企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

摘要：在企業(yè)的管理工作中，財(cái)務(wù)管理作為其中的重點(diǎn)內(nèi)容，企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量發(fā)展，則需要加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理工作的關(guān)注和重視，這對于達(dá)成企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)具有非常重要的現(xiàn)實(shí)作用。但是，結(jié)合實(shí)際，我國大多數(shù)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作都存在著不同程度的問題，例如內(nèi)控制度不夠完善，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作未能落實(shí)到位，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制不夠健全，成為制約企業(yè)發(fā)展的重要因素。因此，在新時(shí)代背景下，企業(yè)需要強(qiáng)化對財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建設(shè)，并在整個(gè)過程中注意財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范，保障財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理機(jī)制的建立健全，改善有關(guān)工作人員的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識，才可以促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展?；诖耍恼绿岢隽似髽I(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的幾點(diǎn)意見，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)；財(cái)務(wù)管理；內(nèi)控制度；風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

引言

企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建設(shè)主要是指為保障企業(yè)財(cái)務(wù)活動合法、合規(guī)、有序推進(jìn)、規(guī)避企業(yè)財(cái)產(chǎn)的不必要損失、保障企業(yè)會計(jì)信息的真實(shí)有效性、促進(jìn)企業(yè)達(dá)成戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)而建立和實(shí)施的內(nèi)部控制制度，可以保障企業(yè)財(cái)務(wù)活動的規(guī)范性，對企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支帶來約束，改善企業(yè)的經(jīng)營管理水平，維護(hù)資金安全，防范企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，有效規(guī)避財(cái)務(wù)舞弊問題［1］。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避必要性

（一）提升企業(yè)的資金利用率

企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)是以盈利為目的，因此在資金利用率上也會對企業(yè)的盈利情況帶來一定程度的影響。企業(yè)想改善資金利用率，需要強(qiáng)化內(nèi)部控制工作，對企業(yè)財(cái)務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)管理。在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，需要做到以下幾項(xiàng)內(nèi)容：一是需要建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，確定資金的具體使用要求，實(shí)現(xiàn)資金的合理規(guī)劃及有效分配；二是需要注意資金預(yù)算，保障資金流向和使用情況的規(guī)劃有效性。通過以上這些與資金有關(guān)活動的順利推進(jìn)，可以保障資金使用的科學(xué)化和合理化，在競爭越來越激烈的市場環(huán)境中，幫助企業(yè)提高資金流通率，進(jìn)而幫助企業(yè)獲得更大的發(fā)展空間。

（二）提高企業(yè)的管理水平

在企業(yè)的管理工作中，想要優(yōu)化企業(yè)的核心競爭力，需要提高其管理水平。尤其是在新時(shí)代背景之下，企業(yè)需要通過建立健全內(nèi)部控制制度來達(dá)成這一發(fā)展目標(biāo)。通過內(nèi)部控制制度的建設(shè)，可以幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營發(fā)展問題，并制定出解決措施。與此同時(shí)，通過內(nèi)部控制制度的建設(shè)，也可以保證其經(jīng)營行為的規(guī)范性，改善管理水平，從根源上預(yù)防和防范風(fēng)險(xiǎn)問題的發(fā)生，有效規(guī)避不必要的經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)，各個(gè)部門的工作行為也會更為合理，對各個(gè)部門的工作情況是否達(dá)到要求進(jìn)行有效監(jiān)督。

（三）增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力

伴隨著近些年全球經(jīng)濟(jì)一體化的漸漸深入，企業(yè)面臨的發(fā)展壓力也變得越來越大。為保障企業(yè)可以在競爭越來越激烈的環(huán)境中脫穎而出，需要提高其內(nèi)部管理水平和核心競爭力。其中，核心競爭力主要是以企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量、技術(shù)創(chuàng)新能力、員工綜合素質(zhì)等內(nèi)容為主，通過強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的建設(shè)，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，可以為提高企業(yè)的核心競爭力做出貢獻(xiàn)。完善抗風(fēng)險(xiǎn)水平，幫助企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)員工對企業(yè)的認(rèn)同感，從而為企業(yè)有效應(yīng)對市場發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)提供有力保障［2］。

二、新時(shí)期背景下企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

（一）籌資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)的籌資活動由于籌資方式選擇不夠科學(xué)，負(fù)債資金比例配置不夠完善，致使企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況陷入危機(jī)，增加了企業(yè)的經(jīng)營成果惡化概率。在新時(shí)代背景之下，企業(yè)的籌資活動必須綜合考量其本身的承受水平，若是企業(yè)的負(fù)債資金比例過大，則會導(dǎo)致企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)有所增加；若是企業(yè)的負(fù)債資金比例太小，則會導(dǎo)致發(fā)展無法滿足企業(yè)戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)。因此，企業(yè)的籌資活動必須綜合考量多種因素，保障融資方式的選擇的有效性。

（二）投資風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的投資風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)由于投資決策失誤，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)增加了經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)籌資主要指的是為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的資本保值和增值所進(jìn)行的各類投資活動，其包括兩個(gè)方面，分別是資金的資本的形成和資本的轉(zhuǎn)移。目前我國的經(jīng)濟(jì)體制仍存在一定的完善空間，金融環(huán)境還有優(yōu)化之處，加之個(gè)別企業(yè)對投資風(fēng)險(xiǎn)未形成正確認(rèn)知，致使企業(yè)普遍存在投資風(fēng)險(xiǎn)問題。例如，對于中小型企業(yè)來說，未形成對投資風(fēng)險(xiǎn)的正確理解，在投資決策制定過程中較為盲目，不夠謹(jǐn)慎，進(jìn)而引發(fā)企業(yè)的財(cái)務(wù)危機(jī)；或是企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展上盲目拓寬業(yè)務(wù)活動范圍，導(dǎo)致企業(yè)資金鏈斷裂，進(jìn)而引發(fā)財(cái)務(wù)危機(jī)，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。

（三）資金回收風(fēng)險(xiǎn)

在企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展過程中，資金的流入和流出至關(guān)重要，只有保障企業(yè)現(xiàn)金流的充足性，才可以優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，若是企業(yè)的現(xiàn)金流不足，則會導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)資金回收風(fēng)險(xiǎn)。具體來說，企業(yè)的資金回收風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是應(yīng)收賬款太多，二是應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)速度過慢，三是資金周轉(zhuǎn)存在問題。以上這些問題都會引發(fā)企業(yè)的資金回收困難問題，導(dǎo)致企業(yè)流動資金短缺，甚至是資金鏈斷裂，嚴(yán)重時(shí)會導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)，為企業(yè)帶來難以估量的經(jīng)濟(jì)損失［3］。

（四）收益分配風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的收益分配風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在獲得利潤之后進(jìn)行利益分配時(shí)，由于決策制定失誤或是其他各種因素影響，致使企業(yè)的收益無法分配給不同的股東，進(jìn)而對股東利益帶來負(fù)面影響。具體來說，資金的收益分配風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下兩種不同的情況：一是利潤未依照股東的持有比例、實(shí)際情況來展開分配，在企業(yè)的投資活動中，股東持有股份比例存在差異，最終的盈利收益也會存在差異，若是企業(yè)未按照股東股份比例來展開分配，則會對企業(yè)的信譽(yù)、形象以及股東對企業(yè)發(fā)展信心帶來影響，同時(shí)其他投資者也會對企業(yè)的投資能力產(chǎn)生懷疑，嚴(yán)重時(shí)導(dǎo)致企業(yè)股票下降；二是企業(yè)股利未嚴(yán)格依照我國有關(guān)要求和企業(yè)規(guī)章制度來進(jìn)行分配。例如，由于企業(yè)發(fā)展受阻，無法按照要求為投資者支付股利，導(dǎo)致企業(yè)股東利益受影響。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度建設(shè)及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施

（一）明確職責(zé)分工

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度的建設(shè)過程中，需要確定財(cái)務(wù)部門的職責(zé)及分工，有效規(guī)避各部門越權(quán)管理權(quán)責(zé)不清以及在出現(xiàn)問題之后的相互扯皮問題。確定具體的職責(zé)和分工是保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的基礎(chǔ)條件，也是保障各個(gè)部門形成自我約束、加強(qiáng)自我管理的基礎(chǔ)前提。在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度的建設(shè)過程中，需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對各個(gè)部門的業(yè)務(wù)活動及出現(xiàn)財(cái)務(wù)支出的重點(diǎn)環(huán)節(jié)展開梳理，確定各個(gè)部門在財(cái)務(wù)管理工作上的職責(zé)權(quán)限。通過完善的職責(zé)分工制度，可以保證企業(yè)各個(gè)部門明確其職責(zé)所在，有效規(guī)避財(cái)務(wù)活動上的權(quán)責(zé)不清以及出現(xiàn)問題之后的推諉扯皮問題。結(jié)合我國會計(jì)法以及企業(yè)的規(guī)章制度要求，企業(yè)需要建立健全會計(jì)人員崗位責(zé)任制，確定該崗位的具體責(zé)任及要求。一般情況下，企業(yè)的會計(jì)主管工作人員不可以兼任出納崗及會計(jì)核算崗。在這樣的基礎(chǔ)條件下，企業(yè)可以結(jié)合實(shí)際情況建立健全內(nèi)部會計(jì)控制制度。在該制度的建設(shè)過程中，包括管理流程制度、職責(zé)權(quán)限制度、內(nèi)部控制制度、信息化系統(tǒng)建設(shè)制度以及會計(jì)檔案管理制度等，以保證整個(gè)財(cái)務(wù)管理活動的規(guī)范性和有效性，強(qiáng)化部門的自我約束［4］。

（二）合理設(shè)置會計(jì)崗位

在企業(yè)的會計(jì)崗位設(shè)置上，需要安排專人來負(fù)責(zé)此工作，并針對企業(yè)的各種會計(jì)核算和收支活動進(jìn)行動態(tài)監(jiān)督和管理。在確定會計(jì)工作人員時(shí)，必須保障其職責(zé)的清晰性、分工的明確性，要求各個(gè)崗位形成不同的工作職責(zé)。舉例來說，出納人員只負(fù)責(zé)企業(yè)的基礎(chǔ)出納工作任務(wù)，不可以同時(shí)負(fù)責(zé)企業(yè)的現(xiàn)金收支任務(wù)、有價(jià)證券買賣任務(wù)和銀行存款收支任務(wù)；會計(jì)工作人員只負(fù)責(zé)會計(jì)基礎(chǔ)信息的核算，不可以負(fù)責(zé)賬務(wù)處理和分析；稽核工作人員只負(fù)責(zé)基礎(chǔ)的稽核工作，不可以負(fù)責(zé)票據(jù)管理。除此之外，企業(yè)可以定期實(shí)行輪崗制度，有效規(guī)避有關(guān)工作人員長期固定于相同崗位對企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提高帶來的負(fù)面影響。另外，通過輪崗制度的實(shí)行，也可以避免企業(yè)內(nèi)部的“自己人”問題。因此，企業(yè)可以利用這一制度改善財(cái)務(wù)管理工作的綜合水平，提高有關(guān)員工的道德水平，避免出現(xiàn)內(nèi)部人員的利益輸送［5］。

（三）建立健全內(nèi)控制度體系

一是建立健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)需要結(jié)合企業(yè)法以及企業(yè)在內(nèi)部控制制度上的具體要求，綜合其實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀，保障內(nèi)部控制制度制定的有效性，具體來說，其制度內(nèi)容包括以下幾個(gè)方面：首先是董事會針對企業(yè)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行經(jīng)濟(jì)和財(cái)務(wù)活動評價(jià)監(jiān)督的制度。管理層負(fù)責(zé)該制度的建立健全并組織全面落實(shí)，各個(gè)部門和下屬子公司也需要形成針對性的內(nèi)部控制管理制度。企業(yè)需安排專人針對業(yè)務(wù)流程以及內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行動態(tài)檢查。其次是建立健全風(fēng)險(xiǎn)評估管理機(jī)制。企業(yè)可以針對有可能會發(fā)生或是已經(jīng)發(fā)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)來展開識別，明確風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的具體因素以及對企業(yè)管理帶來的負(fù)面影響，確定風(fēng)險(xiǎn)防范管理措施，針對其中有可能會對企業(yè)帶來重大經(jīng)濟(jì)損失的，需要進(jìn)行重點(diǎn)管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對企業(yè)帶來的負(fù)面影響。最后是建立健全財(cái)產(chǎn)清查管理制度，該制度的建設(shè)主要是針對企業(yè)財(cái)產(chǎn)定期組織清查和核對工作，要求最終的清查結(jié)果展現(xiàn)在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表中。對于無法查明真相或是企業(yè)的資產(chǎn)情況和負(fù)債情況難以達(dá)成一致的，則需要體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表中，進(jìn)行詳細(xì)說明。二是建立健全責(zé)任追究制度，企業(yè)需要結(jié)合企業(yè)法以及內(nèi)部控制工作的具體要求，確定財(cái)務(wù)總監(jiān)、部門負(fù)責(zé)人以及總會計(jì)師需要承擔(dān)的權(quán)責(zé)和義務(wù)，保障整個(gè)財(cái)務(wù)管理行為的合規(guī)性、合法性，有效規(guī)避企業(yè)資產(chǎn)安全性、完整性被影響等問題。同時(shí)，通過該責(zé)任追究制度的建設(shè)，也可以對違反企業(yè)規(guī)定，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大損失的有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行其責(zé)任的嚴(yán)肅追究。三是強(qiáng)化企業(yè)的預(yù)算管理制度建設(shè)。企業(yè)的預(yù)算管理部門是財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要內(nèi)容，在這一過程中，需要確定預(yù)算編制、執(zhí)行和控制的具體要求，財(cái)務(wù)預(yù)算制度需為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略經(jīng)營發(fā)展目標(biāo)做出一定的貢獻(xiàn)。在該制度建設(shè)過程中，要求預(yù)算部門針對各個(gè)部門的財(cái)務(wù)活動進(jìn)行及時(shí)監(jiān)督、及時(shí)管控，保障各部門可以遵守預(yù)算要求。另外，各部門還需要對預(yù)算進(jìn)行嚴(yán)格執(zhí)行，不可以出現(xiàn)預(yù)算制度的隨意變更和調(diào)整問題。同時(shí)，預(yù)算執(zhí)行全過程不可以出現(xiàn)隱瞞。

（四）健全內(nèi)部審計(jì)制度

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)的內(nèi)容包括：內(nèi)部審計(jì)組織的建立和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置，內(nèi)部審計(jì)人員的配備、管理和激勵(lì)機(jī)制，審計(jì)方法、內(nèi)容、程序和技術(shù)方法的制定，對被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的評價(jià)等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)制度，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的正常進(jìn)行提供保證。首先，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度是一項(xiàng)綜合性工作，需要企業(yè)各部門密切配合、共同參與，但重要的是建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。只有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成立了，才能為企業(yè)開展各項(xiàng)經(jīng)營活動提供保證。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立與組織機(jī)構(gòu)相適應(yīng)的獨(dú)立性和權(quán)威性，在企業(yè)組織內(nèi)獨(dú)立地進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)工作，不受其他部門或人員的干涉。其次，建立健全內(nèi)部審計(jì)制度還要求企業(yè)各部門加強(qiáng)配合，對財(cái)務(wù)收支、工程項(xiàng)目、經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行審查監(jiān)督，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度。在此基礎(chǔ)上制定詳細(xì)可行、可操作性強(qiáng)的工作程序和方法，以規(guī)范內(nèi)部控制制度的執(zhí)行。最后，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度還要求企業(yè)對各項(xiàng)經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督和制約，尤其是對財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動等進(jìn)行嚴(yán)格審核，以保證各項(xiàng)經(jīng)營活動健康有效運(yùn)行。

四、結(jié)束語

綜上所述，在我國市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善的今天，企業(yè)之間的競爭壓力也隨之增大，如何有效規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的重點(diǎn)。建立健全財(cái)務(wù)管理內(nèi)控制度，可以幫助企業(yè)更好地規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，確保企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。目前，我國很多企業(yè)的內(nèi)控制度仍然存在諸多風(fēng)險(xiǎn)問題，嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展。因此，本文對我國企業(yè)新時(shí)期背景下的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并提出完善策略，旨在為提高我國企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提供參考。

參考文獻(xiàn)：

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作者簡介：趙黎卿，女，1988年9月生，漢族，河南周口人，本科，中級會計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。