基于業(yè)財融合的X食品公司內(nèi)部控制優(yōu)化研究

張煥煥

摘 要：內(nèi)部控制是降低企業(yè)風險和提高企業(yè)管理水平的重要手段，然而隨著市場經(jīng)濟以及現(xiàn)代信息技術的快速發(fā)展，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制的缺陷逐漸暴露出來，嚴重影響了企業(yè)的正常發(fā)展。業(yè)財融合將企業(yè)的財務部門和業(yè)務部門進行有效融合，有助于統(tǒng)一企業(yè)的財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)，提高企業(yè)信息的傳遞效率和速度，給企業(yè)發(fā)展帶來新的機遇。然而X食品公司在推進業(yè)財融合的過程中，其內(nèi)部控制存在一定的問題和不足之處，降低了企業(yè)內(nèi)部控制的效果，阻礙了業(yè)財融合的進程，給企業(yè)帶來了一定的財務危機?；诖?，本文主要研究了業(yè)財融合背景下X食品公司內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題，并基于業(yè)財融合的視角提出優(yōu)化X食品公司內(nèi)部控制的建議，以此提高X食品公司內(nèi)部控制水平。

關鍵詞：業(yè)財融合；內(nèi)部控制；食品公司

一、X食品公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀

X食品公司位于山西晉中，于2000年成立，是一家以食品生產(chǎn)和銷售為主要經(jīng)營業(yè)務的大型企業(yè)。X食品公司的內(nèi)部控制現(xiàn)狀具體如下所示。

（一）內(nèi)部控制環(huán)境現(xiàn)狀

內(nèi)部控制環(huán)境主要包括組織結構和文化環(huán)境等部門內(nèi)容。在組織結構方面，X食品公司的組織部門主要包括研發(fā)中心、生產(chǎn)部、運營部、采購部、財務部、風控部以及銷售部等11個部門，組織結構相對比較完善。在文化環(huán)境方面，X食品公司建設了以人為本的良好文化環(huán)境，并充分考慮到了員工的利益出臺了一系列的薪酬福利政策。

（二）內(nèi)部風險評估現(xiàn)狀

X食品公司在風險評估方面，主要是開展產(chǎn)品風險相關評估工作。在評估過程中，X食品公司非常重視原材料安全、生產(chǎn)設備安全以及加工過程中的安全問題。在識別完產(chǎn)品風險以后，X食品公司的風險應對措施并不完善，沒有建立完善的風險控制機制，而且有些時候X食品公司也不能準確識別出相應的產(chǎn)品風險，時常發(fā)生產(chǎn)品風險，給企業(yè)造成一定的損失。比如，在2021年雙十一活動中由于包裝問題收到大量退貨，給企業(yè)帶來了一定的損失。

（三）內(nèi)部控制活動現(xiàn)狀

X食品公司在內(nèi)部控制活動方面主要開展績效考核和預算管理等各項工作。其中，在績效考核方面，X食品公司的財務部門負責制定全體員工的績效目標，并針對績效結果實施相應的獎懲措施，其績效結果直接影響員工的工資薪酬和崗位晉升。在考核內(nèi)容方面，X食品公司主要是考核員工的業(yè)績指標，而對于一些能力指標的比重不夠重視。在預算管理當中，X食品公司也主要是財務部門進行負責企業(yè)的整體預算目標。在執(zhí)行預算的過程中，如果出現(xiàn)實際數(shù)據(jù)和預算數(shù)據(jù)不一致的情況，X食品公司通常是調整財務數(shù)據(jù)來保證與業(yè)務數(shù)據(jù)的統(tǒng)一。這種調整方式?jīng)]有考慮到市場信息以及企業(yè)的真實環(huán)境等因素，對預算管理的效果產(chǎn)生一定的影響。此外，X食品公司也缺乏一定的預算監(jiān)督和評價機制，無法保證預算管理的各項措施得到執(zhí)行。

（四）信息溝通現(xiàn)狀

X食品公司早已建立并且使用ERP系統(tǒng)進行企業(yè)部門之間的溝通和交流。在該系統(tǒng)當中具有很多模塊，并且每個部門都有獨立存在的功能模塊可供使用，其他部門無法進行登錄查看。這種情況的存在對于企業(yè)業(yè)財融合的進程具有一定的阻礙，不利于企業(yè)各項信息的共享和交流。此外，目前X食品公司雖然具有一定的信息系統(tǒng)，但是通常情況下X食品公司仍然采用例會的形式來組織安排各項工作。比如，每月和每周都會對各個部門召開相關工作會議，這種溝通方式具有一定的滯后性，無法使各個部門及時獲得企業(yè)的實際情況，降低了企業(yè)信息的傳遞效率和及時性。

（五）內(nèi)部監(jiān)督現(xiàn)狀

目前，X食品公司監(jiān)督工作的重點主要是生產(chǎn)方面和存貨方面。其中，在生產(chǎn)方面，X食品公司設置有專門的生產(chǎn)檢查小組，并以每周定期和不定期共同進行的方式對生產(chǎn)安全等問題進行檢查并及時將檢查問題進行公布，如果發(fā)現(xiàn)問題將實施相應的懲罰措施來懲罰員工。在存貨方面，X食品公司以每月為周期對存貨進行盤查，盤查的內(nèi)容包括各項存貨，并定期編制盤查報告上交給財務部門相關負責人員，財務工作人員以此為結果設立相應的成本控制措施。

二、X食品公司內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境比較薄弱

第一，組織結構還不夠完善。目前X食品公司雖然建立了相對完善的組織結構，并且設立了11個部門，但是還缺乏獨立的內(nèi)部控制部門，管理模式自上而下，缺乏一定的靈活性，不利于各項顳部控制活動的開展和執(zhí)行。第二，文化環(huán)境建設不理想。雖然目前X食品公司建立了以人為本的文化，并建立了薪酬激勵和崗位晉升機制，但是這些措施并沒有得到執(zhí)行，大部分機制都流于形式，激勵效果不理想。第三，員工的內(nèi)部控制意識還有待提高。X食品公司對內(nèi)部控制的認識程度還不夠深，而且企業(yè)員工都認為內(nèi)部控制只是一項制度，與自己的工作職責和工作內(nèi)容沒有太大關系，缺乏內(nèi)部控制意識，導致各項內(nèi)部控制活動得不到重視，無法提高員工工作的積極性。

（二）內(nèi)部風險評估機制不完善

第一，風險意識有待提高。X食品公司只是對原材料安全、生產(chǎn)設備安全以及生產(chǎn)加工過程中的安全問題進行風險識別，而對于其他經(jīng)營管理環(huán)節(jié)的風險識別并不重視。第二，缺乏風險控制措施。X食品公司僅僅重視生產(chǎn)和銷售環(huán)節(jié)當中的風險，而且具體的風險控制措施也主要是一些事后的應對措施，而對于事前的風險防范措施還沒有建立。比如，在生產(chǎn)過程當中由于操作人員能力素質不高而引起的風險會給企業(yè)帶來嚴重的損失，X食品公司應該在工作人員上崗之前進行嚴格的考核，提前防范風險，規(guī)避風險產(chǎn)生。

（三）內(nèi)部控制活動執(zhí)行力度不高

第一，目前X食品公司雖然制定了部分內(nèi)部控制措施，但主要內(nèi)容是關于財務工作人員和財務信息質量等方面的控制措施，對于信息溝通和風險評估等方面的內(nèi)容并沒有涉及，不利于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。第二，X食品公司在內(nèi)部控制流程方面還存在一些問題。比如，X食品公司雖然對各個部門的工作職責進行了明確，但是部分部門之間的工作職責存在交叉現(xiàn)象，財務部門對一線業(yè)務部門的了解程度還不夠高。第三，內(nèi)部控制的執(zhí)行效力不高。比如在開展網(wǎng)絡銷售的過程中，X食品公司的財務工作人員只對付款訂單進行記錄，而對后期的追蹤賠付問題并沒有關注。

（四）信息溝通不順暢

目前X食品公司已建立并且使用ERP系統(tǒng)進行企業(yè)部門之間的溝通和交流，但是還存在一些問題。第一，該系統(tǒng)當中具有很多模塊，并且每個部門都有獨立存在的功能模塊可供使用，其他部門無法進行登錄查看。這種情況的存在對于企業(yè)業(yè)財融合的進程具有一定的阻礙，不利于企業(yè)各項信息的共享和交流，導致企業(yè)不能及時掌握各個部門的相關數(shù)據(jù)和信息。尤其是在當前電商銷售模式下，財務工作人員更應該及時掌握相關財務業(yè)務數(shù)據(jù)，了解企業(yè)的實際經(jīng)營狀況。第二，目前X食品公司的信息系統(tǒng)功能還比較基礎，功能還不夠完善，信息傳遞的速度還比較慢，當出現(xiàn)經(jīng)營業(yè)務問題時，不能將相關問題信息及時傳遞給負責人和財務人員，影響企業(yè)及時調整經(jīng)營方案。

（五）內(nèi)部監(jiān)督體系有待完善

目前，X食品公司監(jiān)督工作的重點主要是生產(chǎn)方面和存貨方面，監(jiān)督活動存在一定的形式化，監(jiān)督效果并不明顯。雖然我國要求企業(yè)的內(nèi)部控制制度由財務、會計和審計相關部門進行制定，但是目前X食品公司僅有一個財務部門，內(nèi)部控制監(jiān)督完全由財務部門負責，這種情況不僅會提高財務工作人員的工作強度，同時也會影響企業(yè)內(nèi)部控制的效果。同時，X食品公司并沒有設置獨立的內(nèi)部監(jiān)督部門，影響了監(jiān)督結果的獨立性和公正性，導致監(jiān)督考核結果沒有很強的權威性，而且監(jiān)督的范圍過于狹窄，監(jiān)督范圍不全面，進而影響企業(yè)的經(jīng)濟效益。

三、基于業(yè)財融合的X食品公司內(nèi)部控制優(yōu)化對策

在業(yè)財融合視角下，X食品公司應該優(yōu)化財務和業(yè)務流程，統(tǒng)一企業(yè)各項數(shù)據(jù)信息，提高信息傳遞效率，加強各項內(nèi)部控制活動的監(jiān)督，全面提升內(nèi)部控制水平。具體而言，X食品公司可以從以下幾個方面進行優(yōu)化。

（一）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

第一，優(yōu)化企業(yè)組織結構。X食品公司可以在現(xiàn)有組織結構的基礎上，成立內(nèi)部控制領導小組，明確各個管理者和各個部門之間的責任，避免崗位職責交叉情況的出現(xiàn)，當出現(xiàn)相關問題時，要能夠及時聯(lián)系相關負責人進行處理，提高辦事效率。第二，加強企業(yè)文化建設。X食品公司應該營造出良好的業(yè)財融合文化氛圍，提高財務部門和業(yè)務部門工作人員的能力和素質，加強二者之間的溝通和協(xié)作，使員工樹立企業(yè)財融合的文化理念。第三，X食品公司的管理者應該提高對業(yè)財融合和內(nèi)控的重視程度，加大內(nèi)部控制的宣傳，使內(nèi)部控制意識深入到全體員工當中，確保各項內(nèi)部控制措施能夠有效落實。

（二）完善風險評估體系

第一，強化風險管理意識。X食品公司應該建立科學的風險識別體系，對企業(yè)所存在的和潛在的風險進行全面識別，并組織專業(yè)人員對識別出的相關風險進行評估，找出對X食品公司影響程度較高的風險，并針對相關風險采取風險應對措施，防止各項風險的發(fā)生。第二，豐富風險控制措施。X食品公司應該建立風險應急處理辦法和具體的風險應對措施。當出現(xiàn)風險時，X食品公司可以從具體的風險應對清單里面選擇合適的措施來降低風險損失，提高企業(yè)的風險控制能力。

（三）提高內(nèi)部控制活動的執(zhí)行力度

為了提高X食品公司內(nèi)部控制活動的執(zhí)行力度，其應該完善各項內(nèi)部控制制度，使相關工作人員能夠按照制度開展相關控制活動，并出臺相關監(jiān)督機制，要求工作人員嚴格按照制度規(guī)定進行執(zhí)行，避免各項管理制度制定出來以后出現(xiàn)無人遵守的現(xiàn)象。此外，X食品公司可以借助信息系統(tǒng)，提高財務部門和業(yè)務部門之間的溝通協(xié)作能力，使財務部門能夠對業(yè)務的各個流程進行監(jiān)督和控制。最后，X食品公司應該對各個控制流程進行跟蹤和監(jiān)督，充分借助信息系統(tǒng)及時共享控制活動信息，使企業(yè)做到事前事中和事后的全過程監(jiān)督，確保企業(yè)控制活動能夠有效落實。

（四）加強信息溝通與交流

X食品公司應該完善信息系統(tǒng)，擴展功能模塊，提高各個功能模塊的聯(lián)系程度，使企業(yè)各個經(jīng)營活動產(chǎn)生的信息能夠及時共享和交流，提高信息的傳遞速度，使企業(yè)能夠及時掌握各個部門的相關數(shù)據(jù)和信息。尤其是在當前電商銷售模式下，管理人員通過及時掌握相關財務業(yè)務數(shù)據(jù)，能夠了解企業(yè)的實際經(jīng)營狀況，及時調整生產(chǎn)方案，規(guī)避經(jīng)營風險。此外，X食品公司也應該建立信息反饋機制，使員工的建議能夠及時傳遞到管理者，提高全體員工的工作積極性和滿意度，進而確保企業(yè)內(nèi)部控制活動能夠有效落實。

（五）完善內(nèi)部監(jiān)督體系

如果內(nèi)部控制監(jiān)督完全由財務部門負責，將會導致財務部門的工作內(nèi)容較多，提高財務工作人員的工作強度，進而導致對整個企業(yè)的監(jiān)督力度不足，影響企業(yè)內(nèi)部控制的效果。因此，X食品公司設置獨立的內(nèi)部監(jiān)督部門，提高監(jiān)督結果的獨立性和公正性。此外，X食品公司應該擴大監(jiān)督范圍，加大監(jiān)督力度，確保企業(yè)各項監(jiān)督措施能夠有效執(zhí)行，提高企業(yè)內(nèi)部控制的效果，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。

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