高校電子報(bào)稅系統(tǒng)課程教學(xué)應(yīng)用研究

梅杰

【摘要】當(dāng)前，很多高校財(cái)會(huì)類專業(yè)會(huì)開設(shè)稅務(wù)相關(guān)的實(shí)訓(xùn)課程。以電子報(bào)稅系統(tǒng)課程為例，該課程以稅法為基礎(chǔ)，利用稅務(wù)實(shí)訓(xùn)云平臺(tái)進(jìn)行納稅申報(bào)。該實(shí)踐課具有內(nèi)容豐富、更新頻繁以及價(jià)值引領(lǐng)等特點(diǎn)，如何將知識(shí)傳授與價(jià)值引領(lǐng)相結(jié)合，在掌握中國(guó)現(xiàn)行稅收制度的主要內(nèi)容的基礎(chǔ)上，培養(yǎng)學(xué)生具備財(cái)務(wù)核算工作中的涉稅業(yè)務(wù)能力是教師教學(xué)實(shí)踐的重點(diǎn)。本文結(jié)合納稅申報(bào)實(shí)際教學(xué)情況，分析電子報(bào)稅教學(xué)模式現(xiàn)狀，探究如何優(yōu)化納稅申報(bào)課程教學(xué)模式，有助于培養(yǎng)具有財(cái)稅創(chuàng)新能力及實(shí)踐操作能力的應(yīng)用型復(fù)合型人才。

【關(guān)鍵詞】電子報(bào)稅系統(tǒng) 課程教學(xué) 納稅申報(bào)

電子報(bào)稅是一門綜合實(shí)訓(xùn)課程，也是財(cái)會(huì)專業(yè)的必修課程，具有較強(qiáng)的理論性與實(shí)踐性，主要培養(yǎng)學(xué)生對(duì)稅法的理解以及運(yùn)用現(xiàn)代電子報(bào)稅系統(tǒng)進(jìn)行納稅申報(bào)技能，增進(jìn)對(duì)現(xiàn)代稅控系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)與理解。當(dāng)前，稅務(wù)相關(guān)的軟件平臺(tái)已經(jīng)開始在企業(yè)、高校投入運(yùn)營(yíng)，但稅務(wù)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)軟件的應(yīng)用還不夠廣泛[1]。隨著大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，高校財(cái)會(huì)稅務(wù)類專業(yè)對(duì)學(xué)生的電子化操作技能的需求也在不斷提高，其中，納稅申報(bào)就是一項(xiàng)重要的基本技能。由此，開設(shè)電子報(bào)稅系統(tǒng)實(shí)驗(yàn)課程對(duì)于高校具有重要意義。納稅申報(bào)能夠讓學(xué)生系統(tǒng)、全面地理解并掌握企業(yè)實(shí)際納稅申報(bào)流程和稅局端征收流程，從而將稅法理論教學(xué)與申報(bào)納稅實(shí)踐教學(xué)二者有機(jī)結(jié)合，訓(xùn)練學(xué)生獨(dú)立完成各稅種的報(bào)稅技能，掌握現(xiàn)代報(bào)稅系統(tǒng)軟件的運(yùn)用，為培養(yǎng)高素質(zhì)、高水平的稅務(wù)技能型專業(yè)人才奠定基礎(chǔ)。

一、電子報(bào)稅實(shí)踐教學(xué)分析

（一）課程簡(jiǎn)述

《電子報(bào)稅系統(tǒng)實(shí)驗(yàn)》作為財(cái)會(huì)專業(yè)的課程，與《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃》相關(guān)課程相銜接。在學(xué)習(xí)該實(shí)驗(yàn)課之前，學(xué)生已經(jīng)學(xué)習(xí)過《稅法》《稅務(wù)會(huì)計(jì)》等，且對(duì)電腦操作也具備一定的基礎(chǔ)。本課程主要通過涉稅業(yè)務(wù)案例進(jìn)行手工和實(shí)驗(yàn)平臺(tái)模擬操作，也是一門緊跟稅法改革的課程。課程根據(jù)案例分為手工實(shí)驗(yàn)與稅務(wù)平臺(tái)實(shí)驗(yàn)。手工實(shí)驗(yàn)包括手工采集發(fā)票，手工填寫增值稅一般納稅人附表和主表、增值稅小規(guī)模納稅人申報(bào)表、消費(fèi)稅納稅申報(bào)表、個(gè)人所得稅申報(bào)表以及企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，同時(shí)在稅務(wù)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)模擬各稅種的申報(bào)。通過實(shí)驗(yàn)操作，加深學(xué)生對(duì)稅法的理解，提高稅務(wù)實(shí)踐能力，為今后從事財(cái)稅工作打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（二）教學(xué)模式分析

稅務(wù)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)的應(yīng)用對(duì)于電子報(bào)稅實(shí)踐教學(xué)的建設(shè)與發(fā)展具有重要意義，能幫助學(xué)生理解稅局端與企業(yè)端之間系統(tǒng)角色構(gòu)成以及職能分配，通過依托現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)操作平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)間的無紙化信息交換。該課程以企業(yè)納稅實(shí)務(wù)工作為基礎(chǔ)，以稅務(wù)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)為載體，以服務(wù)人才培養(yǎng)方案為目標(biāo)來驅(qū)動(dòng)教學(xué)過程而設(shè)置。教學(xué)過程整體思路是由學(xué)生初步理解納稅工作的基本流程，計(jì)算各稅種的應(yīng)納稅額，進(jìn)行網(wǎng)上納稅申報(bào)表的填寫，進(jìn)行稅款繳納，評(píng)估納稅風(fēng)險(xiǎn)。教學(xué)內(nèi)容主要包括增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)；增值稅一般納稅人以及小規(guī)模納稅人的納稅申報(bào)，包括本期銷售及進(jìn)項(xiàng)明細(xì)、稅額抵減以及減免稅明細(xì)表以及主表；個(gè)人所得稅申報(bào)主要包括綜合所得申報(bào)、分類所得申報(bào)、非居民所得申報(bào)等；消費(fèi)稅申報(bào)主要包括煙類及酒類應(yīng)稅消費(fèi)品納稅申報(bào)；企業(yè)所得稅查賬匯算清繳，涉及收入成本明細(xì)表、納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表、彌補(bǔ)虧損明細(xì)表、年度納稅申報(bào)表A類等。

在實(shí)訓(xùn)平臺(tái)界面，稅務(wù)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)分為稅局端和企業(yè)端，其中局端人員由教師來擔(dān)任，教師負(fù)責(zé)教學(xué)管理和模擬稅務(wù)局，而企業(yè)端由學(xué)生來扮演，每個(gè)學(xué)號(hào)對(duì)應(yīng)一個(gè)企業(yè)，學(xué)生按照要求完成實(shí)訓(xùn)任務(wù)。學(xué)生通過稅務(wù)實(shí)訓(xùn)模擬平臺(tái)，進(jìn)行基礎(chǔ)信息的填寫，以及填制申報(bào)表、稅款繳納。通過案例教學(xué)法，教師組織學(xué)生進(jìn)行增值稅、個(gè)人所得稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅的網(wǎng)上申報(bào)，模擬納稅實(shí)務(wù)崗位的真實(shí)工作情景，從而進(jìn)行任務(wù)驅(qū)動(dòng)教學(xué)，由教師進(jìn)行理論講授和直觀演示，再由學(xué)生自主討論分析，最后歸納總結(jié)。

一方面，教師著重講解稅法條例，較為枯燥，這在一定程度上會(huì)影響學(xué)生的學(xué)習(xí)興趣，也縮短了后續(xù)實(shí)踐教學(xué)內(nèi)容。學(xué)生先前所學(xué)的稅法知識(shí)儲(chǔ)備不夠且易淡忘，也會(huì)影響實(shí)踐效果。除此之外，學(xué)生只是大致理解基本稅款計(jì)算步驟，當(dāng)換新稅種進(jìn)行學(xué)習(xí)時(shí)，學(xué)生還是不能獨(dú)立分析案例，缺乏獨(dú)立填寫納稅申報(bào)表的能力，難以快速適應(yīng)財(cái)會(huì)類崗位的就業(yè)需要。另一方面，新稅法也在不斷更新，稅收法規(guī)的時(shí)效性強(qiáng)，這就會(huì)存在教學(xué)內(nèi)容以及實(shí)訓(xùn)軟件可能會(huì)滯后于現(xiàn)行法規(guī)的問題。且部分教學(xué)案例不夠完善，涉稅業(yè)務(wù)不全面，難以滿足培養(yǎng)學(xué)生專業(yè)化的納稅申報(bào)技能。同時(shí)，教學(xué)內(nèi)容并沒有覆蓋到所有的稅法內(nèi)容。例如，缺少關(guān)稅、印花稅、房產(chǎn)稅等其他稅種的計(jì)算與納稅申報(bào)。除此之外，教學(xué)案例不夠深入，比如增值稅一般納稅人教學(xué)案例中，沒有涉及到一般項(xiàng)目或者即征即退的加計(jì)抵減的業(yè)務(wù)，也沒有涉及到出口免稅等涉稅業(yè)務(wù)[2]。

（一）稅法和電子報(bào)稅實(shí)驗(yàn)同時(shí)開設(shè)，實(shí)現(xiàn)教、學(xué)、練一體化

建議高校把稅法和電子報(bào)稅系統(tǒng)實(shí)踐課程相結(jié)合起來，避免重理論而輕實(shí)踐的教學(xué)模式。教師應(yīng)結(jié)合教學(xué)任務(wù)，將涉稅實(shí)務(wù)劃分為不同模塊稅種的學(xué)習(xí)，將實(shí)訓(xùn)基本流程細(xì)分為計(jì)算稅費(fèi)、填寫申報(bào)表、發(fā)送申報(bào)表、繳納稅款以及申報(bào)作廢等步驟，這樣能讓學(xué)生明確教學(xué)任務(wù)與實(shí)訓(xùn)流程。基于這種教學(xué)模式，教師在結(jié)束一個(gè)稅務(wù)技能項(xiàng)目時(shí)，可結(jié)合納稅實(shí)務(wù)習(xí)題進(jìn)行復(fù)習(xí)和鞏固，加強(qiáng)學(xué)生對(duì)納稅申報(bào)的綜合訓(xùn)練，以及相關(guān)稅款的計(jì)算，實(shí)現(xiàn)形成教、學(xué)、練一體化發(fā)展。此外，電子報(bào)稅實(shí)踐教學(xué)需要適應(yīng)稅法內(nèi)容的更新。比如，為減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，稅務(wù)總局于疫情期間出臺(tái)了相關(guān)稅收政策公告，受疫情影響較大的企業(yè)享受了一定的稅收優(yōu)惠，同時(shí)小規(guī)模納稅人的征收率也從3%降到1%[3]。這就要求教師在實(shí)踐課的教學(xué)中，需要結(jié)合當(dāng)代經(jīng)濟(jì)熱點(diǎn)問題與稅改動(dòng)向，將稅收政策的變化巧妙融入到實(shí)驗(yàn)案例教學(xué)中，引導(dǎo)學(xué)生積極關(guān)注我國(guó)稅法的最新動(dòng)態(tài)，提高學(xué)生學(xué)習(xí)的主動(dòng)性。

（二）手工納稅申報(bào)與電子納稅申報(bào)相結(jié)合

電子報(bào)稅實(shí)驗(yàn)教學(xué)需要將手工申報(bào)納稅環(huán)節(jié)與電子納稅環(huán)節(jié)融合。在教、學(xué)、練一體化的教學(xué)模式基礎(chǔ)上，學(xué)生基本能夠自主完成稅額計(jì)算，進(jìn)行手工報(bào)表的填寫，從而過渡到熟練完成電子納稅申報(bào)的操作。通過手工和網(wǎng)上申報(bào)技能的綜合練習(xí)，學(xué)生能夠在小組分工、企業(yè)稅務(wù)真實(shí)場(chǎng)景仿真模擬中真正學(xué)習(xí)到納稅申報(bào)的相關(guān)技能，熟悉稅務(wù)實(shí)訓(xùn)平臺(tái)的操作流程。同時(shí)，教師也要引導(dǎo)學(xué)生正確理解納稅數(shù)據(jù)之間的勾稽關(guān)系，例如，銷售明細(xì)附表與銷項(xiàng)發(fā)票的數(shù)據(jù)關(guān)系、進(jìn)項(xiàng)明細(xì)附表與進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的數(shù)據(jù)關(guān)系、增值稅主表與這些附表之間的數(shù)據(jù)關(guān)系，以及應(yīng)納稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額、上期留抵稅額之間的關(guān)系，引導(dǎo)學(xué)生由淺入深地思考，讓學(xué)生更好地理解電子申報(bào)過程中申報(bào)表的每項(xiàng)數(shù)據(jù)的由來。通過這樣的教學(xué)模式，基于知識(shí)與技能的一體化訓(xùn)練，能夠提高學(xué)生專業(yè)技能水平和專業(yè)知識(shí)素養(yǎng)，提高教學(xué)效果。

（三）建立科學(xué)的期末考核機(jī)制

納稅申報(bào)課程考核不能僅局限于完成實(shí)驗(yàn)報(bào)告，還要實(shí)現(xiàn)多樣化的綜合考核。比如，期末可以設(shè)置小組納稅實(shí)務(wù)綜合申報(bào)實(shí)訓(xùn)案例，案例中分布不同稅種的綜合運(yùn)用，通過這種組合案例讓學(xué)生加深對(duì)于納稅申報(bào)流程以及應(yīng)納稅額的計(jì)算方法，學(xué)會(huì)不同類別申報(bào)表的填制，以更好地適應(yīng)稅務(wù)崗位。同時(shí)，要建立動(dòng)態(tài)的期末考核體系，有利于激發(fā)學(xué)生深入學(xué)習(xí)的興趣，積累一定的稅務(wù)知識(shí)，培養(yǎng)學(xué)生依法納稅的意識(shí)以及高尚的職業(yè)素質(zhì)，也能夠促進(jìn)教學(xué)反饋，提升教學(xué)效果。

（四）建立翻轉(zhuǎn)課堂與崗課證融通的教學(xué)機(jī)制

翻轉(zhuǎn)課堂是指靈活調(diào)整課堂內(nèi)外的時(shí)間，將學(xué)習(xí)的決定自主權(quán)從教師轉(zhuǎn)移給學(xué)生。為增強(qiáng)教學(xué)的趣味性，教師可依托現(xiàn)代化的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)平臺(tái)進(jìn)行翻轉(zhuǎn)教學(xué)，可將課程資源上傳至財(cái)稅資源云平臺(tái)，建設(shè)特色化的素材教學(xué)資源。為了適應(yīng)大數(shù)據(jù)以及市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的發(fā)展，高校可通過崗課證融通的方式來促進(jìn)納稅申報(bào)實(shí)踐教學(xué)模式的改革。根據(jù)應(yīng)用型本科會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生就業(yè)情況來看，學(xué)生大多就職于會(huì)計(jì)事務(wù)所或中小企業(yè)，就業(yè)崗位主要分布在審計(jì)、會(huì)計(jì)、出納、稅務(wù)等。高?？梢詷?gòu)建崗課證賽的教學(xué)路徑，采用理論授課與實(shí)務(wù)技能相融合的教學(xué)形式，促進(jìn)“崗課證賽”教學(xué)模式發(fā)展，即稅務(wù)就業(yè)崗位、稅務(wù)職業(yè)技能資格證書、稅務(wù)專業(yè)技能競(jìng)賽與電子報(bào)稅教學(xué)內(nèi)容的相互融通。職業(yè)技能資格證書和教學(xué)內(nèi)容的有機(jī)融合，讓學(xué)生在學(xué)習(xí)稅務(wù)技能的基礎(chǔ)上，能夠考取相關(guān)的稅務(wù)專業(yè)技能證書，比如初級(jí)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、全國(guó)大學(xué)生會(huì)計(jì)技能大賽等，為日后職業(yè)規(guī)劃做準(zhǔn)備[4]。

作為中間輸送環(huán)節(jié)的崗課證賽融合機(jī)制，能夠起到前后承接的關(guān)鍵作用，不僅能夠?qū)虒W(xué)云平臺(tái)支持的翻轉(zhuǎn)課堂教學(xué)所學(xué)的專業(yè)理論知識(shí)進(jìn)行輸送導(dǎo)入，還能對(duì)后續(xù)實(shí)踐教學(xué)的展開提供進(jìn)一步的指引，引導(dǎo)學(xué)生在課程學(xué)習(xí)、準(zhǔn)備職業(yè)資格考試以及參加會(huì)計(jì)商業(yè)技能大賽做準(zhǔn)備，同時(shí)崗課證的融通也能起到檢驗(yàn)學(xué)生在課堂所學(xué)知識(shí)的具體情況。

（五）定期組織教師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)

由于稅法更新速度快，納稅申報(bào)實(shí)踐課對(duì)教師的專業(yè)化要求也越來越高，這就要求教師不能僅限于過去的教學(xué)思維方式，跳出舒適區(qū)，更新知識(shí)庫，這樣才能更好地在課堂上引導(dǎo)學(xué)生。高?？梢远ㄆ诮M織教師參加稅法交流項(xiàng)目活動(dòng)，比如，廈大國(guó)際稅法與比較稅制研究中心（CITACT-XMU）舉辦的國(guó)際稅法暑期培訓(xùn)班學(xué)習(xí)，深入交流國(guó)際稅收政策制定、財(cái)稅實(shí)務(wù)、國(guó)際稅收協(xié)定、轉(zhuǎn)讓定價(jià)等前沿知識(shí)，豐富教師專業(yè)知識(shí)。

綜上所述，電子報(bào)稅系統(tǒng)實(shí)驗(yàn)課程是高校會(huì)計(jì)學(xué)的一門專項(xiàng)實(shí)踐課，對(duì)稅法的理論知識(shí)與實(shí)踐技能要求較高。為進(jìn)一步順應(yīng)稅務(wù)政策的更新發(fā)展，納稅申報(bào)實(shí)訓(xùn)的教學(xué)要緊跟時(shí)代步伐，設(shè)計(jì)新理念新思路，創(chuàng)新教學(xué)應(yīng)用模式，設(shè)立翻轉(zhuǎn)課堂與崗課證相結(jié)合的教學(xué)模式，提升教學(xué)質(zhì)量和教學(xué)效果，將學(xué)生培養(yǎng)成既掌握財(cái)稅知識(shí)和基本技能，又遵守國(guó)家法律法規(guī)，具有良好的道德修養(yǎng)的高素質(zhì)應(yīng)用型人才。

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