資本新規(guī)下農(nóng)村中小銀行金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)審計(jì)探索

梁春燕

摘要：近年來(lái)，中國(guó)經(jīng)濟(jì)從高速增長(zhǎng)轉(zhuǎn)入中高速增長(zhǎng)，商業(yè)銀行作為社會(huì)主要融資渠道，僅憑不斷做大資產(chǎn)規(guī)模已不能適應(yīng)高質(zhì)量發(fā)展的新常態(tài)。為推動(dòng)“更好風(fēng)險(xiǎn)管理、更多資本節(jié)約”，我國(guó)將全面落實(shí)《巴塞爾協(xié)議》Ⅲ，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理及資本計(jì)量面臨從粗放式模式向精細(xì)化模式的革新。文章旨在通過(guò)分析監(jiān)管新要求下銀行面臨的挑戰(zhàn)及對(duì)業(yè)務(wù)的影響，結(jié)合農(nóng)村中小銀行管理現(xiàn)狀，探索金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)的審計(jì)建議。

關(guān)鍵詞：資本計(jì)量新要求；風(fēng)險(xiǎn)管理挑戰(zhàn)；內(nèi)部審計(jì)

2023年2月，《商業(yè)銀行資本管理辦法（征求意見(jiàn)稿）》向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)，修訂后的《商業(yè)銀行資本管理辦法》（以下簡(jiǎn)稱“資本新規(guī)”）擬于2024年起實(shí)施。這不僅是中國(guó)銀行業(yè)實(shí)施巴塞爾協(xié)議的自然延續(xù)，更重要的是推動(dòng)商業(yè)銀行“算對(duì)”風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，實(shí)現(xiàn)計(jì)量合規(guī)達(dá)標(biāo)；“算準(zhǔn)”風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)，推動(dòng)節(jié)約資本；管理賦能“管活”資本，減少資本消耗。

一、國(guó)內(nèi)外資本監(jiān)管進(jìn)程

（一）巴塞爾協(xié)議歷史演變

巴塞爾委員會(huì)通過(guò)制定《巴塞爾協(xié)議》及系列文件，以推動(dòng)全球范圍內(nèi)的資本和風(fēng)險(xiǎn)主要監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，并于1988年7月出版第一版《巴塞爾協(xié)議》，強(qiáng)調(diào)對(duì)銀行監(jiān)管對(duì)象的全覆蓋。

1996年開(kāi)始修訂并于2004年6月實(shí)施的《巴塞爾協(xié)議》Ⅱ，將銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控范圍由信用風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大到市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)及操作風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)提出了最低資本要求、監(jiān)管部門監(jiān)督檢查、市場(chǎng)約束與信息披露三大支柱。

2008年次貸危機(jī)暴露《巴塞爾協(xié)議》Ⅱ的不足，完善后的《巴塞爾協(xié)議》Ⅲ于2010年12月發(fā)布，包括提高商業(yè)銀行資本充足率要求、嚴(yán)格資本扣除限制、擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)覆蓋范圍、引入杠桿率、加強(qiáng)流動(dòng)性管理等。

2019年發(fā)布《市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)最低資本要求》，要求完善賬簿劃分、交易臺(tái)管理以及信息報(bào)送和披露等內(nèi)控機(jī)制。

（二）國(guó)內(nèi)資本監(jiān)管進(jìn)程

2004年《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》，正式拉開(kāi)了銀行業(yè)資本管理的序幕，初步實(shí)現(xiàn)了國(guó)內(nèi)監(jiān)管規(guī)則與《巴塞爾協(xié)議》Ⅰ中8%資本底線的原則接軌。2013年起實(shí)施的《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》，沿用《巴塞爾協(xié)議》Ⅱ的風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)量框架，確立了以資本充足率、杠桿率、流動(dòng)性為核心的資本監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)踐中存在風(fēng)險(xiǎn)敏感性不足、計(jì)量結(jié)果不可比等諸多缺陷。

2019年開(kāi)始啟動(dòng)修訂《商業(yè)銀行資本管理辦法（試行）》，從五方面加以完善：一是降低中小銀行合規(guī)成本，將構(gòu)建差異化的資本監(jiān)管體系，不同資產(chǎn)規(guī)模和業(yè)務(wù)復(fù)雜程度，匹配不同銀行資本監(jiān)管要求；二是提升第一支柱資本計(jì)量的風(fēng)險(xiǎn)敏感性，特別是優(yōu)化信用風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重法、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法、操作風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)法，推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)量規(guī)則的全面修訂；三是要求銀行充分掌握客戶風(fēng)險(xiǎn)變化，并制定有效的政策、流程、制度和措施，確保風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重的適用性和審慎性；四是進(jìn)一步提升監(jiān)管有效性，加強(qiáng)監(jiān)督檢查及優(yōu)化壓力測(cè)試的應(yīng)用，發(fā)揮監(jiān)管檢查第二支柱的作用；五是細(xì)化銀行信息披露要求，引入70余張披露模板明確風(fēng)險(xiǎn)的定性和定量信息范疇，提高第三支柱信息披露標(biāo)準(zhǔn)以增強(qiáng)市場(chǎng)外部約束。

資本新規(guī)的實(shí)施，標(biāo)志著國(guó)際監(jiān)管《巴塞爾協(xié)議》Ⅲ及系列配套文件在我國(guó)的全面落地。

二、資本新規(guī)下農(nóng)村中小銀行面臨的挑戰(zhàn)

總體上，資本新規(guī)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)量規(guī)則進(jìn)行全面調(diào)整，補(bǔ)充完善監(jiān)督檢查規(guī)定，提升信息披露標(biāo)準(zhǔn)和內(nèi)容的全面性。監(jiān)管旨在通過(guò)調(diào)整資本計(jì)量規(guī)則，在無(wú)須大幅度提高銀行業(yè)總體資本要求的原則下增強(qiáng)資本要求與經(jīng)濟(jì)金融的融合，優(yōu)化行業(yè)資源配置，通過(guò)資本成本差異化引導(dǎo)銀行將資金更有效地投向?qū)嶓w經(jīng)濟(jì)。

（一）資本計(jì)量規(guī)則變化

鑒于使用高級(jí)法計(jì)量風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)不同銀行的結(jié)果存在較大差異性及不可比性，監(jiān)管限制銀行使用內(nèi)部模型法，信用風(fēng)險(xiǎn)高級(jí)法變化極小，市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)高級(jí)法尚不具備成熟經(jīng)驗(yàn)，操作風(fēng)險(xiǎn)取消了高級(jí)計(jì)量法。在實(shí)施過(guò)程中，商業(yè)銀行應(yīng)盡快推動(dòng)信用風(fēng)險(xiǎn)新權(quán)重法、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)新標(biāo)準(zhǔn)法的落地，提升對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的捕捉能力，滿足監(jiān)管對(duì)資本計(jì)量的要求。也就是說(shuō)，在資本計(jì)量規(guī)則發(fā)生變化的情況之下，作為農(nóng)村中小銀行在發(fā)展過(guò)程中面臨著新形勢(shì)以及新問(wèn)題，銀行各級(jí)管理層應(yīng)對(duì)這一現(xiàn)象引起足夠的重視，充分考慮在發(fā)展過(guò)程中面臨的外部環(huán)境，采取一系列有效措施，讓中小銀行能夠有足夠能力面對(duì)外部環(huán)境的變化。

1. 增強(qiáng)信用風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重法計(jì)量的精細(xì)度和敏感性

新權(quán)重法細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，增加風(fēng)險(xiǎn)驅(qū)動(dòng)因子，并對(duì)交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)設(shè)置參數(shù)底數(shù)，內(nèi)?；D(zhuǎn)向標(biāo)準(zhǔn)法等，將風(fēng)險(xiǎn)暴露從原有的12類細(xì)化至19類，并將10個(gè)固定風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重調(diào)整為22檔風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，增加敏感度。銀行合格資本及風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)均與金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)存在聯(lián)系，一方面，銀行在市場(chǎng)上發(fā)行二級(jí)資本債、無(wú)固定期限資本債等資本工具，是其補(bǔ)充各級(jí)資本、滿足資本監(jiān)管要求和經(jīng)營(yíng)資本需求的重要融資活動(dòng)；另一方面，銀行交易部門在市場(chǎng)上開(kāi)展債券投資、同業(yè)拆借等投資業(yè)務(wù)，要受信用風(fēng)險(xiǎn)新權(quán)重法變化的影響，利率匯率黃金價(jià)格變化也影響市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)量結(jié)果，日常操作也需計(jì)量操作風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)。新權(quán)重法的實(shí)施，在微觀層面對(duì)投資主體的銀行決策、在宏觀層面對(duì)全市場(chǎng)的資產(chǎn)配置均有可能產(chǎn)生影響。

總的來(lái)看，通過(guò)增強(qiáng)精細(xì)度和敏感性能夠幫助銀行規(guī)避各類風(fēng)險(xiǎn)。在這個(gè)過(guò)程中，銀行相關(guān)崗位人員應(yīng)引起足夠的重視，對(duì)市場(chǎng)行情進(jìn)行深度分析和研究，結(jié)合具體情況提出合理意見(jiàn)或者建議，為業(yè)務(wù)穩(wěn)健可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

2. 進(jìn)一步完善了市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量規(guī)則

銀行賬簿資產(chǎn)計(jì)提信用風(fēng)險(xiǎn)資本，交易賬簿資產(chǎn)計(jì)提市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本。一方面，資本新規(guī)強(qiáng)調(diào)銀行賬簿與交易賬簿劃分標(biāo)準(zhǔn)，提出更明確的賬簿劃分標(biāo)準(zhǔn)，首次提出應(yīng)當(dāng)推定以交易目的持有并劃入交易賬簿的情形，商業(yè)銀行須重檢自身賬簿的劃分標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格賬簿劃分依據(jù)，增加不同賬簿之間風(fēng)險(xiǎn)資本計(jì)量實(shí)施的一致性，補(bǔ)充完善各類型風(fēng)險(xiǎn)在出現(xiàn)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移時(shí)的資本計(jì)量規(guī)則，銀行賬簿至交易賬簿的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移需按照規(guī)定開(kāi)展資本計(jì)提。另一方面，強(qiáng)化市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)新標(biāo)準(zhǔn)法的核心地位，不僅統(tǒng)一監(jiān)管尺度，增加風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)可比性，還通過(guò)確定風(fēng)險(xiǎn)因子和敏感度指標(biāo)計(jì)算資本要求，按照七大類風(fēng)險(xiǎn)類型細(xì)化多種風(fēng)險(xiǎn)因子，取代原基于頭寸和資本系數(shù)的簡(jiǎn)單做法，提升風(fēng)險(xiǎn)敏感度。通過(guò)完善風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量規(guī)則的方式，能夠不斷提升銀行的內(nèi)部管理能力，對(duì)于銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展將會(huì)起到重要的促進(jìn)作用，避免銀行在發(fā)展過(guò)程中承擔(dān)一些不必要的損失，為我國(guó)金融行業(yè)整體水平的不斷提升提供重要支持。

3. 要同時(shí)實(shí)現(xiàn)計(jì)量和管理的“兩手硬”

制度審慎、管理有效是準(zhǔn)確風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量的前提，銀行需完善可有效落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管理的制度、流程和運(yùn)行機(jī)制。信用風(fēng)險(xiǎn)方面，債券投資種類豐富，涉及的風(fēng)險(xiǎn)暴露包括公司債、企業(yè)債、商業(yè)銀行金融債、非銀金融機(jī)構(gòu)債、資產(chǎn)支持證券、國(guó)債、地方政府債等，風(fēng)險(xiǎn)暴露種類眾多、類型廣，須明確劃分標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定流程，通過(guò)準(zhǔn)確的風(fēng)險(xiǎn)暴露分類夯實(shí)計(jì)量前提；需完善盡職調(diào)查的管理要求及基礎(chǔ)信息審核等方面的流程設(shè)計(jì)，以便在實(shí)際工作中有效劃分銀行同業(yè)風(fēng)險(xiǎn)暴露，識(shí)別優(yōu)質(zhì)公司或“穿透”資管產(chǎn)品。市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面，銀行可以根據(jù)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)規(guī)模、非中央交易對(duì)手衍生工具的名義本金、是否系統(tǒng)重要性銀行等條件，提出簡(jiǎn)化標(biāo)準(zhǔn)化法；銀行內(nèi)部應(yīng)增強(qiáng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的顆粒度和質(zhì)量要求，建立健全數(shù)據(jù)治理機(jī)制，明確數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)據(jù)的收集應(yīng)形成體系化、規(guī)范化、制度化，提高數(shù)據(jù)質(zhì)量從而為簡(jiǎn)化標(biāo)準(zhǔn)化提供精細(xì)化的參數(shù)/指標(biāo)。操作風(fēng)險(xiǎn)方面，新標(biāo)準(zhǔn)法提出更細(xì)化的業(yè)務(wù)指標(biāo)，要求可實(shí)現(xiàn)10類26項(xiàng)指標(biāo)的計(jì)算支持，并以業(yè)務(wù)指標(biāo)為基礎(chǔ)引入內(nèi)部損失系數(shù)作為資本要求的調(diào)整因子，銀行須建立健全損失數(shù)據(jù)收集標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)則和流程，如缺乏根據(jù)本行客戶群體損失數(shù)據(jù)測(cè)算出來(lái)的損失乘數(shù)系數(shù)，只能套用監(jiān)管給定的損失系數(shù)，資本占用可能增加。

從實(shí)際情況來(lái)看，農(nóng)村中小銀行在不斷發(fā)展的過(guò)程中，涉及多方面問(wèn)題。對(duì)于這些問(wèn)題，各級(jí)管理部門應(yīng)當(dāng)高度重視。特別是隨著信息技術(shù)的不斷發(fā)展，先進(jìn)的信息技術(shù)已經(jīng)可以應(yīng)用于金融領(lǐng)域。在這種情況下，應(yīng)當(dāng)切實(shí)提高數(shù)據(jù)和信息的收集水平，通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)和信息的分析，判定農(nóng)村中小銀行發(fā)展的實(shí)際情況，以便最終能夠作出較為合理的決策。

（二）農(nóng)村中小銀行面臨的挑戰(zhàn)

為確保商業(yè)銀行可持續(xù)經(jīng)營(yíng)，監(jiān)管要求商業(yè)銀行的合格資本可充分覆蓋對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)可能產(chǎn)生的非預(yù)期損失，農(nóng)村中小銀行應(yīng)推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理模式轉(zhuǎn)型、擴(kuò)充數(shù)據(jù)收集范圍、改造管理信息系統(tǒng)、加快經(jīng)營(yíng)管理模式轉(zhuǎn)變。

1. 風(fēng)險(xiǎn)管理體系不夠完善，面臨管理機(jī)制優(yōu)化的挑戰(zhàn)

作為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)運(yùn)作的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)之一，風(fēng)險(xiǎn)管理的健全有效將影響銀行安全性及社會(huì)公眾對(duì)其的信賴，但農(nóng)村中小銀行在這方面較為薄弱。一是風(fēng)險(xiǎn)管理理念較為落后。風(fēng)險(xiǎn)管理起步較晚，風(fēng)險(xiǎn)管理理念尚不能滿足業(yè)務(wù)的發(fā)展及市場(chǎng)變化，對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和相關(guān)操作風(fēng)險(xiǎn)的管理重視程度與其業(yè)務(wù)規(guī)模不相符，更是缺乏差別化管理的風(fēng)險(xiǎn)理念，忽略了不同同業(yè)業(yè)務(wù)、不同區(qū)域或地區(qū)、不同交易對(duì)手之間的差異，風(fēng)險(xiǎn)分散化不足，集中度過(guò)高等。二是風(fēng)險(xiǎn)管理還需加強(qiáng)部門間協(xié)調(diào)合作。實(shí)踐中，金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理多集中在交易部門，采取在前臺(tái)部門設(shè)立小中臺(tái)的方式進(jìn)行管理，對(duì)于交易對(duì)手的風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量亟須交易部門和信用風(fēng)險(xiǎn)管理部門的緊密合作，并需降低對(duì)交易對(duì)手外部評(píng)級(jí)的依賴。三是風(fēng)險(xiǎn)管理工具及技術(shù)不夠先進(jìn)。全球經(jīng)濟(jì)一體化下金融風(fēng)險(xiǎn)與市場(chǎng)不確定性不斷增強(qiáng)，銀行風(fēng)險(xiǎn)管理日趨復(fù)雜，而風(fēng)險(xiǎn)量化手段欠缺，多為定性分析，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)度量等很不精確，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)模型、風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)設(shè)計(jì)還需進(jìn)一步完善。

農(nóng)村中小銀行風(fēng)險(xiǎn)管理體系不完善的問(wèn)題對(duì)于銀行的進(jìn)一步發(fā)展會(huì)形成嚴(yán)重阻礙，甚至有可能讓銀行在發(fā)展過(guò)程中面臨巨大風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于這一問(wèn)題，相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)高度關(guān)注，對(duì)于銀行在發(fā)展過(guò)程中所面臨的各種不利因素進(jìn)行詳細(xì)研究，在研究的基礎(chǔ)之上，提出較為合理的方案。

2. 系統(tǒng)功能支撐不足，還需提升數(shù)據(jù)管理能力

現(xiàn)有數(shù)據(jù)基礎(chǔ)及業(yè)務(wù)系統(tǒng)模塊，未能有效實(shí)現(xiàn)對(duì)金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)資本計(jì)量所需的功能支撐。前端業(yè)務(wù)系統(tǒng)，未能支撐更多字段的收集與維護(hù)，如未設(shè)計(jì)字段用于收集交易對(duì)手的資本充足率和杠桿率等情況，由于其指標(biāo)披露存在滯后性，開(kāi)展金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)時(shí)未能加大盡職調(diào)查力度，未能審慎確定交易對(duì)手的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重；再如債券發(fā)行人各項(xiàng)財(cái)務(wù)信息、違法違規(guī)信息、違約信息等數(shù)據(jù)，不同授信產(chǎn)品的不同管理部門根據(jù)其產(chǎn)品要求分別制定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)、自行分析，同一數(shù)據(jù)在不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)表述不一，含義不統(tǒng)一。數(shù)據(jù)管理方面，在計(jì)量資本時(shí)，除需利率、匯率、商品和股票價(jià)格等外部市場(chǎng)動(dòng)態(tài)數(shù)據(jù)外，還需金融產(chǎn)品發(fā)行人和交易對(duì)手的行業(yè)類型、評(píng)級(jí)、債券評(píng)級(jí)、優(yōu)先級(jí)別以及證券化產(chǎn)品的評(píng)級(jí)、底層資產(chǎn)類型等大量靜態(tài)數(shù)據(jù)。農(nóng)村中小銀行歷史違約數(shù)據(jù)積累較少，靜態(tài)數(shù)據(jù)收集不充分，現(xiàn)有數(shù)據(jù)未能形成合力。因此應(yīng)構(gòu)建包括外部數(shù)據(jù)及靜態(tài)數(shù)據(jù)的數(shù)據(jù)管理平臺(tái)，完善數(shù)據(jù)清洗、映射和數(shù)據(jù)完整性檢查機(jī)制，提高計(jì)量準(zhǔn)確性。

雖然現(xiàn)階段很多先進(jìn)的技術(shù)已經(jīng)應(yīng)用于中小銀行的發(fā)展和管理過(guò)程中，但是隨著整體經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，農(nóng)村中小銀行的業(yè)務(wù)量也在逐漸提升。在這種情況下，在數(shù)據(jù)管理的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行的實(shí)際情況對(duì)于現(xiàn)有的管理方式進(jìn)行不斷升級(jí)和改進(jìn)，不斷提出數(shù)據(jù)管理工作的實(shí)際效率，為銀行能夠?qū)崿F(xiàn)進(jìn)一步發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

3. 新標(biāo)準(zhǔn)法下信用風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重變化較大，需調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略及業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)

受不同類型的風(fēng)險(xiǎn)暴露（資產(chǎn)）權(quán)重變化的影響，銀行應(yīng)加強(qiáng)數(shù)據(jù)測(cè)算，量化分析對(duì)各類業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)的影響，提前優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)布局以應(yīng)對(duì)變化。如根據(jù)資本充足率、持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力對(duì)銀行進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)信用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，再根據(jù)評(píng)估結(jié)果將銀行分為A+、A、B和C四個(gè)等級(jí)，并賦予差異化的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，取值在20%～150%之間，相比20%、25%兩檔風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，將加劇對(duì)優(yōu)質(zhì)交易對(duì)手的競(jìng)爭(zhēng)。同業(yè)業(yè)務(wù)，受商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重增加影響，預(yù)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)面臨較多程度的資本消耗，交易部門后續(xù)有可能將更傾向于開(kāi)展3M以內(nèi)的高評(píng)級(jí)的同業(yè)業(yè)務(wù)，并限制開(kāi)展低評(píng)級(jí)、長(zhǎng)期限的銀行同業(yè)業(yè)務(wù)。地方政府債投資，因下調(diào)地方政府一般債的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重，交易部門有可能提升配置的意愿，將有效降低地方政府發(fā)債成本。信用債投資，資管產(chǎn)品資本將消耗加大，但對(duì)二級(jí)資本債影響或相對(duì)有限；引入“投資級(jí)”標(biāo)識(shí)，公司和非銀金融機(jī)構(gòu)發(fā)行的債券風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重下降，銀行發(fā)行的債券風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重有所上升，交易部門有可能加大對(duì)信用債的投資。

三、對(duì)金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)的審計(jì)建議

為有效實(shí)施資本新規(guī)，商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理層將改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)策略、提高風(fēng)險(xiǎn)加權(quán)資產(chǎn)計(jì)量的精細(xì)化水平。銀行內(nèi)審部門，也應(yīng)積極作出審計(jì)策略的調(diào)整，通過(guò)審計(jì)評(píng)價(jià)促業(yè)務(wù)高質(zhì)量發(fā)展。

（一）農(nóng)村中小銀行開(kāi)展金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)的審計(jì)現(xiàn)狀

金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)涉及領(lǐng)域廣泛，業(yè)務(wù)模式敏捷、技術(shù)含量較高，農(nóng)村中小銀行內(nèi)審人員存在不熟悉金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)、信息化審計(jì)能力較弱等不足，未能達(dá)成應(yīng)有的審計(jì)質(zhì)效。

1. 缺乏金融市場(chǎng)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，審計(jì)工作表面化

金融市場(chǎng)體系復(fù)雜，包括貨幣市場(chǎng)、資本市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)、黃金市場(chǎng)，相對(duì)傳統(tǒng)信貸業(yè)務(wù)其專業(yè)性較強(qiáng)。農(nóng)村中小銀行內(nèi)審人員一般較少?gòu)氖逻^(guò)金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)，缺乏相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，既不了解金融市場(chǎng)產(chǎn)品構(gòu)成、監(jiān)管要求、具體規(guī)則，也不熟悉風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、風(fēng)險(xiǎn)管理手段，對(duì)Wind、QB、票據(jù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)、本外幣系統(tǒng)、中債系統(tǒng)、上清系統(tǒng)等行外系統(tǒng)知之更少。信息不對(duì)稱造成畏難情緒，在具體審計(jì)實(shí)施時(shí)抓不住重點(diǎn)，有時(shí)難免走過(guò)場(chǎng)，未能有效發(fā)揮審計(jì)第三道防線的作用。

2. 綜合能力較弱，審計(jì)質(zhì)效不明顯

國(guó)際市場(chǎng)的細(xì)微變化在國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)有時(shí)產(chǎn)生放大作用，金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)對(duì)國(guó)家政策導(dǎo)向還具有高度的敏感性。而農(nóng)村中小銀行內(nèi)審人員，還不具備足夠的市場(chǎng)研究能力、策略分析能力，對(duì)發(fā)展趨勢(shì)前瞻性預(yù)判不足，無(wú)法評(píng)估交易行為及經(jīng)營(yíng)策略的有效性；金融市場(chǎng)的信托計(jì)劃、資管計(jì)劃、SPV等業(yè)務(wù)，具有跨行業(yè)、跨市場(chǎng)的特征，內(nèi)審人員還不具備研究其風(fēng)險(xiǎn)類型和演變規(guī)律、揭示風(fēng)險(xiǎn)傳導(dǎo)路徑和演變趨勢(shì)的能力，未能有效識(shí)別金融市場(chǎng)不同產(chǎn)品的風(fēng)險(xiǎn)特質(zhì)，開(kāi)展的多是合規(guī)操作審計(jì)，還不能推動(dòng)向風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的轉(zhuǎn)變。

3. 審計(jì)手段方法較為落后，加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于同業(yè)借款、存放同業(yè)、貼現(xiàn)等線下模式的金融市場(chǎng)資金業(yè)務(wù)，尚可采取傳統(tǒng)審計(jì)方法進(jìn)行審計(jì)；但對(duì)于債券投資、債券借貸、返售回購(gòu)、黃金業(yè)務(wù)等線上業(yè)務(wù)，特別是交易型業(yè)務(wù)，交易筆數(shù)多、金額大且采取專門系統(tǒng)操作并觸發(fā)交易，若采用傳統(tǒng)審計(jì)方法則審計(jì)成本較高、審計(jì)效率較低。審計(jì)人員未能熟練運(yùn)用審計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行建模，未能根據(jù)金融市場(chǎng)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)建立專門審計(jì)模塊，審計(jì)手段、審計(jì)技術(shù)的落后導(dǎo)致不能有效實(shí)現(xiàn)金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)審計(jì)目標(biāo)，一定程度上增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

對(duì)于農(nóng)村中小銀行在開(kāi)展審計(jì)工作過(guò)程中所面臨的問(wèn)題，相關(guān)職能部門應(yīng)當(dāng)高度重視，應(yīng)當(dāng)對(duì)于銀行各部門的實(shí)際運(yùn)行情況展開(kāi)研究，提出較為合理的解決方案，不斷提升各項(xiàng)工作的實(shí)際水平。

（二）對(duì)金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)的審計(jì)建議

審計(jì)人員應(yīng)以自身建設(shè)立信，填補(bǔ)知識(shí)空白，提升專業(yè)性與審計(jì)能力；內(nèi)審部門應(yīng)以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，完善審計(jì)產(chǎn)品制度體系；審計(jì)條線應(yīng)立足科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。在具體審計(jì)執(zhí)行過(guò)程中，應(yīng)結(jié)合資本新規(guī)的實(shí)施落實(shí)，深入開(kāi)展研究型審計(jì)，以底線思維關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)隱患，推動(dòng)更好統(tǒng)籌發(fā)展和安全。

1. 加強(qiáng)交易對(duì)手管理的審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋

除市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)外，金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)還需兼顧流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的管理與日常操作，其信用風(fēng)險(xiǎn)還與交易對(duì)手風(fēng)險(xiǎn)疊加，交易對(duì)手還是外匯、利率和衍生工具等業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)種類。交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)具有敞口方向、敞口大小不確定等特征，具有較強(qiáng)的傳染性和破壞力，金融危機(jī)中大量復(fù)雜衍生品的違約引起市場(chǎng)連鎖反應(yīng)，雷曼兄弟破產(chǎn)、美國(guó)國(guó)際集團(tuán)（AIG）經(jīng)營(yíng)危機(jī)等，均與交易對(duì)手信用估值調(diào)整（CVA）風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)。審計(jì)中，除關(guān)注是否實(shí)行交易對(duì)手名單管理、建立動(dòng)態(tài)調(diào)整機(jī)制外，還應(yīng)關(guān)注對(duì)交易對(duì)手的風(fēng)險(xiǎn)分級(jí)標(biāo)準(zhǔn)是否明確、識(shí)別結(jié)果是否有效，不僅評(píng)估交易對(duì)手違約風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)同時(shí)評(píng)估交易對(duì)手CVA風(fēng)險(xiǎn)，尤其在開(kāi)展衍生品、買斷式回購(gòu)、債券借貸等融資融券業(yè)務(wù)時(shí)，交易部門及風(fēng)險(xiǎn)管理部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)CVA風(fēng)險(xiǎn)的管理。

通過(guò)審計(jì)工作的全面覆蓋，各類金融活動(dòng)的了解，也能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)于各類風(fēng)險(xiǎn)的及時(shí)監(jiān)測(cè)，有助于幫助農(nóng)村中小銀行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。當(dāng)然，在審計(jì)工作全面覆蓋的過(guò)程中，要充分考慮到銀行的具體情況，同時(shí)也要根據(jù)銀行的具體特點(diǎn)建立相應(yīng)的機(jī)制。

2. 加強(qiáng)賬簿劃分管理的審計(jì)，推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)差異化管控

明確的交易賬簿與銀行賬簿劃分及轉(zhuǎn)換標(biāo)準(zhǔn)，是審慎金融資產(chǎn)估值、資本計(jì)量及日常風(fēng)險(xiǎn)管控的基礎(chǔ)。同一金融市場(chǎng)產(chǎn)品置于不同的賬簿下所承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)類別存在差異，以購(gòu)買債券為例，若以短期交易獲利為目的應(yīng)歸入交易賬簿，計(jì)提市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)資本且每日進(jìn)行公允價(jià)值計(jì)量；若以流動(dòng)性管理為目的，需歸入銀行賬簿，計(jì)提信用風(fēng)險(xiǎn)資本。在審計(jì)中，應(yīng)關(guān)注賬簿劃分標(biāo)準(zhǔn)的重檢工作，是否制定清晰的銀行賬戶和交易賬戶劃分標(biāo)準(zhǔn)，是否明確納入交易賬戶的金融工具和商品頭寸以及在銀行賬戶和交易賬戶間劃轉(zhuǎn)的條件；相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理體系是否完善，是否采取不同的風(fēng)險(xiǎn)管理手段并計(jì)提不同的風(fēng)險(xiǎn)資本；交易部門是否逐項(xiàng)評(píng)估帶來(lái)的影響，并制定優(yōu)化實(shí)施方案。

對(duì)不同種類的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)采取不同的防控措施，這樣才能夠取得較為理想的效果。也就是說(shuō)通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)差異化管控的方式，能夠進(jìn)一步提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平，對(duì)于農(nóng)村中小銀行的發(fā)展會(huì)起到重要的推動(dòng)作用。

3. 加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù)的審計(jì)，推進(jìn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型

數(shù)據(jù)層面，是否實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的清洗和映射標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范，從而保證交易數(shù)據(jù)、市場(chǎng)數(shù)據(jù)、客戶財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等各類數(shù)據(jù)在不同業(yè)務(wù)類型中的連貫一致性和可對(duì)接；系統(tǒng)層面，交易系統(tǒng)的集中處理數(shù)據(jù)能力，是否便于市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的集中管理；風(fēng)險(xiǎn)管理工具層面，是否建立敞口、久期、VaR、缺口和期限比率等主要市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量指標(biāo)；在組合管理和資產(chǎn)配置層面，是否構(gòu)建以賬戶、產(chǎn)品、機(jī)構(gòu)、風(fēng)險(xiǎn)因子等不同層級(jí)、不同維度的投資組合，通過(guò)統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)視圖指導(dǎo)投融資業(yè)務(wù)?？傊?，是否通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)庫(kù)、計(jì)量模型、組合管理方法、優(yōu)化大類資產(chǎn)匹配等統(tǒng)籌布局，全面構(gòu)建金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)管理。

四、結(jié)語(yǔ)

金融要為實(shí)體經(jīng)濟(jì)發(fā)展服務(wù)已成為廣泛共識(shí)，黨的二十大報(bào)告指出：“依法將各類金融活動(dòng)全部納入監(jiān)管，守住不發(fā)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)底線?！辟Y本新規(guī)加強(qiáng)對(duì)利率風(fēng)險(xiǎn)敏感性的分類，且要求將監(jiān)管要求內(nèi)化于銀行內(nèi)部資本管理。商業(yè)銀行，應(yīng)通過(guò)執(zhí)行規(guī)則更細(xì)、風(fēng)險(xiǎn)敏感度更高的計(jì)量規(guī)則和管理要求，推動(dòng)自身結(jié)構(gòu)調(diào)整和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化，進(jìn)一步走資本節(jié)約型發(fā)展道路，提升風(fēng)控能力和服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)能力；內(nèi)審人員應(yīng)勇于挑戰(zhàn)自我，“以審計(jì)精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信”，不斷提升金融市場(chǎng)業(yè)務(wù)審計(jì)能力。

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（作者單位：北京農(nóng)商銀行審計(jì)部）