國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的構(gòu)建策略探討

摘要：本文通過概述國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的重要性，并指出其目前存在的問題。為解決這些問題，本文提出了一系列構(gòu)建策略；完善國企內(nèi)控的政策規(guī)定，以提供明確的指導(dǎo)和標準；優(yōu)化職能部門的權(quán)責劃分，確保各部門職責清晰明確，避免責任模糊；強化控制活動和流程管理，加強對關(guān)鍵流程和活動的監(jiān)督和控制；優(yōu)化風(fēng)險管理和應(yīng)對策略，建立完善的風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對機制；提升內(nèi)控管理信息化水平，利用信息技術(shù)手段提高內(nèi)控效率和準確性；建立和健全評價監(jiān)督機制，確保內(nèi)部控制體系的有效運行和持續(xù)改進。本文提供了國有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督體系的策略探討，旨在幫助國有企業(yè)提升內(nèi)部控制管理水平，提高運營效率和提升風(fēng)險防控能力。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；內(nèi)部控制；監(jiān)督體系

引言

國有企業(yè)作為國家經(jīng)濟的重要支柱，其內(nèi)部控制監(jiān)督體系的構(gòu)建對于保障企業(yè)的穩(wěn)健運營、防范風(fēng)險具有重要意義。隨著市場環(huán)境的不斷變化和監(jiān)管要求的提高，國有企業(yè)需要探索適合自身特點的內(nèi)部控制監(jiān)督策略，以確保企業(yè)的合規(guī)性、效率性和可持續(xù)發(fā)展。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系概述

國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系是指在國有企業(yè)內(nèi)部建立起一套全面、科學(xué)、有效的監(jiān)督機制，以確保企業(yè)的合規(guī)性、穩(wěn)健經(jīng)營和風(fēng)險防控。該體系包括內(nèi)部控制制度的建立、執(zhí)行和監(jiān)督，以及評價機制的建立和運行。在國有企業(yè)的特殊背景下，內(nèi)部控制監(jiān)督體系的構(gòu)建需要充分考慮企業(yè)的規(guī)模、業(yè)務(wù)特點和監(jiān)管要求。其目標是通過明確職責、規(guī)范流程、加強監(jiān)督，保障企業(yè)的資產(chǎn)安全、財務(wù)準確性和運營效率。

二、國有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督體系的重要性

（一）有助于提高企業(yè)的經(jīng)營效率和管理水平

通過建立明確的流程和規(guī)范，國有企業(yè)能夠確保各項業(yè)務(wù)活動按照規(guī)定的程序和要求進行，避免隨意性和混亂性的操作。規(guī)范的業(yè)務(wù)流程可提高工作的有序性和高效性，減少重復(fù)勞動和不必要的時間浪費，從而提升企業(yè)的經(jīng)營效率。而通過明確每個崗位的職責和權(quán)限，國有企業(yè)能夠確保各級管理人員在履行職責時具有明確的依據(jù)和邊界，避免權(quán)責不清、責任逃避等問題的發(fā)生。明確的職責權(quán)限能夠提高管理人員的工作效率和決策的準確性，使其更好地履行職責，促進企業(yè)的管理水平提高。

（二）可有效防范和管理各類風(fēng)險

通過建立健全的風(fēng)險管理機制，國有企業(yè)能夠全面了解和評估各類風(fēng)險，包括市場風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、經(jīng)營風(fēng)險等。這些機制可幫助企業(yè)識別潛在風(fēng)險因素，并制定相應(yīng)的風(fēng)險管理策略和措施，以降低風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營活動的影響。一方面，通過風(fēng)險管理機制，國有企業(yè)能夠及時發(fā)現(xiàn)各類風(fēng)險。這些機制包括風(fēng)險監(jiān)測、風(fēng)險評估和風(fēng)險預(yù)警等，可幫助企業(yè)及時感知到潛在風(fēng)險的存在和演變趨勢，從而能夠及時采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。另一方面，通過風(fēng)險管理機制，國有企業(yè)還可制定適當?shù)娘L(fēng)險管理策略和措施。企業(yè)可根據(jù)不同類型的風(fēng)險，制定相應(yīng)的應(yīng)對方案，包括風(fēng)險防范、風(fēng)險轉(zhuǎn)移、風(fēng)險控制等，以降低風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營活動的不利影響。

（三）構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督體系對于保護國有資產(chǎn)具有重要意義

國有資產(chǎn)是國家財富的重要組成部分，保護國有資產(chǎn)是國有企業(yè)的重要責任和使命。內(nèi)部控制監(jiān)督體系可確保國有資產(chǎn)的合法性、安全性和增值性，防止資產(chǎn)流失和濫用。通過監(jiān)督和控制企業(yè)內(nèi)部各項資產(chǎn)的使用和處置，國有企業(yè)可最大程度地保護其利益。

（四）有助于提高企業(yè)的透明度和信譽度

在當前復(fù)雜多變的商業(yè)環(huán)境下，構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督體系對于企業(yè)的透明度和信譽度至關(guān)重要。過去的一些企業(yè)丑聞和金融風(fēng)險事件已經(jīng)證明了缺乏有效的內(nèi)部控制監(jiān)督體系所帶來的潛在風(fēng)險和損失。而建立和完善內(nèi)部控制監(jiān)督體系可幫助企業(yè)有效地管理和控制風(fēng)險，提高透明度和信譽度，增強市場競爭力。一方面，構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督體系有助于預(yù)防和減少內(nèi)部欺詐和不當行為。通過明確和規(guī)范各個崗位的職責和權(quán)限，以及對內(nèi)部流程和操作的監(jiān)督和審計，可有效地防止員工濫用職權(quán)、貪污受賄、操縱財務(wù)等不當行為的發(fā)生。這不僅可減少企業(yè)的損失，還可增強企業(yè)的聲譽和信譽度。另一方面，構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督體系還可提高企業(yè)的透明度和公信力。通過建立透明的管理和決策機制，明確各個層級的責任和權(quán)力，以及公開披露企業(yè)的財務(wù)信息和經(jīng)營狀況，可增強投資者和其他利益相關(guān)方對企業(yè)的信任度，提高企業(yè)的透明度和公信力。

三、目前國有企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制監(jiān)督體系存在的問題

（一）內(nèi)部風(fēng)險應(yīng)對措施不健全

首先，國有企業(yè)在內(nèi)部風(fēng)險應(yīng)對措施方面存在著缺乏全面風(fēng)險識別和評估的情況。內(nèi)部控制的一個重要目標是識別和評估企業(yè)面臨的各類風(fēng)險，并采取相應(yīng)的措施進行應(yīng)對。然而，一些國有企業(yè)對于風(fēng)險的識別和評估工作不足，無法全面了解和評估各類風(fēng)險，導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險的應(yīng)對措施不夠精準和有效。其次，國有企業(yè)在內(nèi)部風(fēng)險應(yīng)對措施方面還存在著缺乏及時監(jiān)測和預(yù)警機制的問題。內(nèi)部風(fēng)險往往具有突發(fā)性和隱蔽性，需要通過及時的監(jiān)測和預(yù)警機制來發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對。然而，一些國有企業(yè)在這方面存在欠缺，監(jiān)測手段不完善、信息收集不及時或者預(yù)警機制不健全，導(dǎo)致內(nèi)部風(fēng)險的應(yīng)對措施無法及時啟動和執(zhí)行，增加了風(fēng)險對企業(yè)的潛在沖擊力。

（二）內(nèi)控信息化建設(shè)水平不足

首先，國有企業(yè)在內(nèi)部控制信息化建設(shè)方面存在技術(shù)應(yīng)用能力不足的情況。隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，內(nèi)部控制也需要與之相結(jié)合，以提高效率和準確性。然而，一些國有企業(yè)在了解和應(yīng)用最新技術(shù)方面存在欠缺，缺乏對信息化建設(shè)的全面認知和理解，限制了內(nèi)部控制的效能和靈活性。其次，內(nèi)控信息系統(tǒng)是內(nèi)部控制體系的重要組成部分，用于支持內(nèi)部控制的實施和監(jiān)督。然而，一些國有企業(yè)在信息系統(tǒng)建設(shè)和運維方面存在問題，如系統(tǒng)功能不完善、數(shù)據(jù)質(zhì)量不可靠或信息系統(tǒng)安全性薄弱等，導(dǎo)致內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的可靠性和有效性受到威脅［1］。

（三）缺乏完善的評價監(jiān)督機制

首先，評價指標是對內(nèi)部控制有效性和合規(guī)性進行評估的依據(jù)，但一些國有企業(yè)的評價指標不夠全面、科學(xué)和準確，無法全面反映內(nèi)部控制的情況，導(dǎo)致評價結(jié)果的準確性和可靠性受到影響。其次，國有企業(yè)在評價監(jiān)督機制方面還存在評估方法不科學(xué)的問題。評估方法是對內(nèi)部控制進行評估的工具和方法論，但一些國有企業(yè)的評估方法不夠科學(xué)和系統(tǒng)，缺乏科學(xué)的評估流程和準確的評估標準，導(dǎo)致評估結(jié)果的客觀性和可比性不足［2］。

四、國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的構(gòu)建策略探討

（一）完善國企內(nèi)控的政策規(guī)定

首先，國有企業(yè)可建立全面的內(nèi)部控制政策框架。這包括確立內(nèi)部控制的目標和原則，明確內(nèi)部控制的基本要求和規(guī)范，以及界定內(nèi)部控制的組織結(jié)構(gòu)和職責分工。在制定政策框架時，國有企業(yè)應(yīng)充分考慮企業(yè)的特點和風(fēng)險特征，并結(jié)合相關(guān)法律法規(guī)進行制定。政策框架需要明確內(nèi)部控制的核心要素，如風(fēng)險管理、信息披露、內(nèi)部審計等，確保內(nèi)部控制覆蓋全面、系統(tǒng)完整［3］。其次，國有企業(yè)可加強內(nèi)部控制的流程設(shè)計和規(guī)范。內(nèi)部控制的有效性依賴于科學(xué)合理的流程設(shè)計和規(guī)范執(zhí)行。國有企業(yè)可通過制定明確的流程文檔、操作手冊等，明確各個環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點的職責和操作規(guī)范。

（二）優(yōu)化職能部門的權(quán)責劃分

首先，國有企業(yè)可進行職能部門的重新評估和重新劃分。這涉及對各個職能部門的功能、任務(wù)和職責進行全面的評估和分析。通過審查和評估各個部門的工作內(nèi)容和職責，國有企業(yè)可識別出存在重疊、沖突或不明確的問題［4］?；谠u估結(jié)果，國有企業(yè)可重新劃定各個職能部門的權(quán)責邊界，確保各個部門的職責明確、互不重疊。其次，國有企業(yè)可加強跨部門協(xié)作與溝通機制的建立。優(yōu)化職能部門的權(quán)責劃分不僅僅是一個靜態(tài)的工作，還需要國有企業(yè)建立起有效的溝通機制和協(xié)作機制。國有企業(yè)可建立跨部門協(xié)調(diào)機構(gòu)或部門間工作協(xié)作小組，定期召開會議或工作坊，促進各個職能部門之間的溝通和協(xié)作。通過加強部門間的信息共享和工作協(xié)同，國有企業(yè)可提高內(nèi)部控制的整體效能。

（三）強化控制活動和流程管理

首先，國有企業(yè)可制定具體的控制活動政策和規(guī)程?？刂苹顒邮莾?nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)，涉及各個層級和職能部門的具體操作。國有企業(yè)可制定控制活動的政策和規(guī)程，明確各個層級和職能部門在控制活動中的職責和要求，包括制定明確的操作流程、控制措施和審核程序，確?？刂苹顒拥娜嫘院鸵?guī)范性。其次，國有企業(yè)可加強對控制活動的監(jiān)督和審計。監(jiān)督和審計是確保控制活動有效性的重要手段。國有企業(yè)可建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或委員會，負責對控制活動的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評估。內(nèi)部審計可通過定期的審計計劃和抽樣檢查，檢視各個職能部門的控制活動是否符合政策規(guī)定，發(fā)現(xiàn)存在的問題并提出改進建議。最后，國有企業(yè)可運用信息技術(shù)來支持控制活動和流程管理。信息技術(shù)在提高內(nèi)部控制效能方面發(fā)揮著重要作用。

（四）優(yōu)化風(fēng)險管理和應(yīng)對策略

首先，國有企業(yè)可建立全面的風(fēng)險管理體系，包括明確風(fēng)險管理的組織結(jié)構(gòu)、職責和流程。企業(yè)可成立專門的風(fēng)險管理部門或委員會，負責制定風(fēng)險管理政策和指南，并監(jiān)督風(fēng)險管理的實施，同時還需要建立風(fēng)險識別、評估和監(jiān)測的機制，通過風(fēng)險分類、評級和監(jiān)控，及時了解企業(yè)面臨的風(fēng)險情況。其次，國有企業(yè)可加強風(fēng)險評估和預(yù)警機制。風(fēng)險評估是識別和量化風(fēng)險的過程，預(yù)警機制則是在風(fēng)險出現(xiàn)前及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對的手段［5］。企業(yè)可采用定量和定性的方法對各類風(fēng)險進行評估和排序，確定關(guān)鍵風(fēng)險和高風(fēng)險區(qū)域。國有企業(yè)可通過建立預(yù)警指標和監(jiān)測系統(tǒng)，監(jiān)測關(guān)鍵指標和市場動態(tài)，提前發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險信號，及時采取應(yīng)對措施。最后，國有企業(yè)可建立風(fēng)險應(yīng)對策略和應(yīng)急預(yù)案。風(fēng)險應(yīng)對策略是指對不同風(fēng)險進行針對性應(yīng)對的措施和方案。國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)風(fēng)險的性質(zhì)和特點，制定相應(yīng)的風(fēng)險應(yīng)對策略，包括風(fēng)險避免、減輕、轉(zhuǎn)移和承擔等。

（五）提升內(nèi)控管理信息化水平

首先，國有企業(yè)可建立全面的內(nèi)控管理信息系統(tǒng)。內(nèi)控管理信息系統(tǒng)是實現(xiàn)內(nèi)部控制信息化的核心基礎(chǔ)。企業(yè)可根據(jù)自身的特點和需求，建立適應(yīng)內(nèi)控管理的信息系統(tǒng)。該系統(tǒng)應(yīng)包括內(nèi)控規(guī)章制度庫、流程管理系統(tǒng)、風(fēng)險管理系統(tǒng)、內(nèi)部審計系統(tǒng)等模塊，實現(xiàn)對內(nèi)控管理全過程的信息化支持。其次，國有企業(yè)可利用數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)，提升內(nèi)控管理的預(yù)測和監(jiān)測能力。數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)可對大量的數(shù)據(jù)進行深度分析和挖掘，挖掘出潛在的風(fēng)險和問題。國有企業(yè)可建立數(shù)據(jù)庫和數(shù)據(jù)分析平臺，通過對數(shù)據(jù)的整合和分析，發(fā)現(xiàn)異常和風(fēng)險信號，提前采取相應(yīng)的控制措施。此外，國有企業(yè)可推進業(yè)務(wù)流程的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)內(nèi)控管理的自動化和精細化。企業(yè)可對各個業(yè)務(wù)流程進行數(shù)字化改造，實現(xiàn)流程的在線化、自動化和可追溯化。例如，國有企業(yè)可借助電子審批系統(tǒng)、工作流程管理系統(tǒng)等工具，實現(xiàn)對關(guān)鍵流程的在線審批和監(jiān)控，減少人為錯誤和風(fēng)險。

（六）建立和健全評價監(jiān)督機制

首先，國有企業(yè)可建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)或委員會。內(nèi)部審計是評價監(jiān)督的重要手段之一，可對企業(yè)的內(nèi)部控制體系進行全面審查和評估。為了確保審計的獨立性和客觀性，企業(yè)可設(shè)立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)或委員會，并制定相應(yīng)的審計制度和程序。其次，國有企業(yè)可建立風(fēng)險評估和內(nèi)部控制自評機制。風(fēng)險評估是評價監(jiān)督的基礎(chǔ)，可幫助企業(yè)識別和評估內(nèi)部控制面臨的各類風(fēng)險。企業(yè)可建立風(fēng)險評估的方法和指標體系，對關(guān)鍵風(fēng)險進行定量和定性的評估。最后，國有企業(yè)可建立獨立的監(jiān)督機構(gòu)或委員會。監(jiān)督機構(gòu)的職責是對企業(yè)的內(nèi)部控制體系進行獨立監(jiān)督和評價。該機構(gòu)可由內(nèi)外部的專業(yè)人士組成，具備相應(yīng)的權(quán)力和資源，對企業(yè)的內(nèi)部控制進行定期或不定期的檢查和評估。

五、結(jié)束語

總而言之，構(gòu)建國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系是確保企業(yè)穩(wěn)健運營的關(guān)鍵。通過提升內(nèi)控管理的信息化水平和建立健全的評價監(jiān)督機制，國有企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制的精細化、自動化和智能化，并及時評估和糾正內(nèi)部控制存在的問題。這些舉措將有助于提升企業(yè)的風(fēng)險防控能力、優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、提升管理水平，為國有企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供有力支持。

參考文獻：

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［3］陳妍.國有企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系的構(gòu)建與完善［J］.質(zhì)量與市場，2022（19）：94-96.

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［5］郜紅衛(wèi).論企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督評價機制的完善［J］.當代會計，2021（13）：106-108.

作者簡介：張成雅，女，1987年11月生，漢族，河南南陽人，本科，中級會計師，研究方向：內(nèi)部控制。