關(guān)于加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的思考

市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，國有企業(yè)需要積極做出變革，全面實施內(nèi)部控制工作，滿足國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)要求，還能科學(xué)配置崗位人員，規(guī)范人員行為，避免國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益受到影響?；诖?，本文分析強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部控制的意義，闡述當(dāng)前國有企業(yè)內(nèi)部控制情況，并提出幾點加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的策略。希望通過本文研究，為相關(guān)人員提供參考借鑒，使國有企業(yè)擁有較強(qiáng)的內(nèi)控水平，形成更加完善的內(nèi)控體系，為國有企業(yè)發(fā)展提供有力支持。

我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，有效帶動了國有企業(yè)市場地位提升，國有企業(yè)在市場中的份額不斷增多，并且風(fēng)險評估及管控能力也不斷增強(qiáng)。不過一些國有企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)仍面臨制度建設(shè)不完善、改革力度不足等問題，影響到了國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，應(yīng)注重國有企業(yè)內(nèi)部控制高效實施，使國有企業(yè)擁有更強(qiáng)的核心競爭力，為國企發(fā)展提供有利條件。

強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部控制的意義

（一）促進(jìn)國有企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行力提升

國有企業(yè)在各項計劃判斷、實施環(huán)節(jié)，均需要信息數(shù)據(jù)支持，通過對各項信息的全面了解，才能有助于國有企業(yè)戰(zhàn)略良好執(zhí)行。國有企業(yè)內(nèi)部控制工作開展時，要求立足國有企業(yè)運營過程，實施全面準(zhǔn)確判斷，結(jié)合判斷結(jié)果與內(nèi)控體系，促進(jìn)各部門深入交流，實現(xiàn)各個發(fā)展戰(zhàn)略的有效執(zhí)行，防止出現(xiàn)實際情況與戰(zhàn)略不符的問題。特別是內(nèi)部控制強(qiáng)化實施后，可促進(jìn)信息共享，轉(zhuǎn)變信息孤島問題，防止內(nèi)部戰(zhàn)略執(zhí)行存在偏差，在國有企業(yè)發(fā)展中突出內(nèi)控工作價值，促進(jìn)國有企業(yè)戰(zhàn)略執(zhí)行力有效提升。

促進(jìn)國有企業(yè)向心力提升

內(nèi)控計劃執(zhí)行環(huán)節(jié)，改善國有企業(yè)內(nèi)部環(huán)境，促進(jìn)企業(yè)文化良好滲透意義重大，可進(jìn)一步增強(qiáng)國有企業(yè)向心力。內(nèi)部控制在國有企業(yè)中發(fā)揮著重要作用，會將控制點放在人力資源管理、組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化等方面，優(yōu)化企業(yè)環(huán)境，使其結(jié)合自身特點，良好落實內(nèi)控目標(biāo)。內(nèi)部控制與剛性管理相比，可有效提升企業(yè)文化水準(zhǔn)，在企業(yè)文化感染下，增強(qiáng)國有企業(yè)員工責(zé)任意識，促進(jìn)內(nèi)控目標(biāo)完善，在工作崗位上不斷進(jìn)行自我調(diào)整，促進(jìn)企業(yè)向心力逐步提升，保證國有企業(yè)經(jīng)營任務(wù)順利實施。

促進(jìn)國有企業(yè)盈利能力提升

新時期環(huán)境下，國有企業(yè)發(fā)展時往往會面臨較多影響因素，使國有企業(yè)面臨較大的發(fā)展風(fēng)險，包括項目風(fēng)險、稅務(wù)風(fēng)險、競爭風(fēng)險等。通過強(qiáng)化內(nèi)部控制，能夠針對國有企業(yè)發(fā)展中存在的風(fēng)險與問題，科學(xué)制定內(nèi)控計劃加以解決，使各部門均能做到對風(fēng)險問題的精準(zhǔn)識別，并通過對風(fēng)險的共同分析，獲得有效解決，在對風(fēng)險與收益對比分析下，做出精準(zhǔn)決策，提升國有企業(yè)管理質(zhì)量的同時，增強(qiáng)國有企業(yè)聚合力，從而獲得更多的利潤收入。

國有企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

內(nèi)控結(jié)構(gòu)性欠佳

國有企業(yè)實施內(nèi)部控制時，不可只注重前期規(guī)劃，還應(yīng)融入國有企業(yè)經(jīng)營各環(huán)節(jié)，合理調(diào)整內(nèi)控結(jié)構(gòu)，順利開展內(nèi)控工作。一些國有企業(yè)缺乏完善的內(nèi)控結(jié)構(gòu)，未形成靈活的運營鏈路，國有企業(yè)為避免自身戰(zhàn)略布局受到方法、計劃、目的調(diào)整的影響，往往使經(jīng)營計劃具有較強(qiáng)的權(quán)威性，不過缺乏良好的包容度，對部門信息反饋及共享產(chǎn)生了較大影響，未能獲得良好的內(nèi)控效果。

缺乏完善的風(fēng)險管理制度

國有企業(yè)內(nèi)部控制制度中，并未將重點放在內(nèi)部風(fēng)險管理制度上，未能有效分析國有企業(yè)風(fēng)險類型，無法找出國有企業(yè)內(nèi)部潛在風(fēng)險。并且沒有結(jié)合企業(yè)自身情況，對風(fēng)險管理制度做出科學(xué)調(diào)整，實施的風(fēng)險管理模式較為單一，仍沿用以往老舊的風(fēng)險管理方式，影響到了內(nèi)部控制的最終效果。

內(nèi)控方法僵化

一些國有企業(yè)發(fā)展中，采取的內(nèi)控方法不科學(xué)，仍以傳統(tǒng)手段為主，雖然可獲得一定的內(nèi)控效果，不過受到財務(wù)信息綜合性的影響，當(dāng)信息失去作用，會對內(nèi)部控制成效產(chǎn)生直接影響。一些國有企業(yè)不清晰內(nèi)控原則，對以往內(nèi)控經(jīng)驗較為依賴，導(dǎo)致內(nèi)控工作不具備較強(qiáng)的客觀性及權(quán)威性，影響到了國有企業(yè)內(nèi)控目標(biāo)的良好落實。

內(nèi)控活動執(zhí)行力不強(qiáng)

一些國有企業(yè)缺乏較強(qiáng)的內(nèi)控活動執(zhí)行力，雖然制定了相應(yīng)內(nèi)控制度，不過并未得到全面落實，沒有充分發(fā)揮出內(nèi)控制度的真正作用，內(nèi)控工作執(zhí)行環(huán)節(jié)，存在不按制度執(zhí)行的情況。受傳統(tǒng)工作思維的影響，國有企業(yè)管理人員仍通過傳統(tǒng)方法開展實際工作；內(nèi)控活動績效考評力度不足，一些國有企業(yè)績效考核指標(biāo)過于單一，偏重常規(guī)考核，并未在考核范圍中納入內(nèi)控指標(biāo)?？己肆鞒绦问交黠@，無法實現(xiàn)對員工的激勵與約束，影響到了績效考核作用的發(fā)揮。此外，一些國有企業(yè)存在人力資源支撐力度不足問題，受到人員限制，無法有效落實定期崗位輪換制度等，在內(nèi)部審計人員上大多為財務(wù)專崗，其并不具備專業(yè)審計知識，影響到了審計工作的高質(zhì)量落實，內(nèi)控活動的有效執(zhí)行。

忽視信息溝通的重要性

一些國有企業(yè)內(nèi)部控制開展環(huán)節(jié)，并未注重信息溝通，缺乏完善的制度保障。國有企業(yè)制度建設(shè)環(huán)節(jié)，由于沒有建設(shè)信息溝通制度，阻礙了信息傳遞的有效進(jìn)行，各部門間、上下層級間，無法通過信息反饋實現(xiàn)有效溝通；信息系統(tǒng)不健全，受到傳統(tǒng)關(guān)鍵及自身實力影響，一些國有企業(yè)并未全面實施信息化系統(tǒng)建設(shè)，現(xiàn)有信息化系統(tǒng)已無法滿足國有企業(yè)發(fā)展需求，使得內(nèi)部控制缺乏技術(shù)支持，也影響到了各部門工作的協(xié)同開展。

加強(qiáng)國有企業(yè)內(nèi)部控制的策略

保障內(nèi)控結(jié)構(gòu)穩(wěn)定

首先，注重事前防范?？茖W(xué)構(gòu)建內(nèi)控體系，利用流程審批、資金規(guī)劃、預(yù)算管理等措施，前置風(fēng)險分析，增強(qiáng)內(nèi)控預(yù)判性，更加客觀、科學(xué)地開展內(nèi)控工作。國有企業(yè)開展管理工作時，應(yīng)保證各部門各司其職，分離職能與財務(wù)控制，使分離、兼容需求得到進(jìn)一步明確，獲得更加完善的內(nèi)控結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)各部門相互約束、配合。國有企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格審批手續(xù)，盡最大可能減少成本支出。在資金業(yè)務(wù)方面，應(yīng)明確資金業(yè)務(wù)審批程序，形成完善的方法與控制措施，使經(jīng)辦人了解自身業(yè)務(wù)范圍與責(zé)權(quán)范圍，獲得更好的事前防范效果。其次，強(qiáng)化事中管控。國有企業(yè)發(fā)展環(huán)節(jié)，應(yīng)使資金足夠完整、安全，在符合法律規(guī)定的基礎(chǔ)上進(jìn)行資金流轉(zhuǎn)，嚴(yán)格控制銀行存款、應(yīng)收賬款等，執(zhí)行庫存限額控制、實物隔離控制等行動，保證資金運用合理性。內(nèi)控工作開展過程中，應(yīng)對部門產(chǎn)生的所有信息加以關(guān)注，獲得多元信息，落實檔案管理，并實現(xiàn)信息的動態(tài)化利用，在此基礎(chǔ)上科學(xué)開展經(jīng)營成果評估工作，對發(fā)展偏差加以糾正，防止出現(xiàn)內(nèi)控不科學(xué)問題。最后，強(qiáng)化事后監(jiān)控質(zhì)量。事后監(jiān)控屬于內(nèi)控活動中較為重要的一項內(nèi)容，國有企業(yè)完成重大經(jīng)濟(jì)活動后，內(nèi)部審計會按照相關(guān)程序，開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核對、計算工作，從中找出內(nèi)控缺陷，反映出會計期間資金變動情況，使管理部門對自身經(jīng)濟(jì)計劃做出優(yōu)化與完善，結(jié)合需求量進(jìn)行資金收集，確保資金結(jié)構(gòu)及比例與全面預(yù)算要求相符，使內(nèi)控結(jié)構(gòu)更加穩(wěn)定。

優(yōu)化風(fēng)險管理制度

第一，國有企業(yè)運營過程中，內(nèi)部控制工作尤為重要，若想實現(xiàn)內(nèi)部控制工作的高效開展，國有企業(yè)需要構(gòu)建完善的風(fēng)險管理制度，使工作人員擁有較強(qiáng)的風(fēng)險防控能力，實際工作中可以不斷優(yōu)化風(fēng)險防控內(nèi)容，對國有企業(yè)經(jīng)營中潛在的風(fēng)險進(jìn)行全面分析，及時排查風(fēng)險點。第二，強(qiáng)化風(fēng)險防控意識，盡可能降低內(nèi)部風(fēng)險，避免其超出自身承受范圍，進(jìn)一步提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，將國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中存在的不確定風(fēng)險消除。國有企業(yè)內(nèi)控工作人員應(yīng)更新自身風(fēng)險管理思想，根據(jù)自身管理需要，不斷完善國有企業(yè)風(fēng)險管理制度，注重制度內(nèi)容調(diào)整，選擇科學(xué)、合理的風(fēng)險管理制度，實現(xiàn)風(fēng)險問題的有效規(guī)避，高質(zhì)量開展國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動。第三，不斷完善風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，對國有企業(yè)風(fēng)險防范、處理過程加以規(guī)范，減少風(fēng)險問題的發(fā)生，構(gòu)建更加科學(xué)、規(guī)范的風(fēng)險防范預(yù)警制度，組建風(fēng)險預(yù)警小組，安排專人重點分析內(nèi)部控制中存在的風(fēng)險問題，確保專人專職，實現(xiàn)對經(jīng)營風(fēng)險的有效防控，突出內(nèi)控作用。

豐富國有企業(yè)內(nèi)控方法

首先，國有企業(yè)為進(jìn)一步提升自身內(nèi)控水平，應(yīng)對內(nèi)控方法加以豐富，通過有效的方式創(chuàng)新實踐，借助創(chuàng)新的方式，使內(nèi)部控制工作具有較強(qiáng)的高效性與實效性。例如，國有企業(yè)可實施內(nèi)部控制結(jié)合業(yè)財融合的方式，在業(yè)財融合模式支持下，獲得更多準(zhǔn)確的業(yè)務(wù)與財務(wù)信息，將企業(yè)基層業(yè)務(wù)作為基礎(chǔ)，全面評價風(fēng)險問題，加大事中控制力度，對業(yè)務(wù)活動合理調(diào)整，通過各部門緊密配合，提升業(yè)務(wù)活動開展價值。又如，國有企業(yè)可采取內(nèi)部控制聯(lián)合先進(jìn)技術(shù)的模式，實現(xiàn)內(nèi)部控制與大數(shù)據(jù)技術(shù)的良好融合，將數(shù)據(jù)作為重要資源，積極進(jìn)行數(shù)據(jù)庫建設(shè)，加大經(jīng)營信息搜集力度，并進(jìn)行深入挖掘與全面處理，客觀判斷國有企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、市場站位，并明確國有企業(yè)發(fā)展趨勢，將此作為重要基礎(chǔ)，有效實施規(guī)劃、控制與監(jiān)督活動，為企業(yè)內(nèi)控工作提供重要支持，突出內(nèi)控作用。其次，國有企業(yè)應(yīng)明確內(nèi)控工作原則，主要關(guān)注以下原則：發(fā)展原則，內(nèi)控工作存在動態(tài)性特征，國有企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展情況實施內(nèi)控建設(shè)，確保內(nèi)部控制滿足自身發(fā)展情況；效益原則，內(nèi)控建設(shè)環(huán)節(jié)，國有企業(yè)需要注重效益，突出內(nèi)控成效；適宜性原則，內(nèi)控建設(shè)，需要與國有企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營實際相符，從而充分發(fā)揮出內(nèi)控作用。

提升控制活動執(zhí)行力

第一，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督。開展內(nèi)控工作時，監(jiān)督機(jī)制發(fā)揮著重要作用，可準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度中的缺陷，加以優(yōu)化、改進(jìn)，增強(qiáng)內(nèi)控制度執(zhí)行效果。國有企業(yè)應(yīng)從自身特點入手，進(jìn)行監(jiān)督策略的科學(xué)制定，設(shè)立獨立性較強(qiáng)的審計機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格監(jiān)督內(nèi)控機(jī)制。實際監(jiān)督環(huán)節(jié)，不僅要實施日常監(jiān)督，還應(yīng)實施專項監(jiān)督，使安全機(jī)制得到不斷完善。將監(jiān)督活動前移，使事后監(jiān)督逐步前移，在內(nèi)部控制工作中全面落實監(jiān)督工作，強(qiáng)化風(fēng)險事前與事中防控，突出內(nèi)控監(jiān)督價值。第二，進(jìn)行績效考核機(jī)制的合理制定。內(nèi)控工作開展環(huán)節(jié)，國有企業(yè)需要重點評價內(nèi)控活動執(zhí)行情況，向國有企業(yè)績效考核中引入該評價內(nèi)容，強(qiáng)化績效管理的同時，對考評工作加以規(guī)范，從各個角度入手，確定數(shù)字化考評標(biāo)準(zhǔn)，使其實現(xiàn)對內(nèi)控本部門、崗位業(yè)務(wù)的全面覆蓋。選擇有效的激勵機(jī)制，對優(yōu)秀員工進(jìn)行獎勵，使其更加積極地參與到內(nèi)部控制工作中，提升過去內(nèi)控制度執(zhí)行效力。第三，重點培養(yǎng)專業(yè)人才。國有企業(yè)內(nèi)部控制工作需要專業(yè)人才支持，國有企業(yè)需要重點做好人才培養(yǎng)工作。一方面，借助多種渠道及方式，對多功能人才進(jìn)行培養(yǎng)，不僅要實施專業(yè)學(xué)習(xí)，開展跨專業(yè)培訓(xùn)工作，使專業(yè)人員擁有更高的業(yè)務(wù)水平、專業(yè)技能，滿足隨時轉(zhuǎn)崗需求，確保輪崗制度的順利實施；另一方面，注重審計人才培養(yǎng)，強(qiáng)化內(nèi)審人員培訓(xùn)，科學(xué)制定培訓(xùn)內(nèi)容，找準(zhǔn)培訓(xùn)重點，使審計人員進(jìn)入其他企業(yè)學(xué)習(xí)，不斷積累工作經(jīng)驗。與高校良好合作，形成完善的人才引進(jìn)與培養(yǎng)計劃，使企業(yè)獲得更多優(yōu)秀的人才，為內(nèi)部控制良好執(zhí)行提供人力支持。

強(qiáng)化內(nèi)控活動信息化建設(shè)

第一，構(gòu)建信息溝通制度。國有企業(yè)開展內(nèi)控工作時，應(yīng)加大對信息溝通制度建設(shè)的重視程度，實際工作中，需要對各崗位信息傳遞職責(zé)做出明確規(guī)定，科學(xué)制定信息確認(rèn)及反饋時間要求，并明確信息的上傳內(nèi)容，為其他部門提供及時的信息支持。并且，借助溝通機(jī)制，確保員工能夠?qū)ψ陨頊贤氊?zé)進(jìn)行了解，獲得更加暢通的信息溝通渠道，使各層級間、各部門間信息得到良好傳遞。第二，國有企業(yè)針對信息平臺軟、硬件設(shè)施，需強(qiáng)化資金投入。信息化建設(shè)時，需要在信息化系統(tǒng)中融入內(nèi)控制度，強(qiáng)化物力、人力等投入，形成滿足國有企業(yè)實際的信息快速傳遞平臺，將所有信息均轉(zhuǎn)變?yōu)殡娮有畔ⅲL(fēng)險控制信息、人力資源信息、企業(yè)文化信息、經(jīng)營管理信息等，從而通過信息化平臺，相關(guān)人員能夠技術(shù)獲得自身工作所需信息，使國有企業(yè)管控能力得到有效提升。

總而言之，國有企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展中，做好內(nèi)控工作意義重大，能夠使國有企業(yè)擁有較強(qiáng)的戰(zhàn)略執(zhí)行力，還能使國有企業(yè)向心力及盈利能力得到有效提升，有助于國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的良好實現(xiàn)。為充分發(fā)揮出內(nèi)控工作的作用，國有企業(yè)需要立足自身內(nèi)控實際，找出自身內(nèi)控工作的不足及提升方向，并通過保障內(nèi)控結(jié)構(gòu)穩(wěn)定；優(yōu)化風(fēng)險管理制度；優(yōu)化內(nèi)控體系；提升控制活動執(zhí)行力等手段，不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制，實現(xiàn)內(nèi)部控制工作的全面推進(jìn)，為國有企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

（作者單位：無錫威孚高科技集團(tuán)股份有限公司）