老舊小區(qū)改造項(xiàng)目審計思考

老舊小區(qū)改造是城市更新的重要組成部分，完善了老舊小區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施，有效提升了小區(qū)功能和人居環(huán)境。老舊小區(qū)改造不僅事關(guān)民生福祉，也是一項(xiàng)順民意、得民心的民生工程，對滿足人民群眾美好生活需要，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會高質(zhì)量發(fā)展具有十分重要的意義。國家和地方對此都高度重視，連續(xù)多年投入大量財力物力將其納入國家重點(diǎn)民生實(shí)事予以推進(jìn)。當(dāng)前各地老舊小區(qū)改造工作處于全面實(shí)施階段，由于老舊小區(qū)改造數(shù)量大，涉及各方面利益主體，存在著諸多風(fēng)險點(diǎn)；諸如未按設(shè)計圖施工、虛報工程量多計工程價款、掛靠經(jīng)營違規(guī)分包轉(zhuǎn)包等，為此加大對老舊小區(qū)改造項(xiàng)目的審計監(jiān)督力度尤為必要，進(jìn)一步促進(jìn)項(xiàng)目管理規(guī)范。筆者認(rèn)為，在審計中，應(yīng)把握以下幾點(diǎn)：

一、做足調(diào)查研究，做好審前準(zhǔn)備工作

把審前調(diào)查作為成事之基、謀事之道，審前深入發(fā)改委、財政、住建等部門及代建單位調(diào)查了解改造項(xiàng)目分布、實(shí)施方案、資金撥付、工程進(jìn)度等情況，根據(jù)審前調(diào)查情況列出審計資料清單，收集工程和財務(wù)等相關(guān)資料，組織審計人員認(rèn)真研究，做到心中有數(shù)、行之有方。

針對審計時間緊、任務(wù)重，審計事項(xiàng)復(fù)雜、專業(yè)技術(shù)要求高的現(xiàn)實(shí)情況，按照“單點(diǎn)突破、建立模板、全面開花”的工作思路，集中力量對承擔(dān)改造項(xiàng)目的建設(shè)單位或代建單位進(jìn)行“試審”，全面了解改造項(xiàng)目的前期手續(xù)報批、建設(shè)實(shí)施過程、竣工驗(yàn)收交付使用等情況，明確審計工作思路，對審計目標(biāo)、審計重點(diǎn)、審計任務(wù)、審計成果進(jìn)行分析預(yù)判，做到知己知彼，為今后陸續(xù)開展審計打下堅實(shí)基礎(chǔ)。

二、堅持審計手段創(chuàng)新，抓實(shí)抓細(xì)現(xiàn)場核實(shí)

老舊小區(qū)改造的項(xiàng)目實(shí)施地點(diǎn)分布散、內(nèi)容復(fù)雜、參建單位多、現(xiàn)場審計工作量大。依據(jù)竣工圖、招投投標(biāo)文件、現(xiàn)場簽證單，對抽查小區(qū)逐樓、逐項(xiàng)進(jìn)行核實(shí)，嚴(yán)肅揭示偷工減料、設(shè)計不合理、未按設(shè)計施工等問題。對抽查發(fā)現(xiàn)誤差率較大單體樓進(jìn)行全覆蓋檢查。通過無人機(jī)激光雷達(dá)測繪和航拍技術(shù)、利用GIS地理信息系統(tǒng)、BIM技術(shù)等手段，快速測算小區(qū)道路硬化、內(nèi)外墻粉刷、雨污水管、設(shè)備設(shè)施和綠化亮化的工程量；利用谷歌地圖、百度地圖比對施工前后整體情況，尋找審計疑點(diǎn)，使用識花君軟件核對小區(qū)綠化樹種。加大對施工隱蔽部分、關(guān)鍵部位的抽查力度，對已完工老舊小區(qū)采用實(shí)地開挖、鉆芯取樣，通過檢測單位檢測后獲取真實(shí)的道路厚度和強(qiáng)度數(shù)據(jù)，對比檢測數(shù)據(jù)是否與竣工圖紙相符，精準(zhǔn)鎖定施工單位未按圖施工的事實(shí)。通過各種現(xiàn)代審計技術(shù)手段的應(yīng)用，有效地提高了審計質(zhì)量和效率。

三、抓好結(jié)算審計審核，再次擠掉項(xiàng)目“水分”

在項(xiàng)目驗(yàn)收合格后，審計機(jī)關(guān)落實(shí)國家保障和改善民生的部署要求，進(jìn)一步加強(qiáng)重點(diǎn)民生資金和項(xiàng)目審計力度，并依法對建設(shè)單位的竣工項(xiàng)目結(jié)算和竣工財務(wù)決算等情況進(jìn)行核查，進(jìn)一步履行好審計監(jiān)督職責(zé)。在審計的過程中，通過審查財務(wù)賬目資金、復(fù)核項(xiàng)目結(jié)算的工程量和單價，核實(shí)工程量簽證，重點(diǎn)關(guān)注涉及資金大且容易偷工減料的項(xiàng)目，比如：路面鋪裝、內(nèi)外墻面粉刷層、管道回填砂、弱電管線混凝土封裝層、垃圾外運(yùn)。防止高估冒算、多計工程款、虛列支出等弄虛作假行為，擠掉造價中多余的“水分”，防止將不應(yīng)當(dāng)產(chǎn)生的費(fèi)用計入工程造價。對超出預(yù)算的工程量和單價要認(rèn)真分析產(chǎn)生的原因，檢查建設(shè)單位和施工單位是否存增加了無關(guān)的建設(shè)內(nèi)容，或者隨意提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)。

四、重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目實(shí)施情況，改造落實(shí)是否到位

一是關(guān)注基礎(chǔ)改造。查看老舊小區(qū)道路修繕、樓道外立面改造、屋面平改坡、舊車棚改造、違章搭建整治、照明設(shè)備等項(xiàng)目的具體落實(shí)情況，重點(diǎn)檢查有無偷工減料，施工不到位的問題，以及是否存在重復(fù)施工造成浪費(fèi)的問題。二是關(guān)注消防改造。對照消防標(biāo)準(zhǔn)要求，審查消防車道是否達(dá)到規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)；電動車停放及充電場所是否符合標(biāo)準(zhǔn)等。三是關(guān)注環(huán)境提升。對照設(shè)計方案，查看小區(qū)景觀綠化的改造情況，重點(diǎn)關(guān)注景觀的實(shí)用性，以及栽種苗木的存活率等。實(shí)地查看小區(qū)內(nèi)機(jī)動車和電動車車位規(guī)劃、劃分是否達(dá)到美觀整齊的效果，以及統(tǒng)一店招、便民設(shè)施等內(nèi)容是否落實(shí)等。四是關(guān)注文體設(shè)施。實(shí)地查看小區(qū)文體設(shè)施改造效果，審查設(shè)施實(shí)際的建設(shè)質(zhì)量以及安全保障。對主要設(shè)施使用情況進(jìn)行實(shí)地走訪，詢問居民的使用感受，看是否存在設(shè)施不符合使用實(shí)際或使用后感受不好等情況。

五、重視改造后的效果，確認(rèn)資金的績效

筆者在審計過程中發(fā)現(xiàn)，幾乎每個老舊小區(qū)改造后都有新增不銹鋼雨棚和空調(diào)機(jī)罩等設(shè)施，這些安裝每個需幾百元，投資動輒數(shù)百萬元，而審計人員現(xiàn)場查勘時發(fā)現(xiàn)，這些設(shè)施往往并非急需，甚至出現(xiàn)改造后給居民的生活造成不良影響。在現(xiàn)場審計時，有居民反映自己的空調(diào)外機(jī)壞了，但由于被機(jī)罩被完全封裝起來，導(dǎo)致必須拆掉機(jī)罩才能更換；另高空設(shè)施，在無維護(hù)情況下，存在極大的安全隱患。再如小區(qū)強(qiáng)弱電線路實(shí)施改造后，有效地改善了小區(qū)整體環(huán)境，但在現(xiàn)場審計時發(fā)現(xiàn)，各個小區(qū)改造線路整理使用的材料不盡相同，有的小區(qū)使用的是價格便宜且實(shí)用的波紋管，有的小區(qū)改造時為追求美觀，使用的是價格昂貴的鋁單板，從資金運(yùn)用合理性的角度來說是不可取的。所以，審計應(yīng)當(dāng)主動關(guān)注這些問題，將績效方面存在的弊端加以披露，督促建設(shè)單位嚴(yán)格把關(guān)工程建設(shè)內(nèi)容，避免“面子工程”“形象工程”，使財政資金切實(shí)用到關(guān)鍵處，能夠?qū)崒?shí)在在地發(fā)揮效益。在審計過程中，還要重點(diǎn)關(guān)注建設(shè)單位是否簽訂管護(hù)協(xié)議，落實(shí)管護(hù)責(zé)任，是否適當(dāng)安排后期管護(hù)費(fèi)用，避免項(xiàng)目“一建了之”，對老舊小區(qū)改造后的效益是否達(dá)到了既定目標(biāo)進(jìn)行績效評價。

六、審計發(fā)現(xiàn)問題的原因分析及整改措施

一是建設(shè)單位缺乏專業(yè)人員、監(jiān)理單位履職不稱職。針對一些未按設(shè)計圖紙施工，導(dǎo)致虛報工程量多計工程價款，要增強(qiáng)監(jiān)理單位及人員的思想認(rèn)識，確保監(jiān)理履職到位。二是未按規(guī)定履行招投標(biāo)程序、圍標(biāo)串標(biāo)、直接指定供應(yīng)商、違規(guī)設(shè)置不合理的條件限制排斥潛在投標(biāo)人，導(dǎo)致中標(biāo)企業(yè)良莠不齊；相關(guān)部門要加大對圍標(biāo)串標(biāo)、違規(guī)分包轉(zhuǎn)包行為的打擊力度和處罰力度，讓違法成本增大。三是老舊小區(qū)改造中職能部門推諉扯皮、統(tǒng)籌不夠問題，要成立督導(dǎo)組等常設(shè)機(jī)構(gòu)，監(jiān)督長效管理機(jī)制，可以引進(jìn)物業(yè)管理或業(yè)主委員會等方式進(jìn)行管理，也可以引入民間資本共建共管。四是重復(fù)施工造成資金浪費(fèi)和社會公信力的降低，執(zhí)政者要統(tǒng)籌管理，統(tǒng)籌老舊小區(qū)改造、棚改及拆遷計劃，防止碎片化，讓惠民政策落實(shí)落細(xì)，切實(shí)提升人民群眾的幸福感。

（作者單位：南昌市審計局）