醫(yī)院預(yù)算管理的細化與執(zhí)行策略探討

陸辰銘　張鈞　成城　傅春瑜

［摘 要］文章旨在探討如何加強醫(yī)院預(yù)算管理的細化與執(zhí)行，首先闡述醫(yī)院預(yù)算管理的基本概念，接下來分析醫(yī)院預(yù)算管理細化與執(zhí)行的區(qū)別，然后總結(jié)醫(yī)院加強預(yù)算管理細化與執(zhí)行的意義，最后提出預(yù)算管理細化策略與執(zhí)行策略，以期為醫(yī)院預(yù)算管理提供理論參考。

［關(guān)鍵詞］醫(yī)院；預(yù)算管理；細化與執(zhí)行

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2023.20.005

［中圖分類號］R197.322 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）20-0016-03

0? ? ?引 言

隨著醫(yī)療服務(wù)市場規(guī)模的不斷擴大和醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量的提高，醫(yī)院經(jīng)濟效益管理已經(jīng)成為醫(yī)院管理的重要組成部分。在醫(yī)院經(jīng)濟效益管理中，預(yù)算管理是一項重要的工作。通過科學(xué)的預(yù)算編制和執(zhí)行，可以發(fā)揮控制醫(yī)院成本、提高資源利用效率、促進醫(yī)院經(jīng)濟發(fā)展、改善醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量等作用，從而提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益和核心競爭力。

1? ? ?醫(yī)院預(yù)算管理的概念

醫(yī)院預(yù)算管理是指醫(yī)院通過對經(jīng)濟活動的計劃、執(zhí)行和監(jiān)督等全過程的管理，實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理目標的過程。醫(yī)院預(yù)算管理的主要內(nèi)容包括財務(wù)預(yù)算、成本控制、經(jīng)濟效益分析等方面［1］。醫(yī)院預(yù)算管理的核心是對醫(yī)院的財務(wù)活動進行規(guī)劃和預(yù)測，確定合理的經(jīng)費支出和收入，確保醫(yī)院財務(wù)活動穩(wěn)定和健康。

2? ? ?醫(yī)院預(yù)算管理細化與執(zhí)行的區(qū)別

醫(yī)院預(yù)算管理的細化和執(zhí)行是兩個相互關(guān)聯(lián)但又有所不同的概念。醫(yī)院預(yù)算管理的細化是指將整體預(yù)算分解為更細的層次，對不同部門、科室、項目等進行具體的分解和安排，以便更好地掌握每個部門的財務(wù)狀況并進行細致的預(yù)算控制和管理，具體包括以下幾個方面。一是預(yù)算編制的細化。對整體預(yù)算進行分解和細化，將其分配給不同部門和項目，編制具體的預(yù)算目標和計劃。二是預(yù)算執(zhí)行的細化。在預(yù)算執(zhí)行過程中，對每個部門的支出進行細致的控制和管理，保證預(yù)算的執(zhí)行效果。三是預(yù)算監(jiān)督的細化。建立預(yù)算監(jiān)督機制，對每個部門的預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并采取措施。

醫(yī)院預(yù)算管理的執(zhí)行是指在預(yù)算編制完成后，對預(yù)算進行落實和執(zhí)行的過程，具體包括以下幾個方面。第一，建立預(yù)算執(zhí)行機制，確保預(yù)算執(zhí)行順利進行，包括制訂預(yù)算執(zhí)行計劃、建立預(yù)算執(zhí)行責任制等。第二，加強成本管理和控制，通過建立成本控制制度、規(guī)范成本核算等，提高預(yù)算執(zhí)行效率。第三，完善財務(wù)報告，對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評估，并及時向領(lǐng)導(dǎo)層提供財務(wù)報告和數(shù)據(jù)分析結(jié)果，為決策提供支持。

3? ? ?醫(yī)院加強預(yù)算管理細化與執(zhí)行的意義

3.1? ?保證醫(yī)院財務(wù)穩(wěn)健

加強醫(yī)院預(yù)算管理可以有效保證醫(yī)院的財務(wù)穩(wěn)健。通過對醫(yī)院經(jīng)濟活動的計劃和預(yù)測，醫(yī)院可以合理分配經(jīng)費支出和收入，避免財務(wù)浪費和財務(wù)損失；增強預(yù)算管理的規(guī)范性和科學(xué)性，可以有效控制醫(yī)院財務(wù)風險，防止經(jīng)濟風險對醫(yī)院產(chǎn)生不利影響。

3.2? ?提高醫(yī)院財務(wù)效益

加強醫(yī)院預(yù)算管理可以提高醫(yī)院的財務(wù)效益，其中通過對醫(yī)院財務(wù)狀況的分析和評估，醫(yī)院可以調(diào)整和優(yōu)化財務(wù)決策，提高資金的利用效率和運營效率，進一步提高醫(yī)院的經(jīng)濟效益。通過實施財務(wù)控制，優(yōu)化醫(yī)院的經(jīng)費支出和收入，減少不必要的開支，提高醫(yī)院財務(wù)收益［2］。

3.3? ?促進醫(yī)院管理水平提升

加強醫(yī)院預(yù)算管理能夠進一步提升醫(yī)院管理水平?；陬A(yù)算管理現(xiàn)狀建立科學(xué)、規(guī)范的預(yù)算管理制度，完善預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督和評估機制，可以提高醫(yī)院管理的科學(xué)性、規(guī)范性和效益性，實現(xiàn)醫(yī)院財務(wù)管理的專業(yè)化和現(xiàn)代化。

3.4? ?增強醫(yī)院的市場競爭力

加強醫(yī)院預(yù)算管理可以增強醫(yī)院的市場競爭力。醫(yī)院財務(wù)穩(wěn)健、財務(wù)狀況良好，能夠提高醫(yī)院的服務(wù)質(zhì)量和聲譽，還可以增強醫(yī)院的市場競爭力。同時，醫(yī)院預(yù)算管理可以為醫(yī)院的發(fā)展提供堅實的財務(wù)保障，推動醫(yī)院可持續(xù)發(fā)展。

4? ? ?加強醫(yī)院預(yù)算管理細化的策略

4.1? ?預(yù)算編制的細化

醫(yī)院預(yù)算管理的細化策略包括預(yù)算編制的細化、預(yù)算執(zhí)行的細化和預(yù)算監(jiān)督的細化。其中，預(yù)算編制的細化是整個預(yù)算管理過程中最基礎(chǔ)、最重要的環(huán)節(jié)。預(yù)算編制的細化可以實現(xiàn)整體預(yù)算的分解和具體化，對不同部門、科室、項目等進行具體的分解和安排，以便更好地掌握每個部門的財務(wù)狀況，進行細致的預(yù)算控制和管理［3］。具體來說，預(yù)算編制的細化策略可以從以下幾個方面入手：一是分類細化。在預(yù)算編制過程中，需要將整體預(yù)算分解為不同的層次和類型，以便更好地實現(xiàn)細化，可以按照部門、項目、科室等進行分類細化，以實現(xiàn)更具體、更詳細的預(yù)算安排。二是目標明確。在預(yù)算編制過程中，需要明確預(yù)算的目標和計劃，將其分配給不同部門和項目，并為每個目標設(shè)定具體的預(yù)算指標和指標完成時間，以確保預(yù)算計劃的明確性和可行性。三是責任明確。在預(yù)算編制過程中，需要明確各部門和項目的責任，明確預(yù)算執(zhí)行的責任和義務(wù)，以確保預(yù)算的實施和落實。四是數(shù)據(jù)精準。在預(yù)算編制過程中，需要精準地核算每個部門、項目、科室的支出和收入，以便實現(xiàn)預(yù)算的精確計劃和實施。五是反饋調(diào)整。在預(yù)算編制過程中，需要及時反饋預(yù)算執(zhí)行情況，并對預(yù)算進行調(diào)整和優(yōu)化，以確保預(yù)算的合理性和有效性。通過上述細化策略，醫(yī)院可以更好地實現(xiàn)預(yù)算的分解和具體化，從而進行更具體、詳細的預(yù)算安排。同時，通過負責人責任的明確和數(shù)據(jù)的精準計算，可以確保預(yù)算計劃的可行性和精確性，從而實現(xiàn)預(yù)算的有效執(zhí)行和落實。

4.2? ?預(yù)算執(zhí)行的細化

預(yù)算編制完成后，需要對預(yù)算進行詳細的執(zhí)行、安排和控制，以確保預(yù)算計劃得到有效的落實。預(yù)算執(zhí)行的細化包括以下幾個方面。①制訂預(yù)算執(zhí)行計劃。在預(yù)算編制完成后，需要制訂預(yù)算執(zhí)行計劃，包括明確執(zhí)行時間、預(yù)算執(zhí)行的部門和人員等，而預(yù)算執(zhí)行計劃應(yīng)該與預(yù)算編制計劃相銜接，確保預(yù)算執(zhí)行的順利進行。②建立預(yù)算執(zhí)行責任制。在預(yù)算執(zhí)行過程中，需要建立預(yù)算執(zhí)行責任制，明確各部門和人員的責任，保證預(yù)算執(zhí)行的順利實施。此外，預(yù)算執(zhí)行責任制的建立還能夠促進財務(wù)管理的規(guī)范化和制度化。③實行預(yù)算控制制度。在預(yù)算執(zhí)行過程中，需要實行嚴格的預(yù)算控制制度，如對支出進行審批、實行現(xiàn)金管理、強制執(zhí)行制度等，以確保預(yù)算執(zhí)行的合理性和有效性［4］。④完善預(yù)算執(zhí)行流程。醫(yī)院需要完善預(yù)算執(zhí)行流程，明確各流程節(jié)點的職責，避免流程中出現(xiàn)紕漏和問題，確保預(yù)算執(zhí)行的順利實施。⑤加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督和評估。醫(yī)院應(yīng)該加強預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行中存在的問題，并采取措施加以解決。同時，要建立預(yù)算執(zhí)行評估機制，對執(zhí)行情況進行評估，從而更好地發(fā)現(xiàn)問題并解決。

4.3? ?預(yù)算監(jiān)督的細化

預(yù)算監(jiān)督的細化是指在預(yù)算執(zhí)行過程中，建立有效的監(jiān)督機制對預(yù)算執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評估。首先，要建立預(yù)算監(jiān)督機制。醫(yī)院應(yīng)該建立預(yù)算監(jiān)督機制，明確監(jiān)督的內(nèi)容、方式和周期等，以及監(jiān)督人員的責任和義務(wù)，確保對預(yù)算的有效監(jiān)督和管理。其次，要建立預(yù)算執(zhí)行報告制度。醫(yī)院應(yīng)該建立預(yù)算執(zhí)行報告制度，及時收集和整理預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)，向上級機構(gòu)、財務(wù)部門和其他有關(guān)部門提供相關(guān)報告，以便更好地監(jiān)督和評估預(yù)算執(zhí)行情況。再次，加強內(nèi)部控制。醫(yī)院應(yīng)該加強內(nèi)部控制，確保預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性和有效性，可以通過建立審計制度、加強財務(wù)核算等方式，促進預(yù)算執(zhí)行的內(nèi)部控制。最后，建立預(yù)算執(zhí)行反饋機制。在預(yù)算執(zhí)行過程中，醫(yī)院應(yīng)該建立預(yù)算執(zhí)行反饋機制，及時反饋執(zhí)行情況和問題，以便及時采取措施加以改進。

5? ? ?加強醫(yī)院預(yù)算管理執(zhí)行的策略

5.1? ?制定清晰的預(yù)算目標和計劃

制定清晰的預(yù)算目標和計劃是醫(yī)院預(yù)算管理的基礎(chǔ)，是確保財務(wù)穩(wěn)健和資源合理分配的重要步驟。在這個過程中，醫(yī)院管理層需要綜合考慮醫(yī)療服務(wù)的需求、人力資源、設(shè)備投資、科研開發(fā)等多方面因素，以確保醫(yī)院在經(jīng)濟、財務(wù)和服務(wù)水平上取得協(xié)調(diào)發(fā)展。首先，醫(yī)院管理層應(yīng)該明確定義醫(yī)院的財務(wù)目標。這些目標可以包括財務(wù)健康、成本控制、盈利能力、服務(wù)水平提升等多個方面。例如，可以設(shè)定年度收入目標、成本控制率、投資回報率等關(guān)鍵財務(wù)指標，以確保醫(yī)院經(jīng)濟運行的穩(wěn)健性。其次，醫(yī)院需要確保預(yù)算計劃的具體化和透明度。預(yù)算計劃應(yīng)該細致到各個部門和項目，明確每一項支出的用途和金額［5］。這包括但不限于人員成本、設(shè)備采購、醫(yī)療耗材、科研開發(fā)、培訓(xùn)費用等方面。透明度是保障預(yù)算執(zhí)行的關(guān)鍵，它可以增加員工對預(yù)算目標的理解和認同感，從而更有可能推動執(zhí)行。為了更好地達成目標，醫(yī)院管理層應(yīng)該與各個部門合作，了解各部門的實際需求和發(fā)展計劃，確保預(yù)算計劃符合整體戰(zhàn)略方向。例如，如果醫(yī)院計劃推進一項新的科研項目，相關(guān)的經(jīng)費預(yù)算需要與科研部門的實際需求相匹配，同時考慮到項目完成后對醫(yī)院聲譽和服務(wù)水平的提升。

5.2? ?加強成本管理和控制

加強成本管理和控制的目的是在保證醫(yī)院正常運營的同時，最大限度降低成本，提高效益。具體來說，加強成本管理和控制的策略包括以下幾個方面。

一是成本分類。醫(yī)院需要對成本進行分類，將其分為直接成本和間接成本。直接成本指與生產(chǎn)或服務(wù)直接相關(guān)的成本，如人工成本、材料成本等；間接成本則是與生產(chǎn)或服務(wù)間接相關(guān)的成本，如管理費用、辦公費用等。通過成本分類，醫(yī)院可以更好地掌握不同類型的成本，了解成本管理的重點和重心。二是成本核算。醫(yī)院需要對成本進行精確核算，包括每個項目、部門和成本單元的支出與收入，以確保成本核算的準確性和科學(xué)性［6］。三是成本分析。醫(yī)院需要對成本進行深入分析，找出造成成本增加的原因，尋求降低成本的措施。例如，通過成本分析可以發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)線不合理、物流配送不合理等問題，進而采取相應(yīng)的措施加以改進，實現(xiàn)對成本的有效控制。四是成本控制。醫(yī)院需要采取有效的成本控制措施，如強化物資管理、優(yōu)化人員配置、提高效率等，以實現(xiàn)成本的降低和控制。五是成本監(jiān)督。醫(yī)院需要建立成本監(jiān)督機制，及時了解成本支出情況，發(fā)現(xiàn)問題并采取措施加以解決。六是建立成本預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)成本異常增加的情況，并采取措施加以控制。如此一來，醫(yī)院可以更好地控制成本，提高效益，有效實施預(yù)算管理。同時，加強成本管理和控制也可以促進醫(yī)院財務(wù)管理的規(guī)范化和制度化，提升醫(yī)院整體運營效率和質(zhì)量。

5.3? ?完善財務(wù)報告，加強決策支持

完善財務(wù)報告和加強決策支持屬于預(yù)算管理執(zhí)行的一部分，可以為醫(yī)院提供準確、全面的財務(wù)信息，為醫(yī)院的決策提供支持和指導(dǎo)。具體來說，可以從以下幾個方面進行完善：第一，完善財務(wù)報告制度。醫(yī)院需要完善財務(wù)報告制度，明確財務(wù)報告的內(nèi)容、格式、標準和周期，確保財務(wù)報告的準確性和及時性。同時，還需要對財務(wù)報告進行審計，提高財務(wù)報告的可信度和權(quán)威性。第二，提供決策支持。醫(yī)院需要提供有效的決策支持，包括財務(wù)分析、成本分析、預(yù)算分析等。通過分析各類財務(wù)信息，幫助醫(yī)院管理層更好地了解財務(wù)狀況，制訂有效的決策方案，并監(jiān)督?jīng)Q策的實施［7］。第三，優(yōu)化財務(wù)信息系統(tǒng)。醫(yī)院需要優(yōu)化財務(wù)信息系統(tǒng)，提高數(shù)據(jù)的精確性和可靠性，避免數(shù)據(jù)錯誤和重復(fù)錄入等問題。同時，財務(wù)信息系統(tǒng)還需要與其他管理系統(tǒng)無縫銜接，以便更好地實現(xiàn)決策支持和管理控制。第四，提升決策者的財務(wù)素養(yǎng)。醫(yī)院需要提升決策者的財務(wù)素養(yǎng)，加強財務(wù)管理和決策分析等方面的培訓(xùn)，使決策者能夠更好地理解和運用財務(wù)信息，從而制訂更為科學(xué)和有效的決策方案。第五，建立財務(wù)預(yù)警機制。醫(yī)院需要建立財務(wù)預(yù)警機制，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)風險和問題，并采取相應(yīng)的措施加以處理。第六，建立財務(wù)指標監(jiān)測機制，監(jiān)測各項財務(wù)指標的變化和趨勢，及時調(diào)整和改進決策方案。

6? ? ?結(jié)束語

醫(yī)院預(yù)算管理是醫(yī)院經(jīng)濟效益管理的重要組成部分，對醫(yī)院的發(fā)展和競爭力具有重要影響。加強醫(yī)院預(yù)算管理的細化與執(zhí)行，是當前醫(yī)院管理中的一項重要任務(wù)。本文對醫(yī)院預(yù)算管理的細化與執(zhí)行策略分別進行了探討，從預(yù)算編制細化、預(yù)算執(zhí)行細化、預(yù)算監(jiān)督細化、建立預(yù)算執(zhí)行機制、加強成本管控、完善財務(wù)報告與加強決策支持等方面進行了詳細論述，以此增強醫(yī)院預(yù)算管理的可行性。

注：傅春瑜，通信作者。

主要參考文獻

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［收稿日期］2023-04-18