汽車(chē)4S店企業(yè)內(nèi)部控制管理重點(diǎn)探析

李梅

摘要：2019年全球經(jīng)濟(jì)錯(cuò)綜復(fù)雜，全世界正在多重壓力下尋找平衡，謀求變局，面對(duì)錯(cuò)蹤復(fù)雜的形勢(shì)，作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)支持性產(chǎn)業(yè)，汽車(chē)行業(yè)在一定程度上可以說(shuō)是中國(guó)經(jīng)濟(jì)的縮影，汽車(chē)銷(xiāo)量持續(xù)下滑，經(jīng)銷(xiāo)商盈利能力減弱、生存壓力增加，在這種形式下企業(yè)要想長(zhǎng)遠(yuǎn)、穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部控制管理是重點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)部控制是合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。單體4S店經(jīng)銷(xiāo)商在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中重發(fā)展，輕管理，風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)淡薄，風(fēng)控管理體系建立不完善，導(dǎo)致在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)因素諸多，資產(chǎn)質(zhì)量運(yùn)營(yíng)效率不高。文章主要從4S店3條主線財(cái)務(wù)管理、整車(chē)銷(xiāo)售管理、售后服務(wù)維修管理的內(nèi)部管控風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部關(guān)鍵控制點(diǎn)及控制措施進(jìn)行解析。

關(guān)鍵詞：汽車(chē)4S店 內(nèi)部控制 管理

一、汽車(chē)4S店內(nèi)部控制管理主要存在問(wèn)題及風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)管理

1.資金管理：4S店資金需求量大，收付款業(yè)務(wù)頻繁，周轉(zhuǎn)頻率快。資金調(diào)度不合理，營(yíng)運(yùn)不暢，可能導(dǎo)致企業(yè)陷入財(cái)務(wù)困境或資金冗余。日常資金管控不嚴(yán)，可能導(dǎo)致資金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺詐。新車(chē)購(gòu)車(chē)資金主要來(lái)自企業(yè)自有資金、短期貸款、廠家金融、票據(jù)融資等方式，融資方式選擇不合理，就會(huì)導(dǎo)致資產(chǎn)融資成本過(guò)高或債務(wù)危機(jī)風(fēng)險(xiǎn)。

2.資產(chǎn)管理：4S店主要資產(chǎn)占用為存貨、應(yīng)收賬款，試乘試駕車(chē)。存貨管理是盤(pán)活資金的一項(xiàng)重要措施，存貨管理不當(dāng)就會(huì)造成存貨積壓或短缺，存貨過(guò)多資金成本占用高，超期存貨有減值風(fēng)險(xiǎn)，存貨備用不足會(huì)導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)中斷。固定資產(chǎn)試乘試駕車(chē)到期不及時(shí)處理，造成資金占用，資產(chǎn)貶值，折舊影響當(dāng)期經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

（二）整車(chē)銷(xiāo)售管理

1.整車(chē)銷(xiāo)售流程。銷(xiāo)售定價(jià)流程不完善，導(dǎo)致銷(xiāo)售價(jià)格混亂，整車(chē)銷(xiāo)售價(jià)格審批權(quán)限層級(jí)不明確，低于價(jià)格定價(jià)銷(xiāo)售造成整車(chē)毛利偏低，無(wú)增值業(yè)務(wù)，導(dǎo)致利潤(rùn)流失，整車(chē)銷(xiāo)售合同金額與財(cái)務(wù)收款金額不符，存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，開(kāi)票人與收款人不一致并無(wú)墊付款證明，造成資產(chǎn)法律歸屬風(fēng)險(xiǎn)，客戶(hù)金融貸款車(chē)輛款項(xiàng)未到賬提前放車(chē)，造成應(yīng)收賬款壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

2.二網(wǎng)分銷(xiāo)商管理。二網(wǎng)分銷(xiāo)商是4S店整車(chē)銷(xiāo)售渠道之一，二網(wǎng)分銷(xiāo)商管理同樣是4S店內(nèi)控管理重點(diǎn)，二網(wǎng)分銷(xiāo)商是在4S店經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)城市外設(shè)立，代理銷(xiāo)售車(chē)輛，以收取二網(wǎng)分銷(xiāo)商保證金形式擺放一定數(shù)量的車(chē)輛，4S店收取標(biāo)準(zhǔn)為擺放車(chē)輛銷(xiāo)售價(jià)值的30%-50%，二網(wǎng)分銷(xiāo)商選取、管理不當(dāng)企業(yè)就會(huì)相應(yīng)有50-70%資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)。

3.整車(chē)庫(kù)存管理。4S店整車(chē)要求先進(jìn)先出原則，如果不管控先進(jìn)先出會(huì)導(dǎo)致車(chē)輛超期，造成資金占用，財(cái)務(wù)成本高，超期車(chē)輛銷(xiāo)售困難，造成銷(xiāo)售利潤(rùn)能力降低。

4.客戶(hù)檔案管理。客戶(hù)信息管理是推動(dòng)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要資源，公司分設(shè)客戶(hù)服務(wù)部主管客戶(hù)服務(wù)管理，客戶(hù)信息來(lái)自銷(xiāo)售前端，銷(xiāo)售過(guò)程中不重視客戶(hù)信息填報(bào)的完整性，客戶(hù)服務(wù)部流程點(diǎn)檢不及時(shí)，跟蹤管理不到位，造成客戶(hù)流失。

（三）售后服務(wù)維修

一是現(xiàn)金收款力度不夠，公司業(yè)務(wù)人員代收維修結(jié)算款，維修結(jié)算單位與實(shí)際開(kāi)票名稱(chēng)不一致，存在資金挪用舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

二是出門(mén)證管理不嚴(yán)格，維修車(chē)輛未辦理結(jié)算私自出車(chē)，會(huì)產(chǎn)生私修車(chē)和車(chē)輛跑單風(fēng)險(xiǎn)。

三是廠家索賠風(fēng)險(xiǎn)，不符合車(chē)輛索賠條件，公司業(yè)務(wù)員判定失誤，造成已給客戶(hù)免費(fèi)索賠，實(shí)則主機(jī)廠拒絕賠付的直接損失風(fēng)險(xiǎn)。

四是事故車(chē)輛進(jìn)店維修，服務(wù)管理定損和客戶(hù)資信管理缺失，盲目作業(yè)維修，維修費(fèi)用過(guò)高會(huì)造成客戶(hù)不提車(chē)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。

五是4S店規(guī)模不同，庫(kù)房管理人員配備不完整，存在存貨管理不相容職責(zé)未分離，系統(tǒng)管理員與實(shí)物管理同為一人，管理環(huán)節(jié)中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)未得到防范，庫(kù)房管理員不能有效定購(gòu)備件或迫于主機(jī)廠壓力大量采購(gòu)備件，造成配件集壓，資金占用，配件減值風(fēng)險(xiǎn)。

二、汽車(chē)4S店內(nèi)部控制管理關(guān)鍵點(diǎn)及控制措施

（一）財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)及控制措施

1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)籌資方案進(jìn)行嚴(yán)格審批，根據(jù)自店存貨整車(chē)銷(xiāo)售周轉(zhuǎn)速度，合理選擇匹配的融資方式，精細(xì)化管控，降低融資成本。應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)資金營(yíng)運(yùn)的過(guò)程管理，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)內(nèi)部各部門(mén)的資金需求，切實(shí)做好資金在采購(gòu)、銷(xiāo)售、營(yíng)運(yùn)等各環(huán)節(jié)的綜合平衡，全面提升資金營(yíng)運(yùn)效率。強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督管控，制定年預(yù)算，月計(jì)劃，周計(jì)劃資金需求，實(shí)現(xiàn)資金合理營(yíng)運(yùn)的良性循環(huán)，避免資金冗余或資金鏈斷裂。嚴(yán)格規(guī)范資金的收支條件和審批權(quán)限，企業(yè)辦理資金業(yè)務(wù)，不得由一人辦理貨幣資金的全過(guò)程，嚴(yán)禁將財(cái)務(wù)章和法人章由同一人管理，銀行付款U盾和審批U盾同一人操作。

2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)存貨采購(gòu)間隔期和當(dāng)前庫(kù)存，綜合考慮企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)供求因素，充分利用信息系統(tǒng)，合理確定存貨采購(gòu)日期、采購(gòu)品種和數(shù)量，確保存貨庫(kù)存處于最佳狀態(tài)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)固定資產(chǎn)處置控制，每月清查到期試駕車(chē)輛，及時(shí)處置變現(xiàn)，每季度對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)，合理評(píng)估固定資產(chǎn)使用效率和價(jià)值。建立健全應(yīng)收賬款管理制度，每月分析賬面應(yīng)收賬款屬性及賬齡，落實(shí)到責(zé)任人跟進(jìn)回收，防范壞賬損失。

（二）整車(chē)銷(xiāo)售管理內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)及控制措施

一是強(qiáng)化汽車(chē)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)監(jiān)督控制，每月根據(jù)市場(chǎng)變化制定當(dāng)月合理營(yíng)銷(xiāo)政策，制定銷(xiāo)售價(jià)格，營(yíng)銷(xiāo)方式，明確各管理層級(jí)的審批權(quán)限，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)合理完成。完善銷(xiāo)售合同管理，明確銷(xiāo)售定價(jià)，結(jié)算方式，開(kāi)票方式等條款，制定付款人與開(kāi)票人不一致的替代防控措施，要求交款人出具墊資說(shuō)明手續(xù)，規(guī)避資產(chǎn)法律歸屬風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立客戶(hù)信用檔案，關(guān)注貸款客戶(hù)資信變動(dòng)情況，采取有效措施，防范信用風(fēng)險(xiǎn)。一般情況貸款車(chē)輛，未收到金融公司回款，車(chē)輛不予交付等措施方式。

二是制定二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)管理制度，店面負(fù)責(zé)人為管理第一負(fù)責(zé)人，新建二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)，需對(duì)二級(jí)網(wǎng)點(diǎn)資質(zhì)進(jìn)行評(píng)估審核，報(bào)管理層批準(zhǔn)后方可簽署協(xié)議，約定二網(wǎng)交付保證金比例為擺放車(chē)輛銷(xiāo)售價(jià)格的50%，月不定期進(jìn)行視頻盤(pán)點(diǎn)二網(wǎng)庫(kù)存車(chē)輛，季度保證一次實(shí)地盤(pán)點(diǎn)二網(wǎng)庫(kù)存車(chē)輛，做好資產(chǎn)安全措施。

三是強(qiáng)化整車(chē)存貨管理，制定車(chē)輛銷(xiāo)售管理制度，保證先進(jìn)先出原則銷(xiāo)售，防范車(chē)輛價(jià)值折損，資金成本占用。

四是公司明確客戶(hù)服務(wù)部管理責(zé)任，對(duì)當(dāng)日銷(xiāo)售車(chē)輛客戶(hù)資料進(jìn)行點(diǎn)檢落實(shí)，及時(shí)錄入客戶(hù)管理系統(tǒng)，按標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定時(shí)間進(jìn)行客戶(hù)回訪，完善內(nèi)部客戶(hù)服務(wù)制度，加強(qiáng)后期客戶(hù)的維護(hù)工作，提升客戶(hù)滿(mǎn)意度和忠誠(chéng)度，為公司創(chuàng)造收益。

（三）售后服務(wù)維修內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)及控制措施

一是企業(yè)完善公司收款管理制度，除財(cái)務(wù)人員外嚴(yán)禁業(yè)務(wù)人員接觸經(jīng)營(yíng)款項(xiàng)，對(duì)業(yè)務(wù)人員接觸經(jīng)營(yíng)款項(xiàng)嚴(yán)格控制，做紅線管理，嚴(yán)格考核，嚴(yán)格按照客戶(hù)維修信息開(kāi)具維修發(fā)票。

二是企業(yè)制定出門(mén)證管理制度，明確相應(yīng)崗位人員管理職責(zé)及承擔(dān)的責(zé)任，所有進(jìn)廠車(chē)輛無(wú)出門(mén)證保安不允許放行，安排專(zhuān)人核對(duì)當(dāng)日財(cái)務(wù)開(kāi)票結(jié)算車(chē)輛與保安收取出門(mén)車(chē)輛信息，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)不定期對(duì)在修車(chē)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，防范私修車(chē)和車(chē)輛跑單監(jiān)管。

三是定期應(yīng)收賬款跟進(jìn)分析，重點(diǎn)關(guān)注廠家應(yīng)收索賠款回收，針對(duì)長(zhǎng)期未回款明細(xì)進(jìn)行跟蹤落實(shí)，查明原因，防范業(yè)務(wù)人員舞弊惡意索賠事件。

四是事故車(chē)輛進(jìn)店維修，建立健全車(chē)輛維修評(píng)估制度，判定維修車(chē)輛安全，保險(xiǎn)公司理賠車(chē)輛，及時(shí)獲取保險(xiǎn)公司定損單及賠付協(xié)議，個(gè)人無(wú)保險(xiǎn)車(chē)輛，評(píng)估車(chē)輛價(jià)值，涉及維修金額過(guò)大車(chē)輛必須與客戶(hù)收取維修金額的50%預(yù)收維修保證金，防范客戶(hù)不提車(chē)，給公司造成損失。

五是明確崗位不相融職務(wù)分離制度，存貨實(shí)物管理與系統(tǒng)管理分設(shè)2人進(jìn)行管控，做到相互監(jiān)督，相互制約，如店面規(guī)模不夠無(wú)法實(shí)現(xiàn)不相容職務(wù)分離，企業(yè)按月不定期進(jìn)行資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)替代性控制措施。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)配件采購(gòu)到貨周期，結(jié)合經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、市場(chǎng)供求因素，合理確定配件采購(gòu)品種和數(shù)量，確保配件庫(kù)存處于最佳狀態(tài)。

三、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，為了能夠更好的促進(jìn)汽車(chē)4S店健康發(fā)展，企業(yè)要認(rèn)清經(jīng)營(yíng)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，建立健全內(nèi)控管理體系，明確內(nèi)部控制目標(biāo)，明確各管理層級(jí)崗位職責(zé)，宣導(dǎo)全員參與內(nèi)控管理意識(shí)，實(shí)現(xiàn)全業(yè)務(wù)、全過(guò)程內(nèi)部控制覆蓋，重點(diǎn)業(yè)務(wù)重點(diǎn)管控，消除企業(yè)管理漏洞，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)盈利能力和管理效率，全面提升自店品牌在市場(chǎng)上競(jìng)爭(zhēng)力。

參考文獻(xiàn)：

[1]廖雪軍.企業(yè)內(nèi)部控制失效問(wèn)題及解決辦法[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2020（08）：93-94.

[2]賀林民.新形勢(shì)下企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理的路徑探索[J].中外企業(yè)家，2020（11）：50.

作者單位：寧夏金順通汽車(chē)銷(xiāo)售服務(wù)有限公司