行政事業(yè)單位貨幣資金管理與風(fēng)險防范

貨幣資金是當(dāng)前各級行政事業(yè)單位實(shí)際運(yùn)營與建設(shè)發(fā)展的基礎(chǔ)保障，具有一定高流動性、高風(fēng)險性特點(diǎn)，貫穿于行政事業(yè)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)運(yùn)營活動之中。最近幾年來，伴隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展及市場經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的持續(xù)優(yōu)化，各級行政事業(yè)單位運(yùn)營模式、管理模式等發(fā)生了一定變化。做好貨幣資金管理工作，可以提高行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金配置合理性及使用效益，對于強(qiáng)化行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)效益及社會效益而言具有一定積極意義。這就要求各級行政事業(yè)單位全面把握好當(dāng)前貨幣資金管理中存在的問題，并借助多元化措施強(qiáng)化貨幣資金管理成效?；诖?，本文針對行政事業(yè)單位貨幣資金管理與風(fēng)險防范進(jìn)行分析，以供各單位相關(guān)工作人員參考借鑒。

行政事業(yè)單位貨幣資金管理工作是各級行政事業(yè)單位為了保護(hù)內(nèi)部資產(chǎn)安全性及完整性、確保相關(guān)法律法規(guī)、管理制度貫徹落實(shí)，針對將貨幣資金設(shè)計和實(shí)施一系列管控方法、舉措、程序的工作。貨幣資金對于行政事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)營與建設(shè)發(fā)展而言具有重要意義，其貫穿于行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動之中。貨幣資金主要由銀行貸款、庫存現(xiàn)金、其他貨幣資金組成。新時代背景下行政事業(yè)單位加強(qiáng)貨幣資金管理力度，做好風(fēng)險防范工作，可以最大限度上確保貨幣資金安全運(yùn)行。但是結(jié)合當(dāng)前行政事業(yè)單位貨幣資金管理情況進(jìn)行分析，其中仍然存在較多問題及不足之處，需要單位領(lǐng)導(dǎo)者及相關(guān)工作人員給予高度關(guān)注和有效治理。

行政事業(yè)單位貨幣資金管理中存在的問題

根據(jù)現(xiàn)階段我國各級行政事業(yè)單位貨幣資金管理情況進(jìn)行分析，可以發(fā)現(xiàn)其中仍然存在較多問題及不足之處，甚至已經(jīng)嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位貨幣資金管理成效及管理質(zhì)量，具體存在以下幾點(diǎn)問題：

存在白條抵庫問題

所謂白條抵庫，主要是指行政事業(yè)單位庫存現(xiàn)金管理工作中的一種典型違法違規(guī)操作行為。具體是指，行政事業(yè)單位相關(guān)部門及工作人員在支出現(xiàn)金過程中沒有索要或者保管好票據(jù)、收據(jù)等正規(guī)付款憑證，僅是用一張白紙寫了一個收條或者欠條作為現(xiàn)金庫存。白條抵庫會減少行政事業(yè)單位實(shí)際運(yùn)營與發(fā)展過程中的庫存現(xiàn)金總量，最終導(dǎo)致該單位日常建設(shè)與運(yùn)營資金不充足，甚至還會出現(xiàn)賬目記錄金額超出實(shí)際庫存限額的情況，難以開展高質(zhì)量財務(wù)管理工作。雖然國家政府部門有明確規(guī)定，要想行政事業(yè)單位定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清理，嚴(yán)令禁止白條抵庫行為，但是當(dāng)前仍然有部分事業(yè)單位一意孤行使用白條抵庫。

貨幣資金信息透明度不足

行政事業(yè)單位所有與經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動相關(guān)的信息公示力度不足問題，具體是指行政事業(yè)單位在實(shí)際運(yùn)營與發(fā)展過程中并未定期以一定形式向單位內(nèi)部工作人員及社會公眾公示貨幣資金使用情況。這也是一直以來行政事業(yè)單位運(yùn)營發(fā)展中存在的弊病。貨幣資金使用不透明、缺乏信息公開力度，導(dǎo)致使用者可以隨意使用本單位的貨幣資金，進(jìn)而引發(fā)貨幣資金被挪用、各類貪污腐敗風(fēng)險等，直接損耗了廣大人民群眾的切身利益。無論是行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者及管理層，還是普通職工一旦在實(shí)際工作中作出違法違規(guī)行為，勢必會給行政事業(yè)單位貨幣資金管理工作帶來不利影響，阻礙行政事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)行與可持續(xù)發(fā)展，需要各級行政事業(yè)單位給予高度關(guān)注。

工作崗位設(shè)置不合理

行政事業(yè)單位貨幣資金管理工作崗位的設(shè)置會影響貨幣資金管理及風(fēng)險防范成效。現(xiàn)階段行政事業(yè)單位貨幣資金崗位崗位設(shè)置不合理問題主要表現(xiàn)為以下兩個方面：第一，部分行政事業(yè)單位尚未將不相容的工作崗位分離開來，仍然存在不合理、不合規(guī)的兼容崗位。例如，行政事業(yè)單位出納工作兼職財務(wù)記賬崗位、出納兼職財務(wù)檔案管理崗位、記賬兼職會計復(fù)核崗位等。這一工作模式下，較為容易導(dǎo)致資產(chǎn)管理工作中存在徇私舞弊的廉政風(fēng)險問題；第二，崗位授權(quán)審批制度設(shè)置不合理。授權(quán)審計制度是行政事業(yè)單位貨幣資金管理的有效舉措。在實(shí)際貨幣資金使用過程中，可以借助授權(quán)審批機(jī)制審核資金使用行為是否規(guī)范合理。然而當(dāng)前部分行政事業(yè)單位并未嚴(yán)格遵照授權(quán)審批程序開展工作，加劇了單位資產(chǎn)不必要流失風(fēng)險。

缺乏完善的監(jiān)管機(jī)制

監(jiān)督管理工作是提高行政事業(yè)單位貨幣資金管理水平，強(qiáng)化風(fēng)險防范力度的基礎(chǔ)保障。而監(jiān)督管理成效在一定程度上取決于行政事業(yè)單位監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性與權(quán)威性。如果監(jiān)督管理人員與被監(jiān)督單位有著千絲萬縷的聯(lián)系，勢必會影響監(jiān)督管理結(jié)果公信力及可靠性。結(jié)合當(dāng)前部分行政事業(yè)單位的貨幣資金監(jiān)督管理工作開展情況進(jìn)行分析，有些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)需要彼此獨(dú)立的兩個部門進(jìn)行合作；一些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)則要求互不隸屬的兩個部門或者崗位進(jìn)行合作。同時還需要內(nèi)部審計人員做好上下級監(jiān)督管理工作。但是現(xiàn)階段部分行政事業(yè)單位并未對上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)提高監(jiān)督管理重視度，長此以往給相關(guān)工作人員利用職務(wù)之便謀取私利有機(jī)可趁，加劇了行政事業(yè)單位廉政風(fēng)險。

財務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)參差不齊

財務(wù)人員是行政事業(yè)單位貨幣資金管理工作的重要組成部分，是貨幣資金的第一經(jīng)手人，其工作內(nèi)容與資金關(guān)系密切。因此財務(wù)人員的專業(yè)能力及綜合素養(yǎng)將會直接影響行政事業(yè)單位的貨幣資金管理與風(fēng)險防范成效。當(dāng)前各級行政使用單位貨幣資金管理過程中存在財務(wù)人員專業(yè)能力參差不齊的問題，已經(jīng)嚴(yán)重影響了行政事業(yè)單位貨幣資金管理水平及質(zhì)量。同時部分行政事業(yè)單位尚未針對財務(wù)人員開展崗位培訓(xùn)、專業(yè)化技能培訓(xùn)、再教育等工作，最終加劇了各類貨幣資金風(fēng)險問題。

行政事業(yè)單位貨幣資金管理與風(fēng)險防范策略

建立健全貨幣資金管理制度，營造良好管理環(huán)境

第一，結(jié)合行政事業(yè)單位實(shí)際運(yùn)營情況及階段性戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，積極創(chuàng)設(shè)良好的單位內(nèi)部文化。最近幾年來，伴隨著我國行政事業(yè)單位管理制度的逐步完善，單位領(lǐng)導(dǎo)者及管理層已經(jīng)逐步認(rèn)識到了一個單位內(nèi)部文化對于單位經(jīng)營管理及穩(wěn)定運(yùn)行的重要性。良好的單位文化可以提升內(nèi)部凝聚力及向心力，為各項(xiàng)工作的順利開展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，而不科學(xué)不合理的單位文化勢必會導(dǎo)致單位陷入發(fā)展困境之中?；诖?，行政事業(yè)單位應(yīng)該注重文化建設(shè)，從而形成良好的文化氛圍，確保本單位貨幣資金管理與風(fēng)險防范工作順利開展。其中行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)者及管理人員應(yīng)該身體力行做好表率，積極發(fā)揮好社團(tuán)組織、宣傳活動的作用，進(jìn)而推動本單位貨幣資金管理模式改革創(chuàng)新；第二，建立健全激勵機(jī)制與約束制度。任何一個團(tuán)體都是一個有機(jī)整體，需要依托于積極向上、工作態(tài)度端正、工作行為規(guī)范的人員開展工作、落實(shí)政策?；诖?，在組織開展貨幣資金管理與風(fēng)險防范工作過程中，行政事業(yè)單位應(yīng)該建立健全激勵機(jī)制與約束制度，從而調(diào)動起財務(wù)人員的工作熱情，提供貨幣資金管理與風(fēng)險防范質(zhì)量。

做好貨幣資金崗位管控工作

行政事業(yè)單位貨幣資金管理與風(fēng)險防范的內(nèi)部工作職責(zé)大致可以劃分為橫向控制與縱向控制。其中橫向控制主要是指，將不相容工作崗位分離開來；縱向控制主要指授權(quán)審批。為了最大限度上提高行政事業(yè)單位財務(wù)貨幣資金使用安全性及規(guī)范性，相關(guān)管理部門及工作人員可以從以下三個方面做好控制工作：

第一，深化貫徹落實(shí)好不相容工作崗位分離機(jī)制。例如行政事業(yè)單位需要將出納工作崗位與稽核工作崗位、會計檔案管理工作崗位相分離；單位的公章、財務(wù)管理專用章、支票等票據(jù)應(yīng)該存放在不同地方、交由不同工作人員進(jìn)行管理；庫存現(xiàn)金的收入需要直接送往銀行儲存，堅(jiān)決抵制白條抵庫、私設(shè)小金庫等行為；第二，結(jié)合實(shí)際情況建立健全貨幣資金授權(quán)審批制度。相關(guān)審批工作人員應(yīng)該針對審批內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)審核，著重審核金額、票據(jù)等信息真實(shí)性及精準(zhǔn)度。如果發(fā)現(xiàn)其中存在一定不規(guī)范問題需要及時糾正，待到更正審核無誤以后簽字確認(rèn)；第三，建立工作崗位輪崗機(jī)制。行政事業(yè)單位貨幣資金管理人員如果長時期處于一個工作崗位上，勢必會產(chǎn)生工作懈怠心理，甚至還會利用職務(wù)之便投機(jī)取巧。再加上上下級關(guān)系隨著工作年限的增加日益密切，財務(wù)人員較為可能形成自己的“關(guān)系網(wǎng)”，進(jìn)而滋生各類違法違規(guī)、貪污腐敗問題?；诖?，行政事業(yè)單位應(yīng)該推行工作崗位輪崗機(jī)制，定期輪換貨幣資金相關(guān)管理崗位。這樣不僅可以引導(dǎo)工作人員接觸不同工作崗位，提高其綜合工作能力，同時還能夠合理規(guī)避各類廉政風(fēng)險問題。

加強(qiáng)貨幣資金管理的信息溝通與監(jiān)管力度

第一，建立健全與本單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動相關(guān)的信息公開制度。最近幾年來關(guān)于行政事業(yè)單位的大熱話題就是信息公開機(jī)制改革。行政事業(yè)單位提高所有關(guān)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動的信息公示力度，可以借助公眾監(jiān)督與自我監(jiān)督，合理規(guī)避各類違法違規(guī)、貪腐腐敗風(fēng)險問題。由于行政事業(yè)單位貨幣資金管理工作具有一定保密性特點(diǎn)，因此在信息公示過程中行政事業(yè)單位可以公示三公經(jīng)費(fèi)支出情況、投標(biāo)情況等。這樣不僅可以保障本單位貨幣資金管理信息私密性，同時還可以提高公眾對于行政事業(yè)單位的信任度；第二，充分發(fā)揮好內(nèi)部審計的監(jiān)督管理職能?，F(xiàn)階段多數(shù)行政事業(yè)單位更多將貨幣資金管理重點(diǎn)放在了使用結(jié)果監(jiān)督管理上，缺乏對貨幣資金全過程使用情況的有效監(jiān)督與管理。基于此，內(nèi)部審計部門對本單位貨幣資金使用流程進(jìn)行動態(tài)化監(jiān)管，并及時提出改進(jìn)意見。這樣就可以確保事前、事中、事后全面監(jiān)管，及時糾正行政事業(yè)單位存在貨幣資金管理錯誤行為，確保貨幣資金使用合理、合法、合規(guī)；第三，對本單位貨幣資金業(yè)務(wù)中形成的銀行存款余額信息進(jìn)行核查，并形成書面報告，及時解決好貨幣資金內(nèi)部控制過程中各種潛在的風(fēng)險問題。

做好財務(wù)管理隊(duì)伍建設(shè)

財務(wù)人員是行政事業(yè)單位貨幣資金管理工作的重要組成部分，其專業(yè)技能及綜合素養(yǎng)的高低直接影響著行政事業(yè)單位貨幣資金管理情況及風(fēng)險防范成效?；诖?，各級行政事業(yè)單位需要在實(shí)際推進(jìn)貨幣資金管理及風(fēng)險防范工作過程中，積極采取多元化措施加強(qiáng)財務(wù)工作隊(duì)伍建設(shè)，為貨幣資金管理工作的順利開展提供人才保障。第一，行政事業(yè)單位在人員招聘與選拔過程中應(yīng)該關(guān)注應(yīng)聘者的學(xué)歷、專業(yè)技能、職業(yè)素養(yǎng)。只有確保所需專業(yè)與貨幣資金管理工作相契合，才能夠真正提高行政事業(yè)單位貨幣資金管理工作質(zhì)量及效率；第二，加強(qiáng)財務(wù)人員思想政治教育。正確的思想是實(shí)踐行動的科學(xué)指南，行政事業(yè)單位應(yīng)該注重培養(yǎng)和強(qiáng)化財務(wù)人員的職業(yè)道德與職業(yè)觀，從而降低財務(wù)人員利用職務(wù)之便謀取私利的風(fēng)險問題發(fā)生概率?；诖耍姓聵I(yè)單位應(yīng)該注重培養(yǎng)財務(wù)人員的責(zé)任意識、職業(yè)道德感與使命感；第三，做好再教育工作，不斷完善和優(yōu)化財務(wù)人員知識結(jié)構(gòu)。會計理論知識不是一成不變的，是隨著時代變化進(jìn)行更新的。因此行政事業(yè)單位應(yīng)該定期對在崗財務(wù)人員進(jìn)行再教育工作，進(jìn)而完善好其專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，提高貨幣資金管理與風(fēng)險防范成效。

綜上所述，貨幣資金對于各級行政事業(yè)單位的運(yùn)行運(yùn)行及現(xiàn)代化建設(shè)發(fā)展而言意義重大，貫穿于行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動始終。對于多數(shù)行政事業(yè)單位而言，結(jié)合實(shí)際發(fā)展需求加強(qiáng)貨幣資金管理與風(fēng)險防范力度，完善好內(nèi)部控制機(jī)制，可以確保本單位內(nèi)部資金運(yùn)行安全性及穩(wěn)定性，真正推動行政事業(yè)單位長遠(yuǎn)發(fā)展?；诖耍骷壭姓聵I(yè)單位應(yīng)該以自身實(shí)際運(yùn)營情況、發(fā)展需求為基礎(chǔ)，切實(shí)加強(qiáng)貨幣資金管理與風(fēng)險防范力度，不斷提升財務(wù)人員的專業(yè)化能力及業(yè)務(wù)素養(yǎng)，完善好貨幣資金信息溝通機(jī)制等。合理規(guī)避和防范各類財務(wù)風(fēng)險問題，提高本單位資金運(yùn)行安全性及完整性，進(jìn)而為行政事業(yè)單位建設(shè)發(fā)展提供充盈的資金保障，助力行政事業(yè)單位可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位：山西省公路局晉中分局）