“數(shù)電發(fā)票”需要加蓋專用章嗎？如何調(diào)整和使用總額度？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》（國家稅務(wù)總局公告2024年第11號）明確，自2024年12月1日起，在全國正式推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票（以下簡稱“數(shù)電發(fā)票”）。數(shù)電發(fā)票是《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》中“電子發(fā)票”的一種，是將發(fā)票的票面要素全面數(shù)字化、號碼全國統(tǒng)一賦予、開票額度智能授予、信息通過稅務(wù)數(shù)字賬戶等方式在征納主體之間自動流轉(zhuǎn)的新型發(fā)票。數(shù)電發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票具有同等法律效力。數(shù)電發(fā)票需要加蓋發(fā)票專用章嗎？如何調(diào)整和使用總額度？如何查詢、下載、導(dǎo)出？本刊特選登關(guān)于《國家稅務(wù)總局關(guān)于推廣應(yīng)用全面數(shù)字化電子發(fā)票的公告》的解讀的相關(guān)內(nèi)容，以期能讓納稅人更便利地使用數(shù)電發(fā)票。

數(shù)電發(fā)票是啥格式？

答：數(shù)電發(fā)票取消了特定版式，增加了XML的數(shù)據(jù)電文格式便利交付，同時保留PDF、OFD等格式，降低發(fā)票使用成本，提升納稅人用票的便利度和獲得感。

數(shù)電發(fā)票需要加蓋發(fā)票專用章嗎？

答：通過制發(fā)電子發(fā)票數(shù)據(jù)規(guī)范、出臺電子發(fā)票國家標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)數(shù)電發(fā)票全流程數(shù)字化流轉(zhuǎn)。同時，通過稅務(wù)數(shù)字賬戶下載的數(shù)電發(fā)票含有數(shù)字簽名，無需加蓋發(fā)票專用章即可入賬歸檔。

數(shù)電發(fā)票包括哪些特定業(yè)務(wù)發(fā)票？

答：在電子發(fā)票（增值稅專用發(fā)票）和電子發(fā)票（普通發(fā)票）兩類數(shù)電發(fā)票下，根據(jù)特定業(yè)務(wù)標(biāo)簽，目前設(shè)置了建筑服務(wù)、成品油、報廢產(chǎn)品收購、旅客運(yùn)輸服務(wù)、貨物運(yùn)輸服務(wù)、不動產(chǎn)銷售、不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、農(nóng)產(chǎn)品收購、光伏收購、代收車船稅、自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品銷售、差額征稅、機(jī)動車、二手車、代開發(fā)票、通行費(fèi)、醫(yī)療服務(wù)、拖拉機(jī)和聯(lián)合收割機(jī)、稀土等特定業(yè)務(wù)發(fā)票。

發(fā)票總額度如何調(diào)整？

答：發(fā)票總額度的動態(tài)確定有四種方式，包括月初賦額調(diào)整、賦額臨時調(diào)整、賦額定期調(diào)整、人工賦額調(diào)整。

（一）月初賦額調(diào)整是指信息系統(tǒng)每月初自動對納稅人的發(fā)票總額度進(jìn)行調(diào)整。

（二）賦額臨時調(diào)整是指納稅信用良好的納稅人當(dāng)月開具發(fā)票金額首次達(dá)到當(dāng)月發(fā)票總額度的一定比例時，信息系統(tǒng)自動為其臨時調(diào)增一次當(dāng)月發(fā)票總額度。

例1：2024年8月初成立的A公司，初始發(fā)票額度為750萬元。

情形一：2024年8月中旬，A公司銷售額增加，至8月20日，實際已使用額度達(dá)到600萬元（達(dá)到當(dāng)月發(fā)票總額度的一定比例），經(jīng)信息系統(tǒng)自動風(fēng)險掃描無問題后，為A公司臨時增加當(dāng)月發(fā)票總額度至900萬元。

情形二：2024年8月中旬，A公司銷售額增加，至8月20日，實際已使用額度達(dá)到580萬元，未觸發(fā)信息系統(tǒng)臨時調(diào)整。8月21日，A公司因經(jīng)營需要，需開具1份金額為200萬元的數(shù)電發(fā)票，在填寫發(fā)票信息時，因累計金額達(dá)到780萬元（達(dá)到當(dāng)月發(fā)票總額度的一定比例），經(jīng)信息系統(tǒng)自動風(fēng)險掃描無問題后，為A公司臨時增加當(dāng)月發(fā)票總額度至900萬元。

（三）賦額定期調(diào)整是指信息系統(tǒng)自動對納稅人當(dāng)月發(fā)票總額度進(jìn)行調(diào)整。

例2：2023年7月初成立的B公司，初始發(fā)票額度為750萬元。根據(jù)B公司實際經(jīng)營情況以及7月至12月各月發(fā)票額度的使用情況，2024年1月初信息系統(tǒng)將其當(dāng)月發(fā)票總額度調(diào)整至850萬元。

（四）人工賦額調(diào)整是指納稅人因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化申請調(diào)整發(fā)票總額度，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)未發(fā)現(xiàn)異常的，為納稅人調(diào)整發(fā)票總額度。

例3：C公司2024年7月初發(fā)票總額度為750萬元，因銷售額增加，信息系統(tǒng)為C公司臨時調(diào)增當(dāng)月發(fā)票總額度至900萬元，但仍無法滿足C公司本月開票需求。C公司根據(jù)實際經(jīng)營情況，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請調(diào)增當(dāng)月發(fā)票總額度至1200萬元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)未發(fā)現(xiàn)異常后，相應(yīng)調(diào)增C公司當(dāng)月發(fā)票總額度。

納稅人在增值稅申報期內(nèi)如何使用當(dāng)月發(fā)票總額度？

答：納稅人在增值稅申報期內(nèi)，完成增值稅申報前，可以按照上月剩余發(fā)票額度且不超過當(dāng)月發(fā)票總額度的范圍內(nèi)開具發(fā)票。納稅人按規(guī)定完成增值稅申報且比對通過后，可以按照當(dāng)月剩余發(fā)票額度開具發(fā)票。

例4：納稅人D公司是按月申報的一般納稅人，2024年7月發(fā)票總額度為750萬元，截至7月31日實際已使用額度400萬元，剩余發(fā)票額度為350萬元。

情形一：8月1日，信息系統(tǒng)自動計算其8月發(fā)票總額度為750萬元。如果D公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前），D公司的可使用額度為350萬元（7月剩余發(fā)票額度350萬元<8月發(fā)票總額度750萬元）。

8月1日至11日9時，如果D公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余發(fā)票額度為730萬元（750萬元-20萬元=730萬元）。

情形二：8月1日，依據(jù)納稅人風(fēng)險程度、納稅信用級別、實際經(jīng)營情況等因素，信息系統(tǒng)自動計算并將8月發(fā)票總額度調(diào)整為250萬元。如果D公司在8月11日9時完成7月所屬期增值稅申報并比對通過，則8月11日9時前（即未完成7月所屬期增值稅申報前）D公司的可使用額度為250萬元（7月剩余發(fā)票額度350萬元>8月發(fā)票總額度250萬元）。

8月1日至11日9時，如果D公司實際已使用額度為20萬元，則8月11日9時（即完成申報）后的剩余發(fā)票額度為230萬元（250萬元-20萬元=230萬元）。

例5：納稅人E公司是按季申報的小規(guī)模納稅人，2024年8月發(fā)票總額度為10萬元，截至8月31日實際已使用額度為5萬元，剩余發(fā)票額度為5萬元。

9月1日，信息系統(tǒng)自動計算并將9月發(fā)票總額度重新調(diào)整為10萬元。因E公司是按季申報的納稅人，9月無需完成8月所屬期增值稅申報，則9月1日后可使用額度為10萬元（即9月發(fā)票總額度）。9月1日至30日，E公司實際已使用額度為8萬元，剩余發(fā)票額度為2萬元。

10月1日，信息系統(tǒng)自動計算并將10月發(fā)票總額度重新調(diào)整為10萬元。如果E公司于10月6日9時完成2024年第三季度所屬期增值稅申報并比對通過，則10月6日9時前（即未完成第三季度所屬期增值稅申報前）可使用額度仍為2萬元（9月剩余發(fā)票額度2萬元<10月發(fā)票總額度10萬元）。

10月1日至6日9時，如果E公司實際已使用額度為2萬元，則10月6日9時（即完成申報）后的剩余發(fā)票額度為8萬元（10萬元-2萬元=8萬元）。

如何查詢、下載、導(dǎo)出已開具或接受的數(shù)電發(fā)票？

答：單位和個體工商戶可以登錄自有的稅務(wù)數(shù)字賬戶，選擇票據(jù)類別、發(fā)票來源、票種、發(fā)票號碼等條件，查詢、下載、打印、導(dǎo)出發(fā)票相關(guān)信息。

自然人可以登錄本人的個人所得稅APP個人票夾查看、下載、導(dǎo)出、拒收從電子發(fā)票服務(wù)平臺取得、申請代開的數(shù)電發(fā)票，并可使用掃碼開票、發(fā)票抬頭信息維護(hù)、紅字發(fā)票提醒等功能。