蓋，對于其他慈善目的類型也在不斷擴展，但行業(yè)內(nèi)真正專注某一慈善領(lǐng)域或某幾個慈善領(lǐng)域，具備專業(yè)化特色的信托公司以及慈善信托產(chǎn)品卻少之又少，大多信托公司基本停留在“無所不善”的階段，廣而不精，博而不專。從而使得各信托公司的慈善信托產(chǎn)品同質(zhì)化、業(yè)務(wù)領(lǐng)域趨同化，專業(yè)化特色優(yōu)勢未能充分凸顯。新分類轉(zhuǎn)型背景下，為信托向善，更快、更好、更廣地開展慈善信托業(yè)務(wù)提供了強大的制度保障，信托公司應(yīng)充分發(fā)揮自身人才、客戶、渠道等資源優(yōu)勢，對自身慈善信托業(yè)務(wù)進行特定領(lǐng)域定位，充分發(fā)揮自身專業(yè)優(yōu)勢，設(shè)立符合自身資源稟賦的慈善信托計劃，實現(xiàn)慈善信托的專業(yè)發(fā)展和特色優(yōu)勢。

（二）建立健全慈善信托的稅收制度。慈善信托應(yīng)參照慈善捐贈享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠措施。目前可以獲得稅收優(yōu)惠的是慈善組織，應(yīng)當(dāng)嘗試在現(xiàn)有的“信托公司+基金會”的合作模式上，將信托項目下的雙方視為同樣可以獲得稅收優(yōu)惠的主體，稅收憑證可以憑借民政部門備案的信托文件和受托人開具收據(jù)聯(lián)，由信托公司自主申請稅收優(yōu)惠，在基金會背書下獲得開具發(fā)票資格。同時，應(yīng)當(dāng)為慈善信托提供與慈善捐贈同等的稅收優(yōu)惠。在信托計劃中，為委托人與受托人均提供明確的稅收優(yōu)惠。在委托人納稅申報時，憑借民政部門備案的信托文件和開具收據(jù)聯(lián)，進行相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。同時，受托人在繳納增值稅和所得稅時，應(yīng)當(dāng)參考相應(yīng)的慈善捐贈法規(guī)給予一定優(yōu)惠。

（三）積極發(fā)展公益信托。要改變當(dāng)前慈善信托小型化、短期化比例較高的現(xiàn)狀，未來應(yīng)進一步加強向企業(yè)和高凈值人士的慈善信托宣傳。對于企業(yè)而言，慈善信托是企業(yè)開展慈善活動的一種更加靈活的方式，設(shè)立程序簡便，財產(chǎn)運用高效。在社會影響方面，企業(yè)設(shè)立慈善信托可以進行專門冠名，達到更好的宣傳效果，充分體現(xiàn)企業(yè)的社會責(zé)任。對于高凈值人士而言，委托人可以深度參與項目設(shè)計和運行過程，有效解決慈善項目開展中的信息不對稱問題。慈善信托還可以與家族信托相結(jié)合，同時滿足超高凈值人士家族財富傳承與慈善精神傳承的需求。

（四）進一步提升慈善信托受托人專業(yè)能力。慈善信托涉及范圍廣泛，相關(guān)社會問題亦愈加復(fù)雜。開展慈善信托往往需要投入大量的人力，并且對人員專業(yè)性要求較高。對于受托人而言，如何實現(xiàn)慈善信托財產(chǎn)的保值增值、穩(wěn)健運營，都是現(xiàn)實考驗。在建立合理的慈善信托治理機制及信托事務(wù)處理的決策機制的基礎(chǔ)上，慈善信托受托人還應(yīng)當(dāng)具備慈善財產(chǎn)投資專業(yè)能力、慈善項目設(shè)計能力、慈善資源整合能力等三個方面的專業(yè)能力。

（五）進一步完善慈善信托的監(jiān)管機制。目前慈善信托設(shè)立后的監(jiān)督管理機制仍不完善。雖然《慈善信托管理辦法》賦予了民政部門、銀保監(jiān)會對慈善信托進行監(jiān)督、檢查的權(quán)力，但現(xiàn)實中民政部門和銀保監(jiān)會受制于人力、資源等方面的原因，難以對慈善信托的運行進行有效的過程監(jiān)督。未來應(yīng)積極探索對慈善信托的運行進行過程監(jiān)督的體制機制。國外實踐表明，信托監(jiān)察人制度是對慈善信托中缺乏制衡受托人力量的一種有效手段，是提高慈善信托公信力，確保慈善信托公開、透明、可信的重要制度設(shè)計?！洞壬品ā啡趸磐斜O(jiān)察人制度，在很大程度上是出于對信托公司和慈善組織的信任。但從本次疫情來看，即便是專業(yè)的慈善機構(gòu)，也存在濫用慈善財產(chǎn)的風(fēng)險。未來，在立法層面，應(yīng)高度重視信托監(jiān)察人制度的作用，并對信托監(jiān)察人的職權(quán)與責(zé)任做出更為明確的規(guī)定。在實踐層面，慈善受托人尤其是信托公司和慈善組織應(yīng)當(dāng)深刻認識信托監(jiān)察人制度的價值，主動在慈善信托中設(shè)置監(jiān)察人，并為其履職提供必要條件。另外，不同信托公司對慈善信托的披露標(biāo)準(zhǔn)差異較大。有的公司披露相當(dāng)充分，將慈善信托資金的最終使用明細、捐贈票據(jù)和資金劃轉(zhuǎn)憑證均予公示；但有的信托公司僅籠統(tǒng)披露將信托資金捐贈給了某某基金會，對資金最終用途語焉不詳。充分的信息披露，有利于贏得公眾信任，樹立慈善信托的良好形象。未來，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)就慈善信托信息披露的底線標(biāo)準(zhǔn)做出明確規(guī)定，統(tǒng)一行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，以維護委托人和社會公眾的知情權(quán)。信托公司也應(yīng)見賢思齊，借鑒同業(yè)經(jīng)驗，提高信息披露的充分性和規(guī)范性。

（六）進一步完善慈善信托財產(chǎn)追加等政策。追加信托財產(chǎn)是實現(xiàn)慈善信托可持續(xù)發(fā)展的重要途徑。我國《慈善信托管理辦法》規(guī)定，當(dāng)慈善信托出現(xiàn)增加新的委托人、增加信托財產(chǎn)等情形時，受托人應(yīng)當(dāng)辦理變更備案，從而肯定了慈善信托可以進行開放運作。在國外，慈善信托設(shè)立后，新的機構(gòu)或個人往往不以委托人的身份加入慈善信托，而是以“財產(chǎn)貢獻者”的身份加入慈善信托，這種操作下慈善信托委托人及慈善信托決策機制不發(fā)生變化，從而可以大大簡化慈善信托財產(chǎn)追加程序。這種慈善信托變更方式值得我們借鑒，其相應(yīng)的變更流程及政策也期待監(jiān)管部門予以明確。◎