財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下資金集中管理的實(shí)現(xiàn)方式和優(yōu)勢(shì)

【摘" 要】近幾年，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式在我國(guó)大型集團(tuán)企業(yè)中獲得廣泛認(rèn)可和高度評(píng)價(jià)，越來(lái)越多的集團(tuán)企業(yè)開(kāi)始使用財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，希望借此提升財(cái)務(wù)管理水平，促進(jìn)財(cái)務(wù)順利轉(zhuǎn)型，提高資金使用效率，支持業(yè)務(wù)發(fā)展。論文對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下資金集中管理的具體實(shí)現(xiàn)方式和優(yōu)勢(shì)進(jìn)行詳細(xì)論述，為準(zhǔn)備采用財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的集團(tuán)企業(yè)提供參考，使這些企業(yè)少走彎路、事半功倍，能夠受益于財(cái)務(wù)共享模式，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效果。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)共享；資金集中管理；集團(tuán)企業(yè)

【中圖分類(lèi)號(hào)】F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號(hào)】1673-1069（2024）05-0117-03

1 引言

財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式起源于20世紀(jì)80年代，最早應(yīng)用財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的是美國(guó)福特公司，這一模式的應(yīng)用，幫助福特公司降低了企業(yè)的管理成本。先進(jìn)的財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式為集團(tuán)企業(yè)的管理指明了新的方向。截至目前，將近90%的世界500強(qiáng)企業(yè)已經(jīng)建立了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心（Financial Shared Service Center），這些企業(yè)在經(jīng)濟(jì)全球化中保持優(yōu)勢(shì)。

我國(guó)在2000年前后，各大集團(tuán)企業(yè)開(kāi)始陸續(xù)成立財(cái)務(wù)共享中心，以發(fā)揮“財(cái)務(wù)工廠(chǎng)”的規(guī)模效應(yīng)。從此，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式在我國(guó)大型集團(tuán)企業(yè)中獲得廣泛認(rèn)可和高度評(píng)價(jià)，越來(lái)越多的集團(tuán)企業(yè)開(kāi)始使用財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式，使財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式快速發(fā)展。

2 財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式和資金集中管理概述

2.1 財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式

財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式是一種將財(cái)務(wù)工作集中化、專(zhuān)業(yè)化和標(biāo)準(zhǔn)化的管理模式。它通過(guò)將原本分散在各個(gè)地點(diǎn)、部門(mén)和崗位的財(cái)務(wù)工作集中起來(lái)，進(jìn)行統(tǒng)一的處理和管理。這種模式可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的高效率運(yùn)作。此外，財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式還能夠?qū)崿F(xiàn)資金的集中管理和風(fēng)險(xiǎn)控制，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平和決策能力。通過(guò)將所有的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和信息集中在一起，可以更好地進(jìn)行財(cái)務(wù)分析和預(yù)測(cè)，從而作出更合理的決策。同時(shí)，集中的財(cái)務(wù)管理也更有利于發(fā)現(xiàn)和防止可能的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保障企業(yè)的資金安全。

2.2 資金集中管理

在成立了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心后，企業(yè)集團(tuán)會(huì)實(shí)行資金集中管理。資金集中管理是將企業(yè)集團(tuán)各個(gè)成員單位分散的財(cái)務(wù)資源進(jìn)行整合和統(tǒng)一管控的一種管理方式。通過(guò)建立制度、優(yōu)化流程以及運(yùn)用信息技術(shù)等手段，對(duì)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度、運(yùn)作和結(jié)算。這種管理方式的目的是提高企業(yè)集團(tuán)資金的使用效率，提升經(jīng)營(yíng)管理水平，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)價(jià)值。

3 財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下資金集中管理的實(shí)現(xiàn)方式

3.1 搭建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心

構(gòu)建財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，應(yīng)該以財(cái)務(wù)共享報(bào)賬平臺(tái)為基礎(chǔ)，統(tǒng)一管理所有財(cái)務(wù)相關(guān)的主數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)和信息，制定規(guī)范的權(quán)限和支付審批流程。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心可以整合多個(gè)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)之間的信息共享和協(xié)同工作。它實(shí)現(xiàn)了與OA協(xié)同平臺(tái)無(wú)縫對(duì)接，并通過(guò)單一登錄點(diǎn)進(jìn)行操作。此外，它與部分業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)融合，并與多家銀行實(shí)施銀企直聯(lián)，以便更好地管理和控制財(cái)務(wù)流動(dòng)。該系統(tǒng)具有圖像管理的功能，通過(guò)在共享報(bào)賬平臺(tái)掃描影像并上傳后，共享服務(wù)中心的人員通過(guò)線(xiàn)上影像查看的方式，無(wú)需再傳遞紙質(zhì)單據(jù)，而原始紙質(zhì)單據(jù)可以留存在當(dāng)?shù)刎?cái)務(wù)處進(jìn)行憑證裝訂。審批人員可以實(shí)現(xiàn)移動(dòng)審批，進(jìn)一步提高了財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的處理效率，提高了服務(wù)質(zhì)量和客戶(hù)滿(mǎn)意度。

一般企業(yè)集團(tuán)會(huì)根據(jù)集團(tuán)業(yè)務(wù)發(fā)展需要，通過(guò)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合的方式，結(jié)合集團(tuán)未來(lái)發(fā)展規(guī)劃綜合設(shè)置財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的組織架構(gòu)，圖1為某房地產(chǎn)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的組織架構(gòu)圖。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心按照業(yè)務(wù)處理職能劃分為應(yīng)付結(jié)算核算組、成本應(yīng)付核算組、員工費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)核算組、應(yīng)收核算組、總賬及報(bào)表核算5個(gè)組。由這5個(gè)組集中處理集團(tuán)企業(yè)的賬務(wù)，其中應(yīng)付結(jié)算核算組再細(xì)分為應(yīng)付核算組和資金組，由資金組對(duì)資金進(jìn)行集中管理。財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心按照運(yùn)營(yíng)管理職能分為運(yùn)營(yíng)管理組、業(yè)務(wù)拓展管理組和財(cái)務(wù)信息化管理組，財(cái)務(wù)信息化管理組對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行維護(hù)。

3.2 建立信息化的資金管理體系——銀企直連

房地產(chǎn)集團(tuán)企業(yè)在建立財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心時(shí)，會(huì)與18家銀行簽訂銀企直連協(xié)議。廣義來(lái)講銀企直連即按照企業(yè)集團(tuán)資金管理規(guī)劃和財(cái)務(wù)信息化建設(shè)規(guī)劃，為搭建集中、安全、高效的信息化資金管理體系，實(shí)現(xiàn)賬戶(hù)管理、收付款管理、結(jié)算管理、系統(tǒng)集成、票據(jù)管理等全方位資金管理需求，銀企直連可以有效提升集團(tuán)資金的管控力度、運(yùn)行質(zhì)量和協(xié)同效率。狹義來(lái)講銀企直連是指各成員單位與銀行簽訂銀企互連協(xié)議，可以選擇查詢(xún)、轉(zhuǎn)賬付款等功能，同時(shí)注冊(cè)電子銀行業(yè)務(wù)，登錄銀企平臺(tái)，可發(fā)起付款業(yè)務(wù)、查詢(xún)銀行賬戶(hù)余額、銀行交易明細(xì)等，無(wú)需登錄銀行網(wǎng)銀，無(wú)需插拔多個(gè)U-Key。圖2為某房地產(chǎn)集團(tuán)銀企直連全景圖。

銀企直連的優(yōu)勢(shì)為：第一，集團(tuán)能及時(shí)全面掌握銀行賬戶(hù)的開(kāi)銷(xiāo)戶(hù)情況、裁汰冗余賬戶(hù)；第二，盤(pán)活資金、降低財(cái)務(wù)費(fèi)用；第三，全流程在線(xiàn)操作；第四，實(shí)時(shí)掌握資金動(dòng)態(tài)；第五，賬戶(hù)情況盡在掌握；第六，審批流程迅速清晰。

3.3 優(yōu)化賬戶(hù)管理，統(tǒng)一賬戶(hù)管理標(biāo)準(zhǔn)

為規(guī)范企業(yè)集團(tuán)銀行賬戶(hù)管理，保證資金安全，統(tǒng)一賬戶(hù)管理標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)制定《銀行賬戶(hù)管理制度》，所有銀行賬戶(hù)遵循“收支兩條線(xiàn)”原則，專(zhuān)戶(hù)專(zhuān)用。根據(jù)企業(yè)集團(tuán)資金管控要求及系統(tǒng)管理需要，將企業(yè)集團(tuán)銀行賬戶(hù)進(jìn)行劃分，分成下?lián)軕?hù)、收入戶(hù)、聯(lián)動(dòng)收支戶(hù)、監(jiān)管戶(hù)4類(lèi)，要求基本戶(hù)為下?lián)軕?hù)，收入戶(hù)的資金必須每日上收至集團(tuán)中心賬戶(hù)，所有賬戶(hù)應(yīng)按要求開(kāi)通銀企直連和資金池功能，集團(tuán)定期考核區(qū)域總賬戶(hù)銀企直連和資金池開(kāi)通率。表1為某房地產(chǎn)集團(tuán)銀行賬戶(hù)的分類(lèi)及使用標(biāo)準(zhǔn)。

3.4 資金歸集與下?lián)?/p>

資金歸集是企業(yè)集團(tuán)為提高資金使用效率、管控資金風(fēng)險(xiǎn)而采取的一種財(cái)務(wù)管理方式。集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的資金組是集團(tuán)資金集中的責(zé)任部門(mén)，具體負(fù)責(zé)集團(tuán)下屬所有單位的資金歸集與下?lián)?、?lián)動(dòng)支出賬戶(hù)的統(tǒng)一支付等工作的實(shí)施。資金歸集是指集團(tuán)內(nèi)的下屬單位將所有賬戶(hù)（特殊賬戶(hù)除外，例如，基本戶(hù)、監(jiān)管戶(hù)等）中可歸集資金，全部統(tǒng)一歸集到集團(tuán)資金池總戶(hù)中，實(shí)現(xiàn)“多對(duì)一”模式，“多”指多個(gè)下屬單位的銀行賬戶(hù)，“一”指集團(tuán)指定的資金池總賬戶(hù)，歸集后的資金由財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心進(jìn)行統(tǒng)一管理。為方便資金歸集，減少人工操作，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心會(huì)要求下屬成員單位開(kāi)通資金池功能。資金池是借助資金管理信息化系統(tǒng)或商業(yè)銀行網(wǎng)銀現(xiàn)金管理系統(tǒng)對(duì)貨幣資金進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控、統(tǒng)一調(diào)度和集中運(yùn)作。開(kāi)通資金池功能的銀行賬戶(hù)可以實(shí)現(xiàn)銀行系統(tǒng)的自動(dòng)歸集上收，通過(guò)SAP系統(tǒng)設(shè)置定時(shí)歸集上收，即銀行賬戶(hù)中的資金會(huì)在設(shè)置的時(shí)間自動(dòng)完成歸集上收。未開(kāi)通資金池功能的下屬成員單位銀行賬戶(hù)需要手動(dòng)歸集至集團(tuán)中心賬戶(hù)。 資金下?lián)苁侵讣瘓F(tuán)內(nèi)的下屬成員單位有資金支付需求，通過(guò)向集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心發(fā)起資金支付申請(qǐng)，集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心按照下屬成員單位申請(qǐng)的金額將資金劃轉(zhuǎn)至下屬成員單位銀行賬戶(hù)中。申請(qǐng)資金下?lián)軙r(shí)，下屬成員單位應(yīng)該寫(xiě)清下?lián)芸铐?xiàng)用途，必要時(shí)上傳下?lián)芸铐?xiàng)的依據(jù)，下?lián)茔y行優(yōu)先選擇同行下?lián)堋?/p>

3.5 資金支付

資金支付按照付款的結(jié)算方式來(lái)劃分，分為共享支付和本地支付兩種模式。已納入財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的下屬單位，原則上由財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心聯(lián)動(dòng)支付戶(hù)集中支付。因業(yè)務(wù)要求需本地財(cái)務(wù)支付的款項(xiàng)，必須將結(jié)算方式修改為本地支付，本地財(cái)務(wù)支付的業(yè)務(wù)范圍原則上只能為土地款、保證金、工資稅費(fèi)、還貸、其他5類(lèi)。根據(jù)不同的結(jié)算方式、下?lián)芙痤~大小設(shè)置不同的審批流程。例如，可以設(shè)置本地支付下?lián)芙痤~小于100萬(wàn)元時(shí)，審批流程為業(yè)務(wù)審批+共享審批（終審）；本地支付下?lián)芙痤~大于等于100萬(wàn)元時(shí)，審批流程為業(yè)務(wù)審批+共享審批+資金部審批（終審）等。

3.6 資金日?qǐng)?bào)表

企業(yè)集團(tuán)內(nèi)所有下屬成員單位如果是資金管控公司，應(yīng)于每日上午9點(diǎn)半前上報(bào)前一天余額，如遇法定節(jié)假日及公休日，向后順延至工作日前一天，期間不需每天上報(bào)。下屬成員單位的資金余額為系統(tǒng)自動(dòng)取數(shù)，取數(shù)來(lái)源為現(xiàn)金單據(jù)，如果系統(tǒng)自動(dòng)取數(shù)后的金額與銀行真實(shí)余額不一致，應(yīng)將未達(dá)以及未錄入單據(jù)金額填在未達(dá)賬中，以保證調(diào)整后的余額為真實(shí)的賬戶(hù)余額，將真實(shí)的賬戶(hù)余額上報(bào)給企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心。資金日?qǐng)?bào)表反映了每個(gè)下屬成員單位實(shí)際的余額情況，同時(shí)區(qū)分了可動(dòng)用資金與不可動(dòng)用資金。這有助于企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層了解集團(tuán)實(shí)際資金情況，并根據(jù)對(duì)應(yīng)的資金形勢(shì)，結(jié)合集團(tuán)的實(shí)際發(fā)展需求，合理規(guī)劃運(yùn)營(yíng)資金，減少資金的冗余，構(gòu)建更加合理化的資本結(jié)構(gòu)。

3.7 內(nèi)部貸款

內(nèi)部貸款是指企業(yè)集團(tuán)各下屬成員單位向集團(tuán)申請(qǐng)的內(nèi)部貸款行為，按照貸款的時(shí)間長(zhǎng)短，可分為長(zhǎng)期內(nèi)部貸款、短期內(nèi)部貸款、臨時(shí)內(nèi)部貸款。企業(yè)集團(tuán)各下屬成員單位向集團(tuán)申請(qǐng)內(nèi)部貸款時(shí)，該貸款的資金支出應(yīng)是集團(tuán)戰(zhàn)略發(fā)展需支出的款項(xiàng)、剛性?xún)陡吨С觥⑵渌皇乱蛔h的內(nèi)部貸款等。為了降低內(nèi)部貸款的風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心應(yīng)建立完善的內(nèi)部貸款審批流程和制度，對(duì)貸款用途進(jìn)行審慎性評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，簽訂貸款協(xié)議，明確貸款的利率。

3.8 融資管理

企業(yè)集團(tuán)如果實(shí)現(xiàn)了資金集中管理后，可以以集團(tuán)的名義，即將整個(gè)集團(tuán)作為一個(gè)整體，統(tǒng)一進(jìn)行融資。以集團(tuán)的名義整體融資，可以通過(guò)規(guī)模效益獲得更多的資金，同時(shí)降低貸款利率，獲得的貸款采用統(tǒng)借統(tǒng)還的方式，將獲得的貸款撥付給下屬成員單位使用。企業(yè)集團(tuán)可以采用多種融資方式，如發(fā)行股票、發(fā)行債券、可轉(zhuǎn)換債券、供應(yīng)鏈融資、員工持股、資產(chǎn)證券化等方式，按照企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略規(guī)劃，調(diào)整股權(quán)融資和債券融資的比例，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，使企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)更加順暢，讓整個(gè)集團(tuán)和下屬成員單位能夠健康運(yùn)行，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

3.9 建立統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度

財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心是集團(tuán)總部和下屬成員單位中間的橋梁，應(yīng)該全面梳理財(cái)務(wù)核算和資金支付的制度和流程。將常態(tài)化業(yè)務(wù)流程化、標(biāo)準(zhǔn)化，為下屬成員單位的業(yè)務(wù)提供方向和指引，建立統(tǒng)一的、適合集團(tuán)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)預(yù)算、資金使用等進(jìn)行規(guī)范，如制定《會(huì)計(jì)核算辦法》《預(yù)算管理辦法實(shí)施細(xì)則》《資金管理辦法》《資金集中管理實(shí)施細(xì)則》等。

4 財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下資金集中管理的優(yōu)勢(shì)

4.1 提高資金使用效率，發(fā)揮資金使用的最大化效益

集團(tuán)財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心通過(guò)資金集中管理，可以通過(guò)資金日?qǐng)?bào)表看到下屬成員單位賬戶(hù)余額，有助于企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)層了解集團(tuán)實(shí)際資金情況，并根據(jù)對(duì)應(yīng)的資金形勢(shì)，結(jié)合集團(tuán)的實(shí)際發(fā)展需求，合理規(guī)劃運(yùn)營(yíng)資金，減少資金的冗余，構(gòu)建更加合理化的資本結(jié)構(gòu)，提高資金使用效率，發(fā)揮資金使用的最大化效益。

4.2 提高管理層的決策效率

未實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的集團(tuán)企業(yè)要想獲得下屬成員單位的資金情況，需要一定的時(shí)間逐級(jí)從下到上依次匯總資金情況。而實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下資金集中管理的集團(tuán)企業(yè)，通過(guò)資金日?qǐng)?bào)表功能，可以迅速地獲取下屬成員單位全面的資金信息。當(dāng)集團(tuán)企業(yè)遇到投資項(xiàng)目時(shí)，因能及時(shí)掌控集團(tuán)企業(yè)的資金情況，可以在瞬息萬(wàn)變的投資環(huán)境中助力管理層的決策，提高管理層的決策效率。

4.3 降低企業(yè)的融資成本

如果是企業(yè)集團(tuán)下屬成員單位分頭進(jìn)行融資，由于下屬成員單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、資金實(shí)力不強(qiáng)、資金集中度較低，在和金融機(jī)構(gòu)談判時(shí)，處于弱勢(shì)地位，融資成本會(huì)比較高。企業(yè)集團(tuán)實(shí)施資金集中管理后，因?yàn)橘Y金集中，有集團(tuán)擔(dān)保，進(jìn)而增強(qiáng)了與金融機(jī)構(gòu)的談判議價(jià)能力，可以與金融機(jī)構(gòu)的總行簽訂總對(duì)總協(xié)議等，以集團(tuán)名義獲得銀行授信，降低企業(yè)的融資成本。

5 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，本文通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式下資金集中管理的具體實(shí)現(xiàn)方式和優(yōu)勢(shì)進(jìn)行論述，旨在為準(zhǔn)備采用財(cái)務(wù)共享服務(wù)模式的企業(yè)集團(tuán)提供參考。希望更多企業(yè)能夠受益于財(cái)務(wù)共享模式，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效果。

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