基于業(yè)財融合的企業(yè)全面預算管理研究

【摘" 要】在經(jīng)濟迅速發(fā)展、市場多元化程度不斷提高的背景下，企業(yè)不斷尋求通過有效預算管理增強企業(yè)核心競爭力?；跇I(yè)財融合的全面預算管理成為強化預算管理的新思路，不僅提高了預算管理的質量和靈活性，并且有助于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)?；诖耍撐脑诮榻B業(yè)財融合及企業(yè)全面預算管理理論的基礎上，闡述了基于業(yè)財融合的全面預算管理對企業(yè)的積極影響，然后分析了其存在的問題，最后提出了相應的對策。

【關鍵詞】業(yè)財融合；全面預算管理；信息化

【中圖分類號】F275" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文獻標志碼】A" " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " " "【文章編號】1673-1069（2024）05-0090-03

1 業(yè)財融合及企業(yè)全面預算管理概述

1.1 業(yè)財融合概述

2016年財政部印發(fā)的《管理會計基本指引》中指出“管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環(huán)節(jié)，以業(yè)務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業(yè)務等有機融合”，即管理會計應遵循業(yè)財融合的原則，由此可知，業(yè)財融合屬于管理會計理念的重要組成之一。業(yè)財融合，即業(yè)務和財務的融合，具體是指利用現(xiàn)代化信息技術，將企業(yè)業(yè)務層面和財務層面融為一體，將財務價值管理理念貫穿到企業(yè)經(jīng)營管理全過程，從而對企業(yè)的日常經(jīng)營活動進行合理評估，并為企業(yè)的發(fā)展和決策提供數(shù)據(jù)支持，幫助企業(yè)提高管理效率和經(jīng)濟效率，實現(xiàn)價值最大化。

1.2 企業(yè)全面預算管理概述

企業(yè)全面預算管理是指集中整合企業(yè)各項資源，以企業(yè)整體策略計劃為出發(fā)點，以獲得利潤和促進企業(yè)健康發(fā)展為目標，對資金、業(yè)務等各項財務及非財務資源進行調節(jié)、融合、再配置，并進一步預估企業(yè)產(chǎn)出、資金收入支出等，制定預估資產(chǎn)負債表、預估損益表和預估現(xiàn)金流量表等，將企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃及經(jīng)營目標具體化、數(shù)據(jù)化，經(jīng)營預算、財務預算和投資預算是其主要內容。由此可見，全面預算管理幾乎囊括企業(yè)所有的經(jīng)濟管理活動，對于企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)意義重大?？茖W、系統(tǒng)的全面預算管理能夠使企業(yè)積極協(xié)調和管理自身資源，將經(jīng)營活動中的不確定事項控制在一定范圍內，管理企業(yè)營運風險，助力企業(yè)穩(wěn)定、健康、可持續(xù)發(fā)展。

2 基于業(yè)財融合的全面預算管理對企業(yè)的積極影響

2.1 提高企業(yè)全面預算管理質量

基于業(yè)財融合的全面預算管理，改變了傳統(tǒng)模式中業(yè)務、財務互動不足、各自為政的情況，業(yè)務信息和財務信息高度融合，使得企業(yè)全面預算管理的準確性和靈活性顯著增強，質量顯著提高。首先，編制的預算可以對市場和經(jīng)營環(huán)境的變化進行較為準確的反映，業(yè)務部門可以據(jù)此對未來市場的發(fā)展方向和業(yè)務發(fā)展情況進行科學的分析和預測；其次，隨著大數(shù)據(jù)和其他先進工具的應用，可以有效解決預算編制中出現(xiàn)的信息完整度、準確度不高等問題，提高預算編制的準確度，將預算偏差降低到最??；最后，業(yè)務部門可以將業(yè)務數(shù)據(jù)實時反饋給財務部門，財務部門則根據(jù)情況對預算進行及時調整，既增強了預算的靈活性和適應性，又優(yōu)化了企業(yè)的資源配置，提高了運營效率。

2.2 防范企業(yè)經(jīng)營決策風險

面對激烈的市場競爭，企業(yè)需要適應市場變化，抓住機遇、把握先機，這也是企業(yè)經(jīng)營決策的關鍵所在，這就需要企業(yè)謀劃好未來經(jīng)營的方向、方式及時間節(jié)點等問題，并提高經(jīng)營計劃的科學有效性，使企業(yè)的未來發(fā)展過程中統(tǒng)籌安排各項資源，將決策轉化為現(xiàn)實，實現(xiàn)發(fā)展目標。業(yè)財融合背景下的企業(yè)全面預算管理，以業(yè)務端獲取的數(shù)據(jù)為決策依據(jù)，并根據(jù)業(yè)務進展及創(chuàng)造的收益判斷行業(yè)發(fā)展趨勢，對預算方案進行及時調整。另外，在業(yè)財融合全面推進的背景下，財務部門與業(yè)務部門的溝通交流會更加頻繁深入，財務人員能夠更加全面地了解企業(yè)的經(jīng)營情況、業(yè)務進展情況等，掌握其中的薄弱環(huán)節(jié)和風險點，及時采取相應風險防范措施，更好地應對市場風險，加強企業(yè)的經(jīng)營決策風險控制，實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。

2.3 助力企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

實現(xiàn)有限資源的價值最大化是企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的戰(zhàn)略目標，業(yè)財融合背景下，企業(yè)可以實施“滾動式”全面預算管理模式，即企業(yè)可根據(jù)實時反饋的業(yè)務數(shù)據(jù)及時調整、改進預算對策，對人力、資源、資金等進行合理調整和科學分配，強化財務管理在企業(yè)日常經(jīng)營管理和決策中發(fā)揮的指導性作用，使企業(yè)各層級日常工作目標和戰(zhàn)略目標保持高度一致，提高工作效率和財務管理水平，保障企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

3 基于業(yè)財融合的企業(yè)全面預算管理存在的問題

3.1 缺乏對基于業(yè)財融合的全面預算管理工作重要性的認識

業(yè)務投資預算、資金成本管理預算、生產(chǎn)經(jīng)營預算、費用支付預算等都是全面預算管理的組成部分，由此可見，全面預算管理工作具有很強的綜合性。因此，不同于傳統(tǒng)的財務預算工作，全面預算管理工作需要財務部門、業(yè)務部門以及其他部門的溝通協(xié)作，且貫穿企業(yè)發(fā)展的各個環(huán)節(jié)。從我國大部分企業(yè)的實際情況看，其對于開展全面預算管理工作的認識還存在一定的局限性。一方面，仍有大部分員工認為預算編制等工作是財務部門的職責，其他職能部門、業(yè)務部門作用不大，因此其參與全面預算管理工作的熱情不高，所提供的數(shù)據(jù)參考價值不高，進而降低了全面預算管理工作的質量和效率。另一方面，企業(yè)領導層對全面預算管理工作不夠重視，沒有進行有效的規(guī)劃和安排。尤其是對于全面預算管理機制的落實，很多企業(yè)流于形式，管理效率不但沒有得到提升，工作量反而加大，部門任務增多，無法滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展的需要。

3.2 財務與業(yè)務數(shù)據(jù)融合度不足

在企業(yè)實施業(yè)財融合的過程中，財務與業(yè)務數(shù)據(jù)融合度不足是企業(yè)全面預算管理面臨的重要問題之一。一是財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)來源于不同的系統(tǒng)和平臺，數(shù)據(jù)格式和標準存在一定差距，因此將兩種數(shù)據(jù)整合的復雜性和難度較高。二是數(shù)據(jù)融合不足會造成業(yè)務部門和財務部門的溝通和協(xié)作難度較大，預算的準確性和有效性無法保障，致使財務部門編制預算參考的信息數(shù)據(jù)不完整或不準確。同樣，因為缺乏有效的財務信息的支持，業(yè)務部門無法準確預測業(yè)務需求和市場變化，自然降低了預算的準確性和實用性。三是數(shù)據(jù)融合度不足導致企業(yè)無法充分發(fā)揮數(shù)據(jù)分析和決策支持工具的作用，無法快速訪問和分析數(shù)據(jù)，導致預算編制的效率和質量無法得到有效提升。

3.3 缺乏基于業(yè)財融合的全面預算管理信息化系統(tǒng)的建設

首先，在企業(yè)開展全面預算管理工作的過程中，缺乏基于業(yè)財融合的全面預算管理信息系統(tǒng)，通常無法實現(xiàn)業(yè)務前端信息系統(tǒng)和財務末端信息系統(tǒng)的兼容，導致信息分散且管理標準不統(tǒng)一；其次，在目前的預算編制過程中，人工錄入的數(shù)據(jù)占據(jù)絕大部分，這種數(shù)據(jù)錄入方式效率低、錯誤率高，加大了后續(xù)的數(shù)據(jù)分析、整合和調整難度。除此之外，由于不同的部門使用的信息系統(tǒng)不一致，無法充分發(fā)揮預算分析功能，會對后續(xù)的預算執(zhí)行造成不良影響，影響企業(yè)預算的及時調整和經(jīng)營決策。

3.4 預算模型過時

就目前來看，我國大部分企業(yè)在開展戰(zhàn)略規(guī)劃和預算管理時，運用的是傳統(tǒng)的、線性的預算模型，然而隨著時代的發(fā)展和進步，市場環(huán)境的變化多端，這種傳統(tǒng)的預算模型顯然無法快速響應市場的變化，企業(yè)無法作出靈活、動態(tài)和精確的預算。另外，業(yè)財融合條件下的預算模型更具動態(tài)和靈活性，打破了傳統(tǒng)預算模型的靜態(tài)和僵化狀態(tài)，并且能夠快速響應市場和業(yè)務的變化，幫助企業(yè)在市場發(fā)展過程中搶占先機。傳統(tǒng)的預算模型對于新興市場和業(yè)務的考慮不夠充分，在經(jīng)濟全球化、數(shù)字化的大趨勢下，企業(yè)面臨前所未有的機遇和挑戰(zhàn)，而傳統(tǒng)預算模型無法對這一趨勢作出及時有效的反應，從而導致企業(yè)預算的準確性和完整度不高。

3.5 預算執(zhí)行不當

在企業(yè)開展基于業(yè)財融合的全面預算管理工作的過程中，預算執(zhí)行是關鍵環(huán)節(jié)之一，但就目前來看，大部分企業(yè)由于業(yè)財融合意識缺位，即在全面預算管理活動中沒有對業(yè)務活動給予充分重視，在預算執(zhí)行過程中，沒有根據(jù)業(yè)務活動展開過程性控制，不及時更新預算管控信息，弱化預算執(zhí)行能力。

4 基于業(yè)財融合的企業(yè)全面預算管理對策

4.1 加強企業(yè)對基于業(yè)財融合的全面預算管理工作的認識

實施基于業(yè)財融合的全面預算管理是企業(yè)應對激烈的市場競爭和復雜多變的商業(yè)環(huán)境的必然趨勢，也是企業(yè)實現(xiàn)持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展的需求，因此，有必要加強企業(yè)對基于業(yè)務與財務一體化的全面預算管理的理解，提高這項工作的效率。首先，企業(yè)管理層應加深對業(yè)務與財務融合概念的理解，增強對實施全面預算管理重要性的認識，為這項工作實施提供管理便利和資源保障。同時，這也有利于提高企業(yè)相關部門和人員的參與積極性，加強他們的合作。其次，加強預算綜合管理工作委員會的建設，由各部門負責人擔任領導，更好地激發(fā)部門員工的參與積極性。在開展全面預算管理工作委員會的工作時，要以企業(yè)總體戰(zhàn)略規(guī)劃和經(jīng)營為前提，使預算管理體系包含企業(yè)的所有資源，做好資源配置和監(jiān)督工作，促進全面預算管理的順利開展。最后，提高相關財務管理人員的業(yè)務能力水平，不僅在具體業(yè)務能力方面，而且在改進管理理念和可持續(xù)發(fā)展理念方面，幫助他們突破傳統(tǒng)的工作思路和方法，加強對企業(yè)發(fā)展和業(yè)務經(jīng)營的了解，具備實施全面預算的能力。

4.2 強化業(yè)財數(shù)據(jù)集成

業(yè)財融合背景下，如何強化業(yè)財數(shù)據(jù)集成是優(yōu)化企業(yè)全面預算管理必須考慮的問題。首先，企業(yè)需要加強諸如大數(shù)據(jù)、人工智能等先進數(shù)據(jù)處理和分析技術的應用，幫助企業(yè)實時獲取大量數(shù)據(jù)的同時，進行科學有效的整合、分析，最終得到格式和標準統(tǒng)一的數(shù)據(jù)，為全面預算管理提供準確可靠的數(shù)據(jù)支持。其次，為深化財務部門與業(yè)務部門的溝通與協(xié)作，企業(yè)需要優(yōu)化內部流程和機制，如搭建數(shù)據(jù)共享平臺、實施跨部門溝通、優(yōu)化信息流動機制等，從而打破業(yè)財部門缺乏溝通的狀態(tài)，突破“數(shù)據(jù)孤島”，使信息能夠快速自由流動，從而提高預算管理的靈活性。最后，企業(yè)應注意提高員工的業(yè)務和財務數(shù)據(jù)的集成水平，因為業(yè)務和財務的數(shù)據(jù)集成不僅是一個技術和過程問題，員工也發(fā)揮著關鍵的作用。因此，企業(yè)應加強對相關人員的培訓，提供有針對性的培訓和學習，提高員工對數(shù)據(jù)集成工作的重視程度和積極性。

4.3 加強基于業(yè)財融合的預算管理系統(tǒng)信息化建設

企業(yè)要更好地開展基于業(yè)財融合的全面預算管理工作，需要以數(shù)據(jù)信息化為基礎。通過信息化建設工作，一方面，幫助企業(yè)實現(xiàn)業(yè)務工作與財務工作、業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)的高度融合，改變以往手工錄入方式造成的效率低、錯誤率高的現(xiàn)象，使信息管理標準更為統(tǒng)一，提高信息數(shù)據(jù)的準確率和有效性；另一方面，加強信息化建設工作，可以有效提升信息數(shù)據(jù)的傳輸速度和質量。同時，預算管理系統(tǒng)信息化可以實現(xiàn)對業(yè)務開展的重要環(huán)節(jié)和時間節(jié)點進行預算監(jiān)控和跟蹤，并及時調整，大幅提高部門之間申請預算調整的處理效率，從而提高預算管理的效果。

4.4 更新預算模型

面對復雜多變的經(jīng)營環(huán)境，如何改進和優(yōu)化預算模型，使其突破以往的靜態(tài)和僵化而更具靈活性和動態(tài)性是企業(yè)必須面對的問題，這樣才能更好地發(fā)揮基于業(yè)財融合的全面預算管理的作用。

首先，將大數(shù)據(jù)分析和人工智能技術等現(xiàn)代技術和分析方法與預算模型相融合，這樣不僅能獲取大量的實時數(shù)據(jù)，而且能進行科學有效的分析處理，并轉化為有價值的信息，為預算決策提供科學參考，不僅增強了模型的靈活性，而且能夠快速響應市場和企業(yè)內部的變化；其次，要在企業(yè)戰(zhàn)略目標的指引下更新預算模型，使其能夠快速適應和反映市場和經(jīng)營環(huán)境的變化，幫助企業(yè)找到正確的發(fā)展方向，科學合理地分配所有資源，實現(xiàn)長期戰(zhàn)略目標；最后，開放協(xié)作的企業(yè)文化能為跨部門、跨級別的協(xié)作提供支持，因此，企業(yè)必須進行組織文化建設，為支持新預算模式的順利實施和執(zhí)行提供必要條件，使預算模型能夠科學、全面、準確地反映企業(yè)的全貌。

4.5 提升全面預算方案執(zhí)行水平

全面預算管理的重要環(huán)節(jié)之一是全面預算執(zhí)行，具體是指業(yè)務部門采取具體措施落實預算方案和指標體系。在全面預算執(zhí)行的過程中，內部控制和外部控制是最為常見的兩種控制形式，業(yè)務端為達成預算指標進行的自我管控稱為內部控制，財務端對于業(yè)務端的約束和引導稱為外部控制。內部控制可以使業(yè)務端更為科學有效地落實全面預算執(zhí)行，在全面預算管理中行使主動權。因此，在全面預算方案的執(zhí)行過程中，應以內部控制為主，注意發(fā)揮業(yè)務部門在業(yè)財融合當中的作用，同時注意發(fā)揮財務部門的約束與引導作用，幫助業(yè)務部門落實全面預算方案執(zhí)行目標。

執(zhí)行全面預算方案既需要宏觀把握總體方案，又需要業(yè)務部門采取精細化措施加以落實，同時注意發(fā)揮目標責任制的作用，從而有效提高業(yè)務部門執(zhí)行預算方案的水平。另外，為保證預算執(zhí)行過程中業(yè)財部門的積極配合，并對各業(yè)務項目的總額進行控制，對于預算內的方案執(zhí)行，以內部控制為主，對于預算外的方案執(zhí)行，則以外部控制為主。以個別成本費用預算的調整為例，在總額控制在預算范圍內的前提下，可以對其進行內部調劑，但預算的調整需經(jīng)財務部門審批通過。為提高執(zhí)行全面預算方案的有效性，可以聯(lián)合使用金額管理、數(shù)量管理等方法。

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