新發(fā)展理念下國有企業(yè)開展研究型審計解析

審計理念的滲透直接影響著審計事業(yè)的發(fā)展，也隨著審計發(fā)展情況和變化而作出對應的改變。從研究型審計字面角度分析發(fā)現(xiàn)，研究就是一種手段，而審計結(jié)果則代表的是目的。重點探究“研究”主要的目的就是更好的完善審計工作，并提出科學有效措施，讓審計工作充分發(fā)揮自身的價值。組織開展研究型審計工作，是全部審計工作人員的工作職責，而審計質(zhì)量則關(guān)系到個人發(fā)展與成長，更直接決定著審計監(jiān)督職能的價值體現(xiàn)，可以說研究型審計已經(jīng)成為了審計理念和實踐重要創(chuàng)新方向。本文通過對新發(fā)展理念下國有企業(yè)開展研究型審計進行深度探究，并利用科學有效措施解決存在的問題，其目的就是為相關(guān)研究人員提供有價值的參考。

新發(fā)展理念下國有企業(yè)開展研究型審計必要性

更好適應國有企業(yè)新常態(tài)

國家審計署出臺《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及法律法規(guī)，其對于內(nèi)部審計概念定義實施有著明確規(guī)定，內(nèi)部審計不僅要對企業(yè)經(jīng)濟內(nèi)部控制、財務收支情況起到監(jiān)督作用，還要重點防范企業(yè)經(jīng)營風險，并給出科學有效評價與建議，這樣不僅可以有效提升企業(yè)治理水平，還有利國有企業(yè)改革與轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略順利實施。當國有企業(yè)面臨市場經(jīng)營困境時，審計又被賦予了全新的責任，是可以有效提高企業(yè)抗風險能力，這使得研究型審計在國企內(nèi)部全面開展提供有利基礎(chǔ)。企業(yè)管理層應高度重視研究審計問題探究與分析，充分結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，加大對研究型審計探究，實現(xiàn)企業(yè)在新時期快速發(fā)展戰(zhàn)略目標，為企業(yè)完善內(nèi)部審計體系提供有利支撐。

更有利于服務國有企業(yè)改革發(fā)展

截止2022年，國有企業(yè)三年行動改革工作已進入到收官之年，新一輪改革又蓄勢待發(fā)。在改革期間，國有企業(yè)持續(xù)推進科技創(chuàng)新、混合所有制改革、中長期激勵、三項制度改革等，企業(yè)發(fā)展治理取得了重要進展和顯著成效。但在深化改革的同時，也要清醒認識到，國有企業(yè)改革期間存在問題與矛盾，而內(nèi)部審計工作不僅要應用相應的政策制度去解決發(fā)生的問題，更要把以往國有企業(yè)改革需求與現(xiàn)階段創(chuàng)新要求加以對比，深入改革與創(chuàng)新工作，加大對研究成果創(chuàng)新力度，并在實踐過程中及時優(yōu)化調(diào)整，從而總結(jié)出更加完善理論體系，為審計工作改革提供良好助力。在國有企業(yè)深化改革時，更要加強內(nèi)部審計監(jiān)督制度完善工作，創(chuàng)新研究型審計方式方法，把這個制度的獨立性優(yōu)勢呈現(xiàn)出來，不斷地完善審計職能與工作方式，為國有企業(yè)開展各項管理工作創(chuàng)造了有利條件，更能夠讓國有企業(yè)規(guī)避風險、健康發(fā)展。

更加滿足審計工作內(nèi)在需求

習近平總書記在二十屆中央審計委員會一次會議中重點強調(diào)，堅持依法審計，做實研究型審計，發(fā)揚斗爭精神，增強斗爭本領(lǐng)，打造經(jīng)濟監(jiān)督的“特種部隊”。這對當前我國審計工作提出了全新的標準。站在內(nèi)部審計角度而言，要結(jié)合企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵點與重點領(lǐng)域，按照層次與模式的不同優(yōu)化審計項目，及時創(chuàng)審計統(tǒng)籌模式，把研究型審計理念融入到審計工作環(huán)節(jié)中，將審計工作優(yōu)勢發(fā)揮出來，實現(xiàn)優(yōu)化審計效能工作目標。通過研究型審計，能夠讓審計工作立足于高的工作站位，突破傳統(tǒng)的審計思維，審計人員應始終保持正確眼光看待新時代審計工作，轉(zhuǎn)變以往審計工作模式，大量應用研究型審計成果，也進一步貫徹了一審多果、一果多用要求，以一個項目得到多種審計效果，不僅進一步掌握了企業(yè)發(fā)展情況以及審計結(jié)果，提升了審計監(jiān)督效率效果，還為制作出完善專題報告，為企業(yè)發(fā)展提供科學有效依據(jù)。

國有企業(yè)開展研究型審計基礎(chǔ)

深刻分析研究型審計實施背景與發(fā)展環(huán)境

由于我國開展市場經(jīng)濟改革時間相對較短，企業(yè)審計通常采用財務審計方式，而財務審計主要是基于財政和稅務有關(guān)法律開展工作，對企業(yè)財務活動實施審計，而研究型審計主要是基于國有企業(yè)所處行業(yè)及市場競爭為出發(fā)點，結(jié)合社會和經(jīng)濟發(fā)展態(tài)勢，這使得研究型審計覆蓋面廣，會深入到企業(yè)稅務、財政和金融等領(lǐng)域政策法規(guī)。國有企業(yè)推動研究型審計時，要充分結(jié)合企業(yè)實際經(jīng)營情況，加強對審計背景研究與分析，使研究型審計與企業(yè)審計需求相互吻合。新時期背景下，國企審計工作應強化與外部監(jiān)督工作結(jié)合，不斷增強審計工作質(zhì)量和效果，約束企業(yè)市場營銷及管理活動，將黨和國家關(guān)于國企改革政策融入到審計工作中，根據(jù)研究型審計實施要求，優(yōu)化調(diào)整審計管理制度，實現(xiàn)國企審計集中式管理，重點突出企業(yè)黨組織對審計工作領(lǐng)導職能，完善研究型審計工作方式和標準，培養(yǎng)更多研究型審計人才，站在企業(yè)長遠發(fā)展角度開展研究型審計工作，找出審計工作存在缺點，使國有企業(yè)審計工作體系得到進一步完善。

充分掌握什么是國有企業(yè)研究型審計

在研究型審計的開展期間，應該堅持以完善國有企業(yè)內(nèi)部審計體系為核心要素，明確國有企業(yè)內(nèi)部審計工作基本屬性，深入研究國有企業(yè)內(nèi)部審計特征，了解并掌握更多研究型審計內(nèi)涵，總結(jié)研究型審計與傳統(tǒng)審計存在差異。在新時代下，國有企業(yè)應對審計職責予以重新定位，不僅要發(fā)揮出保護國家財產(chǎn)重要作用，更是要當好國家財產(chǎn)“看門人”和經(jīng)濟安全“守護者”這一角色。另外，在國有企業(yè)快速發(fā)展過程中也突顯出了審計監(jiān)督的獨特作用，若是將經(jīng)濟監(jiān)督管理作用呈現(xiàn)出來，就能夠成為優(yōu)化國家治理體系的重要“利劍”。國有企業(yè)在開展審計創(chuàng)新工作的同時，審計人員也要從國有企業(yè)發(fā)展角度作為出發(fā)點，有針對性對內(nèi)部審計理論開展深層次探究、分析以及實踐，了解內(nèi)部審計理論轉(zhuǎn)變成實踐有效路徑，掌握內(nèi)部審計對企業(yè)發(fā)展重要性，從而深入了解研究型審計本質(zhì)。

新發(fā)展理念下國有企業(yè)開展研究型審計的實踐路徑

提升審計工作人員專業(yè)素質(zhì)

想要切實提高研究型審計應用效果，是需要高素質(zhì)審計人才加持。這要求國企在貫徹落實研究型審計時，要引導審計工作人員突破以往審計思維模式，創(chuàng)新審計工作思想觀念，形成正確審計理念，通過科學有效創(chuàng)新方式，提自身分析及評估問題能力。當然，思維模式轉(zhuǎn)變并不是一蹴而就，是需要不斷地實踐與完善，這時就要求審計工作人員在工作過程中，不斷地完善自我與學習。其次，研究型審計模式對工作人員工作方式提出更高要求。這主要是基于傳統(tǒng)審計工作方式主要以查表格、查賬單為主。而審計工作人員在開展工作時，基本上都是憑借自身工作經(jīng)驗落實審計工作的，只要遇到問題就向上級匯報，沒有遇到問題僅僅進行審查說明，隨著審計報告的形成，這項工作就證明結(jié)束了。但在企業(yè)需要進行快速發(fā)展才可以滿足實際發(fā)展背景下，審計工作內(nèi)容也加快了創(chuàng)新速度，各個審計任務在落實過程中，都會遇到一些挑戰(zhàn)。構(gòu)建研究型審計制度突顯的非常關(guān)鍵，及時把理論研究滲透到審計項目中，明確審計科研目標，擴大審計科研范圍，促使審計人員將理論研究工作歸納到具體工作之中，讓理論研究成為工作內(nèi)容，只有這樣才可以確保自身理論素養(yǎng)的提升。

規(guī)范審計全過程

（1）加強審前調(diào)查研究

國家審計與社會審計是存在較大差異性，國有企業(yè)內(nèi)部的研究型審計是具有較強獨立性。站在宏觀角度分析發(fā)現(xiàn)，國有企業(yè)研究型審計應及時掌握我國審計、企業(yè)改革政策，認真分析與審計有關(guān)法律法規(guī)，了解政策和法規(guī)實施背景，還要認真研究企業(yè)發(fā)展政策，這樣才能做好審計工作，找出以往審計工作中出現(xiàn)錯誤決策，學會換位思考問題，找到企業(yè)潛在問題。站在微觀角度而言，其目標應該為企業(yè)開展改革工作提供優(yōu)質(zhì)服務，應該把核心放置到提升企業(yè)經(jīng)營管理水平方面，合理化把控資金投入與支出，擴大經(jīng)濟效應，給企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務。在設(shè)計審計方案的同時開展調(diào)查工作，及時了解企業(yè)的全過程發(fā)展規(guī)劃，再根據(jù)監(jiān)管部門對企業(yè)發(fā)展所提出的要求，探究出發(fā)展過程中存在的潛在風險，明確企業(yè)之后發(fā)生的經(jīng)濟損失，有針對性討論期間存在的安全問題。

（2）落實好各項工作

首先，審計項目在實施期間，肯定會產(chǎn)生大量的審計數(shù)據(jù)。完善與優(yōu)化企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理等相關(guān)發(fā)展數(shù)據(jù)，探究出審計單位的主要發(fā)展戰(zhàn)略、發(fā)展重點以及目前情況，結(jié)合以往的審計情況或其他監(jiān)督機構(gòu)找出問題，開展深層次研判。從縱向角度加以著手，主要指的是企業(yè)發(fā)展風險定量分析；而從橫向角度加以著手，主要指的是行業(yè)內(nèi)相同經(jīng)濟主體開展對比。其次，結(jié)合宏觀與微觀因素得知，在一定程度上給企業(yè)快速發(fā)展帶來一定阻礙，才可以確保研究型內(nèi)部審計工作的價值呈現(xiàn)出來，讓內(nèi)部審計工作能夠順利開展，進一步發(fā)揮審計工作智囊團優(yōu)勢，讓資金監(jiān)管服務理念與研究型內(nèi)部審計工作結(jié)合在一起。所以國有企業(yè)內(nèi)部的審計工作應該與業(yè)務工作加強聯(lián)系，確保內(nèi)部審計參與到企業(yè)每一項管理工作中，將日常監(jiān)督工作以及管控工作落實到位。最后，高度重視持續(xù)審計能力的建設(shè)，明確審計工作方案，打造一支高素質(zhì)、高水平的專業(yè)團隊，引導內(nèi)外審計的力量協(xié)作，從而打開審計局面。

（3）合理化運用研究型內(nèi)部審計結(jié)果

審計結(jié)果直接影響著企業(yè)快速發(fā)展，同時也要為企業(yè)提供優(yōu)質(zhì)服務，當看到內(nèi)部審計報告過后，就能夠掌握使用人員相關(guān)要求，且在審計質(zhì)量精準與審計結(jié)果精準基礎(chǔ)下，對審計工作實施有效探究與分析，應用更多科學有效措施。在提出多樣化審計時，應重點考慮企業(yè)發(fā)展情況，并按照審計建議而逐漸改善企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略，在幫助企業(yè)提升自身經(jīng)濟效益的同時，還要推動企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制制度。審計工作質(zhì)量和工作人員綜合素質(zhì)存在非常緊密的關(guān)聯(lián)，通過對傳統(tǒng)審計結(jié)果探究，把其看成是之后的培訓案例，審計人員不斷地分析以及汲取經(jīng)驗，就能夠在潛移默化中提升自身能力水平。加強審計部門與監(jiān)督部門、紀檢部門以及財務部門的合作，這樣不僅可以借鑒他人優(yōu)點，還能夠彌補自身不足，加大對審計結(jié)果探究力度，有效地提升工作效率。

拓展審計監(jiān)督范圍和廣度與深度

審計工作作為黨和國家加強對國企生產(chǎn)經(jīng)營活動監(jiān)督體系的重要組成部分，是推動國家治理體系發(fā)展重要路徑，為促進我國經(jīng)濟快速發(fā)展提供了堅實的保障，更好發(fā)揮審計監(jiān)督獨特作用，需要不斷拓展監(jiān)督范圍和廣度與深度。在開展立項工作過程中，應該做好可行性研究，對國有企業(yè)改革、高質(zhì)量發(fā)展進行立項調(diào)研，從而形成完善研究型思維，確保理論與實踐、學術(shù)研究與項目開展相結(jié)合，通過對以往審計項目的審計范圍實施綜合評估，應該把企業(yè)內(nèi)部管理當成探究試點，同時把研究精神滲透到其中，只有這樣才可以開展涉企專項審計調(diào)查工作。例如，某A國有資產(chǎn)投資工期運營情況專項審計過程中，高度重視四個審計重點，分別是資產(chǎn)質(zhì)量、償債能力、經(jīng)營管理以及深化改革，對國有企業(yè)的采購工作開展專項審計調(diào)查，除了要關(guān)注管理制度的構(gòu)建，還要關(guān)心執(zhí)行情況，創(chuàng)新調(diào)研工作模式，構(gòu)建體制機制，將經(jīng)營優(yōu)勢呈現(xiàn)出來，提出各項問題解決措施。

加強大數(shù)據(jù)分析與應用

在開展審計工作過程中，應該合理化運用全新技術(shù)，豐富信息資源，積極開展大數(shù)據(jù)審計研究，利用國有企業(yè)內(nèi)部各個部門數(shù)據(jù)深挖關(guān)系特征，及時找到存在的問題，實施有效調(diào)研，就能夠掌握背后問題的原因。一方面，與被審計單位進行有效互動，有針對性探究與分析存在的問題，并利用科學有效措施加以應對；另一方面，對實際問題實施探究，把重點審計工作融入到經(jīng)濟社會發(fā)展過程中，通過阻礙企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境提出對應的解決方法，這樣不僅讓企業(yè)管理工作變得越來越規(guī)劃，還有利于提升審計報告質(zhì)量。例如，對于一些企業(yè)層級冗余，應該壓減管理層級，從而實現(xiàn)瘦身健體的目標；針對一些企業(yè)定位不清的情況，除了要優(yōu)化調(diào)整結(jié)構(gòu)，還要做到深化混改，以主業(yè)為中心，幫助企業(yè)設(shè)計出科學有效的市場改革計劃和發(fā)展規(guī)劃。

健全人才培養(yǎng)機制

一是構(gòu)建完善人才培養(yǎng)機制。國有企業(yè)首先要構(gòu)建完善研究型審計組織架構(gòu)，全面貫徹國家關(guān)于國有企業(yè)審計工作政策規(guī)定，將部門、處室納入到研究型審計體系中，創(chuàng)新優(yōu)化審計組織管理架構(gòu)，充分挖掘?qū)徲嫻ぷ鳚摿?。強化監(jiān)督管理部門內(nèi)部溝通渠道建設(shè)，加強與財務、經(jīng)營和生產(chǎn)等監(jiān)管部門合作力度，提升協(xié)作力量。國有企業(yè)審計部門也需要根據(jù)企業(yè)審計需求，構(gòu)建出研究型審計人才培養(yǎng)領(lǐng)導小組，做好跨部門、多領(lǐng)域研究型審計人才培養(yǎng)工作管理和指導工作，全面落實落實國家關(guān)于研究型審計政策要求，加大人才培養(yǎng)力度。使研究型審計能夠和國有企業(yè)發(fā)展方向相互吻合，為全面實行研究型審計提供堅實人才保障。二是強化人才素質(zhì)提升。隨著國有企業(yè)研究型審計工作不斷地進行深入，是需要人才支持的，只有敢干事、干實事，才可以確保研究型審計工作有序進行。研究型審計人員應該明確自身責任，不斷地完善自我，創(chuàng)新工作模式，力求成為一名優(yōu)秀的復合型審計人才。在國有企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)設(shè)良好的審計氛圍，讓相關(guān)工作人員在此氛圍中互相學習研究型審計知識、政治理論以及政策法規(guī)知識，只有這樣才可以跟緊新時代發(fā)展需求。

綜上所述，隨著社會不斷地發(fā)展，我國經(jīng)濟快速進步，國有企業(yè)也加快改革的速度，而內(nèi)部審計部門也從以往資源監(jiān)督變成了國有企業(yè)改革發(fā)展合作伙伴，找出以往審計工作存在問題，幫助企業(yè)更多應用管理問題及漏洞。開展研究型審計主要目的是提升企業(yè)經(jīng)營管理質(zhì)量，協(xié)助企業(yè)管理層制定出符合新時代發(fā)展戰(zhàn)略目標。可見只有將研究型審計價值發(fā)揮出來，才能夠更好地為促進國有企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展提供堅實的保障。

[作者單位：淮北礦業(yè)（集團）有限責任公司]