企業(yè)內(nèi)部控制與預(yù)算管理專題討論綜述

王晏清

摘 要：本文旨在探討企業(yè)內(nèi)部控制與預(yù)算管理這一專題，分析兩者之間的相關(guān)性，探討內(nèi)部控制和預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用關(guān)鍵切入點(diǎn)和有效策略。首先，文章對企業(yè)內(nèi)部控制和預(yù)算管理進(jìn)行了綜述，包括內(nèi)部控制和預(yù)算管理的定義、特點(diǎn)和意義。其次，文章分析了內(nèi)部控制和預(yù)算管理的相關(guān)性，包括兩者目標(biāo)相同、相互協(xié)同和相互作用。再次，文章分析了內(nèi)部控制和預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用關(guān)鍵切入點(diǎn)，包括全員參與、全部門參與和資金收支風(fēng)險管控。最后，文章提出了內(nèi)部控制和預(yù)算管理在企業(yè)中有效應(yīng)用的策略，包括夯實(shí)預(yù)算內(nèi)控基礎(chǔ)、建立健全融合管理體系、完善內(nèi)部報告流轉(zhuǎn)體系、建立內(nèi)部信息管理系統(tǒng)和建立健全風(fēng)險評估機(jī)制。希望本文的研究結(jié)論能夠?yàn)槠髽I(yè)提供指導(dǎo)和建議，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制和預(yù)算管理，提高企業(yè)管理水平和績效。

關(guān)鍵詞：企業(yè)內(nèi)部控制；預(yù)算管理；風(fēng)險管理；資源配置

企業(yè)內(nèi)部控制和預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的兩個核心內(nèi)容，對于企業(yè)的運(yùn)行和發(fā)展具有重要的保障和指導(dǎo)作用。內(nèi)部控制是一種旨在提高財務(wù)報告可靠性、防范風(fēng)險、保障企業(yè)運(yùn)行正常的管理制度和措施，而預(yù)算管理則是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)、明確資源配置、監(jiān)控業(yè)務(wù)運(yùn)作而制定的一項(xiàng)重要計劃。兩者雖然在目標(biāo)、內(nèi)容、方法等方面存在區(qū)別，但卻具有協(xié)同作用，共同構(gòu)建起企業(yè)內(nèi)部管理體系。

一、企業(yè)內(nèi)部控制和預(yù)算管理綜述

企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要制度和措施，它旨在保障企業(yè)資產(chǎn)安全，提高財務(wù)報告的可靠性，防范風(fēng)險，保障企業(yè)的正常運(yùn)行。內(nèi)部控制包括風(fēng)險管理、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督與反饋等四個要素，是企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效風(fēng)險控制和經(jīng)營管理的基礎(chǔ)。企業(yè)預(yù)算管理則是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)長期發(fā)展目標(biāo)、明確資源配置、監(jiān)控業(yè)務(wù)運(yùn)作而制定的一項(xiàng)重要計劃。預(yù)算管理主要涉及財務(wù)預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算兩個方面，其中財務(wù)預(yù)算包括資本預(yù)算、運(yùn)營預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算，而經(jīng)營預(yù)算則包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、人力資源預(yù)算等。企業(yè)預(yù)算管理的核心是合理規(guī)劃和優(yōu)化資源配置，以達(dá)成企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部控制和預(yù)算管理的聯(lián)系密切，兩者在企業(yè)管理中相輔相成、相互依存。內(nèi)部控制的目標(biāo)是保障企業(yè)運(yùn)行正常，而預(yù)算管理則是為企業(yè)運(yùn)行提供有效的經(jīng)濟(jì)保障和資源配置。內(nèi)部控制的實(shí)施需要預(yù)算管理提供可靠的財務(wù)數(shù)據(jù)支持，而預(yù)算管理則需要內(nèi)部控制對財務(wù)預(yù)算進(jìn)行有效的風(fēng)險控制和資金管控。企業(yè)內(nèi)部控制和預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的兩個核心內(nèi)容，具有重要的保障和指導(dǎo)作用。兩者的協(xié)同作用不僅可以提高企業(yè)內(nèi)部管理效率和透明度，還可以降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險和提高企業(yè)競爭力。

二、內(nèi)部控制和預(yù)算管理的相關(guān)性分析

（一）兩者目標(biāo)相同

兩者的目標(biāo)相同，體現(xiàn)在它們都是為了優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營決策，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全，提高企業(yè)的盈利能力。企業(yè)內(nèi)部控制和預(yù)算管理的目標(biāo)在實(shí)現(xiàn)過程中也是相輔相成的，預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，通過制定預(yù)算計劃來明確企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)，同時也為內(nèi)部控制的實(shí)施提供了基礎(chǔ)，使內(nèi)部控制得以更好地實(shí)施和推進(jìn)。

（二）兩者相互協(xié)同

內(nèi)部控制和預(yù)算管理在企業(yè)管理中具有高度的互補(bǔ)性，兩者的有效協(xié)同能夠更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的管理目標(biāo)。預(yù)算管理是企業(yè)的經(jīng)營計劃，強(qiáng)調(diào)以目標(biāo)為導(dǎo)向，全面規(guī)劃企業(yè)的收支狀況。而內(nèi)部控制則是企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管機(jī)制，通過規(guī)范業(yè)務(wù)流程、強(qiáng)化風(fēng)險管理等手段，確保企業(yè)的各項(xiàng)活動符合法規(guī)和規(guī)范，保障企業(yè)的財產(chǎn)安全和持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

（三）兩者相互作用

內(nèi)部控制和預(yù)算管理在企業(yè)管理中相互作用，形成良性循環(huán)，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。內(nèi)部控制體系實(shí)施后，能夠規(guī)范企業(yè)內(nèi)部運(yùn)作流程、強(qiáng)化風(fēng)險防范意識，從而提高企業(yè)管理效率和風(fēng)險防范能力。預(yù)算管理則是為企業(yè)提供一個良好的財務(wù)管理體系，幫助企業(yè)制定和實(shí)施科學(xué)的財務(wù)計劃，以提高經(jīng)濟(jì)效益。同時，預(yù)算管理也能夠反饋和支持內(nèi)部控制體系的實(shí)施，為企業(yè)提供預(yù)算管理數(shù)據(jù)和信息支持，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制體系的執(zhí)行和監(jiān)督，從而不斷完善企業(yè)內(nèi)部管理體系。

三、內(nèi)部控制和預(yù)算管理在企業(yè)中應(yīng)用的關(guān)鍵切入點(diǎn)分析

（一）注重全員參與

全員參與可以提高整個企業(yè)的內(nèi)部控制和預(yù)算管理水平，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。全員參與需要從員工意識、行為習(xí)慣以及組織文化等方面入手。首先，員工需要認(rèn)識到自己在內(nèi)部控制和預(yù)算管理中的作用和責(zé)任，了解自己工作的目標(biāo)和重要性。其次，員工需要養(yǎng)成正確的行為習(xí)慣，例如誠實(shí)守信、遵守規(guī)章制度等，從而保證內(nèi)部控制和預(yù)算管理的有效性。最后，企業(yè)需要樹立良好的組織文化，營造一個重視內(nèi)部控制和預(yù)算管理的環(huán)境，激發(fā)員工的積極性和創(chuàng)造性，使企業(yè)能夠有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和預(yù)算管理的目標(biāo)。全員參與需要進(jìn)行全方位的培訓(xùn)和教育，讓員工了解企業(yè)內(nèi)部控制和預(yù)算管理的意義和價值，并且學(xué)會如何在工作中貫徹落實(shí)。

（二）注重全部門參與

在企業(yè)中，內(nèi)部控制和預(yù)算管理的應(yīng)用不僅需要全員參與，也需要各個部門的積極參與。作為企業(yè)管理的兩個重要方面，內(nèi)部控制和預(yù)算管理的實(shí)施需要在全員參與的基礎(chǔ)上，深入到各個部門的具體工作中去。因此，注重各部門參與是內(nèi)部控制和預(yù)算管理在企業(yè)中應(yīng)用的關(guān)鍵切入點(diǎn)之一。

首先，各部門參與可以幫助企業(yè)建立協(xié)調(diào)的內(nèi)部控制機(jī)制。不同部門之間存在的協(xié)調(diào)問題往往是企業(yè)內(nèi)部控制難以實(shí)現(xiàn)的主要原因之一。通過各部門的積極參與，企業(yè)可以建立起內(nèi)部控制機(jī)制，使得各部門間的信息溝通更加順暢，從而有效避免因協(xié)調(diào)不當(dāng)而導(dǎo)致的失誤和風(fēng)險。

其次，各部門參與可以增強(qiáng)企業(yè)的預(yù)算管理效果。不同部門的業(yè)務(wù)需求和預(yù)算計劃有著緊密的聯(lián)系，因此只有各部門都積極參與預(yù)算編制和執(zhí)行過程，才能夠保證預(yù)算計劃的準(zhǔn)確性和可行性。此外，各部門參與也可以促進(jìn)預(yù)算執(zhí)行的有效性，使得企業(yè)能夠更好地掌握財務(wù)狀況，提高經(jīng)濟(jì)效益。

最后，各部門參與還可以推進(jìn)內(nèi)部控制和預(yù)算管理的深度整合。內(nèi)部控制和預(yù)算管理之間存在著相互依存和相互支持的關(guān)系，二者的深度整合可以提高企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。各部門參與可以在實(shí)踐中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制和預(yù)算管理的融合點(diǎn)，并在具體工作中加以落實(shí)和完善。

（三）注重資金收支風(fēng)險管控

在企業(yè)內(nèi)部控制和預(yù)算管理中，注重資金收支風(fēng)險管控是非常重要的切入點(diǎn)。隨著企業(yè)規(guī)模和業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大，企業(yè)面臨的資金收支風(fēng)險也在不斷增加，因此，加強(qiáng)資金收支風(fēng)險管控，有利于企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營和可持續(xù)發(fā)展。對資金收支風(fēng)險的管控主要包括以下幾個方面：首先，建立健全的預(yù)算管理制度，對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動進(jìn)行預(yù)算，包括資金來源和使用情況，以便更好地掌握企業(yè)資金的收支情況，及時預(yù)警和管控風(fēng)險。其次，建立資金管理制度，包括資金申請、審批、支付和使用等方面的規(guī)定，明確資金使用的權(quán)限和責(zé)任，避免資金的濫用和浪費(fèi)。最后，要建立完善的資金監(jiān)控機(jī)制，及時掌握企業(yè)資金的流向和使用情況，發(fā)現(xiàn)問題及時解決。除此之外，企業(yè)還可以通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來降低資金收支風(fēng)險。

四、內(nèi)部控制和預(yù)算管理在企業(yè)中有效應(yīng)用的策略

（一）夯實(shí)預(yù)算內(nèi)控基礎(chǔ)

第一，需要明確企業(yè)的預(yù)算編制程序，包括預(yù)算編制的責(zé)任部門、編制時間、編制方法、編制依據(jù)等。同時，需要制定預(yù)算編制的規(guī)章制度，明確各級預(yù)算編制部門的職責(zé)和權(quán)限，確保預(yù)算編制的規(guī)范性和透明度。第二，建立有效的預(yù)算執(zhí)行管理制度，對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和控制。具體措施包括對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定期檢查和評估，建立預(yù)算執(zhí)行管理的考核制度，激勵執(zhí)行優(yōu)秀的部門和個人，并采取相應(yīng)的獎懲措施，確保預(yù)算執(zhí)行的有效性和規(guī)范性。第三，加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，建立健全的內(nèi)部審計制度。內(nèi)部審計部門應(yīng)當(dāng)對預(yù)算執(zhí)行過程進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)問題及時進(jìn)行整改，并對預(yù)算執(zhí)行情況給出建設(shè)性的意見和建議，幫助企業(yè)優(yōu)化預(yù)算管理和內(nèi)部控制。第四，加強(qiáng)員工培訓(xùn)和教育。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對員工的內(nèi)部控制和預(yù)算管理知識的培訓(xùn)和教育，提高員工的預(yù)算編制和執(zhí)行能力，增強(qiáng)員工的內(nèi)部控制意識和風(fēng)險意識，從而提高預(yù)算管理和內(nèi)部控制的效果。

（二）建立健全融合管理體系

第一，厘清內(nèi)部控制和預(yù)算管理之間的關(guān)系。預(yù)算管理是企業(yè)規(guī)劃與控制的核心，其目的是根據(jù)企業(yè)目標(biāo)和戰(zhàn)略制定全面的預(yù)算計劃，以實(shí)現(xiàn)資源的合理配置和控制。而內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而制定的一系列規(guī)定和措施，其重點(diǎn)在于建立起內(nèi)部規(guī)章制度和風(fēng)險控制機(jī)制，以保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動的合法性、規(guī)范性和有效性。第二，合理分配管理職責(zé)。在融合管理體系中，應(yīng)當(dāng)將預(yù)算管理和內(nèi)部控制納入企業(yè)管理體系之中，明確各自的職責(zé)和權(quán)限，并且加強(qiáng)各部門之間的協(xié)作與配合，實(shí)現(xiàn)職能互補(bǔ)、相互支持，實(shí)現(xiàn)整體協(xié)同效應(yīng)。具體而言，可以采取多種方式實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制和預(yù)算管理的融合，如內(nèi)部審計和預(yù)算編制相互參照、內(nèi)部審計和預(yù)算執(zhí)行相互協(xié)調(diào)、內(nèi)部控制和預(yù)算管理相互銜接等。第三，加強(qiáng)信息共享和溝通。預(yù)算管理和內(nèi)部控制之間的銜接需要充分的信息溝通和共享。在融合管理體系中，各個部門之間應(yīng)當(dāng)建立起暢通的信息共享渠道，確保信息的快速傳遞和共享，促進(jìn)內(nèi)部控制和預(yù)算管理之間的有效銜接。第四，制定完善的內(nèi)部控制和預(yù)算管理的制度，制度應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制和預(yù)算管理的制度文件、相關(guān)規(guī)章制度、內(nèi)部控制和預(yù)算管理流程、內(nèi)部控制和預(yù)算管理標(biāo)準(zhǔn)和操作指南等。

（三）完善內(nèi)部報告流轉(zhuǎn)體系，實(shí)現(xiàn)信息共享

第一，建立內(nèi)部報告流轉(zhuǎn)體系。企業(yè)需要制定內(nèi)部報告流轉(zhuǎn)體系的建設(shè)方案，根據(jù)業(yè)務(wù)流程和工作特點(diǎn)，合理設(shè)計報告編制、審核、審批和傳遞的環(huán)節(jié)和流程，確保內(nèi)部報告及時、準(zhǔn)確和可靠。同時，建立內(nèi)部報告的發(fā)起、接收和反饋機(jī)制，明確責(zé)任人和時間節(jié)點(diǎn)，形成有序的管理環(huán)節(jié)。第二，優(yōu)化內(nèi)部報告流轉(zhuǎn)體系。企業(yè)可以通過優(yōu)化內(nèi)部報告流轉(zhuǎn)體系，提高報告的質(zhì)量和效益。例如，制定內(nèi)部報告的標(biāo)準(zhǔn)化格式和內(nèi)容要求，明確報告的主題、目的、內(nèi)容和重點(diǎn)，規(guī)范報告的撰寫和審批流程，確保報告準(zhǔn)確、全面和規(guī)范。此外，加強(qiáng)內(nèi)部報告的統(tǒng)計分析和評價，及時掌握企業(yè)內(nèi)部管理的狀況和趨勢，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。第三，完善內(nèi)部報告流轉(zhuǎn)體系。企業(yè)需要不斷完善內(nèi)部報告流轉(zhuǎn)體系，提高信息共享和決策支持的效果。例如，加強(qiáng)內(nèi)部報告的可視化和交互性，采用數(shù)據(jù)分析和可視化工具，將數(shù)據(jù)信息轉(zhuǎn)化為可視化圖表和報告，使決策者更加直觀地了解企業(yè)內(nèi)部管理情況和趨勢。此外，建立內(nèi)部報告的知識庫和共享平臺，實(shí)現(xiàn)報告的異地訪問和共享，提高報告的傳遞和使用效率。

（四）建立內(nèi)部信息管理系統(tǒng)

第一，企業(yè)應(yīng)該對內(nèi)部信息管理系統(tǒng)的需求進(jìn)行分析，確立信息管理系統(tǒng)的目標(biāo)和功能，以便將信息管理系統(tǒng)的設(shè)計和建設(shè)與企業(yè)實(shí)際需要相匹配。然后，根據(jù)信息管理系統(tǒng)的需求分析結(jié)果，選擇合適的技術(shù)平臺和軟件工具，確保信息管理系統(tǒng)的可靠性、安全性、穩(wěn)定性和靈活性。第二，信息管理系統(tǒng)的建設(shè)需要建立一個完整的數(shù)據(jù)管理體系，包括數(shù)據(jù)采集、存儲、處理和分析等環(huán)節(jié)。同時，為了實(shí)現(xiàn)信息共享和協(xié)同工作，需要對數(shù)據(jù)進(jìn)行分類和歸檔，并建立合理的權(quán)限和數(shù)據(jù)訪問控制機(jī)制，以確保信息的安全性和保密性。

（五）建立健全風(fēng)險評估機(jī)制

第一，制定一套科學(xué)的風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)，包括風(fēng)險等級分類、風(fēng)險影響因素、風(fēng)險應(yīng)對措施等，以便在日常經(jīng)營中能夠?qū)Ω鞣N風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)評估和分類管理。第二，建立一套完整的風(fēng)險管理體系，包括風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險監(jiān)測等環(huán)節(jié)，確保企業(yè)能夠在日常經(jīng)營中及時發(fā)現(xiàn)、識別和處理各種風(fēng)險。第三，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)流程的管理，建立完整的風(fēng)險管理流程，確保所有業(yè)務(wù)流程均能夠受到科學(xué)有效的風(fēng)險評估和控制。第四，建立一套科學(xué)有效的風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警機(jī)制，及時掌握企業(yè)風(fēng)險狀況，發(fā)現(xiàn)和處理潛在風(fēng)險，防止風(fēng)險轉(zhuǎn)化為實(shí)際損失。

結(jié)束語

內(nèi)部控制和預(yù)算管理是企業(yè)管理中不可或缺的一環(huán)，對企業(yè)的發(fā)展和運(yùn)營具有至關(guān)重要的作用。在實(shí)際應(yīng)用中，注重全員、全部門和資金收支風(fēng)險管控的參與是保障內(nèi)部控制和預(yù)算管理的基礎(chǔ)。同時，建立健全融合管理體系、完善內(nèi)部報告流轉(zhuǎn)體系、建立內(nèi)部信息管理系統(tǒng)以及建立健全風(fēng)險評估機(jī)制是有效應(yīng)用內(nèi)部控制和預(yù)算管理的關(guān)鍵策略。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身情況，綜合考慮各方面因素，不斷完善和優(yōu)化內(nèi)部控制和預(yù)算管理，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]丁新華，楊衛(wèi).內(nèi)部控制與企業(yè)績效：基于協(xié)同效應(yīng)的實(shí)證研究[J].南開管理評論，2022，25（01）：45-58.

[2]郭琳.預(yù)算管理在企業(yè)管理中的應(yīng)用[J].財會月刊，2021（03）：75-76.

[3]王志剛，梁斌.現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)計與實(shí)施[J].財經(jīng)研究，2020（04）：67-78.

[4]黃蕾.企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)風(fēng)險防范[J].會計之友，2020（12）：80-81.