新形勢下財稅體制改革方向思考

［摘 要］新形勢下，財稅體制改革必要性、迫切性不斷凸顯，如何在經(jīng)濟社會發(fā)展步入新階段背景之下，對現(xiàn)有的財稅體制進行深入而全面的改革，成為財稅管理領(lǐng)域的一項重要課題。文章首先探討新形勢下財稅體制改革的重要意義，其次全面分析當前財稅體制領(lǐng)域存在的突出問題，最后重點論述新形勢下財稅體制改革的舉措。旨在為財稅體制改革指明方向，使我國財稅體制更加科學合理，繼而為經(jīng)濟社會的高質(zhì)量發(fā)展提供財稅方面的良好保障。

［關(guān)鍵詞］財稅體制；改革方向；效能；預算；財權(quán)

0" " "引 言

財稅體制改革是市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的需要，是全能政府向有限政府轉(zhuǎn)型的需要，是構(gòu)建全國統(tǒng)一大市場的需要，是治理體系與治理能力現(xiàn)代化建設的需要。在固有財稅體制現(xiàn)存問題越來越突出的情況下，我國財稅體制改革需要快馬加鞭、迎頭趕上。近年來，我國雖然一直在推進財稅體制改革，但是由于種種原因，改革進展情況并不理想，財稅體制改革已經(jīng)進入深水區(qū)，推進難度也在不斷增大。因此，我國需要充分調(diào)研財稅體制改革阻力，制訂改革方案并付諸實施，從而提升財稅體制的合理性、科學性，使之在推動經(jīng)濟社會發(fā)展方面發(fā)揮更大的作用。

1" " "財稅體制改革的意義

1.1" "有利于民生社會建設

財稅體制改革是民生社會建設的必然要求，民生社會顧名思義就是以民為本，強調(diào)滿足廣大人民群眾的需求，具體包括衣食住行、教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會保障等。國家財政收入取之于民，用之于民。目前，我國民生社會建設取得了巨大的成就，但是也存在一些不足，部分民生問題沒有得到較好的解決，如房價問題、“看病難、看病貴”問題等。國家通過財稅體制改革，使財政支出進一步向民生領(lǐng)域傾斜，增強民生福祉，使民眾生活質(zhì)量得到進一步的提升［1］。

1.2" "控制地方債務規(guī)模

當前地方政府債務問題非常突出，如果處置不當，將會影響金融系統(tǒng)的穩(wěn)定性，同時也會降低政府的信用。眾所周知，地方政府債務產(chǎn)生的主要原因之一是財權(quán)與事權(quán)不匹配，因為承擔了比較多的事權(quán)，為了彌補財政資金缺口，地方政府大肆舉債。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至2023年6月末，地方政府債務規(guī)模高達37.8萬億元，這一數(shù)據(jù)并不包含地方政府控制的城投平臺等隱性地方債。目前，已經(jīng)有地方政府債務暴雷，在這種情況下，重要的化解措施就是進行財稅體制改革，一方面從源頭增加地方政府收入，另一方面則是要采取措施積極化解債務危機，繼而實現(xiàn)政府收支平衡。

1.3" "推動經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展

財稅體制與經(jīng)濟發(fā)展息息相關(guān)，科學合理的財稅體制對經(jīng)濟的高質(zhì)量發(fā)展十分重要。目前，我國經(jīng)濟步入了新常態(tài)發(fā)展階段，經(jīng)濟由粗放發(fā)展模式向集約發(fā)展模式轉(zhuǎn)變，低質(zhì)量發(fā)展向高質(zhì)量發(fā)展成為經(jīng)濟發(fā)展領(lǐng)域最為重要的一項任務。國家通過財稅體制改革，鼓勵、支持先進產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，逐步淘汰落后產(chǎn)能，給供給側(cè)改革注入強勁動力，這對于經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展意義重大［2］。對于國家重點鼓勵的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、先進制造業(yè)需要加大稅收優(yōu)惠力度，從而不斷提升高附加值產(chǎn)業(yè)比重。例如，對于現(xiàn)行的增值稅進行調(diào)整，進一步降低增值稅稅率，適度擴大抵扣范圍，完善留抵退稅制度等，提升增值稅的稅收中性，促進經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

2" " "當前財稅體制存在的問題

2.1" "稅種設置不合理

目前，我國稅種設置并不合理，直接稅、所得稅占比偏低，間接稅、商品稅占比偏高，上述稅種設置的不合理，不僅會給實體經(jīng)濟的健康發(fā)展帶來一些不良影響，也影響稅負公平性。直接稅、所得稅占比偏高，使稅收本身的收入調(diào)節(jié)作用大打折扣，稅負的公平性受損［3］。較高的間接稅、商品稅，會給經(jīng)濟運轉(zhuǎn)帶來一定負面影響，推高各類商品、服務的終端售價，不僅不利于提振內(nèi)需，也不利于經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級。舉例來說，在目前居民收入增長放緩，實際購買力不斷下降的情況下，較高的商品、服務價格必然會阻礙消費增長。與此同時，一直“待字閨中”的房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等“難產(chǎn)”，在地方政府賣地收入銳減的情況下，新的稅源補充不到位，都會影響地方財政的可持續(xù)性。

2.2" "財稅管理效能不高

財稅管理效能有待進一步提升，具體來說，目前財稅管理工作成本偏高，效益較差，這是未來財稅體制改革需要密切關(guān)注的問題。從稅收征管來看，當前稅收征管成本偏高，稅收征管信息化水平還需進一步提升，各種偷稅漏稅問題依然存在，居民的納稅意識還有待進一步強化。比如，這些年文娛行業(yè)偷逃稅款嚴重，一些演藝人員在依法納稅方面屢屢“暴雷”，這充分說明了居民納稅意識不強。財政管理方面，管理模式僵化、審批流程煩瑣、財政資金使用效率不高等問題也需要密切關(guān)注。

2.3" "財政預算科學性不足

我國財政預算模式脫胎于計劃經(jīng)濟時代，帶有濃厚的計劃經(jīng)濟色彩，財政預算的科學性不夠，這是未來財稅體制改革需要重點解決的問題。財政預算不科學的問題主要集中在以下幾個方面：其一，財政預算編制不夠完善。當前財政預算編制方法比較落后，基數(shù)預算編制方法不具有未來導向，各級政府的預算就是在上一年度的基礎上進行修改，預算增長剛性較強，即收入預算也好，支出預算也好，都是只能增加而不能減少，這樣的預算本身就不夠合理。其二，財政預算執(zhí)行周期與編制周期存在協(xié)調(diào)性不足的問題。預算執(zhí)行周期為自然年的一月到十二月，而每年三四月份的全國人民代表大會會議才會批準預算、審議上一年度的決算，預算還沒批準一年就過去了四分之一，這樣的財政預算肯定會影響預算效果。其三，預算執(zhí)行缺少監(jiān)督。這一工作的開展透明度不夠，群眾的知情權(quán)沒有得到保證，容易導致預算資金被挪用、財政資金使用低效等一系列問題。

2.4" "事權(quán)與財權(quán)不統(tǒng)一

20世紀90年代中期分稅制改革以來，我國中央政府與各級地方政府財權(quán)、事權(quán)不統(tǒng)一的問題越來越嚴重。具體來說就是中央政府收入占比較高，但是對應的事權(quán)較少，一句話就是“錢多事少”，而地方政府恰恰相反。當前各級地方政府由于長期事權(quán)大于財權(quán)，財政收支缺口較大，預算的不平衡成為常態(tài)，這一方面導致了地方政府債務問題突出，另一方面也帶來了土地財政、罰沒收入沖動等一系列的問題，這對于經(jīng)濟社會的健康發(fā)展是極為不利的。地方政府財權(quán)有限的情況下，很多職責履行不到位，如基礎教育投入不足、公共基礎設施建設滯后等，這都會給社會經(jīng)濟的發(fā)展帶來負面影響。

2.5" "財稅收入分配調(diào)節(jié)作用有限

基尼系數(shù)是衡量收入分配均等程度的重要指標，統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，我國居民收入基尼系數(shù)長期處于0.4以上的高位，這既說明了我國收入不均的問題突出，也直接反映了財稅收入分配調(diào)節(jié)作用有限的客觀事實。轉(zhuǎn)移支付、所得稅是收入分配調(diào)節(jié)的重要手段。從轉(zhuǎn)移支付來看，當前政府財政轉(zhuǎn)移支付規(guī)模依然偏小。與此同時，轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)不夠合理，轉(zhuǎn)移支付的資金使用缺少監(jiān)督等，這些問題的存在致使轉(zhuǎn)移支付在收入分配調(diào)節(jié)方面的作用大打折扣［4］。所得稅方面，我國個人所得稅制度存在一些不夠完善的地方，如個稅扣除、稅收征管等方面存在不足，一些高收入人群通過各種手段隱瞞收入、轉(zhuǎn)移收入，這導致個稅在收入調(diào)節(jié)方面的作用受到限制。

3" " "新形勢下財稅體制改革的舉措

3.1" "科學設置稅收種類

從稅收種類的設置來看，關(guān)鍵是提升直接稅、所得稅占比，對于中央稅、地方稅的設置進行調(diào)整。稅收種類調(diào)整的基本原則是保障民生福祉，推動經(jīng)濟社會的健康發(fā)展。基于上述原則，我國需要提升企業(yè)所得稅、個人所得稅的比重，這更有助于發(fā)揮稅收的收入調(diào)節(jié)作用，充分體現(xiàn)稅收公平性，即所得越多納稅越多。直接稅比重的提升有利于減少商品流通各個環(huán)節(jié)的稅負成本，有利于降低產(chǎn)品的終端售價，這對于實體經(jīng)濟發(fā)展意義重大。另外，中央稅、地方稅的設置也需要調(diào)整，堅持小步快跑的基本原則，提升地方稅收的占比，增加地方政府的財力。適時開征房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等。房地產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅等稅收的開征，有助于縮小貧富差距，同時獲得新的稅源，從而保證財政收入持續(xù)穩(wěn)定的增長。上述稅種的優(yōu)化，既要廣泛借鑒不同國家和地區(qū)的成功經(jīng)驗，也需要根據(jù)我國的實際情況、稅收體制改革的實際效果進行調(diào)整，以確保稅種設置更加科學合理。

3.2" "提升財稅管理效能

要進一步提升財稅管理效能。在財政管理方面，關(guān)鍵是優(yōu)化改進財政管理體制，一方面要精簡各種審批流程，簡化辦事程序，落實簡政放權(quán)的要求，讓財政收支更加高效，充分發(fā)揮財政資金的效能；另一方面，要及時調(diào)整財政管理模式，尤其是要創(chuàng)新財政資金管理模式，進一步提升財政資金使用效率。在稅收征管方面，要加強稅收征管的宣傳，增強納稅人的納稅意識；同時，在征管手段、征管改進方面采取相應的措施，要積極運用人工智能、大數(shù)據(jù)技術(shù)，提升征管效率，降低征管成本，借助于信息技術(shù)降低稅收征管成本。

3.3" "科學進行財政預算

財稅體制改革過程中，要注意科學進行財政預算，針對上文談到的幾個問題，筆者提出以下措施：首先，預算編制需要更加科學，適時引入滾動預算、零基預算等方法來彌補基數(shù)預算的不足。其次，預算內(nèi)容需要更加全面，部分預算外收入需要納入預算，提升財政預算的準確性。再次，預算執(zhí)行周期與預算批準日期需根據(jù)情況調(diào)整，使二者在日期層面基本一致，減少因為時間方面的不一致導致財政預算執(zhí)行不理想的情況。最后，要加強財政預算的監(jiān)督，擴大財政預算公開范圍，提升財政預算工作的透明度，主動接受社會和群眾的監(jiān)督，這有助于減少財政資金浪費、挪用等情況的出現(xiàn)［5］。

3.4" "確保地方政府事權(quán)、財權(quán)統(tǒng)一

財稅體制改革的重點內(nèi)容之一是解決好地方政府事權(quán)與財權(quán)不匹配的問題。在具體做法方面，中央政府需要主動承擔更多的事權(quán)，同時，稅收收入方面需要提升地方政府的共享比例。例如，中央政府在教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等方面承擔更多的責任，加大在這些領(lǐng)域的投入力度?；A教育、醫(yī)療、養(yǎng)老等服務的公共性要求中央政府要加大支出力度，給全體人民提供基本的公共服務，提升人民群眾的幸福感。在增值稅、所得稅、城建稅等共享稅的征收方面，增加地方政府的分成比例，中央政府獨享稅種也可以根據(jù)情況轉(zhuǎn)給地方政府征收。地方政府事權(quán)變少，財權(quán)增加，這不僅有利于解決財政收支缺口問題，還有利于化解地方債務風險。當然，財權(quán)的調(diào)整會遇到很大阻礙，這需要國家從全局的角度出發(fā)，從推動社會健康發(fā)展角度出發(fā)，打破既有的利益格局，破除這一工作推進阻力，從而實現(xiàn)地方政府事權(quán)與財權(quán)的基本統(tǒng)一。

3.5" "發(fā)揮財稅收入分配調(diào)節(jié)作用

針對目前貧富差距的問題，在實現(xiàn)共同富裕目標的指引下，需要充分發(fā)揮財稅在收入分配方面的二次調(diào)節(jié)作用，財稅體制改革需要充分考慮上述要求。具體來說，財政轉(zhuǎn)移支付方面，既要不斷加大轉(zhuǎn)移支付力度、規(guī)模，也要提升轉(zhuǎn)移支付的效率和精準性，盡量避免采用層層下?lián)艿姆绞?，由中央財政直接對接需要轉(zhuǎn)移支付的政府機構(gòu)、單位或者個體，這樣可以讓轉(zhuǎn)移支付資金真正用到“刀刃”上。對于轉(zhuǎn)移支付資金使用情況需要加強監(jiān)督，提升資金使用效率，減少各種“跑冒滴漏”的情況。在個人所得稅的征管方面，要重點發(fā)揮這一稅種在收入分配領(lǐng)域的調(diào)節(jié)作用，一方面要適度優(yōu)化調(diào)整個人所得稅稅率等級，完善個稅抵扣項目；另一方面，要重點征管高收入群體，利用金稅四期來稽核高收入人群的各種收入，加大偷稅漏稅行為的打擊力度。要充分發(fā)揮財稅體制在居民收入分配方面的調(diào)節(jié)作用，從而更好地解決分配不公的問題，縮小貧富差距。

4" " "結(jié)束語

新形勢下，財稅體制創(chuàng)新已經(jīng)是箭在弦上，不得不發(fā)，政府有關(guān)部門需要加快財稅體制改革創(chuàng)新的步伐，在做好充分論證分析工作的基礎上，盡快出臺具體改革措施。本文對于新形勢下財稅體制改革舉措進行了歸納，文中的措施有的是宏觀層面的策略，有的是微觀層面的做法。財稅體制改革存在巨大的阻力，這要求我國開展此項工作時，既要有破釜沉舟、迎難而上的堅定信念，也要有細致周密的實施措施，一步一個腳印、穩(wěn)扎穩(wěn)打做好每一項基礎工作，從而取得財稅體制改革的成功。

主要參考文獻

［1］劉尚希，武靖州.論嵌入國家治理的財稅體制改革［J］.稅收經(jīng)濟研究，2022（2）：1-10.

［2］張家飛.推進財稅體制改革構(gòu)建現(xiàn)代財稅制度［J］.財經(jīng)界，2022（9）：146-148.

［3］王穎.加快我國財稅體制改革研究［J］.現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2021（8）：148-149.

［4］馬海濤，姚東旻.成就與方向：立足中國式現(xiàn)代化的財稅體制改革［J］.人民論壇，2022（22）：56-59.

［5］蔣震.以全國統(tǒng)一大市場為導向持續(xù)深化財稅體制改革

［J］.中國財政，2022（19）：71-73.

［收稿日期］2023-10-09

［作者簡介］徐滿娥（1977— ），女，廣東梅州人，經(jīng)濟師，主要研究方向：財務管理。