氣象部門“縣賬市審”管理模式中的問題及對(duì)策

根據(jù)中國氣象局的部署，“縣賬市審”已在氣象部門全面推進(jìn)實(shí)施，該模式為加強(qiáng)縣級(jí)財(cái)務(wù)管理提供了便捷的管理和監(jiān)督方式，是提高縣級(jí)財(cái)務(wù)管理水平的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)和有力抓手。實(shí)施中要進(jìn)一步壓實(shí)縣級(jí)氣象部門主體責(zé)任，強(qiáng)化市級(jí)氣象部門監(jiān)督作用，建立一套符合實(shí)際、行之有效的制度、流程和工作方法，才能使“縣賬市審”發(fā)揮其應(yīng)有的作用，從而全面提高縣級(jí)氣象財(cái)務(wù)管理整體水平。

縣級(jí)氣象部門作為四級(jí)預(yù)算單位，是氣象財(cái)務(wù)體系中的最基層，有著任務(wù)繁雜、人員緊缺的特點(diǎn)，在此背景下極少有專職財(cái)務(wù)人員，且兼職的財(cái)務(wù)人員一般為非財(cái)會(huì)專業(yè)，同時(shí)人員緊缺也造成了不相容崗位難以分離的局面。在此背景下，縣級(jí)氣象部門整體財(cái)務(wù)管理水平較低，票據(jù)審核不嚴(yán)格、不到位，賬務(wù)處理不規(guī)范，加之財(cái)經(jīng)紀(jì)律意識(shí)淡薄，違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)時(shí)有發(fā)生。因此縣級(jí)氣象部門的財(cái)務(wù)管理工作一直是各級(jí)財(cái)務(wù)管理部門關(guān)注的重點(diǎn)。

2021年中國氣象局在《關(guān)于加強(qiáng)縣級(jí)氣象部門財(cái)務(wù)管理工作的意見》提出“以推行‘縣賬市審’的財(cái)務(wù)管理模式為抓手，構(gòu)建‘省級(jí)督查責(zé)任、市級(jí)監(jiān)管責(zé)任、縣級(jí)主體責(zé)任’的三級(jí)責(zé)任體系”，對(duì)全面提升縣級(jí)財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量有著重要意義。目前，“縣賬市審”運(yùn)行時(shí)間較短，與之匹配的管理辦法尚不完善，面臨著一系列問題有待解決。

“縣賬市審”面臨問題分析

縣級(jí)氣象部門主體責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)

部分縣級(jí)氣象部門因主體責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)和自身財(cái)務(wù)管理水平薄弱，已長(zhǎng)期存在依賴情緒，“縣賬市審”后，可能會(huì)更加依賴市局核算中心審核監(jiān)督，導(dǎo)致本單位對(duì)報(bào)銷事項(xiàng)的審核監(jiān)督更加弱化。

市級(jí)財(cái)務(wù)審核人員履行的事前審核，并非完全意義上的“事前”，確切地說只是在出納付款前。如縣局已辦理完成的公務(wù)消費(fèi)事項(xiàng)存在不合規(guī)，待市局財(cái)務(wù)人員審核時(shí)發(fā)現(xiàn)，可能已難以整改甚至無法整改。且市局會(huì)計(jì)的審核具有一定的局限性，不具備充分核實(shí)報(bào)銷事項(xiàng)真實(shí)性的客觀條件?？h局內(nèi)部審核環(huán)節(jié)一旦弱化缺失，會(huì)導(dǎo)致憑證駁回率高，反復(fù)修改，工作量大且效率低下。

審核審批職責(zé)履行不到位

財(cái)務(wù)審批流程的設(shè)置原則就是要分離不相容崗位，形成相互制約、相互監(jiān)督的管理模式，但在基層調(diào)研和財(cái)務(wù)檢查工作中發(fā)現(xiàn)，部分縣局在網(wǎng)上審批時(shí)一人同時(shí)操作多人權(quán)限代填代審，使得網(wǎng)上審批流于形式，甚至在出現(xiàn)不合規(guī)事項(xiàng)詢問審批人時(shí)，審批人以不是本人操作為由推卸責(zé)任。

先支出后審批現(xiàn)象依然存在

縣級(jí)氣象部門普遍存在因工作謀劃不到位造成“急辦”事項(xiàng)頻發(fā)，“縣賬市審”前，部分縣局先支出后補(bǔ)手續(xù)情況頻發(fā)，未經(jīng)審核審批就支出給資金安全帶來了極大的隱患，輕則手續(xù)不齊全，重則已支出事項(xiàng)本身違規(guī)難以糾正?！翱h賬市審”后，強(qiáng)化了審核流程，手續(xù)不齊全的事項(xiàng)無法通過市局審核，可能會(huì)出現(xiàn)個(gè)別事項(xiàng)不通過網(wǎng)上審批流程，躲避“縣賬市審”約束現(xiàn)象。確?？h局的所有支出的審核均走網(wǎng)上審批流程，不脫離“縣賬市審”監(jiān)管，也是當(dāng)下縣級(jí)財(cái)務(wù)管理急需解決的問題。

上傳資料的真實(shí)性完整性需進(jìn)一步把控

“縣賬市審”后，市局會(huì)計(jì)通過網(wǎng)上審批系統(tǒng)中上傳的票據(jù)進(jìn)行審核，可能存在票據(jù)拍照上傳后，上傳票據(jù)和原始憑證不一致、紙質(zhì)原始憑證遺失損毀問題，甚至存在使用虛假票據(jù)的漏洞。審核審批完成后，還應(yīng)確保資金支付憑證等后期手續(xù)規(guī)范入檔。對(duì)于把控紙質(zhì)財(cái)務(wù)檔案的規(guī)范性、完整性，以及與上傳資料一致性方面，需建立一套行之有效的規(guī)章制度和監(jiān)督措施。

規(guī)章制度需進(jìn)一步完善

新模式的實(shí)施，必然會(huì)造成原有規(guī)章制度落后，出現(xiàn)制度無法涵蓋業(yè)務(wù)全流程的管理漏洞，以及制度與流程相沖突的工作障礙等。

改進(jìn)措施探究

壓實(shí)縣級(jí)氣象部門主體責(zé)任

縣級(jí)氣象部門作為獨(dú)立法人機(jī)構(gòu)，具有獨(dú)立的預(yù)算編制和支出審批權(quán)，市級(jí)氣象部門應(yīng)有針對(duì)性地加強(qiáng)培訓(xùn)，通過解讀規(guī)章制度、宣講財(cái)經(jīng)紀(jì)律并結(jié)合違規(guī)違紀(jì)案例，使縣級(jí)氣象部門主要負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員能夠充分認(rèn)識(shí)到，不因“縣賬市審”免除預(yù)算單位的財(cái)務(wù)管理主體責(zé)任，應(yīng)切實(shí)履行《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》《中華人民共和國預(yù)算法》規(guī)定的責(zé)任，對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的真實(shí)性、合法合規(guī)性負(fù)責(zé)?？h級(jí)氣象部門應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)，保持財(cái)務(wù)人員的相對(duì)穩(wěn)定，并加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德教育、財(cái)務(wù)知識(shí)、業(yè)務(wù)處理技能的培訓(xùn)，進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)審核審批崗位職責(zé)。

深化市級(jí)氣象部門的監(jiān)管責(zé)任

市級(jí)氣象部門是縣級(jí)氣象部門財(cái)務(wù)管理工作的監(jiān)督主體，負(fù)責(zé)對(duì)縣級(jí)氣象部門財(cái)務(wù)管理的直接監(jiān)督管理?！翱h賬市審”實(shí)施后，市級(jí)氣象部門審核監(jiān)督職能前移，應(yīng)進(jìn)一步履行好會(huì)計(jì)憑證審核、業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督檢查等職責(zé)，推進(jìn)縣級(jí)氣象部門會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范化，同時(shí)應(yīng)當(dāng)擔(dān)負(fù)起組織縣級(jí)氣象部門財(cái)務(wù)人員參加相關(guān)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)的職責(zé)。

明確關(guān)鍵崗位 細(xì)化崗位職責(zé)

市、縣兩級(jí)氣象部門應(yīng)根據(jù)工作職責(zé)和業(yè)務(wù)流程合理設(shè)置網(wǎng)上審核審批節(jié)點(diǎn)責(zé)任人，網(wǎng)上審批系統(tǒng)各節(jié)點(diǎn)簽批意見一律視為審核人、審批人意見真實(shí)表達(dá)，各節(jié)點(diǎn)人員應(yīng)嚴(yán)格履行職責(zé)，妥善保管密碼，切實(shí)做到審批權(quán)限“不借用”，“不委托”。應(yīng)在規(guī)章制度中明確，如出現(xiàn)違規(guī)事項(xiàng)，非本人操作不是免責(zé)的理由，增強(qiáng)審批人責(zé)任意識(shí)，保障財(cái)務(wù)審批的嚴(yán)肅性、合規(guī)性。

明確審核審批崗位的職責(zé)范圍，打消責(zé)任人依賴心理，杜絕推諉扯皮。對(duì)于上傳的財(cái)務(wù)憑證能夠客觀反映的信息，縣局財(cái)務(wù)人員和市局財(cái)務(wù)人員應(yīng)共同承擔(dān)審核責(zé)任，如報(bào)銷事項(xiàng)是否超預(yù)算列支，票據(jù)是否合規(guī)、報(bào)銷手續(xù)是否齊全、合同簽訂是否規(guī)范、是否嚴(yán)格按照合同約定付款等；依據(jù)實(shí)際工作情況方可判別的信息應(yīng)由縣局財(cái)務(wù)人員和各審批節(jié)點(diǎn)的縣局領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)，如報(bào)銷事項(xiàng)的真實(shí)性、合理性等；對(duì)于必須現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)的信息，應(yīng)由實(shí)際參與人員負(fù)責(zé)，如上傳資料是否與紙質(zhì)憑證一致由縣局財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，但市局審核人員應(yīng)在資料歸檔前核對(duì)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)督促整改。同時(shí)市局審核人員應(yīng)加強(qiáng)學(xué)習(xí)，將氣象業(yè)務(wù)工作與財(cái)務(wù)工作融會(huì)貫通，積極了解縣局的工作狀況，提高對(duì)報(bào)銷事項(xiàng)合理性的判別能力，對(duì)于存疑事項(xiàng)要敢于求證，確屬特殊情況的，應(yīng)要求提供佐證材料一并附在憑證中。

責(zé)任明確后，事后發(fā)現(xiàn)的不合規(guī)事項(xiàng)即可依規(guī)追究責(zé)任，確保事后監(jiān)督問責(zé)的規(guī)范性、有效性。需要特別注意的是，上傳憑證資料與原始憑證不一致不但會(huì)影響財(cái)務(wù)檔案的規(guī)范性，還可能存在違規(guī)違紀(jì)違法情形，因此不但要加強(qiáng)資料歸檔前的審核，還應(yīng)在規(guī)章制度中明確罰則?？梢暻楣?jié)嚴(yán)重程度按照違反工作紀(jì)律處理，如有偽造、變?cè)熵?cái)務(wù)憑證情形的按照違反《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》論處。

嚴(yán)格流程管理 杜絕未審批先支出

應(yīng)在規(guī)章制度中明確，縣局財(cái)務(wù)人員必須待報(bào)銷事項(xiàng)完成審批后支付款項(xiàng)，否則視為私自轉(zhuǎn)款，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，按照違反工作紀(jì)律處理；造成經(jīng)濟(jì)損失的，責(zé)任人依法賠償；造成重大損失的，依法追究責(zé)任人法律責(zé)任。確因系統(tǒng)故障或緊急事件等特殊情況無法通過網(wǎng)上審批的報(bào)銷事項(xiàng)，市局財(cái)務(wù)核算中心應(yīng)分情況制定特殊事項(xiàng)審核流程，在確保事項(xiàng)合法合規(guī)和資金安全的前提下支付款項(xiàng)，并在條件具備后經(jīng)正常流程再次審核，此類情況應(yīng)由經(jīng)辦人員書面說明情況并經(jīng)主要領(lǐng)導(dǎo)簽字確認(rèn)，附在憑證中備查。

加強(qiáng)大額資金審批 防范重大風(fēng)險(xiǎn)

規(guī)定縣級(jí)氣象部門銀行賬戶開通網(wǎng)絡(luò)支付功能，并辦理制單盾、復(fù)核盾、主管盾，其中：制單盾、復(fù)核盾由縣級(jí)氣象部門按規(guī)定權(quán)限分別保管，主管盾由市級(jí)氣象部門財(cái)務(wù)核算中心專人保管。規(guī)定縣級(jí)氣象部門單筆支出在一定金額以上的，應(yīng)由主管盾審核同意。市級(jí)氣象部門財(cái)務(wù)核算中心應(yīng)使用主管盾每月檢查縣級(jí)氣象部門銀行賬戶資金往來情況，異常情況及時(shí)向市級(jí)氣象部門財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)和縣級(jí)氣象部門負(fù)責(zé)人報(bào)告。

多措并舉 強(qiáng)化日常監(jiān)督

針對(duì)“代審代簽”問題，可通過氣象政務(wù)信息系統(tǒng)后臺(tái)查詢審核人電子證書使用情況監(jiān)控，同一臺(tái)電腦下載使用多個(gè)人員證書的應(yīng)列為疑點(diǎn)盡快核實(shí)；針對(duì)未審批先支出問題，一是通過計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)查看憑證是否為審批系統(tǒng)生成；二是通過一體化預(yù)算系統(tǒng)市級(jí)管理權(quán)限調(diào)取國庫支付明細(xì)記錄；三是通過市級(jí)財(cái)務(wù)人員留存的網(wǎng)銀主管盾查閱基本戶支付明細(xì)，以此監(jiān)督是否有脫離監(jiān)督審批現(xiàn)象；已報(bào)銷的憑證裝訂，市局財(cái)務(wù)核算中心可采取全面檢查和不定期抽查相結(jié)合的方式檢查紙質(zhì)憑證是否與上傳電子資料一致，以及資金支付憑證等后期手續(xù)是否規(guī)范入檔。

加強(qiáng)會(huì)計(jì)服務(wù) 提升保障能力

市級(jí)氣象部門履行審核事宜時(shí)應(yīng)當(dāng)為縣級(jí)氣象部門提供精準(zhǔn)、便捷、高效的會(huì)計(jì)服務(wù)。

一是要指導(dǎo)并協(xié)助縣級(jí)氣象機(jī)構(gòu)完善自身內(nèi)控制度體系?？h級(jí)氣象機(jī)構(gòu)制度建設(shè)能力普遍不足，在制訂規(guī)章制度時(shí)經(jīng)常照搬上級(jí)規(guī)定，造成制度與實(shí)際工作脫節(jié)、標(biāo)準(zhǔn)適用錯(cuò)誤、流程繁瑣冗余、不同制度相互矛盾等問題。市局財(cái)務(wù)核算中心應(yīng)指導(dǎo)并協(xié)助縣局以上級(jí)部門的管理制度為綱，以財(cái)務(wù)管理業(yè)務(wù)流程為主線，以簡(jiǎn)化流程控制為手段，以控制關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)為抓手，建立與實(shí)際工作相適應(yīng)的內(nèi)控制度體系。

二是重建業(yè)務(wù)流程、明確審核標(biāo)準(zhǔn)。有時(shí)一筆看似簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)可能涉及諸多規(guī)定，如沒有匯總制訂明晰的審核標(biāo)準(zhǔn)，要想準(zhǔn)確地審核這類憑證，對(duì)于縣級(jí)財(cái)務(wù)人員來說難度較大，甚至市級(jí)氣象部門的財(cái)務(wù)人員也難以精準(zhǔn)把控。市局財(cái)務(wù)核算中心應(yīng)通過收集、分類、整理各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)適用的文件制度依據(jù)，梳理構(gòu)建各類事項(xiàng)的辦理流程，建立資源集約、高效、便捷的財(cái)務(wù)管理手冊(cè)，手冊(cè)應(yīng)包含分類業(yè)務(wù)報(bào)銷指南、憑證審核要點(diǎn)、常用表格模板等。制訂的審核標(biāo)準(zhǔn)盡量以條款或表格形式列示，便于操作時(shí)對(duì)照。所轄多個(gè)縣級(jí)氣象部門因地方政策法規(guī)或內(nèi)控制度不同造成標(biāo)準(zhǔn)不一致的，還應(yīng)制作相應(yīng)的一覽表供市級(jí)財(cái)務(wù)人員快速核對(duì)。以此達(dá)到規(guī)范業(yè)務(wù)流程、明確審核標(biāo)準(zhǔn)、提高工作效率的目的，同時(shí)對(duì)提升縣級(jí)氣象部門財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力、推動(dòng)基層氣象部門財(cái)務(wù)管理的規(guī)范化具有重要意義。

三是充實(shí)人員隊(duì)伍，合理安排分工。“縣賬市審”在強(qiáng)化審核監(jiān)督的同時(shí)也增加了市級(jí)財(cái)務(wù)人員的工作量，為確保監(jiān)督質(zhì)量、提升工作效率，市級(jí)氣象部門應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)人才隊(duì)伍建設(shè)，堅(jiān)持引進(jìn)與培養(yǎng)并舉，配足配強(qiáng)市級(jí)專業(yè)財(cái)務(wù)人員。市局財(cái)務(wù)核算中心應(yīng)設(shè)立“AB崗”，避免因市局審核人員不在崗導(dǎo)致縣局 工作停滯。下轄縣局較多的市局，應(yīng)合理安排市級(jí)財(cái)務(wù)審核人員工作，避免同一人審核過多縣局，一方面時(shí)效性難以得到保障，影響縣局工作開展，另一方面大量重復(fù)勞動(dòng)易導(dǎo)致審核人員疲勞犯錯(cuò)，此外憑證審核工作有隨機(jī)性特點(diǎn)，審核人員可利用碎片時(shí)間辦理此項(xiàng)業(yè)務(wù)，有利于整體工作效率的提高。

多年來，加強(qiáng)縣級(jí)氣象部門財(cái)務(wù)管理，一直是中國氣象局、省局強(qiáng)調(diào)的重點(diǎn)工作?！翱h賬市審”的全面實(shí)施，為加強(qiáng)縣級(jí)財(cái)務(wù)管理提供了便捷的管理和監(jiān)督方式，是提高縣級(jí)財(cái)務(wù)管理水平的堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)和有力抓手。壓實(shí)縣級(jí)氣象部門主體責(zé)任，強(qiáng)化市級(jí)氣象部門監(jiān)督作用，建立一套符合實(shí)際、行之有效的制度、流程和工作方法，將內(nèi)控制度與“縣賬市審”流程緊密結(jié)合，把管理和監(jiān)督融入流程，才能使“縣賬市審”發(fā)揮其應(yīng)有的作用，從而全面提高縣級(jí)氣象財(cái)務(wù)管理水平。

（作者單位：南陽市氣象局）