企業(yè)多元化發(fā)展下企業(yè)集團(tuán)資金集中管理研究

本文探討企業(yè)集團(tuán)資金集中管理在企業(yè)多元化發(fā)展下的實(shí)踐情況，介紹企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的基本概念及法律依據(jù)，闡述落實(shí)該管理方法在推動企業(yè)集團(tuán)健康發(fā)展中的意義。隨后針對資金集中管理現(xiàn)存問題，提出充分認(rèn)識到資金集中管理的重要性、重視企業(yè)集團(tuán)信息化建設(shè)、加強(qiáng)企業(yè)資金全面預(yù)算管理等建議，以期通過上述途徑加強(qiáng)資金管理的可行性、合法性及風(fēng)險控制的有效性，全面發(fā)揮資金集中管理優(yōu)勢，以期做大做強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)。

隨著改革開放帶來的發(fā)展浪潮，21世紀(jì)以來，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)中向好，信息技術(shù)與企業(yè)經(jīng)營模式也隨著經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展進(jìn)入到新的階段。為了達(dá)到提高資金使用效率，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險與系統(tǒng)性風(fēng)險的目的，同時具備平臺化、信息化、集約化以及共享化等諸多特點(diǎn)的資金集中管理，成為眾多企業(yè)集團(tuán)的優(yōu)先選擇。

目前企業(yè)集團(tuán)開展資金集中管理，主要通過集中所有層級成員單位資金至集團(tuán)總部或總部指定的財(cái)務(wù)公司，再通過信息化管控，由集團(tuán)總部負(fù)責(zé)對資金進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配與使用。如此一來，不僅可以整合企業(yè)集團(tuán)系統(tǒng)內(nèi)資金資源，還可以實(shí)現(xiàn)資金管理的宏觀調(diào)配，有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量、多元化發(fā)展?；诖?，本文針對企業(yè)多元化發(fā)展下的企業(yè)集團(tuán)資金集中管理，介紹資金集中管理及其優(yōu)勢，總結(jié)現(xiàn)存問題，提出解決建議，促使資金集中管理過程中各項(xiàng)操作的合法合規(guī)性，確保履行過程中各類風(fēng)險得到有效控制，企業(yè)集團(tuán)資金集中管理落到實(shí)處，發(fā)揮實(shí)效。

企業(yè)集團(tuán)資金集中管理

概述

資金集中管理是在企業(yè)集團(tuán)中設(shè)立對應(yīng)單位或部門，以集團(tuán)內(nèi)各成員單位資金作為主體，結(jié)合實(shí)際開展統(tǒng)一歸集，再通過活用企業(yè)集團(tuán)的信息化系統(tǒng)，將采集到的資金使用信息與內(nèi)部管理系統(tǒng)結(jié)合，在企業(yè)集團(tuán)中統(tǒng)一部署資金調(diào)配，最終達(dá)到提高資金利用率、化解企業(yè)融資風(fēng)險、提高企業(yè)管理效能等功效。

資金集中管理法律依據(jù)

企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理，主要依據(jù)《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》等現(xiàn)行法律法規(guī)。例如《企業(yè)國有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法》（財(cái)政部于2001年4月28日發(fā)布，財(cái)企〔2001〕325號）第四條：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，明晰產(chǎn)權(quán)，理順和規(guī)范資本與財(cái)務(wù)管理關(guān)系。”第七條：“母公司的主要職責(zé)如下：……（八）實(shí)行企業(yè)內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，依法管理子公司投資、融資事項(xiàng)”。

《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（財(cái)政部于2006年12月4日發(fā)布，財(cái)政部令第41號）第二十三條第一款規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部資金調(diào)度控制制度，明確資金調(diào)度的條件、權(quán)限和程序，統(tǒng)一籌集、使用和管理資金。企業(yè)支付、調(diào)度資金，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度的規(guī)定，依據(jù)有效合同、合法憑證，辦理相關(guān)手續(xù)?！钡诙龡l第三款規(guī)定：“企業(yè)集團(tuán)可以實(shí)行內(nèi)部資金集中統(tǒng)一管理，但應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)金融管理等法律、行政法規(guī)規(guī)定，并不得損害成員企業(yè)的利益?！?/p>

資金集中管理方式

1.結(jié)算中心模式

此模式下，企業(yè)集團(tuán)在總部內(nèi)部設(shè)立資金結(jié)算中心，并確保其具有獨(dú)立性，專門負(fù)責(zé)內(nèi)部資金的集中管理與結(jié)算。企業(yè)集團(tuán)結(jié)算中心在主辦銀行開設(shè)“集團(tuán)總部”名義的總賬戶，并通知所有成員單位在所在地的主辦銀行分別開設(shè)收入與支出賬戶，成員單位除基本賬戶、個別專用賬戶有特別需要予以保留外，剩余賬戶全部取消，采取收支兩條線的管理方法，確保資金管理清晰，降低混同的風(fēng)險。

2.財(cái)務(wù)公司模式

此模式下，在獲得銀保監(jiān)會的批準(zhǔn)之后，企業(yè)集團(tuán)可指定下屬財(cái)務(wù)公司具體負(fù)責(zé)經(jīng)營銀行業(yè)務(wù)，該財(cái)務(wù)公司屬于非銀行金融機(jī)構(gòu)，主要為企業(yè)集團(tuán)的資金集中管理與內(nèi)部資本市場運(yùn)行提供支持，其可在銀保監(jiān)會的監(jiān)督指導(dǎo)下，面向各個成員單位，提供存貸款辦理、財(cái)務(wù)顧問以及轉(zhuǎn)賬結(jié)算等一系列業(yè)務(wù)。

企業(yè)集團(tuán)實(shí)施資金集中管理的意義

有助于打造企業(yè)集團(tuán)利益共同體

企業(yè)集團(tuán)實(shí)施資金集中管理，將所有成員單位的資金整合，由企業(yè)集團(tuán)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理與支配，進(jìn)一步構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)利益共同體。在集團(tuán)層面的戰(zhàn)略中，資金集中管理屬于非常重要的資金規(guī)劃，集體總部應(yīng)當(dāng)與所有成員單位協(xié)同參與，共同落實(shí)，確保資金集中管理的各項(xiàng)舉措得到有效落實(shí)。所以，集團(tuán)總部以及成員單位的主要領(lǐng)導(dǎo)，應(yīng)對資金集中管理給予重視，立足于企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展全局，真正了解資金集中管理優(yōu)勢，真正達(dá)成集中企業(yè)優(yōu)勢資源，盤活企業(yè)閑散資金，打造企業(yè)集團(tuán)利益共同體的目標(biāo)。

有助于集團(tuán)企業(yè)制定科學(xué)的戰(zhàn)略決策

隨著社會經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，市場競爭越發(fā)激烈，企業(yè)經(jīng)營也將面臨諸多挑戰(zhàn)。在企業(yè)集團(tuán)多元化發(fā)展的大背景下，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部組織交錯、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，各層級的成員單位間互相交織，再加上地域分布的復(fù)雜性，極大的提高了企業(yè)的管理成本。特別是部分成員單位可能受業(yè)務(wù)發(fā)展影響導(dǎo)致資金管理上存在困境，如無法合理有效的調(diào)配資金，甚至?xí)绊懙狡髽I(yè)集團(tuán)整體的戰(zhàn)略投資規(guī)劃，阻礙企業(yè)今后的長期發(fā)展。通過采取資金集中管理模式，集合企業(yè)集團(tuán)資源并統(tǒng)一調(diào)配，既有利于集團(tuán)公司在充分明確自身可掌握資源的前提下更科學(xué)的制定戰(zhàn)略決策，又可以通過資源調(diào)配降低戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)難度，進(jìn)一步提升企業(yè)集團(tuán)價值。此外，合規(guī)推進(jìn)的資金集中管理流程，還可以規(guī)避資金風(fēng)險，避免資金收付混亂對制定乃至落實(shí)戰(zhàn)略決策可能造成的影響。

有助于提高集團(tuán)資金的管控效率

隨著企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的擴(kuò)大，各級單位資金收支結(jié)算工作增多，往往會導(dǎo)致各類層出不窮的財(cái)務(wù)風(fēng)險，如果無法保證制度完善、監(jiān)督有效，將可能導(dǎo)致管理腐敗或資金鏈斷裂等問題。這就需要企業(yè)集團(tuán)整體樹立風(fēng)險意識，合規(guī)推進(jìn)的資金集中管理模式，可以通過收支兩條線、多層級審批支付、統(tǒng)籌規(guī)劃支付、整體融資授信等方式，確保資金的安全性，提高企業(yè)集團(tuán)資金風(fēng)險控制能力，幫助企業(yè)集團(tuán)規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險以及資金管理隱患。

此外，以企業(yè)集團(tuán)開展的資金管理，能通過提高企業(yè)資金規(guī)模，為銀行綜合評估提供便利，憑借企業(yè)集團(tuán)的綜合實(shí)力，提高整體融資授信額度，增加融資效率，以達(dá)到節(jié)約融資成本、降低融資風(fēng)險的目的。

企業(yè)集團(tuán)公司實(shí)施資金集中管理存在的問題

集團(tuán)公司之間資金往來管理混亂

對企業(yè)而言，資金管理一旦出現(xiàn)問題，必然會影響到企業(yè)經(jīng)營。特別是在企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的過程中，部分單位或者部分單位之間的資金管理一旦出現(xiàn)混亂，可能造成企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理失控，難以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)存在的問題。例如部分企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)自身利益最大化，往往會出現(xiàn)隱瞞、甚至虛造、偽造財(cái)務(wù)信息的行為。而財(cái)務(wù)信息不對稱的存在，將直接影響到企業(yè)集團(tuán)資金使用的有效性，導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)對下屬公司經(jīng)營、發(fā)展情況了解不夠充分，并因此造成決策失誤。

此外，未能合規(guī)開展的資金集中管理，很容易導(dǎo)致集團(tuán)公司之間的資金混同。特別是采取結(jié)算中心模式時，企業(yè)集團(tuán)的母公司，甚至部分重要子企業(yè)，一旦出現(xiàn)累訟或逾債，將可能導(dǎo)致企業(yè)集團(tuán)資金池被查封，這必然會對企業(yè)集團(tuán)資金管理產(chǎn)生深遠(yuǎn)的影響，應(yīng)提前采取有力措施加以規(guī)避。

公司配套管理系統(tǒng)建設(shè)滯后

眾所周知，資金是企業(yè)集團(tuán)運(yùn)營的“血液”，只有保證其循環(huán)順暢，企業(yè)集團(tuán)方可健康成長，在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。但如何讓“血液”循環(huán)順暢，離不開企業(yè)管理系統(tǒng)的建設(shè)，管理系統(tǒng)建設(shè)的滯后將直接影響資金管理效率和效益的提升?？偨Y(jié)企業(yè)管理體系中資金管理的問題，主要體現(xiàn)在兩個方面：

第一，企業(yè)信息化建設(shè)滯后。企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的大前提是將企業(yè)集團(tuán)資金統(tǒng)一歸集，再通過活用企業(yè)集團(tuán)的信息化建設(shè)，將采集到的資金使用信息與內(nèi)部管理系統(tǒng)結(jié)合，在企業(yè)集團(tuán)中統(tǒng)一部署資金調(diào)配。但受企業(yè)信息化建設(shè)滯后的影響，導(dǎo)致資金的申請、使用、流動、周轉(zhuǎn)等的信息化管理效率不夠理想，整體上仍未能實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)、智能化手段在資金管理中的普及，長此以往將無法保證資金在各單位之間安全、高效的流動。

第二，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金管理監(jiān)督形式滯后。企業(yè)集團(tuán)在資金管理過程中，監(jiān)督機(jī)制不夠完善，可能導(dǎo)致無法將責(zé)任落實(shí)到具體管理崗位和個人。受信息化建設(shè)滯后影響，企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)有的內(nèi)部控制及監(jiān)督手段比較傳統(tǒng)，導(dǎo)致部分流程容易出現(xiàn)漏洞，使資金管理流程存在隱患。

企業(yè)未能推行全面預(yù)算管理機(jī)制

全面預(yù)算管理機(jī)制在現(xiàn)如今的市場發(fā)展中，是各大企業(yè)實(shí)現(xiàn)平穩(wěn)發(fā)展的必要手段，通過此機(jī)制開展預(yù)算管理工作，可以加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)生產(chǎn)經(jīng)營活動的協(xié)調(diào)性，真正發(fā)揮資金集中管理的優(yōu)勢。但是全面預(yù)算管理方法的普及，仍存在一些有待協(xié)調(diào)的問題，例如企業(yè)集團(tuán)成員單位未能真正認(rèn)識到全面預(yù)算管理的重要性，沒有按要求建立起相應(yīng)的管理機(jī)制；或是在開展預(yù)算管理的工作中，未能結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況來編制和實(shí)施全面預(yù)算，或是未能按時統(tǒng)籌出完善的全面預(yù)算方案，致使全面預(yù)算管理的優(yōu)勢沒有得到體現(xiàn)，也未能鑲嵌進(jìn)企業(yè)運(yùn)營的全過程。

加強(qiáng)集團(tuán)公司資金集中管理的措施

明確資金集中管理的重要性，部署落實(shí)各項(xiàng)管理措施

企業(yè)集團(tuán)實(shí)踐多元化發(fā)展的過程中，必須明確資金集中管理的重要作用，并以此為基礎(chǔ)完成各項(xiàng)管理措施的部署。為此，應(yīng)從加強(qiáng)成員單位企業(yè)配套制度建設(shè)及加強(qiáng)企業(yè)員工培養(yǎng)等方面落實(shí)資金集中管理。

第一，可以通過加強(qiáng)成員單位企業(yè)配套制度的建設(shè)，加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的規(guī)范性與有效性。制度合規(guī)是落實(shí)企業(yè)管理的前提條件，推進(jìn)各成員單位企業(yè)配套制度的建設(shè)，既能通過制度規(guī)范指導(dǎo)各單位落實(shí)資金集中管理過程中的各項(xiàng)工作，規(guī)避執(zhí)行漏洞，又能通過制度明確獎懲機(jī)制，將管理職責(zé)落實(shí)到具體崗位和個人，充分落實(shí)資金集中管理的重要性。

此外，完善的制度建設(shè)，可以促使資金集中管理各項(xiàng)工作合規(guī)開展，落實(shí)收支兩條線的管理方法，實(shí)現(xiàn)母公司以及所有成員單位資金的協(xié)調(diào)管控，提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金管理以及使用效率，確保所有資金能夠分配到合適的工作中，杜絕集團(tuán)公司之間的資金混同，從而降低企業(yè)集團(tuán)面臨的資金風(fēng)險。

第二，可以通過定期開展面向所有成員單位及其員工的宣傳與培訓(xùn)，介紹資金集中管理的方法以及重要性，幫助各單位正確理解與掌握資金集中管理的方法，使其能夠參與到企業(yè)集團(tuán)組織的資金集中管理工作，實(shí)現(xiàn)資金資源整合以及宏觀調(diào)配，規(guī)避金融風(fēng)險。與此同時，企業(yè)應(yīng)對人才培養(yǎng)工作提高重視，通過培養(yǎng)員工現(xiàn)代化的管理理念，促進(jìn)資金管理部門綜合能力的增強(qiáng)，以堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)助力員工更好地融入資金管理工作。

重視企業(yè)集團(tuán)信息化建設(shè)，提高資金管理審批效率

企業(yè)集團(tuán)開展資金集中管理，還需要加強(qiáng)信息化建設(shè)，推進(jìn)大數(shù)據(jù)、云計(jì)算以及人工智能等先進(jìn)技術(shù)手段的運(yùn)用，在創(chuàng)新資金管理模式的同時，進(jìn)一步提高資金管理審批效率及使用效率。例如企業(yè)集團(tuán)可以引入用友BIP管理系統(tǒng)，通過確保企業(yè)集團(tuán)各層級單位、各職能部門端口接入主系統(tǒng)，達(dá)到集團(tuán)精細(xì)管控、一體化應(yīng)用、信創(chuàng)安全、職能創(chuàng)新、交互體驗(yàn)等五大功效?；蛘咭敕何⒅悄茴A(yù)算平臺，創(chuàng)新資金管理模式，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)管理職能的轉(zhuǎn)變，從信息化資金管理向互聯(lián)網(wǎng)資金管理過渡，達(dá)到全方位、全過程、智能化、移動化、平臺化以及全程電子化的資金管理。借助各種信息化系統(tǒng)的應(yīng)用，消除企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部的信息差，以及企業(yè)集團(tuán)和銀行之間的數(shù)據(jù)傳輸壁壘，實(shí)時監(jiān)控企業(yè)集團(tuán)賬戶資金變化，防范資金分散、資金安全等風(fēng)險。

加強(qiáng)企業(yè)資金全面預(yù)算管理，提升資金集中管理效率

企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的實(shí)踐中，需要切實(shí)加強(qiáng)資金全面預(yù)算管理，順利實(shí)現(xiàn)既定的階段化發(fā)展目標(biāo)，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理。為此，可從以下幾個方面落實(shí)資金全面預(yù)算管理：第一，構(gòu)建完善的全面預(yù)算管理體系，讓全面預(yù)算管理工作的作用在企業(yè)成本控制及資源利用的過程中最大程度的發(fā)揮出來；第二，構(gòu)建健全的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，并確保其在運(yùn)行中兼具高效性、權(quán)威性和獨(dú)立性，進(jìn)一步落實(shí)全面預(yù)算管理；第三，構(gòu)建適配的預(yù)算及預(yù)警指標(biāo)，及時發(fā)現(xiàn)可能超出企業(yè)正常預(yù)算指標(biāo)的情況并做出妥善處理，從而有力控制成本支出；第四，提高全面預(yù)算管理信息系統(tǒng)技術(shù)水平，以便有效掌握和分析企業(yè)資源，以使企業(yè)可以根據(jù)最優(yōu)方案配置資源；第五，加大預(yù)算監(jiān)督控制力度，發(fā)揮全面預(yù)算管理實(shí)際價值；第六，規(guī)范全面預(yù)算管理效果考核評估體系，做好事前評估、事中監(jiān)督和事后考評，保障企業(yè)預(yù)算管理工作效果的提升。完善的全面預(yù)算管理體系，將促使企業(yè)進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)成本控制水平，提升集團(tuán)資金使用效率，確保企業(yè)集團(tuán)資金集中管理到位。

綜上所述，企業(yè)多元化發(fā)展下，對企業(yè)集團(tuán)資金管理提出了全新的要求。通過采取資金集中管理的方法，實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)總部和成員單位資金的統(tǒng)一管理，充分發(fā)揮資金集中管理平臺化、信息化、集約化以及共享化等特點(diǎn)，有利于提高企業(yè)集團(tuán)資金管理與使用效率；同時協(xié)同推進(jìn)企業(yè)信息化體系建設(shè)、資金預(yù)算管理體系建設(shè)等，保證資金管理合法合規(guī)開展，最終協(xié)助企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)多元化發(fā)展的目標(biāo)。

（作者單位：廣東省廣業(yè)環(huán)保產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有限公司）