職業(yè)學(xué)校項目預(yù)算及績效管理研究

黃雪娟

近年來，職業(yè)教育受到了國家和社會的廣泛關(guān)注，而項目建設(shè)是推動我國職業(yè)教育蓬勃發(fā)展的“基石”，因此對于職業(yè)學(xué)校來說，加強項目預(yù)算及績效管理至關(guān)重要。職業(yè)學(xué)校項目預(yù)算管理是指對職業(yè)學(xué)校的項目經(jīng)費進行規(guī)劃、分配、執(zhí)行和監(jiān)控的過程。通過預(yù)算管理，可以合理分配經(jīng)費，確保項目的順利實施，同時也可以避免經(jīng)費的浪費和濫用。職業(yè)學(xué)校項目績效管理是指對職業(yè)學(xué)校項目的目標(biāo)、計劃、執(zhí)行和結(jié)果進行評估和監(jiān)控的過程。通過績效管理，可以及時發(fā)現(xiàn)項目中存在的問題和不足，及時調(diào)整和改進項目的執(zhí)行方案，確保項目的順利實施和預(yù)期目標(biāo)的達成。

職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的實際狀況，加強項目執(zhí)行監(jiān)控，提高項目預(yù)算資金使用效率，并且強化評價結(jié)果運用，推進預(yù)算評價機制的實施，從而優(yōu)化資源配置，提高經(jīng)費使用效益，提升內(nèi)部治理水平，形成重立項、重過程、重結(jié)果的項目預(yù)算績效管理局面。

一、職業(yè)學(xué)校項目預(yù)算及績效管理存在的問題

（一）項目可行性論證不充分，預(yù)算績效目標(biāo)不夠科學(xué)

部分職業(yè)學(xué)校的發(fā)展規(guī)劃缺乏連續(xù)性，缺乏詳細的年度發(fā)展計劃，項目可行性論證不充分，預(yù)算績效目標(biāo)不夠科學(xué)，預(yù)算執(zhí)行指導(dǎo)性差，造成后續(xù)項目執(zhí)行過程中出現(xiàn)諸多問題，包括資金鏈斷裂、項目延期等，徒增了項目成本，也無法按時完成既定的預(yù)算計劃。比如某些職業(yè)學(xué)校在購置大型設(shè)備時，未能對項目涉及的設(shè)備相關(guān)參數(shù)、市場參考價、市場供給量等因素進行全面的調(diào)研分析，從而出現(xiàn)招標(biāo)時流標(biāo)的現(xiàn)象，降低了設(shè)備的采購效率，進而降低了項目績效。同時，有些職業(yè)學(xué)校的預(yù)算編制方式不夠科學(xué)合理，較為單一，僅采取簡單的增量預(yù)算編制方式，使得預(yù)算編制內(nèi)容不夠準(zhǔn)確。

（二）預(yù)算執(zhí)行力度不強，項目管理隨意

目前有些職業(yè)學(xué)校的預(yù)算執(zhí)行力度不強，預(yù)算執(zhí)行效率低，項目管理隨意，較為粗放，在資金使用和跟蹤評估方面不夠全面和細致，整體的預(yù)算管理精細化水平不夠，容易出現(xiàn)資金冗余、超預(yù)算支出、資金短缺、濫用預(yù)算等問題。同時，部分職業(yè)院校缺乏預(yù)算績效監(jiān)督管理機制，監(jiān)督責(zé)任落實不到位，財務(wù)會計人員在審核學(xué)校的經(jīng)濟業(yè)務(wù)支出時，僅僅審核支出的合規(guī)性，而通常不會審核預(yù)算執(zhí)行的合理性，弱化了預(yù)算的控制力，使得預(yù)算績效管理缺乏剛性，難以發(fā)揮監(jiān)督管理應(yīng)有的作用，無法保障后續(xù)預(yù)算績效評價工作的科學(xué)性和獨立性，也影響了預(yù)算績效評價結(jié)果的有效運用。

（三）項目績效指標(biāo)單一，指標(biāo)體系設(shè)計困難

預(yù)算考核指標(biāo)體系是職業(yè)學(xué)校預(yù)算績效管理工作順利開展的重要工具。當(dāng)前，某些職業(yè)學(xué)校的預(yù)算績效指標(biāo)體系設(shè)計困難，設(shè)置的項目績效指標(biāo)單一，僅僅浮于表面，不能切實約束項目的建設(shè)預(yù)算，使得項目績效指標(biāo)失去了應(yīng)有的考核意義。同時，有些職業(yè)學(xué)校的績效指標(biāo)評價工作缺乏有力的信息數(shù)據(jù)支撐，將服務(wù)項目數(shù)量或者專利論文數(shù)量當(dāng)作績效評價指標(biāo)，而這些指標(biāo)難以精準(zhǔn)統(tǒng)計，并且實際的成績成果無法量化，使最終的績效評價結(jié)果有失公允。

（四）預(yù)算績效評價結(jié)果運用不夠充分和全面

項目預(yù)算績效評價結(jié)果往往起著強有力的指導(dǎo)作用。項目預(yù)算績效評價結(jié)果的有效和充分運用是職業(yè)學(xué)校提升項目預(yù)算及績效管理效果和完善自身教育資源分配的關(guān)鍵。然而，部分職業(yè)學(xué)校的預(yù)算績效評價結(jié)果運用不夠充分和全面，多數(shù)停留在表面的管理體系上，真正與預(yù)算安排相聯(lián)系的屈指可數(shù)，與員工評優(yōu)評獎等切身利益相掛鉤的少之又少，久而久之，容易導(dǎo)致科室在資金使用環(huán)節(jié)缺乏對項目績效的高度關(guān)注，預(yù)算績效管理主體責(zé)任無法真正到位。

二、職業(yè)學(xué)校項目預(yù)算及績效管理措施

（一）提高項目的可行性，合理設(shè)置項目預(yù)算績效目標(biāo)

項目可行性研究分析是確保職業(yè)學(xué)校項目績效的基礎(chǔ)性工作，完成相應(yīng)的調(diào)研工作方可編制年度預(yù)算。因此，職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)提前做好前期的調(diào)研準(zhǔn)備工作，切實加強項目的經(jīng)濟可行性、技術(shù)可行性、資金可行性的論證分析。有條件的職業(yè)學(xué)?？赏ㄟ^組織專家研討會、利用智能信息管理系統(tǒng)、建立單位預(yù)算項目庫等方式，提前準(zhǔn)備和論證篩選，加強項目的可行性分析，全面開展調(diào)研論證和測算規(guī)劃工作，根據(jù)各項預(yù)算指標(biāo)，明確相應(yīng)的預(yù)期完成時間和預(yù)期成效等，提升資金安排的預(yù)見性，確保預(yù)算目標(biāo)可實現(xiàn)。

同時，由于預(yù)算績效目標(biāo)的設(shè)置直接影響職業(yè)學(xué)校后續(xù)預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算監(jiān)控、預(yù)算考核、預(yù)算分析等環(huán)節(jié)。職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)實行學(xué)校主要領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)制，由財務(wù)科牽頭負責(zé)，其他科室配合，形成統(tǒng)一和規(guī)范的三級預(yù)算績效指標(biāo)量化設(shè)置，合理設(shè)置項目預(yù)算績效目標(biāo)，提高項目建成后的利用率，提升預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性，真正意義上讓財政資金花到刀刃上。具體來說，職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行政府會計制度，適當(dāng)擴大預(yù)算績效管理的范圍，不僅要對超出一定的額度范圍的核心項目設(shè)置預(yù)算績效目標(biāo)，而且全面梳理自身的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，對常規(guī)項目設(shè)置相應(yīng)的績效目標(biāo)，確保單位所有的收支均列入預(yù)算編制的范圍之內(nèi)，并且確保預(yù)算編制口徑完整，覆蓋單位所有的收支項目，包括校辦經(jīng)濟實體的收入。除了必要的支出之外，職業(yè)學(xué)校需要科學(xué)配置剩余資金，保證項目資金的分配和利用與項目建設(shè)任務(wù)相匹配，確保項目預(yù)算績效目標(biāo)值與資金相匹配，確保項目預(yù)算績效目標(biāo)與職業(yè)學(xué)校的職能和發(fā)展規(guī)劃相匹配，提升剩余資金配置和利用的準(zhǔn)確性，全面提升學(xué)校預(yù)算績效管理工作效率。

此外，職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新和豐富預(yù)算編制方式，以預(yù)算績效目標(biāo)為導(dǎo)向，科學(xué)應(yīng)用增量預(yù)算編制法、零基預(yù)算編制法、滾動預(yù)算編制法、成本效益績效預(yù)算編制法等先進的預(yù)算編制方法，并且根據(jù)單位自身的實際管理狀況和不同項目預(yù)算績效管理的特征，加強預(yù)算的層次化編制，充分考慮學(xué)校現(xiàn)有資源占用、教育資產(chǎn)分配和學(xué)科教學(xué)布局等情況，提升預(yù)算編制的精細化和科學(xué)化程度。

（二）加強項目執(zhí)行監(jiān)控，提高項目預(yù)算資金使用效率

職業(yè)院校在項目預(yù)算執(zhí)行工作中有機融入精細化的管理和科學(xué)的績效管理，有助于科學(xué)分配和充分利用自身的各項教學(xué)和科研資源，全面提高預(yù)算績效管理水平，為自身的資金籌措、配置和利用工作的開展奠定堅實的基礎(chǔ)。因此，職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強項目執(zhí)行監(jiān)控，落實預(yù)算績效目標(biāo)執(zhí)行實時管控，提高項目預(yù)算資金使用效率。

具體來說，預(yù)算方案的執(zhí)行自然離不開預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理制度，職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的預(yù)算績效目標(biāo)報告制度，由相應(yīng)的職能部門對預(yù)算執(zhí)行過程進行嚴(yán)格的監(jiān)督管理。職業(yè)學(xué)校各科室應(yīng)當(dāng)在年初嚴(yán)格根據(jù)項目預(yù)算績效目標(biāo)表的總體目標(biāo)、預(yù)期效果指標(biāo)和過程管理指標(biāo)等，合理安排各項目的具體執(zhí)行計劃，細化每月的工作任務(wù)，定期總結(jié)分析項目成果。而相應(yīng)的預(yù)算監(jiān)督部門和財務(wù)管理部門應(yīng)當(dāng)在項目立項進入建設(shè)期后，定期或者不定期監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行狀況和預(yù)算績效目標(biāo)達成進度，并提供寶貴的建議意見。一旦出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行績效與學(xué)校的預(yù)算績效目標(biāo)偏離的情況，職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)啟動相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警機制，及時向上級進行匯報，再由預(yù)算績效管理小組制定相應(yīng)科學(xué)可行的應(yīng)對措施，為預(yù)算績效目標(biāo)的達成奠定良好的基礎(chǔ)。必要時職業(yè)學(xué)?？赏ㄟ^合理的方式適當(dāng)減少預(yù)算金額，確保項目結(jié)余資金回籠，最大限度地提高資金利用率。職業(yè)學(xué)校還應(yīng)當(dāng)加強預(yù)算績效的統(tǒng)籌規(guī)劃和歸口建設(shè)，內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)對項目預(yù)算實施過程開展事中抽查審計，及時開展中期檢查，檢查項目是否按照預(yù)期的時間節(jié)點來建設(shè)、項目預(yù)算是否科學(xué)，及時提出建設(shè)性的審計意見，對于不符合要求的情況，要求相應(yīng)的責(zé)任科室立行立改，督促糾正。對于某些問題大的項目應(yīng)當(dāng)暫緩或者終止預(yù)算撥款，避免出現(xiàn)資金閑置和資源浪費的現(xiàn)象，提升項目預(yù)算資金使用效率，保障項目實施成效。

同時，職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)結(jié)合各科室的情況，完善預(yù)算績效目標(biāo)的糾偏制度，并且按照預(yù)算績效的要求進行相應(yīng)的調(diào)整優(yōu)化。如果職業(yè)院校出現(xiàn)某些不可抗力的因素，使得項目難以繼續(xù)開展，則應(yīng)當(dāng)及時糾偏，根據(jù)既定的流程，向財務(wù)科報送預(yù)算績效目標(biāo)調(diào)整報告，優(yōu)化預(yù)算績效目標(biāo)，調(diào)整預(yù)算績效目標(biāo)的責(zé)任，確保預(yù)算績效目標(biāo)的順利達成。

（三）動態(tài)調(diào)整績效指標(biāo)，健全項目績效評價指標(biāo)體系

在績效評價方面，職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)動態(tài)調(diào)整績效指標(biāo)，從人才培養(yǎng)、效益研究等方面著手，構(gòu)建與自身實際運營狀況相適應(yīng)的科學(xué)、合理和可行的項目績效指標(biāo)體系，使預(yù)算績效評估結(jié)果具有參考性。

第一，職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身運行的特點，構(gòu)建科學(xué)可行的項目績效評價機制。項目績效評價周期通常是與預(yù)算年度同步，針對跨年的重大專項資金項目，職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)按照項目完成的進度或者資金使用狀況來進行階段性評價。一般來說，項目績效評價方法包括學(xué)校自行組織評價、科室自我評價以及邀請第三方中介機構(gòu)評價三種。其中，針對學(xué)校自行組織評價的方式，職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)組建項目績效考核評估小組，按照經(jīng)費使用性質(zhì)，考核評估小組組成人員應(yīng)包括業(yè)務(wù)科、財務(wù)科、審計科人員。這些項目績效評價方式均需分為財務(wù)評價指標(biāo)和業(yè)務(wù)評價指標(biāo)兩個維度。

第二，職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)采取平衡計分卡和關(guān)鍵績效指標(biāo)法等先進和科學(xué)的預(yù)算績效評價方式，客觀公正地構(gòu)建預(yù)算績效指標(biāo)體系。其中，平衡計分卡可使職業(yè)學(xué)校從多個角度來設(shè)計預(yù)算績效考核指標(biāo)，并且按照實際的作用分配相應(yīng)的權(quán)重比例，而關(guān)鍵績效指標(biāo)法是職業(yè)學(xué)校選擇某些關(guān)鍵預(yù)算績效考核指標(biāo)，所占的權(quán)重比例相對較大。職業(yè)學(xué)校在前期運用平衡計分卡績效評價方式時，由于各評價指標(biāo)之間的因果關(guān)系是按照學(xué)校有限的數(shù)據(jù)和經(jīng)驗推斷而來的，因此職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)主動和廣泛地收集有價值的信息數(shù)據(jù)，調(diào)整優(yōu)化指標(biāo)的構(gòu)成和比重，形成良好的全面預(yù)算績效管理閉環(huán)，有效提升資金資源的配置效益。

第三，職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)采取定性指標(biāo)和定量指標(biāo)相結(jié)合的預(yù)算績效考核方式。由于定量指標(biāo)較為直觀和公正，定性指標(biāo)較為主觀，因此職業(yè)學(xué)?？蛇m當(dāng)提高定量指標(biāo)的比重，減少定性指標(biāo)的比重，最大限度地保證預(yù)算考核評估結(jié)果的準(zhǔn)確性。具體來說，職業(yè)學(xué)?？沙浞纸Y(jié)合數(shù)量指標(biāo)和成本指標(biāo)，形成成本—產(chǎn)出指標(biāo)，真實體現(xiàn)學(xué)校資金的產(chǎn)出水平，并與其他職業(yè)學(xué)校的整體項目管理水平、學(xué)校原先的產(chǎn)出成本水平和國家定額相比較。職業(yè)學(xué)校在計算綜合指數(shù)時，可將單純的絕對指標(biāo)折合為相對數(shù)的指標(biāo)，確保更為真實地體現(xiàn)項目的經(jīng)濟性。同時，職業(yè)學(xué)校所設(shè)置的質(zhì)量指標(biāo)可通過合格率、達標(biāo)率來衡量，時效指標(biāo)可與社會平均項目實施時間相對比，有助于量化描述學(xué)校項目實際的產(chǎn)出效率。

（四）強化評價結(jié)果運用，推進預(yù)算評價應(yīng)用機制實施

績效評價結(jié)果的科學(xué)運用是職業(yè)學(xué)校項目預(yù)算績效考核評價的“落腳點”。職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)強化評價結(jié)果運用，推進預(yù)算評價應(yīng)用機制實施。

首先，職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)密切關(guān)注項目預(yù)算績效考核評價結(jié)果，組織員工及時對相應(yīng)的結(jié)果進行科學(xué)分析，找到學(xué)校項目預(yù)算績效管理的不足之處，并且根據(jù)資金性質(zhì)和科室性質(zhì)等因素，對評價結(jié)果進行分類，再反饋給相應(yīng)的項目管理科室和項目負責(zé)人，督促其調(diào)整和整改預(yù)算績效目標(biāo)，確保相應(yīng)的責(zé)任科室在下一年度的預(yù)算實施環(huán)節(jié)汲取寶貴的經(jīng)驗，避免類似的錯誤再次發(fā)生。

其次，職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)在每個學(xué)年末將項目預(yù)算績效考核評價結(jié)果當(dāng)作下一個年度預(yù)算編制的核心參考依據(jù)，構(gòu)建績效評估結(jié)果與預(yù)算編制和預(yù)算資金安排相聯(lián)系的制度，確保預(yù)算績效管理科學(xué)規(guī)范，實現(xiàn)預(yù)算和績效管理一體化。對于項目預(yù)算績效考核評價結(jié)果理想的項目和責(zé)任科室，職業(yè)學(xué)?？蛇m當(dāng)增加預(yù)算經(jīng)費，而對于結(jié)果不理想的項目和責(zé)任科室，職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)縮減相應(yīng)的預(yù)算經(jīng)費，甚至取消相應(yīng)的預(yù)算經(jīng)費支出。

再次，職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)將項目預(yù)算績效考核評價結(jié)果列入學(xué)校二級學(xué)院和職能部門的年終考核、評優(yōu)評獎當(dāng)中，借助預(yù)算績效問責(zé)機制、追責(zé)機制、獎勵機制、懲罰機制等，激發(fā)業(yè)務(wù)科室和員工的預(yù)算績效管理工作的主觀能動性和熱情。

最后，職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)及時公開相應(yīng)的項目預(yù)算績效考核評價結(jié)果，適當(dāng)擴大重點項目績效評價結(jié)果向全社會公開和向同級政府報告的范圍，構(gòu)建透明的信息公開制度，借助互聯(lián)網(wǎng)、宣傳欄等方式，向社會公布學(xué)校預(yù)算信息和績效評價結(jié)果信息，加強社會監(jiān)督管理，保障媒體和社會公眾的知情權(quán)、參與權(quán)和監(jiān)督權(quán)等，防止學(xué)校項目預(yù)算績效考核評價工作封閉運作。

結(jié)語：

項目預(yù)算及績效管理是一項系統(tǒng)、長期和復(fù)雜的工程，也是職業(yè)學(xué)校財務(wù)管理工作的重中之重。新形勢下，為了更好地適應(yīng)職業(yè)教育的發(fā)展要求，職業(yè)學(xué)校應(yīng)當(dāng)加強自身預(yù)算績效管理，提高項目的可行性，合理設(shè)置項目預(yù)算績效目標(biāo)，并且動態(tài)調(diào)整績效指標(biāo)，健全項目績效評價指標(biāo)體系，從而真正意義上實現(xiàn)績效管理和預(yù)算管理一體化，提升預(yù)算績效管理質(zhì)量，提升資金利用效率，充分發(fā)揮自身的社會公共職能作用，促進職業(yè)教育健康發(fā)展。