大數(shù)據(jù)視域下的建筑企業(yè)稅務(wù)管理與規(guī)劃實(shí)踐研究

馬青

近幾年，我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日益成熟，稅務(wù)管理工作逐漸被企業(yè)重視，再加上營改增變化，如何高質(zhì)量開展稅務(wù)管理并進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃成為企業(yè)必須考慮的重要問題。建筑企業(yè)本身具有高風(fēng)險(xiǎn)、受影響因素復(fù)雜多樣等特點(diǎn)，工程項(xiàng)目往往要經(jīng)歷數(shù)年才能完成，需要依靠有效手段規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為其可持續(xù)經(jīng)營提供保障。本文將結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境下建筑企業(yè)稅務(wù)管理與規(guī)劃實(shí)踐路徑進(jìn)行分析，以期為今后開展的有關(guān)工作提供借鑒與參考。

目前，建筑企業(yè)經(jīng)營往往面臨管理數(shù)據(jù)較多且復(fù)雜的境況，再加上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制日益完善、各項(xiàng)變革持續(xù)推進(jìn)，增加了其在稅務(wù)管理方面的工作難度。大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用可以極大程度減輕稅務(wù)管理的難度與壓力，是提高稅務(wù)管理有效性和實(shí)現(xiàn)稅務(wù)科學(xué)規(guī)劃的重要手段。然而，受到多方面因素影響，當(dāng)前建筑企業(yè)稅務(wù)管理其信息化水平較為有限，難以較好適應(yīng)大數(shù)據(jù)環(huán)境，應(yīng)采取有效措施加以應(yīng)對(duì)。因此，結(jié)合實(shí)際分析大數(shù)據(jù)環(huán)境下建筑企業(yè)稅務(wù)管理與規(guī)劃實(shí)踐路徑具有極大的必要性。

一、提高稅務(wù)管理質(zhì)量的重要性

稅務(wù)管理即企業(yè)根據(jù)自身實(shí)際運(yùn)營情況，全方位管控各項(xiàng)社會(huì)行為，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)成本最低目標(biāo)，規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)經(jīng)營的持久性。在具體實(shí)踐中，稅務(wù)管理通常包含政策應(yīng)用、涉稅事項(xiàng)提前籌劃、涉稅業(yè)務(wù)流程控制等多項(xiàng)內(nèi)容，具有復(fù)雜性、系統(tǒng)性、科學(xué)性等特點(diǎn)。對(duì)于建筑企業(yè)而言，稅務(wù)管理工作尤其重要，其重要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

第一，有助于降低企業(yè)稅負(fù)。有效的稅務(wù)管理是基于國家政策、法律法規(guī)進(jìn)行的，通過科學(xué)的稅務(wù)管理能夠減少不必要的成本支出，確保企業(yè)其他各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的資金充裕，減少稅務(wù)成本。受建筑企業(yè)自身性質(zhì)影響，其日常經(jīng)營管理工作對(duì)資金的需求量較大且涉稅種類較多，容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)踐中可通過合理利用優(yōu)惠政策來降低稅收成本，以此提高經(jīng)濟(jì)效益，確保建筑企業(yè)資金鏈完整，保持企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營。

第二，有助于提高稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。營改增政策的全面實(shí)施，為建筑企業(yè)稅務(wù)管理與規(guī)劃工作帶來較大挑戰(zhàn)。由于建筑企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目十分廣泛，納稅申報(bào)、稅款繳納環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)紕漏，引起稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增加經(jīng)濟(jì)損失，甚至還有可能面臨處罰風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)管理質(zhì)量的提升，可促使建筑企業(yè)對(duì)自身涉稅行為予以全面了解，同時(shí)依法納稅，精準(zhǔn)識(shí)別潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效措施予以應(yīng)對(duì)，提高自身抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

第三，有助于提升企業(yè)稅收規(guī)劃能力。新時(shí)期建筑企業(yè)若是想要實(shí)現(xiàn)長久發(fā)展，就必須對(duì)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、大環(huán)境進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，從宏觀層面進(jìn)行考量。稅務(wù)管理水平的提升，可為企業(yè)稅收規(guī)劃做好充分準(zhǔn)備，進(jìn)而減輕企業(yè)稅負(fù)，緩解資金壓力的同時(shí)也能夠不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部配置，實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。

第四，有助于提高企業(yè)財(cái)稅運(yùn)營能力。資金、成本、利潤是企業(yè)經(jīng)營與會(huì)計(jì)管理中最為核心的部分，也是構(gòu)成企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)的三大基本要素，企業(yè)需要對(duì)資金的使用情況進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃，采取有效措施降低成本以實(shí)現(xiàn)效益最大化。通過科學(xué)開展稅務(wù)管理與規(guī)劃，可實(shí)現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)化配置，保證企業(yè)健康運(yùn)營。

二、大數(shù)據(jù)環(huán)境下建筑企業(yè)稅務(wù)管理與規(guī)劃面臨的困境

（一）團(tuán)隊(duì)素養(yǎng)有待提升

建筑企業(yè)的經(jīng)營項(xiàng)目較多，其中有著較多涉稅項(xiàng)目。為了更好地開展稅務(wù)管理與規(guī)劃，建筑企業(yè)將大數(shù)據(jù)技術(shù)融入其中，然而在實(shí)際應(yīng)用與信息化發(fā)展過程中，團(tuán)隊(duì)的綜合素養(yǎng)還有待提升。具體表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一方面，多數(shù)納稅管理與規(guī)劃團(tuán)隊(duì)成員不具備較強(qiáng)的大數(shù)據(jù)思維與素養(yǎng)，即對(duì)大數(shù)據(jù)的認(rèn)知不充分，工作中難以從大數(shù)據(jù)的角度出發(fā)對(duì)納稅管理與規(guī)劃工作進(jìn)行思考，從而限制了大數(shù)據(jù)技術(shù)的融合應(yīng)用；另一方面，大數(shù)據(jù)視域下稅務(wù)管理與規(guī)劃工作會(huì)引入較多的信息技術(shù)等，這些技術(shù)的應(yīng)用意味著工作人員若仍然以傳統(tǒng)形式完成工作，則效率低下，由于缺少較強(qiáng)的技術(shù)水平，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)難以在具體工作中體現(xiàn)出來。

（二）風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是建筑企業(yè)經(jīng)營管理過程中經(jīng)常會(huì)面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，這種風(fēng)險(xiǎn)有可能是主觀意義上的，也可能是由于客觀因素所導(dǎo)致的，并不絕對(duì)。目前，大多數(shù)建筑企業(yè)本身對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不高，在經(jīng)營管理工作中也沒有將其放在一個(gè)重要位置，從整體上來看，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)薄弱，難以及時(shí)識(shí)別納稅風(fēng)險(xiǎn)，也沒有利用大數(shù)據(jù)建立完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，增加企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）信息數(shù)字化水平不高

稅務(wù)信息數(shù)字化發(fā)展是大數(shù)據(jù)時(shí)代的必然趨勢(shì)，尤其是建筑企業(yè)經(jīng)營項(xiàng)目復(fù)雜，存在較多文件類的內(nèi)容，且涉及金額眾多的資金流、現(xiàn)金流等，這些都需要相關(guān)工作人員以有效的工作手段進(jìn)行記錄、保存。目前，建筑企業(yè)的多數(shù)信息資料仍然以文件的形式保存，整體的信息化水平較低，很難針對(duì)稅務(wù)管理進(jìn)行動(dòng)態(tài)化控制。稅務(wù)規(guī)劃也很難以高效的形式通過大數(shù)據(jù)技術(shù)等進(jìn)行精準(zhǔn)規(guī)劃，最終影響整體工作的有效性。

（四）稅務(wù)政策利用率較低

目前，我國稅務(wù)政策始終在不斷更新，且各個(gè)地區(qū)的稅務(wù)政策存在差異。建筑企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營的過程中沒有充分利用大數(shù)據(jù)收集關(guān)于稅務(wù)政策的相關(guān)信息，導(dǎo)致稅務(wù)管理與規(guī)劃具有滯后性，難以緊隨時(shí)代的發(fā)展進(jìn)行調(diào)整。尤其是對(duì)稅收優(yōu)惠政策的有效利用率不高，在一定程度上增加了建筑企業(yè)的稅務(wù)成本，影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

三、大數(shù)據(jù)環(huán)境下建筑企業(yè)稅務(wù)管理與規(guī)劃實(shí)踐的路徑

（一）建設(shè)專業(yè)化稅務(wù)管理與規(guī)劃團(tuán)隊(duì)

大數(shù)據(jù)時(shí)代，建筑企業(yè)稅務(wù)管理與規(guī)劃工作也要朝著規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化方向發(fā)展。為切實(shí)提高工作質(zhì)量，必須建立具有專業(yè)化的團(tuán)隊(duì)，積極開展各項(xiàng)培訓(xùn)工作（培訓(xùn)體系如圖1所示）。其一，要整合企業(yè)現(xiàn)有的人力資源，即對(duì)現(xiàn)有稅務(wù)管理與規(guī)劃的相關(guān)工作人員的能力進(jìn)行綜合衡量與評(píng)定，了解企業(yè)人才資源狀況，按照工作崗位、人數(shù)需求等來進(jìn)行外部招聘。合格的財(cái)稅人員，需具備豐富知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)還要具有良好的信息素養(yǎng)與大數(shù)據(jù)思維，能夠?qū)φ咦兓?、市?chǎng)變化始終保持較高敏感，這樣才能在后續(xù)工作中更好地發(fā)揮作用。

其二，需要對(duì)內(nèi)部成員進(jìn)行針對(duì)性培訓(xùn)，培訓(xùn)的主要目的是要全面提高團(tuán)隊(duì)綜合素質(zhì)與水平，這樣才能夠較好應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代所帶來的諸多工作變化與工作挑戰(zhàn)。據(jù)此，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)，以及稅務(wù)管理與規(guī)劃需求，建設(shè)培訓(xùn)體系，為各項(xiàng)培訓(xùn)工作提供保障。在培訓(xùn)流程與制度設(shè)計(jì)方面，應(yīng)注重發(fā)揮培訓(xùn)人員的個(gè)人潛能，同時(shí)建立較為完善的管理制度與激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)培訓(xùn)人員的積極性，科學(xué)設(shè)置培訓(xùn)內(nèi)容和培訓(xùn)課程，確保培訓(xùn)工作的有效性；在資源層面，應(yīng)優(yōu)化講師隊(duì)伍，發(fā)布學(xué)員手冊(cè)，使其明確學(xué)習(xí)內(nèi)容，了解目標(biāo)要求；在運(yùn)作層面，基于前期的調(diào)研與調(diào)查工作制定培訓(xùn)計(jì)劃，篩選優(yōu)秀成員，以考核評(píng)估情況，反饋培訓(xùn)效果，提高稅務(wù)管理團(tuán)隊(duì)綜合水平。

（二）依托大數(shù)據(jù)技術(shù)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)

風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)是建筑企業(yè)稅務(wù)管理與規(guī)劃中必須具備的，尤其是企業(yè)高層、管理人員，其本身必須具備較為前衛(wèi)的思想意識(shí)與專業(yè)知識(shí)，只有這樣才能起到上行下效的作用，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入到企業(yè)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，稅務(wù)管理與規(guī)劃人員也要基于大環(huán)境不斷提高思想認(rèn)知，形成良好的風(fēng)險(xiǎn)控制與管理氛圍。這就要求企業(yè)經(jīng)營者、管理者必須密切關(guān)注國家稅收管理方面的各項(xiàng)政策，同時(shí)充分利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行政策檢索，掌握政策動(dòng)態(tài)以及自己公司所處區(qū)域范圍內(nèi)的稅收政策頒布、執(zhí)行等情況，為合理避稅、科學(xué)進(jìn)行稅收籌劃奠定基礎(chǔ)。

在此基礎(chǔ)上，企業(yè)經(jīng)營者必須將依法納稅、加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理等納入到企業(yè)文化建設(shè)中，使公司整體樹立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，同時(shí)多途徑、多形式宣傳稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，促使公司全體成員稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與防范意識(shí)得到顯著提升，為稅務(wù)管理與規(guī)劃工作效率提升奠定基礎(chǔ)。從大數(shù)據(jù)視域來看，建筑企業(yè)還要加強(qiáng)大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警體系。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)是一種基于稅務(wù)數(shù)據(jù)分析和處理技術(shù)的應(yīng)用系統(tǒng)，它可以自動(dòng)識(shí)別企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中存在的潛在稅收問題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以期及時(shí)診斷、預(yù)警和糾正。該系統(tǒng)不僅可以對(duì)企業(yè)自身稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析預(yù)警，還可以協(xié)助稅務(wù)管理部門對(duì)違法企業(yè)進(jìn)行監(jiān)管。風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警體系存在的主要目的就是最大限度進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防控，企業(yè)須充分利用大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)，建設(shè)較為完善的管理系統(tǒng)，加強(qiáng)稅務(wù)信息管理，通過這種方式切實(shí)提高大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用的有效性，為企業(yè)開展高質(zhì)量的稅務(wù)管理與規(guī)劃工作提供保障。

（三）增強(qiáng)稅務(wù)信息數(shù)字化管理能力

隨著我國信息技術(shù)快速發(fā)展，大數(shù)據(jù)技術(shù)開始被應(yīng)用于企業(yè)稅務(wù)管理中，企業(yè)若想提高稅務(wù)管理的有效性，就必須建立起較為完善的制度，以制度為保障，加大數(shù)據(jù)存儲(chǔ)管理力度，推動(dòng)信息數(shù)字化進(jìn)程。首先，建立完善的財(cái)務(wù)制度，即所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、財(cái)務(wù)信息都必須妥善保存，其中的明細(xì)與備注信息均可通過大數(shù)據(jù)進(jìn)行保存。結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)所建構(gòu)的信息系統(tǒng)，完善財(cái)務(wù)制度細(xì)則。其次，建立起較為明確的信息分類與統(tǒng)計(jì)機(jī)制，應(yīng)對(duì)不同類型的信息進(jìn)行有效分類，實(shí)現(xiàn)高水平的信息化、數(shù)字化發(fā)展。企業(yè)應(yīng)建立起較為健全的稅務(wù)信息管理系統(tǒng)，其功能大致分為涉稅信息報(bào)送、發(fā)票管理、涉稅分析管理、涉稅風(fēng)險(xiǎn)管理、涉稅知識(shí)管理、涉稅輔助管理，每一項(xiàng)管理內(nèi)容下都對(duì)應(yīng)著相應(yīng)的信息，切實(shí)提高信息存儲(chǔ)與管理的有效性。相關(guān)工作人員在工作過程中可以根據(jù)自身需求，查詢相對(duì)應(yīng)的信息，保證信息全面但不冗雜，及時(shí)查找到與自身需求相符的信息，提高管理工作實(shí)效性。最后，建筑企業(yè)必須加大先進(jìn)技術(shù)的引入力度，比如互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)、云計(jì)算技術(shù)、大數(shù)據(jù)分析技術(shù)等，這些技術(shù)的引入對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)財(cái)稅管控起著關(guān)鍵性作用，可以為企業(yè)稅務(wù)管理與規(guī)劃工作提供技術(shù)支持，為財(cái)務(wù)信息數(shù)字化管理提供足夠保障。需要注意的是，由于大數(shù)據(jù)技術(shù)是基于互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展起來的，不管是哪一種技術(shù)類型都需要以網(wǎng)絡(luò)為媒介展開，這也就涉及系統(tǒng)、平臺(tái)與技術(shù)應(yīng)用的安全問題。為此，建筑企業(yè)必須成立較為專業(yè)的網(wǎng)絡(luò)安全防護(hù)團(tuán)隊(duì)，對(duì)技術(shù)應(yīng)用過程中存在的問題進(jìn)行處理，同時(shí)定期維護(hù)、檢修網(wǎng)絡(luò)、平臺(tái)，判斷是否存在安全漏洞，通過這種方式保證技術(shù)應(yīng)用的安全性。此外，對(duì)于網(wǎng)絡(luò)安全密鑰的設(shè)計(jì)，也需要確保其保密性，只有具有工作權(quán)限的相關(guān)工作人員才能查閱、訪問關(guān)鍵數(shù)據(jù)，掌握網(wǎng)絡(luò)安全秘鑰，最大程度上保證信息平臺(tái)安全。

（四）科學(xué)利用稅收優(yōu)惠政策提高稅務(wù)規(guī)劃的合理性

從目前市場(chǎng)總體的經(jīng)營管理情況來看，特定區(qū)域或行業(yè)會(huì)享受一些額外的稅收優(yōu)惠，這些優(yōu)惠能夠在一定程度上減輕企業(yè)的經(jīng)營壓力，建筑企業(yè)也可以通過科學(xué)合理避稅減少成本支出，通過這種方式緩解稅務(wù)壓力，積累更多的擴(kuò)充、發(fā)展資本。這就要求建筑企業(yè)必須充分了解自身的涉稅項(xiàng)目，了解自身經(jīng)營特點(diǎn)與發(fā)展特征，并且始終對(duì)政府發(fā)布的優(yōu)惠政策保持高度敏感，為科學(xué)合理避稅提供足夠保障，企業(yè)也將會(huì)獲得更為廣闊的發(fā)展空間。第一，企業(yè)相關(guān)工作人員要定期關(guān)注政府的稅收優(yōu)惠政策，比如關(guān)注官方網(wǎng)站、稅務(wù)中心相關(guān)信息等，在企業(yè)內(nèi)部信息管理系統(tǒng)建立專門的數(shù)據(jù)庫，及時(shí)更新優(yōu)惠政策與信息，第一時(shí)間了解稅收政策變化情況，為科學(xué)稅務(wù)管理與規(guī)劃工作提供保障。第二，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)整合收集相關(guān)信息，做好稅收籌劃工作。對(duì)于建筑企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展而言，稅收籌劃是十分重要的工作內(nèi)容，需結(jié)合國家稅收政策、地區(qū)優(yōu)惠政策等進(jìn)行。通過大數(shù)據(jù)與稅收籌劃的有機(jī)結(jié)合，預(yù)測(cè)企業(yè)不同業(yè)務(wù)活動(dòng)所承擔(dān)的繳稅責(zé)任，幫助企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員更好地進(jìn)行稅務(wù)管理，降低企業(yè)面臨的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。第三，建立起較為有效的溝通機(jī)制。有效的溝通不僅體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部，也體現(xiàn)在企業(yè)外部。稅務(wù)管理與規(guī)劃本身就具有整體性、宏觀性，無法由單一部門獨(dú)立完成，因此必須保證內(nèi)部溝通渠道順暢；對(duì)外，則是需要與稅務(wù)部門保持密切聯(lián)系，以便獲得更多關(guān)于優(yōu)惠政策的信息，當(dāng)企業(yè)面臨稅負(fù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)也要積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查工作，在其指導(dǎo)與建議下不斷完善自身的稅務(wù)管理與規(guī)劃工作。

結(jié)語：

綜上所述，在大數(shù)據(jù)時(shí)代建筑企業(yè)稅務(wù)管理與規(guī)劃往往需要面臨著較大挑戰(zhàn)，其中技術(shù)層面的挑戰(zhàn)尤為關(guān)鍵，如何在企業(yè)內(nèi)部打造出適合大數(shù)據(jù)應(yīng)用的大環(huán)境，提高大數(shù)據(jù)技術(shù)應(yīng)用有效性，成為企業(yè)必須考慮的重要問題。因此，建筑企業(yè)必須了解大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)稅務(wù)管理與規(guī)劃需要，通過建設(shè)專業(yè)化稅務(wù)管理與規(guī)劃團(tuán)隊(duì)，依托大數(shù)據(jù)技術(shù)增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別意識(shí)，增強(qiáng)稅務(wù)信息數(shù)字化管理能力，科學(xué)利用稅務(wù)優(yōu)惠政策提高規(guī)劃合理性，切實(shí)提高稅務(wù)管理的有效性，為企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。