事業(yè)單位數(shù)智化審計中的風(fēng)險管理與控制策略

楊曉麗

【摘要】隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，數(shù)智化審計已成為提高事業(yè)單位審計效率和效果的關(guān)鍵手段。數(shù)智化審計利用先進的信息技術(shù)，對審計活動進行深度優(yōu)化，使得審計過程更為高效、準確。然而，在事業(yè)單位中，數(shù)智化審計的實施也伴隨著新的風(fēng)險和挑戰(zhàn)。事業(yè)單位的運營具有其特殊性，這要求在實施數(shù)智化審計時，必須建立有效的風(fēng)險評價模型，以確保審計活動的安全性和可靠性。通過建立事業(yè)單位數(shù)智化審計風(fēng)險評價模式，識別其高風(fēng)險因素，以提出風(fēng)險控制策略，為事業(yè)單位數(shù)智化審計的有效實施提供理論支持和實踐指導(dǎo)。

【關(guān)鍵詞】事業(yè)單位；數(shù)智化審計；風(fēng)險管理；風(fēng)險控制

【中圖分類號】F239

一、引言

在信息化時代背景下，數(shù)智化審計作為一種新興的審計模式，正逐漸成為事業(yè)單位財務(wù)審計的重要趨勢。這種審計模式通過融合大數(shù)據(jù)分析、云計算、人工智能等先進技術(shù)，極大地提高了審計的效率和準確性。對于事業(yè)單位而言，實施數(shù)智化審計不僅能夠優(yōu)化傳統(tǒng)的審計流程，還有助于發(fā)現(xiàn)和解決財務(wù)管理中的深層次問題。然而，隨著數(shù)智化審計的廣泛應(yīng)用，也出現(xiàn)了一系列新的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，如數(shù)據(jù)安全、審計質(zhì)量控制、技術(shù)依賴性增強等問題，這些新興問題在風(fēng)險管理和控制策略方面對事業(yè)單位的審計工作提出了更高的要求。

當前，事業(yè)單位面臨的財務(wù)管理環(huán)境日趨復(fù)雜，財務(wù)數(shù)據(jù)的量級和結(jié)構(gòu)日益龐大和多變。在這種情況下，傳統(tǒng)的審計方法已難以滿足高效、全面的審計需求。數(shù)智化審計的應(yīng)用，能夠?qū)Υ罅繑?shù)據(jù)進行快速處理和深入分析，為事業(yè)單位提供更為全面和精準的審計結(jié)果。在審計過程中，有效的風(fēng)險管理和控制策略不僅可以提高審計的質(zhì)量和可信度，還能夠保護事業(yè)單位免受潛在的財務(wù)和技術(shù)風(fēng)險的影響。因此，文章針對事業(yè)單位數(shù)智化審計中的風(fēng)險管理與控制策略展開研究，以期為事業(yè)單位數(shù)智化審計的有效實施提供實用的理論參考。

二、文獻回顧

（一）數(shù)智化審計

相較國外學(xué)者，國內(nèi)專家學(xué)者對數(shù)智化審計的研究較之更為成熟，廣泛探討新時期內(nèi)部審計的創(chuàng)新之路，并深入探討數(shù)智化審計定義及具體應(yīng)用。徐熒（2022）指出數(shù)智化審計在審計信息化基礎(chǔ)上，驅(qū)動作業(yè)流程的優(yōu)化再造，促進審計成果的價值提升，成為一種新的審計作業(yè)模式[1]。劉珊（2023）以2012—2020年滬深兩市A股上市企業(yè)為研究對象，對財務(wù)數(shù)智化轉(zhuǎn)型、審計師風(fēng)險應(yīng)對行為與企業(yè)費用粘性三者關(guān)系進行實證檢驗[2]。張軒浩（2023）指出審計數(shù)智化轉(zhuǎn)型是基于互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、科技強審理念、數(shù)據(jù)驅(qū)動思維和技術(shù)賦能等核心要素，打破傳統(tǒng)審計邊界和工作模式，全面升級、轉(zhuǎn)型和重塑審計鏈上下游的所有環(huán)節(jié)。通過實現(xiàn)數(shù)字化升級，審計工作將實現(xiàn)質(zhì)量、效率和動力的全面變革，為審計高質(zhì)量發(fā)展注入新動能[3]；張利民（2023）指出高校要創(chuàng)新工作內(nèi)容、方法，建設(shè)高效、規(guī)范的高校工會財務(wù)數(shù)智化系統(tǒng)[4]；金圣達（2023）指出集約化審計模式可有效促進內(nèi)部審計提質(zhì)增效，促進審計數(shù)智化轉(zhuǎn)型[5]；徐偉萍（2023）指出隨著新一代信息技術(shù)的飛速發(fā)展并與各行各業(yè)融合應(yīng)用，審計行業(yè)也迎來了一場關(guān)于“數(shù)智化”的巨大變革[6]；王秀芳（2023）提出數(shù)智化審計模式提高了系統(tǒng)智能化管控和問題查準能力，有力地提升了審計效率和效果[7]。

（二）數(shù)智化審計與傳統(tǒng)審計的比較

數(shù)智化審計和傳統(tǒng)審計在多個方面存在顯著差異，這些差異不僅體現(xiàn)在審計方法和工具上，還涉及審計的效率、覆蓋范圍和準確性等多個方面，如表1所示。

三、事業(yè)單位數(shù)智化審計風(fēng)險評價——以A事業(yè)單位為例

（一）A事業(yè)單位概述

A事業(yè)單位是一家具有代表性的公共服務(wù)機構(gòu)，其主要職能包括提供專業(yè)化的公共服務(wù)、進行行業(yè)內(nèi)的研究和發(fā)展以及執(zhí)行政府部門下達的特定任務(wù)。該單位在運營過程中涉及大量的財務(wù)活動和復(fù)雜的數(shù)據(jù)處理，因此對審計工作的質(zhì)量和效率提出了較高要求。近年來，隨著信息技術(shù)的發(fā)展，A事業(yè)單位開始探索并實施數(shù)智化審計，旨在通過運用數(shù)字化和智能化技術(shù)提升其財務(wù)審計的效率和準確性。

A事業(yè)單位的財務(wù)系統(tǒng)相對復(fù)雜，涉及多個部門和業(yè)務(wù)領(lǐng)域。在過去，單位依賴于傳統(tǒng)的審計方法，包括手工檢查、樣本審計和人工數(shù)據(jù)分析。然而，這些方法往往耗時且效率低下，難以應(yīng)對日益增長的數(shù)據(jù)量和審計需求。為此，A事業(yè)單位開始引入數(shù)智化審計，以期通過自動化的數(shù)據(jù)處理、智能化的分析工具和高效的風(fēng)險管理方法，來提高審計工作的整體質(zhì)量和效率。數(shù)智化審計的應(yīng)用為A事業(yè)單位帶來了顯著的效益，包括審計時間的縮短、審計質(zhì)量的提升以及風(fēng)險控制的加強。這一變革不僅提高了單位財務(wù)管理的透明度和可靠性，還為管理決策提供了更加有力的支持。

（二）指標體系構(gòu)建

A事業(yè)單位數(shù)智化審計風(fēng)險評價指標體系如表2所示。

（三）數(shù)據(jù)分析

其次，計算各項指標的權(quán)重，設(shè)置權(quán)重向量為W，W可以由W歸一化處理得到：

E'=E×A

其中，E為專家評分的特征向量，A為Ai矩陣，即第i位專家與其他專家評分的相似性。

第三，計算多指標權(quán)重：

AW=λmax×ω

其中，ω為評分矩陣的特征向量，λmax為最大特征根。

根據(jù)計算得出，A事業(yè)單位數(shù)智化審計風(fēng)險指標權(quán)重，如表3所示：

（四）結(jié)果分析

從表4可以看出，A事業(yè)單位數(shù)智化審計風(fēng)險綜合評價中技術(shù)風(fēng)險得分為72.01，審計過程風(fēng)險得分為60.18，人力資源風(fēng)險得分為65.09，合規(guī)性和政策風(fēng)險得分69.83，綜合得分為66.78。由于指標因素得分越低，該因素的風(fēng)險越大。結(jié)果表明在A事業(yè)單位中，審計過程風(fēng)險相對較高，人力資源風(fēng)險也偏高，技術(shù)風(fēng)險較小，合規(guī)性和政策風(fēng)險偏小。因此，A企業(yè)需要針對以上審計風(fēng)險評分采取相應(yīng)的措施。

四、事業(yè)單位數(shù)智化審計風(fēng)險控制策略

（一）強化審計隊伍建設(shè)

在數(shù)智化環(huán)境下，審計工作對審計人員的要求已經(jīng)超越了傳統(tǒng)的財務(wù)和審計知識，更加強調(diào)對數(shù)據(jù)分析、信息技術(shù)，以及相關(guān)軟件和工具的熟練運用。因此，事業(yè)單位在審計隊伍建設(shè)上必須采取多方位的策略，以確保其成員能夠有效應(yīng)對數(shù)智化審計的挑戰(zhàn)。事業(yè)單位需要為其審計人員提供持續(xù)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)機會，以便他們能夠掌握最新的數(shù)據(jù)分析技術(shù)、信息技術(shù)，以及審計軟件和工具。事業(yè)單位可以組織專門的培訓(xùn)課程和研討會，使審計人員能夠了解和學(xué)習(xí)大數(shù)據(jù)分析、云計算、人工智能等技術(shù)在審計中的應(yīng)用。還應(yīng)鼓勵和支持審計人員參與相關(guān)的專業(yè)發(fā)展活動，包括行業(yè)研討會、網(wǎng)絡(luò)課程和認證計劃，幫助他們保持對審計領(lǐng)域最新發(fā)展趨勢的了解。除了技術(shù)能力的提升，事業(yè)單位還要加強審計團隊的溝通能力和團隊合作精神。在數(shù)智化審計過程中，團隊成員之間的有效溝通對于確保審計工作的順利進行和高質(zhì)量完成至關(guān)重要。因此，通過團隊建設(shè)活動和協(xié)作項目，促進審計人員之間的交流和合作。這樣的活動不僅能夠增強團隊成員之間的聯(lián)系，還能提高他們在復(fù)雜和跨領(lǐng)域任務(wù)中的協(xié)作效率。此外，建立一個支持性和開放的工作環(huán)境，鼓勵審計人員分享知識、經(jīng)驗和見解，可以激發(fā)團隊的創(chuàng)新思維和解決復(fù)雜問題的能力。

（二）優(yōu)化內(nèi)部審計運行機制

在事業(yè)單位實施數(shù)智化審計的過程中，優(yōu)化內(nèi)部審計的運行機制要求事業(yè)單位不僅要引入先進的技術(shù)和工具，還需要重新設(shè)計和調(diào)整審計流程和管理體系，以適應(yīng)數(shù)字化環(huán)境下的新需求。優(yōu)化的內(nèi)部審計運行機制應(yīng)包括明確的審計流程、靈活的管理架構(gòu)和高效的信息系統(tǒng)。首先，審計流程的優(yōu)化是提升數(shù)智化審計效能的基礎(chǔ)。傳統(tǒng)的審計流程往往是線性的、固定的，而在數(shù)智化審計中，需要更加靈活和動態(tài)的審計流程來適應(yīng)快速變化的審計環(huán)境和復(fù)雜的數(shù)據(jù)處理需求。審計計劃的制定應(yīng)更加注重數(shù)據(jù)驅(qū)動和風(fēng)險導(dǎo)向，根據(jù)數(shù)據(jù)分析結(jié)果來確定審計的重點領(lǐng)域和方法。審計執(zhí)行過程中應(yīng)允許更多的迭代和調(diào)整，以適應(yīng)審計過程中新發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險和問題。審計報告的編制也應(yīng)更加靈活和及時，利用數(shù)字化工具提高報告的準確性和表現(xiàn)力。其次，內(nèi)部審計的管理架構(gòu)和信息系統(tǒng)也需要優(yōu)化。管理架構(gòu)應(yīng)更加扁平化和靈活，以促進信息的快速流通和決策的及時性。審計團隊的組織和管理應(yīng)支持跨部門和跨專業(yè)的協(xié)作，以充分發(fā)揮數(shù)智化審計工具的綜合優(yōu)勢。同時，信息系統(tǒng)的建設(shè)是實施有效數(shù)智化審計的關(guān)鍵，這要求建立一個集成、高效的審計信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)能夠支持數(shù)據(jù)的集中存儲、共享和分析，提供實時的審計監(jiān)控和反饋。此系統(tǒng)還應(yīng)具備良好的用戶界面和操作體驗，以促進審計人員的高效使用。通過這樣的優(yōu)化，內(nèi)部審計的運行機制將更加適應(yīng)數(shù)智化環(huán)境，能夠更有效地發(fā)揮審計的作用。

（三）充分運用數(shù)智化審計技術(shù)

隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展，各種先進的審計技術(shù)如大數(shù)據(jù)分析、云計算、人工智能、區(qū)塊鏈等已經(jīng)成為增強審計效率和質(zhì)量的重要工具。事業(yè)單位通過充分利用這些技術(shù)，不僅能夠更準確地評估和管理風(fēng)險，還能提高審計的全面性和預(yù)見性。首先，大數(shù)據(jù)分析技術(shù)能夠處理和分析大規(guī)模的審計數(shù)據(jù)，從而提供更深入的洞察和更準確的風(fēng)險評估。通過分析歷史數(shù)據(jù)，審計人員可以識別出潛在的風(fēng)險點和異常模式，從而采取預(yù)防措施。云計算技術(shù)為審計工作提供了靈活的數(shù)據(jù)存儲和計算能力，使得審計活動可以在任何時間和地點進行。通過云平臺，審計人員可以實時訪問審計數(shù)據(jù)和工具，提高了審計工作的效率和適應(yīng)性。人工智能和機器學(xué)習(xí)技術(shù)也在審計中發(fā)揮著越來越重要的作用。這些技術(shù)可以自動完成數(shù)據(jù)分類、模式識別和風(fēng)險預(yù)測，減少了審計人員的工作負擔，提高了審計的準確性和效率。其次，區(qū)塊鏈技術(shù)在增強審計透明度和安全性方面具有潛在的應(yīng)用價值。區(qū)塊鏈的不可篡改性和完整性追蹤功能，使其成為確保審計數(shù)據(jù)真實性和一致性的理想工具。通過在審計過程中應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)，事業(yè)單位可以更有效地控制數(shù)據(jù)篡改和欺詐行為的風(fēng)險，提高審計的可靠性。此外，采用區(qū)塊鏈技術(shù)還可以增強數(shù)據(jù)共享過程的安全性，保護審計信息不被未授權(quán)訪問或泄露。通過有效整合和應(yīng)用這些先進技術(shù)，事業(yè)單位可以更好地控制審計過程中的風(fēng)險，提升審計的整體質(zhì)量和效益。

（四）完善審計保障體系

在事業(yè)單位數(shù)智化審計中，完善審計保障體系包括審計資源的充分保障，還涉及到審計流程的標準化、審計質(zhì)量的持續(xù)監(jiān)控和審計結(jié)果的有效運用。通過建立一個全面的審計保障體系，事業(yè)單位可以確保數(shù)智化審計在提高效率的同時，也保持了審計工作的高質(zhì)量和專業(yè)性。首先，審計資源的保障是保障體系的基礎(chǔ)。這包括為數(shù)智化審計提供必要的技術(shù)支持、財務(wù)投入和人力資源。確保審計所需的信息技術(shù)設(shè)備和軟件得到充足的投資和更新，為審計人員提供持續(xù)的培訓(xùn)和專業(yè)發(fā)展機會，以及保證審計活動有足夠的預(yù)算支持。其次，審計流程的標準化也是保障體系的重要組成部分。事業(yè)單位應(yīng)制定明確的數(shù)智化審計流程和操作指南，確保審計工作的一致性和規(guī)范性。包括對數(shù)據(jù)收集、處理、分析和報告的標準化流程，以及對審計工具和方法的統(tǒng)一規(guī)范。最后，事業(yè)單位應(yīng)建立一個系統(tǒng)性的審計質(zhì)量控制機制，定期評估和監(jiān)控審計活動的質(zhì)量。這可以通過審計質(zhì)量評估、審計結(jié)果的回顧和反饋機制來實現(xiàn)。還要確保審計結(jié)果能夠有效地運用于事業(yè)單位的決策支持和風(fēng)險管理中。例如，將審計發(fā)現(xiàn)轉(zhuǎn)化為改進措施，確保審計建議得到及時的執(zhí)行和跟蹤。通過確保審計資源的充分供應(yīng)、審計流程的標準化、審計質(zhì)量的持續(xù)監(jiān)控以及審計結(jié)果的有效運用，事業(yè)單位可以確保數(shù)智化審計不僅可以提高審計效率，也可以保持審計的高質(zhì)量和專業(yè)性。

五、結(jié)論

在當前信息技術(shù)飛速發(fā)展的背景下，事業(yè)單位的數(shù)智化審計顯得尤為重要。數(shù)智化審計作為一種結(jié)合了最新技術(shù)的審計手段，不僅提高了審計工作的效率和質(zhì)量，還為審計活動的深度和廣度帶來了全新的提升。文章圍繞事業(yè)單位在實施數(shù)智化審計過程中遇到的風(fēng)險和挑戰(zhàn)，探討了一系列有效的風(fēng)險管理和控制策略。通過深入分析和比較數(shù)智化審計與傳統(tǒng)審計的差異，構(gòu)建了風(fēng)險評價模型，并應(yīng)用于實際案例中。研究結(jié)果顯示，通過強化審計隊伍建設(shè)、優(yōu)化內(nèi)部審計運行機制、充分運用數(shù)智化審計技術(shù)以及完善審計保障體系，可以有效地管理和控制數(shù)智化審計中的風(fēng)險，為事業(yè)單位提供更為安全、高效的審計服務(wù)。

主要參考文獻：

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[7]王秀芳，陳曉琳.企業(yè)數(shù)智化審計模式的應(yīng)用探討[J].財會通訊，2023，（01）：116-120.

責編：險峰