制造業(yè)企業(yè)成本預(yù)算管理現(xiàn)狀及方法

李娜

本文主要以制造業(yè)企業(yè)成本預(yù)算管理現(xiàn)狀及方法為重點(diǎn)進(jìn)行闡述，首先概述了制造業(yè)企業(yè)成本預(yù)算管理及其應(yīng)用價值，其次分析了制造業(yè)企業(yè)成本預(yù)算管理現(xiàn)狀，最后從構(gòu)建完善成本預(yù)算管理體系、實(shí)行精細(xì)化管理、強(qiáng)化生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管控力度、構(gòu)建完善考核體系幾個方面深入說明并探討，旨在為相關(guān)研究提供參考資料。

隨著我國社會和經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，制造業(yè)也步入快速發(fā)展期。成本控制是制造業(yè)企業(yè)日常經(jīng)營管理的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)快速發(fā)展的根本所在。隨著我國不斷加大產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級戰(zhàn)略的實(shí)施，制造業(yè)企業(yè)門檻不斷提升，企業(yè)間市場競爭也逐漸白熱化，而成本預(yù)算管理就成為企業(yè)能否在市場競爭中脫穎而出的關(guān)鍵所在。由于我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展時間相對較短，這使得部分制造業(yè)企業(yè)成本預(yù)算管理依然采用傳統(tǒng)方式，這直接影響到企業(yè)正常經(jīng)營發(fā)展。因此，為了促進(jìn)制造業(yè)企業(yè)快速發(fā)展，應(yīng)及時優(yōu)化以往管理理念，在成本把控的同時開展預(yù)算管理，切實(shí)有效地解決企業(yè)自身遇到的問題，這也是本文重點(diǎn)探究的內(nèi)容。以期為相關(guān)研究提供一定的參考和借鑒。

一、制造業(yè)企業(yè)成本預(yù)算管理概述及其應(yīng)用價值

（一）成本預(yù)算管理概述

成本預(yù)算管理主要是以組織及協(xié)調(diào)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動為出發(fā)點(diǎn)，在完成企業(yè)制定的戰(zhàn)略目標(biāo)的同時，還要制定出完善的預(yù)算分配、考核制度，使企業(yè)各組成部分及分公司都能按照統(tǒng)一預(yù)算管理方式開展各項(xiàng)工作。而成本預(yù)算管理應(yīng)該基于未來一段時間內(nèi)所產(chǎn)生的成本計(jì)量。其中成本預(yù)算管理在企業(yè)各項(xiàng)工作中都有涉及，所以不管是在預(yù)算目標(biāo)明確時，還是到預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，都應(yīng)該實(shí)施有效控制。

（二）制造業(yè)企業(yè)成本預(yù)算管理的應(yīng)用價值

1.幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)

自步入新世紀(jì)以來，我國制造業(yè)市場逐漸趨于飽和狀態(tài)，總體形勢呈現(xiàn)出供大于求的趨勢，但隨著人力成本不斷提升，制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成本還在逐漸增加，這勢必會影響到制造業(yè)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展前景。而開展成本控制工作成為提升企業(yè)市場競爭力的關(guān)鍵所在，這需要企業(yè)管理層根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，構(gòu)建更加完善的成本預(yù)算管理體系，使企業(yè)日常經(jīng)營管理能夠形成以成本預(yù)算控制為核心的管理體系，從細(xì)節(jié)優(yōu)化成本預(yù)算管理質(zhì)量，將所有成本支出納入到預(yù)算管理中，對每筆資金支出要嚴(yán)加管理，從而促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)其生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)。

2.優(yōu)化企業(yè)資源配置

在市場經(jīng)濟(jì)改革不斷深入的今天，成本預(yù)算管理的本質(zhì)在于優(yōu)化和調(diào)整企業(yè)各項(xiàng)資源，確保企業(yè)能夠正常生產(chǎn)經(jīng)營，減少產(chǎn)品生產(chǎn)制造及管理成本支出，使企業(yè)可以根據(jù)產(chǎn)品市場情況而做出相應(yīng)調(diào)整，提升企業(yè)市場競爭力，確保企業(yè)各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營活動能夠有序展開。制造業(yè)企業(yè)管理層應(yīng)根據(jù)市場環(huán)境和產(chǎn)品周期制定出科學(xué)合理的成本預(yù)算管理制度，從根源上減少資金浪費(fèi)、資產(chǎn)閑置情況，使有限的資金可以發(fā)揮出更大價值。同時，制造業(yè)企業(yè)在全面應(yīng)用成本預(yù)算管理過程中，還要將采購、生產(chǎn)、日常支出及銷售成本等實(shí)行有效控制，避免企業(yè)各項(xiàng)資源發(fā)生不必要消耗。

二、制造業(yè)企業(yè)成本預(yù)算管理現(xiàn)狀

（一）成本預(yù)算管理理念有待加強(qiáng)

由于受到傳統(tǒng)企業(yè)管理制度影響，部分制造業(yè)企業(yè)管理層認(rèn)為成本預(yù)算管理是財(cái)務(wù)部門的工作，與其他部門關(guān)系不大，但財(cái)務(wù)管理只負(fù)責(zé)審核財(cái)務(wù)支出，并沒有深入到資金支出細(xì)節(jié)管理中，這使得財(cái)務(wù)部門開展成本預(yù)算管理工作始終面臨困難，即使制定出完善的成本預(yù)算管理制度，也無法在企業(yè)內(nèi)部有效落實(shí)。由于全面實(shí)施成本預(yù)算管理勢必會增加其他部門的工作負(fù)擔(dān)，這是直接影響成本預(yù)算管理能否達(dá)到預(yù)期的關(guān)鍵所在。此外，部分制造業(yè)企業(yè)職工從事單一的生產(chǎn)工作，其對于市場價格波動和成本支出了解相對較少，沒有養(yǎng)成良好的成本預(yù)算管理理念，這非常容易導(dǎo)致制造業(yè)企業(yè)出現(xiàn)成本支出高于平均水平的情況。

（二）欠缺科學(xué)的業(yè)務(wù)計(jì)劃

由于制造業(yè)企業(yè)成本預(yù)算管理涉及的科目相對較多，且諸多環(huán)節(jié)都存在成本支出情況，但主要集中在生產(chǎn)物資采購、制造、銷售成本方面。企業(yè)想要全面有效開展成本預(yù)算管理，就勢必要全面監(jiān)管這些成本支出大項(xiàng)，做好開源節(jié)流工作。而部分制造業(yè)企業(yè)缺乏合理的業(yè)務(wù)計(jì)劃，這導(dǎo)致各項(xiàng)成本支出環(huán)節(jié)都有單一成本預(yù)算管理辦法，使整個企業(yè)成本預(yù)算管理方式無法統(tǒng)一，且財(cái)務(wù)部門缺乏與其他部門的有效溝通，致使成本預(yù)算管理無法形成完善體系，這直接影響到企業(yè)實(shí)現(xiàn)其成本預(yù)算管理目標(biāo)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)防控體系不夠完善

風(fēng)險(xiǎn)防控是提高制造業(yè)企業(yè)成本預(yù)算及日常管理工作質(zhì)量的核心要素，但部分制造業(yè)企業(yè)并沒有意識到市場及管理風(fēng)險(xiǎn)，沒有專業(yè)部門和崗位負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作，現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)防控人員缺乏相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)，企業(yè)也沒有制定完善的風(fēng)險(xiǎn)防控制度。財(cái)務(wù)部門在開展成本預(yù)算管理時，由于缺乏風(fēng)險(xiǎn)評估考量，當(dāng)企業(yè)遇到重大經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)時，極容易出現(xiàn)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)發(fā)展帶來極大的生產(chǎn)經(jīng)營隱患。此外，部分制造業(yè)企業(yè)在制定發(fā)展戰(zhàn)略計(jì)劃時，由于缺乏對市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展和目標(biāo)客戶群體的研究，因此非常容易導(dǎo)致發(fā)展戰(zhàn)略與市場發(fā)展方向不符，這將直接影響到企業(yè)成本預(yù)算管理質(zhì)量。

（四）績效考核制度不健全

生產(chǎn)制造環(huán)節(jié)是制造業(yè)企業(yè)開展成本預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，只有加強(qiáng)一線生產(chǎn)職工成本控制意識，才能有效降低企業(yè)生產(chǎn)成本支出。部分制造業(yè)企業(yè)只強(qiáng)化日常管理環(huán)節(jié)成本控制工作，而忽略了生產(chǎn)職工成本管控工作，這導(dǎo)致很多一線生產(chǎn)職工并沒有形成完善的成本控制意識，依然采用傳統(tǒng)思想理念開展工作。這導(dǎo)致企業(yè)成本預(yù)算管理只停留在管理層，而無法深入到基層一線工作崗位，最終影響到企業(yè)成本預(yù)算控制的有效實(shí)施。

三、強(qiáng)化制造業(yè)企業(yè)成本管理的方法

（一）構(gòu)建完善的成本預(yù)算管理體系

首先，企業(yè)管理層要轉(zhuǎn)變成本預(yù)算管理理念，發(fā)揮管理層帶動典范作用，加強(qiáng)對基層工作崗位的輻射效應(yīng)，通過培訓(xùn)教育和激勵方式，讓一線職工了解到成本預(yù)算管理與自身收入的重要關(guān)系，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的成本控制氛圍。優(yōu)化各項(xiàng)工作細(xì)節(jié)成本管控措施，并根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略做適當(dāng)調(diào)整，使各項(xiàng)工作都能在成本預(yù)算管理制度監(jiān)管下開展。企業(yè)管理層還應(yīng)對項(xiàng)目開展進(jìn)行嚴(yán)格管控，全面壓縮項(xiàng)目開展成本預(yù)算支出，使企業(yè)資源能夠得到合理利用。其次，制造業(yè)企業(yè)要根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)狀構(gòu)建成本預(yù)算管理體系，形成以財(cái)務(wù)部門為核心、其他部門配合執(zhí)行的成本預(yù)算管理體系。財(cái)務(wù)部門要調(diào)查和評估各部門成本預(yù)算管理情況，找出其中存在的不足和漏洞。根據(jù)各部門的實(shí)際工作內(nèi)容，編制完善的成本預(yù)算執(zhí)行和控制細(xì)則。再次，企業(yè)也需要根據(jù)成本預(yù)算管理工作的開展情況，構(gòu)建信息化內(nèi)部溝通聯(lián)絡(luò)機(jī)制。消除傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式中的部門壁壘，對重點(diǎn)成本預(yù)算管控部門及崗位實(shí)行更加嚴(yán)密的管控措施，減少生產(chǎn)經(jīng)營管理中的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)實(shí)際情況不斷優(yōu)化成本預(yù)算管理制度。最后，企業(yè)還要充分應(yīng)用信息化與智能化管理技術(shù)，改善成本預(yù)算管理現(xiàn)狀。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)用信息化與智能化管理技術(shù)，聘請專業(yè)人員評估企業(yè)成本預(yù)算管理現(xiàn)狀，找出影響企業(yè)成本預(yù)算管理工作的主要因素，加強(qiáng)對成本預(yù)算管理的認(rèn)識，利用諸多信息化技術(shù)全面改善成本預(yù)算管理現(xiàn)狀，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營效率與成本控制得到全面提升。

（二）實(shí)行精細(xì)化管理

降本增效是提升制造業(yè)企業(yè)市場競爭力的重要內(nèi)容，而成本預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)降本增效的重要舉措。成本預(yù)算管理既需要管理層以身作則，也需要廣大基層職工參與。在企業(yè)初步完善成本預(yù)算管理體系建設(shè)的同時，還要在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行精細(xì)化管理。將大的成本支出科目細(xì)化，加強(qiáng)企業(yè)資金管理質(zhì)量，從而有效利用企業(yè)內(nèi)外部資源。

財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期開展內(nèi)部資源調(diào)查和整合工作，人事部門也需要根據(jù)成本預(yù)算管理制度重新制定績效考核方式，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能夠形成以降本增效為核心的管理體系，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理制度，將成本控制理念逐漸深入到各生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)。明確各生產(chǎn)崗位生產(chǎn)物資、工時及設(shè)備使用標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)成本預(yù)算量化管理目標(biāo)，優(yōu)化生產(chǎn)崗位工作方式，梳理和明確各部門成本預(yù)算管理目標(biāo)。當(dāng)各部門及崗位預(yù)算管理目標(biāo)明確后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)加大成本預(yù)算監(jiān)管力度，對生產(chǎn)物資、設(shè)備及工時消耗數(shù)據(jù)加以收集，并利用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)監(jiān)管企業(yè)成本預(yù)算情況，推動企業(yè)財(cái)務(wù)、預(yù)算管理向數(shù)據(jù)化方向發(fā)展。財(cái)務(wù)人員要定期對企業(yè)項(xiàng)目展開成本預(yù)算管理分析，狠抓成本預(yù)算執(zhí)行工作，還要根據(jù)項(xiàng)目重要性調(diào)配相關(guān)企業(yè)資源，保證重點(diǎn)項(xiàng)目能夠有效開展。此外，企業(yè)還要根據(jù)成本預(yù)算管理情況，構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部溝通聯(lián)絡(luò)機(jī)制，使各一線崗位都能了解企業(yè)成本預(yù)算管理制度，避免出現(xiàn)因信息不對稱而導(dǎo)致成本預(yù)算管理無法執(zhí)行的情況。

（三）強(qiáng)化生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)管控力度

在制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中，勢必會產(chǎn)生各種風(fēng)險(xiǎn)，為減少風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的影響，企業(yè)應(yīng)控制重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)源，對各工作環(huán)節(jié)實(shí)行成本預(yù)算管理。這需要企業(yè)不但要加強(qiáng)內(nèi)部控制的重視力度，不斷深挖企業(yè)潛在經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，全面提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)識別能力，同時還要在企業(yè)職工培訓(xùn)中增加風(fēng)險(xiǎn)防范知識。管理層要以身作則，給廣大職工樹立良好榜樣，要求各崗位要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識別工作，做到及時發(fā)現(xiàn)并及時上報(bào)，避免進(jìn)一步擴(kuò)大風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失。人事部門應(yīng)定期開展成本預(yù)算控制及風(fēng)險(xiǎn)識別培訓(xùn)工作，要求各部門及一線崗位都要按照企業(yè)制定的成本預(yù)算管理制度開展工作，將成本預(yù)算理念覆蓋到企業(yè)各工作崗位。此外，要構(gòu)建雙向反饋機(jī)制，使職工可以了解企業(yè)成本預(yù)算管理制度，企業(yè)也可以根據(jù)職工實(shí)際執(zhí)行情況，不斷優(yōu)化調(diào)整成本預(yù)算管理制度，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的成本預(yù)算管理氛圍。

為進(jìn)一步提高制造業(yè)企業(yè)成本預(yù)算管理質(zhì)量，企業(yè)可以加大與信息企業(yè)的合作力度。在開展新項(xiàng)目前，應(yīng)委托第三方公司做好市場調(diào)研和數(shù)據(jù)收集工作，了解合作企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況，再根據(jù)評估報(bào)告制定出項(xiàng)目合作計(jì)劃，減少因關(guān)聯(lián)企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)而對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動造成的不良影響。企業(yè)要構(gòu)建內(nèi)部成本預(yù)算數(shù)據(jù)庫，做好新時代數(shù)據(jù)管理工作，使數(shù)據(jù)管理成為企業(yè)成本預(yù)算管控的重要支撐。

（四）構(gòu)建完善的考核體系

制造業(yè)企業(yè)在全面實(shí)行成本預(yù)算管理的同時，還要不斷完善考核體系建設(shè)工作，將成本預(yù)算管理理念納入到職工考核工作中。根據(jù)職工所在崗位的工作特點(diǎn)，設(shè)計(jì)相關(guān)考核指標(biāo)，使企業(yè)績效考核更加科學(xué)合理。同時企業(yè)還需要根據(jù)職工崗位變動情況，不斷優(yōu)化調(diào)整績效考核標(biāo)準(zhǔn)，使一線生產(chǎn)崗位薪資福利待遇直接與成本預(yù)算執(zhí)行情況掛鉤，并作為職工職位晉升和工資發(fā)放的主要依據(jù)。在制定并執(zhí)行績效考核前，人事部門應(yīng)加強(qiáng)與財(cái)務(wù)部門的溝通聯(lián)絡(luò)力度，雙方共同制定職工績效考核制度，確保績效考核制度能夠覆蓋企業(yè)所有部門及崗位。各部門也應(yīng)當(dāng)根據(jù)績效考核制度細(xì)化工作方式，明確各崗位工作職責(zé)，使崗位成本預(yù)算管理能夠有效執(zhí)行。此外，企業(yè)也需要根據(jù)各崗位反饋情況，不斷優(yōu)化績效考核方式，加強(qiáng)各崗位安全風(fēng)險(xiǎn)防范意識，使績效考核能夠成為約束職工個人行為的重要方式。企業(yè)還需要構(gòu)建意見反饋機(jī)制，收集所有職工的反饋意見，并作為制定績效考核制度及標(biāo)準(zhǔn)的主要參考依據(jù)，進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部管理方式。

結(jié)語：

綜上所述，成本預(yù)算管理對制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，企業(yè)應(yīng)加大對成本預(yù)算管理的重視力度，將成本預(yù)算管理理念滲透到生產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中，減少不同環(huán)節(jié)生產(chǎn)物資、資金成本支出，做好開源節(jié)流工作，從而實(shí)現(xiàn)降本增效的戰(zhàn)略目標(biāo)。為進(jìn)一步促進(jìn)成本預(yù)算管理發(fā)揮更大的作用，企業(yè)還要實(shí)行精細(xì)化管理，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，全面優(yōu)化內(nèi)部管理制度和績效考核方式，形成以成本預(yù)算為核心的管理體系，為企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。