關(guān)于財政資金支付管理的若干思考

韋群英 滕永湃 陳作瓊

摘?要：目前國家對財務(wù)人員的要求越來越高，對各類資金的監(jiān)控和管理越來嚴(yán)格，尤其是對財政資金的監(jiān)控和管理提出了更高要求。近兩年，進行國庫集中支付的財務(wù)人員業(yè)務(wù)水平參差不齊，支付業(yè)務(wù)質(zhì)量偏低，偶有支付代碼與業(yè)務(wù)不符或被財政監(jiān)控、質(zhì)疑等情況發(fā)生，直接影響單位預(yù)算的執(zhí)行與單位的目標(biāo)考核打分。文章通過總結(jié)在資金監(jiān)管與支付方面的經(jīng)驗，分析監(jiān)管的重要性與支付時的注意事項，以達到指導(dǎo)相關(guān)人員進行資金合理合法支付，保障單位預(yù)算有效執(zhí)行的目的。

關(guān)鍵詞：財政資金；支付管理；監(jiān)督；思考

中圖分類號：F23?????文獻標(biāo)識碼：A??????doi：10.19311/j.cnki.16723198.2024.03.041

隨著中央頒布實施新《預(yù)算法》，進一步加強了更高層級的財政資金支付管理。根據(jù)黨中央全面從嚴(yán)治黨的要求，加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，規(guī)范財務(wù)收支活動，防范財務(wù)風(fēng)險，增強單位治理能力，嚴(yán)格執(zhí)行“中央八項規(guī)定”精神，為財政管理的優(yōu)質(zhì)發(fā)展提供保障，上級部門制定了一系列數(shù)據(jù)監(jiān)控管理辦法。基于大環(huán)境的要求，財務(wù)人員應(yīng)加強業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，掌握相關(guān)政策規(guī)定，對資金實行全面監(jiān)控管理，特別是在財政資金支付管理方面，重點篩查，分析研判、強化整改并完善長效機制，防范財務(wù)風(fēng)險。

1?財政資金管理的重要性

根據(jù)財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦的監(jiān)管要求，財政資金的監(jiān)管及支付人員需要進一步加強對中央財政資金支付要求的學(xué)習(xí)，通過學(xué)習(xí)提高資金使用、管理水平，在支付資金之前提前預(yù)判支付內(nèi)容是否屬于中央財政資金支出范圍、支付事項是否正確、支付指令是否符合要求等。財政資金正常管理，才能保障業(yè)務(wù)正常運轉(zhuǎn)。

2?財政資金管理的常見問題分析

2.1?單位財務(wù)管理人員嚴(yán)重不足

部分中央單位管理層為了節(jié)約人力成本，沒有配置足夠之財務(wù)管理人員，沒有關(guān)注人員配置環(huán)節(jié)，僅安排一人完成資金支付工作，一個單位只設(shè)置一名報賬人員，缺少監(jiān)督管理環(huán)節(jié)。單位財務(wù)管理從業(yè)不足，在辦理支付過程中缺乏嚴(yán)格監(jiān)管，有關(guān)財政資金支付處理缺少商議環(huán)節(jié)，僅憑工作經(jīng)驗辦理支付業(yè)務(wù)，支付業(yè)務(wù)無法兼顧單位預(yù)算情況，導(dǎo)致單位支付與預(yù)算脫節(jié)。部分單位，尤其是縣一級的中央單位，未配備專業(yè)之財務(wù)人員，支付工作只是應(yīng)付了事、流于表面，無風(fēng)險防控與資金管理意識，容易造成風(fēng)險發(fā)生。

2.2?部門針對性面對面培訓(xùn)不足

最近3年，由于受到客觀條件的影響，管理層開展的各種面對面的培訓(xùn)較少，財務(wù)人員只能自我探索，從運行的管理系統(tǒng)手冊去尋求答案，加上工作內(nèi)容繁雜，學(xué)習(xí)深度不夠。偶爾也有開展大規(guī)模的網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)，但是培訓(xùn)的質(zhì)量不高，效果不盡如人意。

2.3?在資金支付環(huán)節(jié)質(zhì)量不高

根據(jù)通報的財政資金支付過程中，財政資金支付容易出現(xiàn)問題的方面如下。

2.3.1?存在支付信息填列不規(guī)范

例如：某單位使用中央財政撥款支付用途為0的費用1060元，經(jīng)核實，實際收款人應(yīng)為代發(fā)工資業(yè)務(wù)代付結(jié)算款。

《中央財政預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控管理辦法》（財庫〔2020〕3號）第二十四條有規(guī)定：?“預(yù)算單位的主要職責(zé)包括：（二）填報與國庫集中支付有關(guān)的票據(jù)要素信息，應(yīng)當(dāng)如實、完整、準(zhǔn)確，并按規(guī)定執(zhí)行”。因此，在進行財政資金支付過程中應(yīng)按照實際用途填列正確的經(jīng)濟分類科目和用途，反映真實交易行為。

2.3.2?支付用途錯誤

如：某單位在財政部預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控中指出，該單位使用中央財政撥款支付的?3200.00?元，用于消費，沒有按照有關(guān)文件要求，對該地區(qū)農(nóng)副產(chǎn)品進行定向采購，屬違規(guī)支出財政資金。要求該單位按文件執(zhí)行，退回該筆支出，現(xiàn)已整改完畢。

使用中央財政撥款支出費用時，需要注意兩方面問題：第一、是否符合相關(guān)政策、文件的規(guī)定，第二、是否有預(yù)算。如果不符合政策要求，就會存在違反規(guī)定支出財政資金的風(fēng)險。若是沒有預(yù)算，則屬于無預(yù)算開支財政資金，存在挪用財政資金的風(fēng)險。

2.3.3?經(jīng)濟分類科目使用錯誤

例如：（1）某單位用中央財政撥款支付用途為車輛維修費用的費用1155元，經(jīng)濟分類錯列為“辦公經(jīng)費”，應(yīng)列為“公務(wù)用車運行維護費”。

（2）某省直事業(yè)單位用中央財政撥款支付的?27181.92?元為養(yǎng)老保險單位的部分支出，經(jīng)濟分類錯列為“商品和勞務(wù)支出”，正確的做法是歸入“工資福利支出”。

（3）?某縣級單位使用中央財政撥款支付用途為工資的費用8419.52?元，經(jīng)濟分類錯列為“住房公積金”，應(yīng)列為“工資獎金津補貼”。

此做法不符合《政府會計準(zhǔn)則》中第十一條之規(guī)定：“政府會計主體應(yīng)當(dāng)如實反映各項會計要素的情況和結(jié)果，以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項為依據(jù)核算，確保會計信息真實可靠?！?/p>

2.3.4?向?qū)嵱匈Y金賬戶轉(zhuǎn)款不規(guī)范

例如：（1）某市級單位將用途為7-12月醫(yī)保額度的10700元從零余額賬戶轉(zhuǎn)至自有資金賬戶，經(jīng)核實，該筆轉(zhuǎn)款為將后續(xù)月份的醫(yī)療保險提前劃轉(zhuǎn)至自有資金賬戶，已退回至國庫。

（2）某市級單位將用途為繳納基本養(yǎng)老保險的72000元從零余額賬戶轉(zhuǎn)至自有資金賬戶，經(jīng)核實，該筆金額大于當(dāng)月應(yīng)繳納的養(yǎng)老保險，已退回至國庫。

（3）某市級單位將用途為付維修維護的42000元從零余額賬戶轉(zhuǎn)至下屬縣級單位自有資金賬戶，經(jīng)核實，該筆款項為支付某縣級單位區(qū)域自動站維修維護費用，已退回該單位零余額賬戶。

根據(jù)《財政部關(guān)于中央預(yù)算單位預(yù)算執(zhí)行管理有關(guān)事項的通知》嚴(yán)格規(guī)定了“從本單位零余額賬戶劃轉(zhuǎn)財政資金到本單位或本部門其他預(yù)算單位的實有資金賬戶”的范圍，具體如下：①?政府購買服務(wù)支出，須按合同約定轉(zhuǎn)款給本部門所屬事業(yè)單位的，嚴(yán)格按政府購買服務(wù)有關(guān)的制度規(guī)定支付；②?符合有關(guān)制度規(guī)定的工會經(jīng)費、房改開支、應(yīng)交或扣的稅金以及工資扣除等的確需要轉(zhuǎn)移的事項；③?社會保險繳費、職業(yè)年金、水電費、取暖費等暫時不能通過零余額賬戶進行委托收款的業(yè)務(wù)；④已報由財政部（國庫司）同意進行歸墊資金及其他資金的情況。除以上情形外，預(yù)算單位不得將資金劃轉(zhuǎn)給本單位和本部門其他預(yù)算單位實有資金賬戶。但是部分單位仍然存在提前劃轉(zhuǎn)或者多劃轉(zhuǎn)社會保障繳費、職業(yè)年金的情況，有些單位直接向下屬預(yù)算單位轉(zhuǎn)賬用于購買商品或服務(wù)的款項，這些行為不符合財政部的要求，一旦被財政部門監(jiān)管發(fā)現(xiàn)，可能存在退庫處理或被扣減下年預(yù)算的風(fēng)險。

2.3.5?使用中央財政撥款發(fā)放地方性獎勵

某縣級單位使用中央財政撥款支付用途為?2019?年度績效考核獎的13000給個人。依據(jù)地方性文件發(fā)放的獎勵應(yīng)從地方性資金中列支。

2.3.6?不規(guī)范會議費和三公經(jīng)費開支

例如：（1）、某單位2020年*月*日同時結(jié)算4筆公務(wù)接待費。經(jīng)核實，此為2020年1月至6月該單位在某招待所發(fā)生的公務(wù)接待費用，一直未結(jié)算。

（2）、某市級單位支付用途為汽油費的880元至某職工個人儲蓄卡賬戶，經(jīng)核實，該單位“一車一卡”制度正在制定流程中，暫未執(zhí)行。

公務(wù)接待報銷按照地方有關(guān)規(guī)定，實行一事一結(jié)。如果單位未能及時結(jié)算公務(wù)接待費，而長期掛賬，年底統(tǒng)一結(jié)算，甚至多筆接待費合計一筆結(jié)算，可能會造成接待費管理混亂、單位人員私人用餐混在公務(wù)接待費中結(jié)算的情況。

2.3.7?購買商品或服務(wù)向個人賬戶轉(zhuǎn)款

例如：（1）、某縣級單位支付用途為雷達樓打井勞務(wù)費和監(jiān)控設(shè)備購買及服務(wù)費的費用16458元至個人儲蓄卡賬戶，經(jīng)核實，簽訂勞務(wù)合同前有三人議事，并根據(jù)市場價格做出預(yù)算，實際支出在預(yù)算范圍內(nèi)。

該單位的情況是先審批后支付，但審批流程快，之所以走得快是因為工人催得急，情況復(fù)雜，為了避免勞務(wù)糾紛，才不得不采取加快審批流程。工程監(jiān)工方同時負責(zé)工程的施工監(jiān)督、工人聘請和工人工資發(fā)放，多次發(fā)生工資支付矛盾。

（2）、某縣級單位支付用途為2021年皮卡車保險費的?4451.49元至個人賬戶，經(jīng)核實，因該單位駕駛員聘請不久，業(yè)務(wù)不熟，事先不問兼職出納人員，2021年1月28日繳納車輛保險時，用個人的微信付款給保險公司，沒有公對公轉(zhuǎn)賬，2021年6月23日已退回國庫，將按正常程序繳納保險。

根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，除符合本條例規(guī)定范圍可以使用現(xiàn)金外，開戶單位之間發(fā)生的經(jīng)濟往來，應(yīng)當(dāng)通過開戶銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。所以，只要供貨商開了銀行賬戶，就應(yīng)該不支付給法人代表或他人的個人賬戶，而是以公對公的形式向供貨商支付購買商品和服務(wù)的費用。

2.3.8?公務(wù)卡管理不夠規(guī)范，存在公務(wù)卡使用和償還不規(guī)范的情況

例如：（1）某縣級單位支付用途為?2019?年?12?月電費的費用?6468.23元至職工個人儲蓄卡賬戶，經(jīng)核實，該職工2019年8月自調(diào)入該局工作，公務(wù)卡未及時維護進該局建行公務(wù)卡系統(tǒng)及省內(nèi)控系統(tǒng)中。因其從事辦公室工作，2019年12月份該局電費由其刷原單位辦理的公務(wù)卡支付，后將2019年12月份電費6468.23元報銷款轉(zhuǎn)至其工資儲蓄卡中。

（2）某市級單位支付用途為差旅費的1250元至某職工個人儲蓄卡賬戶，經(jīng)核實，因公務(wù)卡還款日期為2020年12月24日，報銷流程在?2020?年底未能及時完成，報銷人個人先完成還款，公務(wù)卡費用轉(zhuǎn)入報銷人個人儲蓄卡賬戶。

按照《中央預(yù)算單位公務(wù)卡管理暫行辦法》（財庫〔2007〕63號）的規(guī)定，在公務(wù)卡還款時，應(yīng)先通過公務(wù)卡系統(tǒng)對公務(wù)卡報銷事項進行認真審核后方可還款，逾期未還的，還應(yīng)將已審核報銷的消費支出通過公務(wù)卡系統(tǒng)退至公務(wù)卡賬戶。不規(guī)范使用公務(wù)卡，一方面不符合國家相關(guān)規(guī)章制度的要求，另一方面使用現(xiàn)金、微信支付寶、個人儲蓄卡等方式辦理業(yè)務(wù)時，資金的流向不明確，收款人和收款金額均存在不確定性，有可能造成套取財政資金的漏洞。

2.3.9?項目無預(yù)算、超預(yù)算支出

例如：（1）某縣級單位從項目支出中列支用途為購黨建會議記錄本、檔案盒和文件袋的?3510?元，經(jīng)核實，該筆支出無預(yù)算，調(diào)整為基本支出列支。

（2）某單位支付用途為購買專用設(shè)備的費用3500元，從項目支出中列支，經(jīng)核實，該單位2020年項目中專用設(shè)備購置費預(yù)算為1000元，實際支出為3500元，屬于超預(yù)算支出，現(xiàn)已整改（1000元設(shè)備購置使用探測經(jīng)費支，超出部分2500元用其他資金列支）。

（3）某單位支付用途為單位觀測場地面草坪購割草機的費用17850元，經(jīng)核實，該縣編制2020年預(yù)算時漏報探測專用設(shè)備預(yù)算，項目無預(yù)算，現(xiàn)已將支出項目額度退回。

非經(jīng)法定程序，經(jīng)人大批準(zhǔn)的預(yù)算，根據(jù)《中華人民共和國預(yù)算法》有關(guān)規(guī)定，不得調(diào)整。各級政府、各部門、各單位的經(jīng)費開支，必須根據(jù)批準(zhǔn)的經(jīng)費預(yù)算進行開支，沒有列入經(jīng)費預(yù)算的，一律不得開支。對負有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，違反本法規(guī)定，改變預(yù)算支出用途的，依法責(zé)令改正并給予相應(yīng)處分。但仍有個別單位存在將應(yīng)由地方支出的基本支出擠占項目支出、將應(yīng)由地方資金支出的中央財政撥款資金列入未安排的預(yù)算內(nèi)容等違反國家有關(guān)規(guī)定的情況，如未按預(yù)算執(zhí)行支出擅自改變預(yù)算用途，將財政性資金用于非預(yù)算支出，均與國家有關(guān)規(guī)定相違背。

3?破解財政資金支付管理難題

3.1?足額配備單位財務(wù)管理人員

部分市級單位為了節(jié)約人力成本，只設(shè)置一個出納一個會計人員，人手嚴(yán)重不足，會計人員既審核支付票據(jù)、又進行轉(zhuǎn)賬審核與會計記賬，還得兼顧完成上級單位布置的預(yù)、決算、統(tǒng)計等一系列數(shù)據(jù)上報工作，畢竟精力有限，自然在監(jiān)管上做不到毫無差錯。所以，要解決這個問題，就需要單位管理層非常注意財務(wù)人員的配備問題。2021年，《國務(wù)院關(guān)于進一步深化管理制度改革的意見》對預(yù)算管理提出了更高的要求，只有配足了財務(wù)人員，?才能真正讓財務(wù)人員有時間去思考，才能有精力去追求高質(zhì)量的預(yù)算編制，才能把財政資金的支付有序、有效地落實到財政資金的各項支出中去。

3.2?有關(guān)管理部門進行針對性地培訓(xùn)

對于業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，相關(guān)培訓(xùn)部門要高度重視，一味以網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)交差，能現(xiàn)場培訓(xùn)的就現(xiàn)場培訓(xùn)，能脫崗培訓(xùn)的脫崗培訓(xùn)，盡量做到現(xiàn)場培訓(xùn)、業(yè)務(wù)管理一體化，確保管理工作開展得有理有據(jù)，有條不紊。

3.3?加強對理財人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高資金管理質(zhì)量

提高資金支付管理和監(jiān)督質(zhì)量，在財政資金支付時應(yīng)做到：

（1）規(guī)范填寫支付信息。

①按照實際用途填寫用途欄次。

②經(jīng)濟分類科目按實際使用情況和所處年度政府收支分類科目要求填報支出情況。

（2）嚴(yán)格按照支付用途支付資金。

（3）嚴(yán)格根據(jù)支出內(nèi)容選擇對應(yīng)經(jīng)濟分類科目支付資金，經(jīng)濟分類科目應(yīng)與支出用途相符。

（4）嚴(yán)格按規(guī)定要求轉(zhuǎn)款，非必要不可向?qū)嵱匈Y金賬戶轉(zhuǎn)款。

①按財政規(guī)定可從零余額賬戶劃轉(zhuǎn)到單位實有資金賬戶委托征繳的社會保險繳費、職業(yè)年金繳費等，按月將月應(yīng)繳單位部分金額劃轉(zhuǎn)資金。

②各單位編制本單位預(yù)算，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本單位依法履行職能和事業(yè)發(fā)展的需要，根據(jù)存量資產(chǎn)情況進行預(yù)算。單位預(yù)算安排中列支的費用，由所在單位負責(zé)解決。

（5）嚴(yán)格執(zhí)行中央財政預(yù)算，不用中央財政撥款支付地方性獎勵、津貼補貼。嚴(yán)禁以各種名義濫發(fā)津補貼獎金，嚴(yán)禁濫發(fā)實物。

（6）會議費與“三公經(jīng)費”支出需規(guī)范管理

①公務(wù)接待費應(yīng)“一事一結(jié)”，及時結(jié)算報銷。

②實行“一車一卡”的公務(wù)用車加油政府集中采購制度。

（7）購買商品或服務(wù)業(yè)務(wù)盡量公對公轉(zhuǎn)賬，非個人業(yè)務(wù)不可向個人賬戶轉(zhuǎn)款。

①基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、房屋建筑物購建、大型修繕等支出，對于一定金額以上的工程應(yīng)符合政府采購的相關(guān)要求，需要進行政府采購。

②開戶單位之間的經(jīng)濟往來，應(yīng)通過開戶銀行進行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，但按《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定的范圍可以使用現(xiàn)金的除外。

（8）規(guī)范公務(wù)卡的管理

①按規(guī)定使用公務(wù)卡結(jié)算公務(wù)支出項目應(yīng)當(dāng)按照《公務(wù)卡強制結(jié)算目錄》的規(guī)定進行結(jié)算。

②在本單位人員變動時，管理人員應(yīng)及時對公務(wù)卡制度信息進行更新和維護。

（9）嚴(yán)格按照項目預(yù)算支出項目經(jīng)費。

①開展支付業(yè)務(wù)的資金管理人員不得將未列入項目預(yù)算的資金在項目經(jīng)費中列支，必須依據(jù)批準(zhǔn)的預(yù)算。

②必須按預(yù)算執(zhí)行項目經(jīng)費支出，不得虛列開支。

總之，為了做好財政資金的有效支付與監(jiān)督管理，各單位應(yīng)配足財務(wù)管理人員。單位的財務(wù)管理人員在管理與執(zhí)行財政預(yù)算時應(yīng)以實際批復(fù)的預(yù)算為基準(zhǔn)，不得無預(yù)算、超出預(yù)算列支經(jīng)費。有財政預(yù)算的單位應(yīng)高度重視財政資金的支付管理，風(fēng)險管理，從多角度強化收支管理，才能保障單位業(yè)務(wù)有序高效運行。

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