事業(yè)單位內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范途徑

李璧瑩

伴隨社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了重大變革，事業(yè)單位要想立足于復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境中，需要對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部控制模式進(jìn)行改革。將內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)有效結(jié)合，針對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，對(duì)內(nèi)部管理機(jī)制體系進(jìn)一步完善，構(gòu)建信息化內(nèi)部管理系統(tǒng)，借助信息數(shù)據(jù)掌握事業(yè)單位整體經(jīng)濟(jì)狀況，識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，做出科學(xué)決策，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范。

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范含義

（一）事業(yè)單位內(nèi)部控制

事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作雖然主要負(fù)責(zé)人為內(nèi)部管理者，但需要全員參與到內(nèi)部控制工作中，并對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制管理制度與流程進(jìn)一步完善，基于內(nèi)部控制目標(biāo)采取科學(xué)的內(nèi)部控制方法，有效識(shí)別事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)與管理中隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在事業(yè)單位中開展內(nèi)部控制管理工作需要將國(guó)家政策作為導(dǎo)向，開展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資產(chǎn)科學(xué)配置，發(fā)揮資產(chǎn)最大應(yīng)用價(jià)值，保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性與完整性，借此實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制。

（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

事業(yè)單位的資金通常為一般公共預(yù)算財(cái)政撥款，其主要職能是為人民群眾提供社會(huì)、行政、文化等方面的服務(wù)，單位運(yùn)作的核心訴求是社會(huì)價(jià)值最大化，在內(nèi)部控制方面具有明顯的社會(huì)公益特征。通常財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是指事業(yè)單位在日常運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中，由于主觀或客觀因素而導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失的風(fēng)險(xiǎn)。

事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)與管理常會(huì)受到外部因素影響，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)增大，只有事業(yè)單位保持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的高度敏感性，精確捕捉風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并出具科學(xué)應(yīng)對(duì)策略，才能避免事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)損失，推進(jìn)事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范現(xiàn)存問(wèn)題

（一）對(duì)于內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范不夠重視

事業(yè)單位內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理是保證事業(yè)單位良性發(fā)展的重要環(huán)節(jié)，但是在當(dāng)前很多事業(yè)單位并不重視內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層與管理層，由于不了解內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性，將主要的工作精力投放在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)方面，內(nèi)部控制管理讓位于實(shí)際業(yè)務(wù)開展，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制失效，存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隱患，制約了事業(yè)單位的良性發(fā)展。部分管理者認(rèn)為內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范屬于財(cái)務(wù)工作范疇，與其他部門的關(guān)聯(lián)性不大，在事業(yè)單位內(nèi)部缺少對(duì)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的宣傳，因此導(dǎo)致事業(yè)單位的人員對(duì)于內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范存在認(rèn)識(shí)不足的問(wèn)題，影響事業(yè)單位內(nèi)部控制效果。

（二）內(nèi)部控制制度未完全覆蓋關(guān)鍵管控點(diǎn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管難度增加

在事業(yè)單位建立完善的內(nèi)部控制制度，能夠保證內(nèi)部控制工作規(guī)范開展，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效控制，降低事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是在當(dāng)前很多事業(yè)單位并未意識(shí)到時(shí)代發(fā)展變化，沒(méi)有根據(jù)時(shí)代發(fā)展及時(shí)更新與完善內(nèi)部控制制度，還依然沿用傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度與事業(yè)單位實(shí)際發(fā)展需求不符。主要體現(xiàn)為，當(dāng)前所建立的規(guī)章制度未能全面覆蓋財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制管理過(guò)程。根據(jù)新時(shí)代行政事業(yè)單位內(nèi)部管理要求，內(nèi)部控制制度關(guān)鍵管控點(diǎn)應(yīng)聚焦于對(duì)權(quán)力的監(jiān)管約束和以績(jī)效為導(dǎo)向的預(yù)算績(jī)效管理一體化。然而，分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)機(jī)制是否建立，能否嚴(yán)格落實(shí)，監(jiān)管是否到位，預(yù)算績(jī)效是否貫穿全過(guò)程監(jiān)控等諸多管理問(wèn)題，制約了事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的規(guī)范開展，部分事業(yè)單位未能發(fā)揮內(nèi)部管理工作時(shí)效性，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管難度增加。

（三）內(nèi)部控制信息傳遞不暢，內(nèi)控制度執(zhí)行率低下，存在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管盲點(diǎn)

隨著社會(huì)信息化進(jìn)程加速，信息技術(shù)被廣泛應(yīng)用于各個(gè)行業(yè)與領(lǐng)域中，信息技術(shù)的應(yīng)用切實(shí)提升了事業(yè)單位內(nèi)部控制效果，促進(jìn)了各個(gè)部門之間的有效溝通，體現(xiàn)了信息技術(shù)的必然發(fā)展趨勢(shì)。但是在當(dāng)前，部分事業(yè)單位并未重視信息化管理體系構(gòu)建，沒(méi)有將財(cái)務(wù)工作與各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作有效結(jié)合，因此不能掌握事業(yè)單位內(nèi)部工作全貌，信息不能及時(shí)傳遞與共享。各個(gè)部門溝通不暢，導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作存在盲點(diǎn)，無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)活動(dòng)的全面監(jiān)管，這些問(wèn)題影響內(nèi)部控制效果，無(wú)法發(fā)揮預(yù)期的內(nèi)部控制作用。

（三）復(fù)合型專業(yè)人才缺口大，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不到位，內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)展緩慢

伴隨社會(huì)的不斷發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型環(huán)境中市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制發(fā)生了巨大的變化，為了能夠強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，降低事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，需要復(fù)合型財(cái)務(wù)專業(yè)人才參與建設(shè)。但是對(duì)當(dāng)前事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析能夠發(fā)現(xiàn)，事業(yè)單位管理人員及財(cái)務(wù)人員編制長(zhǎng)期不足，例如規(guī)模較小的單位，要落實(shí)內(nèi)部控制六大業(yè)務(wù)工作重點(diǎn)崗位配備編制內(nèi)專職人員，并實(shí)現(xiàn)不相容崗位職責(zé)分離，存在一定難度。于是，單位在內(nèi)部控制執(zhí)行中只能采取折中方案，再加之行政事業(yè)單位人員流動(dòng)率低，資深內(nèi)部控制管理人員和復(fù)合型財(cái)務(wù)人員相對(duì)欠缺。由于缺乏復(fù)合型專業(yè)人才，在實(shí)際內(nèi)部控制中無(wú)法有效識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程緩慢，制約了事業(yè)單位的發(fā)展。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的有效途徑

（一）提升對(duì)內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視程度，完善評(píng)價(jià)與監(jiān)督體系

在新時(shí)期要想提升事業(yè)單位內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作效果，首先應(yīng)從思想層面入手，需要提升事業(yè)單位管理層對(duì)內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視程度，只有提升對(duì)內(nèi)部控制的重視，才會(huì)基于事業(yè)單位實(shí)際情況制定針對(duì)性的內(nèi)部控制策略，加強(qiáng)各個(gè)部門工作人員內(nèi)部控制意識(shí)，不斷提升各個(gè)崗位工作人員的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。同時(shí)，應(yīng)根據(jù)內(nèi)部控制制度建立與之相匹配的監(jiān)督評(píng)估體系，對(duì)事業(yè)單位各個(gè)部門內(nèi)部控制工作開展進(jìn)度與控制效果進(jìn)行評(píng)估與監(jiān)督，借此強(qiáng)化內(nèi)部人員控制意識(shí)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，根據(jù)各個(gè)部門工作特點(diǎn)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。為了能夠發(fā)揮監(jiān)督評(píng)價(jià)作用，需要結(jié)合各個(gè)部門情況借助多元形式開展監(jiān)督評(píng)估工作。例如紀(jì)檢監(jiān)察應(yīng)在事業(yè)單位內(nèi)部開展定期與不定期常態(tài)化與專門性的檢查工作，通過(guò)多元檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)各個(gè)部門內(nèi)部工作中存在的問(wèn)題。與此同時(shí)，需要事業(yè)單位充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與控制小組的職能作用，加強(qiáng)溝通與交流，借此了解事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)中隱藏的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型，構(gòu)建監(jiān)督與評(píng)價(jià)體系，保證內(nèi)部控制工作按照相關(guān)規(guī)定規(guī)范開展，提升事業(yè)單位內(nèi)部控制水平。需要基于內(nèi)部監(jiān)督與評(píng)價(jià)構(gòu)建短期、中期、長(zhǎng)期財(cái)務(wù)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)管理全過(guò)程的監(jiān)督與評(píng)價(jià)，分析各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理工作是否達(dá)成既定目標(biāo)，提升資金運(yùn)用效率，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)活動(dòng)的科學(xué)管理，避免財(cái)務(wù)資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，發(fā)揮內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)體系作用，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制全過(guò)程監(jiān)督，促使事業(yè)單位各個(gè)崗位工作人員能夠積極遵守內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范制度。

（二）完善內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵管控點(diǎn)全覆蓋，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管難度

社會(huì)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，市場(chǎng)環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，傳統(tǒng)的預(yù)算與核算方式已經(jīng)不能滿足當(dāng)前時(shí)代背景需求，需要事業(yè)單位能夠加強(qiáng)對(duì)時(shí)代背景和實(shí)踐基礎(chǔ)的研究，同時(shí)結(jié)合自身財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀，制定預(yù)算編制制度，明確內(nèi)部控制關(guān)鍵管控點(diǎn)，不斷提升內(nèi)部控制監(jiān)管力度，在內(nèi)部制定與之相匹配的績(jī)效制度，實(shí)現(xiàn)預(yù)算績(jī)效管理一體化。要想促進(jìn)事業(yè)單位持續(xù)發(fā)展，需要進(jìn)一步完善內(nèi)部控制制度，加大對(duì)重點(diǎn)環(huán)節(jié)的管控力度，提升內(nèi)部控制深度與廣度，降低事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管難度，促進(jìn)事業(yè)單位良性發(fā)展。首先，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算編制工作成效與內(nèi)部控制效果的監(jiān)督。在單位內(nèi)部財(cái)務(wù)預(yù)算編制中，應(yīng)將此作為開展內(nèi)部控制的重要依據(jù)。明確財(cái)務(wù)控制流程、財(cái)務(wù)控制方法、財(cái)務(wù)管理權(quán)限，加大對(duì)財(cái)務(wù)控制流程的監(jiān)督力度，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)管理功能，強(qiáng)化預(yù)算編制約束力，突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理工作的局限性，保證財(cái)務(wù)管理工作按照預(yù)算編制科學(xué)開展。為此，單位應(yīng)借助信息化管理系統(tǒng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)控制流程進(jìn)行監(jiān)督，不斷提升財(cái)務(wù)信息的精準(zhǔn)性。其次，應(yīng)明確各部門的內(nèi)部控制責(zé)任，引導(dǎo)各部門參與預(yù)算編制中，借助信息化管理系統(tǒng)，增加與各部門溝通，實(shí)現(xiàn)上下結(jié)合，以收定支。最后，為了保證事業(yè)單位各項(xiàng)資金能夠有效應(yīng)用，在編制預(yù)算過(guò)程中需要擴(kuò)大預(yù)算周期，對(duì)原有預(yù)算編制方法進(jìn)行調(diào)整，結(jié)合政府制定的會(huì)計(jì)制度要求，以及不同的預(yù)算項(xiàng)目，選擇不同的預(yù)算方案，如彈性預(yù)算、增量預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等，在預(yù)算編制中突出績(jī)效預(yù)算導(dǎo)向，合理制定預(yù)算績(jī)效目標(biāo)，根據(jù)預(yù)算編制目標(biāo)落實(shí)責(zé)任制度，不斷強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行力度，推進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（三）自上而下搭建內(nèi)部控制信息化平臺(tái)，深度融合內(nèi)控制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管

隨著信息技術(shù)的應(yīng)用與發(fā)展，信息技術(shù)已經(jīng)成為各個(gè)行業(yè)與領(lǐng)域中廣泛應(yīng)用的現(xiàn)代辦公手段。在信息化時(shí)代背景下，要想提升事業(yè)單位內(nèi)部控制效果，需要加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用，構(gòu)建信息化管理體系，加強(qiáng)各個(gè)部門的溝通，在事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享，為事業(yè)單位管理決策提供參考依據(jù)。在事業(yè)單位構(gòu)建信息化管理體系，促進(jìn)業(yè)財(cái)融合，是事業(yè)單位內(nèi)部控制的必然發(fā)展趨勢(shì)，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制體系的完善與優(yōu)化。在內(nèi)部管理系統(tǒng)中設(shè)置預(yù)算模塊、合同財(cái)務(wù)模塊、采購(gòu)模塊、財(cái)務(wù)收支模塊及資產(chǎn)配置模塊等，將事業(yè)單位內(nèi)部業(yè)務(wù)有效整合，構(gòu)建順暢的信息溝通途徑，將內(nèi)部控制有效融入事業(yè)單位的日常管理與業(yè)務(wù)流程中，借此對(duì)事業(yè)單位各項(xiàng)管理活動(dòng)進(jìn)行動(dòng)態(tài)化管理，實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)與財(cái)務(wù)管理工作的客觀記錄，提煉內(nèi)部控制管理信息，為財(cái)務(wù)管理工作開展提供依據(jù)，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制效果，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合。同時(shí)應(yīng)不斷探索優(yōu)化財(cái)務(wù)管理方法，在事業(yè)單位構(gòu)建財(cái)務(wù)共享模式，結(jié)合事業(yè)單位組織機(jī)構(gòu)，嘗試將內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、精細(xì)化管理有效結(jié)合，進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)共享模式，將事業(yè)單位的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)管控、會(huì)計(jì)制度進(jìn)行整合，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)流與業(yè)務(wù)流的有效結(jié)合，提升內(nèi)部控制效果，降低事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

（四）引進(jìn)或培養(yǎng)復(fù)合型專業(yè)人才，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，自內(nèi)而外推動(dòng)內(nèi)部控制體系發(fā)展完善

在經(jīng)濟(jì)體制改革環(huán)境中，市場(chǎng)環(huán)境越發(fā)復(fù)雜，需要事業(yè)單位內(nèi)部控制人員具備內(nèi)部控制意識(shí)，全面理解市場(chǎng)環(huán)境、法律法規(guī)、先進(jìn)技術(shù)，同時(shí)具備風(fēng)險(xiǎn)分析能力與風(fēng)險(xiǎn)控制能力等綜合能力，才能勝任內(nèi)部控制工作，切實(shí)提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制能力，發(fā)揮內(nèi)部控制作用。為此，需要事業(yè)單位引進(jìn)專業(yè)人才，或加大對(duì)復(fù)合型內(nèi)部控制人才的培養(yǎng)，定期為事業(yè)單位工作人員開展培訓(xùn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范知識(shí)的傳授，不斷提升內(nèi)部人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)應(yīng)引導(dǎo)內(nèi)部人員正確理解內(nèi)部控制理念，了解內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)事業(yè)單位發(fā)展的重要性。事業(yè)單位應(yīng)在內(nèi)部建立責(zé)任機(jī)制，將內(nèi)部控制責(zé)任落實(shí)到個(gè)人及崗位，為了保證內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作科學(xué)落實(shí)，應(yīng)在事業(yè)單位內(nèi)部每周開展例會(huì)，做好工作總結(jié)，并定期組織專題講座，在事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范的宣傳，提升工作人員對(duì)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范工作的認(rèn)識(shí)，有意識(shí)地開展內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)防范工作。除此之外，還應(yīng)提升內(nèi)部工作人員主動(dòng)參與意識(shí)與承擔(dān)責(zé)任能力。借助培訓(xùn)及交流會(huì)形式，對(duì)經(jīng)典內(nèi)部控制案例進(jìn)行分析，加強(qiáng)內(nèi)部工作人員對(duì)相關(guān)政策、法律法規(guī)、內(nèi)部控制方法的了解，不斷提升人員綜合能力，促進(jìn)內(nèi)部控制工作的科學(xué)開展，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，推進(jìn)事業(yè)單位良性發(fā)展。

結(jié)語(yǔ)：

總之，要想提升事業(yè)單位內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范水平，需要結(jié)合經(jīng)濟(jì)環(huán)境與自身發(fā)展需求，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的重視，完善評(píng)價(jià)與監(jiān)督體系，完善內(nèi)部控制制度，實(shí)現(xiàn)關(guān)鍵管控點(diǎn)全覆蓋，搭建內(nèi)部控制信息化平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合，引進(jìn)或培養(yǎng)復(fù)合型專業(yè)人才，構(gòu)建與新時(shí)代發(fā)展契合的內(nèi)部控制管理與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系，提升事業(yè)單位運(yùn)營(yíng)水平，促進(jìn)事業(yè)單位良性發(fā)展。