政府績(jī)效管理下的地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)優(yōu)化研究

地方政府的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)在現(xiàn)代公共管理中扮演著至關(guān)重要的角色。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和政府職能的日益復(fù)雜化，政府必須確保公共資源的有效管理和分配，以滿足民眾的需求，并提高政府的績(jī)效和透明度。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，政府績(jī)效管理體系逐漸成為公共部門(mén)管理的核心概念。政府績(jī)效管理作為現(xiàn)代公共管理的重要組成部分，旨在提高政府的效率、效能和透明度，以滿足公眾的期望和需求。在績(jī)效管理框架下，地方政府的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)成為確保公共資源合理分配和有效使用的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。在過(guò)去的幾年里，我所在的費(fèi)縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)中心一直積極參與地方財(cái)政預(yù)算的審計(jì)工作，包括全縣的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)和部門(mén)單位的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，為地方政府提供了有力的財(cái)務(wù)監(jiān)督和管理支持。然而，在財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)過(guò)程中，也面臨著一系列挑戰(zhàn)和問(wèn)題。為了更好地發(fā)揮審計(jì)的作用，有必要進(jìn)行一項(xiàng)深入研究，以優(yōu)化地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的實(shí)踐和方法。本研究旨在探討政府績(jī)效管理下的地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)優(yōu)化策略，從不同角度分析預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的概念、挑戰(zhàn)和優(yōu)化方法。

地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的概述

地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是一項(xiàng)關(guān)鍵的財(cái)政監(jiān)督和審計(jì)活動(dòng)，旨在評(píng)估地方政府和部門(mén)單位在執(zhí)行預(yù)算和使用公共資源方面的合規(guī)性、效率性和績(jī)效。通過(guò)對(duì)財(cái)政活動(dòng)的審計(jì)，它有助于確保財(cái)政透明度、合法性和公平性，同時(shí)促進(jìn)資源的有效管理和政府績(jī)效的提高，旨在為政府和公眾提供關(guān)于財(cái)政活動(dòng)的可信信息，以維護(hù)財(cái)政穩(wěn)健性和公共信任。地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的目標(biāo)是確保資源的合理分配和最大化利用，以滿足社會(huì)需求并促進(jìn)可持續(xù)發(fā)展。地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)是一項(xiàng)對(duì)地方政府財(cái)政預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行全面審查和評(píng)估的過(guò)程，旨在確保地方政府按照預(yù)算計(jì)劃合理支出公共資金，保持財(cái)政合規(guī)性，避免浪費(fèi)和濫用資金，以及評(píng)估政府項(xiàng)目和政策的成效和效率。這一審計(jì)過(guò)程有助于保障財(cái)政透明度、負(fù)責(zé)任性和可持續(xù)性，以確保地方政府的財(cái)政活動(dòng)符合法律法規(guī)和公眾利益。

地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的挑戰(zhàn)

地方政府財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的可用性和質(zhì)量不一致，導(dǎo)致審計(jì)人員難以獲取準(zhǔn)確和完整的數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)的不準(zhǔn)確性和不一致性會(huì)影響審計(jì)的準(zhǔn)確性和可靠性。地方政府財(cái)政活動(dòng)通常涵蓋多個(gè)領(lǐng)域，包括財(cái)務(wù)、經(jīng)濟(jì)、社會(huì)和環(huán)境等。審計(jì)人員需要處理多種類型的數(shù)據(jù)和信息，需要具備多學(xué)科的知識(shí)和技能。地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)需要使用先進(jìn)的技術(shù)和工具，如數(shù)據(jù)分析軟件和數(shù)字審計(jì)工具，缺乏這些技術(shù)和工具可能導(dǎo)致審計(jì)效率低下。地方政府的審計(jì)工作必須遵守國(guó)家和國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則、法規(guī)和法律要求，這些要求隨時(shí)發(fā)生變化，要求審計(jì)人員保持持續(xù)的法規(guī)遵循性。許多審計(jì)機(jī)構(gòu)面臨有限的人力和財(cái)力資源，這導(dǎo)致審計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)過(guò)重，難以覆蓋廣泛的審計(jì)范圍，影響審計(jì)的深度和廣度。地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)需要審計(jì)人員具備高度的技能和專業(yè)素養(yǎng)，缺乏經(jīng)驗(yàn)或?qū)I(yè)培訓(xùn)的審計(jì)人員難以應(yīng)對(duì)復(fù)雜的審計(jì)任務(wù)。地方政府審計(jì)受到政治干擾的影響，有時(shí)審計(jì)人員面臨政治壓力，導(dǎo)致審計(jì)的獨(dú)立性受到威脅。公眾對(duì)地方政府的財(cái)政活動(dòng)有高度關(guān)注，期望審計(jì)機(jī)構(gòu)提供及時(shí)和透明的審計(jì)結(jié)果，這增加審計(jì)人員的工作壓力，需要更快速地完成審計(jì)工作。地方政府涉及多個(gè)部門(mén)和項(xiàng)目，審計(jì)對(duì)象多樣性，需要審計(jì)人員具備針對(duì)不同對(duì)象的審計(jì)方法和技巧。地方政府必須遵守多種法規(guī)和法律要求，審計(jì)人員需要確保審計(jì)過(guò)程中的法規(guī)遵循和合規(guī)性，這增加了審計(jì)的復(fù)雜性。隨著數(shù)字化的發(fā)展，地方政府面臨信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)，如數(shù)據(jù)泄露和網(wǎng)絡(luò)攻擊，審計(jì)人員需要考慮這些風(fēng)險(xiǎn)并采取相應(yīng)的防范措施。

地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的優(yōu)化策略

自動(dòng)化審計(jì)工具的應(yīng)用

自動(dòng)化審計(jì)工具可以從多個(gè)數(shù)據(jù)源中自動(dòng)提取數(shù)據(jù)，包括財(cái)務(wù)系統(tǒng)、電子文檔和數(shù)據(jù)庫(kù)等。減少手工數(shù)據(jù)輸入的錯(cuò)誤，并確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性，這些工具能夠?qū)⒉煌袷降臄?shù)據(jù)整合到一個(gè)中心數(shù)據(jù)庫(kù)中，以便審計(jì)人員更方便地訪問(wèn)和分析數(shù)據(jù)。自動(dòng)化審計(jì)工具配備先進(jìn)的數(shù)據(jù)分析和挖掘功能，可以幫助審計(jì)人員更快速地發(fā)現(xiàn)異常和潛在問(wèn)題，這些工具可以應(yīng)用各種分析技術(shù)，如趨勢(shì)分析、關(guān)聯(lián)分析、模式識(shí)別和統(tǒng)計(jì)測(cè)試，以幫助識(shí)別潛在的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和不合規(guī)行為。自動(dòng)化審計(jì)工具能夠自動(dòng)生成標(biāo)準(zhǔn)化的審計(jì)報(bào)告，包括圖表、圖形和可視化數(shù)據(jù)，以更清晰地呈現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)，這不僅節(jié)省了審計(jì)報(bào)告編制的時(shí)間，還提高了報(bào)告的可讀性和實(shí)用性，這些工具還可以跟蹤審計(jì)進(jìn)程，確保審計(jì)項(xiàng)目按計(jì)劃進(jìn)行）。自動(dòng)化審計(jì)工具可以內(nèi)置合規(guī)性檢查程序，幫助審計(jì)人員確保審計(jì)過(guò)程符合法規(guī)和法律要求，這包括數(shù)據(jù)隱私、安全性和數(shù)據(jù)保護(hù)方面的合規(guī)性，這些工具通常提供直觀的可視化數(shù)據(jù)界面，使審計(jì)人員能夠更容易地理解和解釋數(shù)據(jù)，審計(jì)團(tuán)隊(duì)更好地溝通審計(jì)結(jié)果，并與利益相關(guān)方分享信息。自動(dòng)化審計(jì)工具支持持續(xù)審計(jì)的實(shí)施，而不僅僅是年度審計(jì)。通過(guò)實(shí)時(shí)數(shù)據(jù)更新和監(jiān)測(cè)，審計(jì)人員可以隨時(shí)識(shí)別潛在的問(wèn)題，減少風(fēng)險(xiǎn)，提高績(jī)效。使用這些工具需要培訓(xùn)和技術(shù)支持，以確保審計(jì)人員能夠充分利用其功能。培訓(xùn)可以包括使用工具的培訓(xùn)和數(shù)據(jù)分析技能的培訓(xùn)。

數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)

在進(jìn)行數(shù)據(jù)分析和挖掘之前，審計(jì)人員通常需要對(duì)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理，這包括數(shù)據(jù)清洗，去除重復(fù)項(xiàng)、填充缺失值和處理異常值，以確保數(shù)據(jù)的質(zhì)量和準(zhǔn)確性。預(yù)處理過(guò)程還包括數(shù)據(jù)歸一化、轉(zhuǎn)換和標(biāo)準(zhǔn)化，以便進(jìn)行有效的分析。數(shù)據(jù)分析技術(shù)可以幫助審計(jì)人員識(shí)別財(cái)政數(shù)據(jù)中的趨勢(shì)和模式。通過(guò)比較不同時(shí)間段的數(shù)據(jù)，審計(jì)人員可以發(fā)現(xiàn)收入、支出、資產(chǎn)和負(fù)債等方面的變化趨勢(shì)，更好地理解財(cái)政狀況。關(guān)聯(lián)分析技術(shù)用于發(fā)現(xiàn)不同財(cái)政數(shù)據(jù)之間的關(guān)系。審計(jì)人員可以識(shí)別支出和收入之間的關(guān)聯(lián)，或者資產(chǎn)和負(fù)債之間的關(guān)聯(lián)，以便更好地理解財(cái)政活動(dòng)的影響和效果。模式識(shí)別技術(shù)可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)不正常的財(cái)政模式，這包括檢測(cè)異常交易、異常賬戶活動(dòng)和異常財(cái)務(wù)報(bào)表，引起審計(jì)人員的警覺(jué)。統(tǒng)計(jì)測(cè)試是確定財(cái)政數(shù)據(jù)是否在正常范圍內(nèi)的重要工具。審計(jì)人員可以使用各種統(tǒng)計(jì)測(cè)試，如T檢驗(yàn)、方差分析和回歸分析，來(lái)評(píng)估財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的統(tǒng)計(jì)顯著性。數(shù)據(jù)挖掘算法包括決策樹(shù)、聚類、分類和預(yù)測(cè)算法等，用于從財(cái)政數(shù)據(jù)中發(fā)現(xiàn)隱藏的模式和信息，這些算法可以幫助審計(jì)人員識(shí)別異常和風(fēng)險(xiǎn)，以及發(fā)現(xiàn)潛在的不合規(guī)行為。數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)通常與可視化工具結(jié)合使用，以呈現(xiàn)數(shù)據(jù)的圖形化視圖?？梢暬瘞椭鷮徲?jì)人員更直觀地理解數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)趨勢(shì)和模式。數(shù)據(jù)分析技術(shù)還可以用于實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)財(cái)政數(shù)據(jù)的變化。審計(jì)人員可以設(shè)置警報(bào)，以在發(fā)生異?；虿徽Ｇ闆r時(shí)立即獲得通知，及時(shí)采取糾正措施。在使用數(shù)據(jù)分析和挖掘技術(shù)時(shí)，審計(jì)人員必須確保數(shù)據(jù)的隱私和安全，這包括數(shù)據(jù)加密、訪問(wèn)控制和合規(guī)性檢查，以防止敏感信息泄漏和濫用。

提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)

為了提高審計(jì)人員的專業(yè)素養(yǎng)，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)提供持續(xù)的教育和培訓(xùn)機(jī)會(huì)，包括了解最新的審計(jì)法規(guī)、法律要求和審計(jì)技術(shù)的培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容可以包括數(shù)據(jù)分析、法規(guī)遵守、倫理規(guī)范、財(cái)務(wù)知識(shí)等多個(gè)方面。隨著技術(shù)的不斷進(jìn)步，審計(jì)工作也越來(lái)越依賴于數(shù)字工具和技術(shù)。審計(jì)人員應(yīng)接受相關(guān)技術(shù)和工具的培訓(xùn)，以更好地應(yīng)對(duì)自動(dòng)化審計(jì)工具、數(shù)據(jù)分析軟件和數(shù)字審計(jì)技術(shù)的使用。審計(jì)人員應(yīng)深入理解審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和最佳實(shí)踐，以確保審計(jì)工作的質(zhì)量和合規(guī)性。他們需要了解國(guó)際及國(guó)內(nèi)審計(jì)準(zhǔn)則、法規(guī)和內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，以便按照這些準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)。倫理和道德在審計(jì)中具有至關(guān)重要的地位。審計(jì)人員應(yīng)受到倫理和道德規(guī)范的培訓(xùn)，以確保他們的行為在審計(jì)過(guò)程中是公正、透明和無(wú)偏見(jiàn)的。地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)涉及多個(gè)領(lǐng)域，包括財(cái)務(wù)、法律、政策、經(jīng)濟(jì)等。審計(jì)人員應(yīng)具備多學(xué)科的知識(shí)，以更全面地理解審計(jì)對(duì)象的財(cái)政活動(dòng)和背景。審計(jì)人員需要培養(yǎng)問(wèn)題解決能力，能夠在審計(jì)過(guò)程中迅速識(shí)別問(wèn)題、提出建議，并采取適當(dāng)?shù)募m正措施，這需要分析、判斷和決策的能力。審計(jì)人員應(yīng)具備良好的溝通技能，能夠清晰、準(zhǔn)確地表達(dá)審計(jì)結(jié)果，并與審計(jì)對(duì)象和利益相關(guān)方有效溝通，確保審計(jì)結(jié)果得到理解和采納。在審計(jì)團(tuán)隊(duì)中，協(xié)作和團(tuán)隊(duì)合作是關(guān)鍵。審計(jì)人員應(yīng)具備團(tuán)隊(duì)合作和領(lǐng)導(dǎo)能力，以便在多人審計(jì)項(xiàng)目中協(xié)調(diào)和合作。專業(yè)素養(yǎng)的提高是一個(gè)持續(xù)的過(guò)程。審計(jì)人員應(yīng)積極參與繼續(xù)學(xué)習(xí)和發(fā)展，不斷提升自己的專業(yè)素養(yǎng)，以適應(yīng)不斷變化的審計(jì)環(huán)境。

采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)和最佳實(shí)踐

國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則是全球?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)的通用標(biāo)準(zhǔn)，采用這些準(zhǔn)則可以確保審計(jì)工作符合國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)，提高審計(jì)的可比性和可信度。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)確保審計(jì)人員了解并遵循這些準(zhǔn)則，如國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（IAASB）頒布的《國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則》（ISA）。績(jī)效審計(jì)是一種關(guān)注政府政策目標(biāo)和資源使用效率的審計(jì)形式。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)采用績(jī)效審計(jì)框架，如國(guó)際績(jī)效審計(jì)準(zhǔn)則（INTOSAI）的要求，以確保審計(jì)旨在評(píng)估政府績(jī)效和目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。許多國(guó)際和國(guó)家審計(jì)機(jī)構(gòu)都發(fā)布了最佳實(shí)踐指南，其中包含審計(jì)過(guò)程的建議和方法。審計(jì)機(jī)構(gòu)可以參考這些指南，以獲取審計(jì)過(guò)程中的有用建議，如審計(jì)工作程序、樣本選擇和報(bào)告編制。采用國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)和最佳實(shí)踐有助于確保審計(jì)的法規(guī)合規(guī)性。審計(jì)人員應(yīng)了解國(guó)內(nèi)外的審計(jì)法規(guī)和合規(guī)性要求，并在審計(jì)過(guò)程中嚴(yán)格遵守。國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)和最佳實(shí)踐不斷演化和更新。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)建立一個(gè)持續(xù)改進(jìn)的文化，定期審查和更新審計(jì)方法，以適應(yīng)變化的審計(jì)環(huán)境和要求。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)鼓勵(lì)知識(shí)分享和培訓(xùn)，確保審計(jì)團(tuán)隊(duì)了解最新的實(shí)踐和標(biāo)準(zhǔn)，這可以通過(guò)內(nèi)部培訓(xùn)、外部培訓(xùn)和專業(yè)組織成員資格獲得來(lái)實(shí)現(xiàn)。

完善法律法規(guī)

地方政府應(yīng)制定明確的法規(guī)，規(guī)定預(yù)算編制和執(zhí)行的具體程序，包括財(cái)政收支計(jì)劃、項(xiàng)目撥款、審計(jì)審查等各個(gè)環(huán)節(jié)，確保每個(gè)環(huán)節(jié)都受到法律約束。法律法規(guī)應(yīng)明確規(guī)范地方政府的財(cái)政管理要求，包括開(kāi)支限制、債務(wù)管理、資金使用、資產(chǎn)處置等方面的規(guī)定。避免濫用和不當(dāng)行為。法律法規(guī)應(yīng)明確規(guī)定地方政府和部門(mén)單位的預(yù)算執(zhí)行法律責(zé)任，包括預(yù)算執(zhí)行的合規(guī)性、績(jī)效評(píng)估、財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性等方面的法律責(zé)任。審計(jì)機(jī)構(gòu)更有效地履行監(jiān)督職責(zé)。法律法規(guī)可以規(guī)定對(duì)不合規(guī)行為的處罰措施，同時(shí)也應(yīng)制定獎(jiǎng)勵(lì)措施以鼓勵(lì)合規(guī)行為。強(qiáng)化法律法規(guī)的執(zhí)行和合規(guī)性。為公眾和利益相關(guān)方提供法律救濟(jì)途徑，以便他們可以提起訴訟或申訴。

在政府績(jī)效管理體系中，地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)成為確保公共資源使用的合法性、合規(guī)性和效益性的重要環(huán)節(jié)，這一審計(jì)過(guò)程旨在驗(yàn)證政府各級(jí)部門(mén)是否按照預(yù)算計(jì)劃合理支出，是否遵守法律法規(guī)，以及是否實(shí)現(xiàn)預(yù)期的政策目標(biāo)。通過(guò)審計(jì)，政府能夠監(jiān)督和評(píng)估自身的績(jī)效，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取糾正措施，以提高公共資源的利用效率。

（作者單位：費(fèi)縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)服務(wù)中心）