新形勢下事業(yè)單位做好財會監(jiān)督的策略淺析

通過深入開展學習《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》精神，全面貫徹落實財會監(jiān)督工作的重大決策部署，認識到在新形勢下其出臺的重要意義，從主觀和客觀兩方面分析目前事業(yè)單位財會監(jiān)督出現(xiàn)的主要問題，并從宏觀層面和微觀層面提出七大策略舉措，以更全面地做好事業(yè)單位財會監(jiān)督工作，為社會經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展提供有利保障。

2023年2月，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進一步加強財會監(jiān)督工作的意見》（以下簡稱《意見》），為新形勢下的財會監(jiān)督工作指明了方向?！兑庖姟分赋鲐敃O(jiān)督是依法依規(guī)對國家機關(guān)、企事業(yè)單位、其他組織和個人的財政、財務、會計活動實施的監(jiān)督。

《意見》出臺的重要意義

新時代大背景下，各類監(jiān)督在促進經(jīng)濟社會健康發(fā)展發(fā)揮了重要作用，但財會監(jiān)督工作還存在一些問題和短板，制約了其職能作用的有效發(fā)揮。兩辦頒布的財會監(jiān)督體系是站在國家治理高度進行布局，頂層設計力度前所未有?！兑庖姟返某雠_，是完善黨和國家監(jiān)督體系、推進國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的內(nèi)在要求；是深化全面從嚴治黨、一體推進反腐建設的重要舉措；是嚴肅財經(jīng)紀律、維護市場經(jīng)濟秩序的重要抓手；是充分發(fā)揮財政職能作用、健全現(xiàn)代預算制度的重要內(nèi)容。

隨著事業(yè)單位改革不斷深化，提升財會監(jiān)督工作效能，并與其他八大監(jiān)督有機貫通、相互協(xié)調(diào)，形成常態(tài)有效的監(jiān)督合力，對事業(yè)單位的健康穩(wěn)定發(fā)展有著重大的積極意義。

事業(yè)單位財會監(jiān)督的主要內(nèi)容

財會監(jiān)督并非是財政監(jiān)督、財務監(jiān)督、會計監(jiān)督三者單純的職能相加，而是1+1+1gt;3的有機貫通、縱橫融匯、凝練升華。

財政監(jiān)督

事業(yè)單位主要以公益服務為宗旨，管理活動和業(yè)務活動的資金來源一般以財政撥款為主，納入國家預算管理，這就體現(xiàn)了財政監(jiān)督的重要性。單位在預算編制、執(zhí)行等財政收支活動前需事前監(jiān)督，科學全面地進行資金規(guī)劃。日常業(yè)務活動中，避免重分配、輕監(jiān)督，重收入監(jiān)督、輕支出監(jiān)督，重外部監(jiān)督、輕內(nèi)部監(jiān)督，在財政業(yè)務管理活動中深化財政監(jiān)督。事后的審計監(jiān)督等其他監(jiān)督對預決算、財務計劃、經(jīng)濟活動及各項事業(yè)的財政資金執(zhí)行情況的真實性、準確性、合法性進行審查稽核，使財政資金符合國家計劃要求，取得應有的效益。

財務監(jiān)督

充分發(fā)揮財務監(jiān)督職能，是事業(yè)單位取得良好的社會效益和經(jīng)濟效益的重要保障。加強預算管理，規(guī)范收入、支出管理，完善結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，保證國有資產(chǎn)的安全和完整，建立健全財務風險控制機制，防范財務風險，都是財務監(jiān)督的重要內(nèi)容。通過財務監(jiān)督職能的履行，及時發(fā)現(xiàn)和揭露財務活動中的違法違紀行為，校準糾偏，避免資金流失，保護國有資產(chǎn)的安全完整。通過財務監(jiān)督結(jié)果的反饋，全面系統(tǒng)地了解單位財務運行情況，依法作出監(jiān)督檢查結(jié)論和科學的改進建議，使資金運行合規(guī)合法，績效管理達標至優(yōu)，以實現(xiàn)單位的高效可持續(xù)運行。

會計監(jiān)督

會計信息的真實、準確、完整、合法，是事業(yè)單位各項工作規(guī)范有序進行的基礎(chǔ)。會計監(jiān)督主要是對會計行為、預算管理和經(jīng)濟活動的收支情況、國有資產(chǎn)等人、財、物三方面進行監(jiān)督。會計人員應嚴格遵守財務制度與財經(jīng)紀律，明確崗位職責，防止徇私舞弊，加強責任建設。職能部門在監(jiān)督過程中，對預算執(zhí)行中出現(xiàn)的問題及時采取措施加以解決，促進單位計劃及工作任務保質(zhì)保量完成。發(fā)現(xiàn)國有資產(chǎn)流失和非正常損失的，及時制止并積極采取相應措施，保證國有資產(chǎn)安全和完整，并合理配置和規(guī)范使用，維護國家利益。

事業(yè)單位財會監(jiān)督存在的主要問題

主觀上，首先是全員對財會監(jiān)督的重要性認識不到位，導致執(zhí)行力度欠缺。

一些單位主要是事后財務審計稽查或出了違規(guī)違紀行為才發(fā)現(xiàn)問題，未能在日常經(jīng)濟業(yè)務、財務管理、會計行為的事前、事中階段提供及時有效的財會監(jiān)督與預警機制。面對已出現(xiàn)的問題，有甚者包庇隱瞞，大事化小、小事化了，企圖蒙混過關(guān)。從思想上就沒有認識到財會監(jiān)督體系建設的重要性與緊急性，對單位的健康發(fā)展造成不良影響，讓國家經(jīng)濟蒙受損失。其次是財會監(jiān)督專業(yè)人才匱乏，人員專業(yè)知識與個人素養(yǎng)還有待提高。少數(shù)監(jiān)督人員在處理復雜的事件中會出現(xiàn)畏難情緒，也有專業(yè)知識不夠強的而出現(xiàn)延判或誤判的情況。單位也較少組織專業(yè)知識的培訓，對財會監(jiān)督的宣傳引導較少，種種不利局面使得財會監(jiān)督難以落實。

客觀上，首先是規(guī)章制度尚不完善，組織機構(gòu)有待健全。

尤其現(xiàn)在隨著《意見》的頒布，單位的規(guī)章制度仍較老舊，財務制度與監(jiān)督規(guī)章等有待與時更新。單位沒有結(jié)合自身實際建立健全內(nèi)部控制、經(jīng)濟責任、財務信息披露等監(jiān)督制度。一些單位同時還存在隊伍配備質(zhì)量不高，機構(gòu)職權(quán)不明確等問題，沒有從體制上為財會監(jiān)督工作提供組織保障，這些都需要強化監(jiān)督體系、增加監(jiān)管約束力。其次是全面信息化水平不高。信息化是實施財會監(jiān)督的重要手段，以數(shù)字“智”理財政，在預算一體化等智能財務系統(tǒng)的運用下，實現(xiàn)大數(shù)據(jù)監(jiān)督平臺。但目前事業(yè)單位信息化建設水平參差不齊，業(yè)務上不能做到預算業(yè)務、收入業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理六大業(yè)務的貫通性全覆蓋，為主觀操作留下可乘余地，存在財會風險。對外不能充分共享屬地財稅數(shù)據(jù)，不能結(jié)合各系統(tǒng)各部門公共數(shù)據(jù)資源進行分析，不能與其他各類監(jiān)督相互協(xié)作形成合力、同頻共振，從而不利于財政監(jiān)督工作的開展。

事業(yè)單位加強財會監(jiān)督的具體策略

宏微觀相結(jié)合的常態(tài)化財會監(jiān)督體系，有助于事業(yè)單位的高效穩(wěn)健發(fā)展。宏觀層面以橫向協(xié)同、縱向聯(lián)動，與其他各類監(jiān)督融會貫通相協(xié)作為主。微觀層面加強內(nèi)部監(jiān)督以內(nèi)控風險治理為導向，加強組織領(lǐng)導與財會監(jiān)督隊伍建設，繼續(xù)加深信息化建設，內(nèi)部審計與紀檢雙管齊下。

宏觀層面

首先是事業(yè)單位貫徹落實黨中央、國務院重大決策部署，與同級財政、稅務、監(jiān)管等有關(guān)部門橫向協(xié)同，加強溝通，打通壁壘，實現(xiàn)信息共享，從而提高監(jiān)督效率，降低監(jiān)督成本。各部門之間互相借鑒監(jiān)督方式，提升監(jiān)督效能。運用監(jiān)督結(jié)果在不同主體之間形成風險震懾作用，達到處理一個警示一方的效果，實現(xiàn)財會監(jiān)督“一張網(wǎng)”開展。其次，在此基礎(chǔ)上強化中央與地方的縱向聯(lián)動，事業(yè)單位與上下各級保持政令暢通，優(yōu)化財會監(jiān)督信息渠道，實現(xiàn)有機聯(lián)動，推動財會監(jiān)督“一盤棋”發(fā)展。同時建立財會監(jiān)督重大事項報告機制，及時向上一級有關(guān)部門反映監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的重大風險和問題。最后，財會監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)，同向發(fā)力，形成常態(tài)有效的監(jiān)督合力。與巡視巡察機關(guān)協(xié)作，貫徹落實中央八項規(guī)定精神、糾治“四風”，建立健全長效機制。宏觀層面上，全方位的財會監(jiān)督體系為社會經(jīng)濟運行提供有利支持。

微觀層面

財會監(jiān)督通過微觀層面進行內(nèi)部監(jiān)督，從而優(yōu)化宏觀信息質(zhì)量，防范風險積累，承擔起事業(yè)單位穩(wěn)健運行的監(jiān)視器和警示器作用。

1.加強組織領(lǐng)導，強化財會監(jiān)督隊伍和能力建設

事業(yè)單位要強化組織領(lǐng)導，結(jié)合本單位實際運行情況制定權(quán)責清晰、約束有力的財會監(jiān)督制度，持續(xù)落實主體責任。各單位的主要負責人是本單位財會監(jiān)督工作的第一負責人，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，落實各項監(jiān)督方案和重要任務。加強宣傳引導和政策解讀，將財會監(jiān)督工作實施情況作為領(lǐng)導班子和有關(guān)領(lǐng)導干部考核的重要指標，對于貫徹落實財會監(jiān)督?jīng)Q策部署不力、職責履行不到位的，要嚴肅追責問責。

良好的政治思想素質(zhì)是做好財務監(jiān)督工作的前提條件。堅持黨建引領(lǐng)業(yè)務，提高職業(yè)道德，強化單位從上至下全員對財會監(jiān)督重要性的認識，對規(guī)章制度有敬畏之心。各單位應設置專崗，有效保證財務會計監(jiān)督的獨立性和權(quán)威性，不受高層或相關(guān)利益團體的影響。持續(xù)推進自身建設，打造財會監(jiān)督人員專業(yè)化程度，加強對專崗人員的專業(yè)知識、理論知識培訓和最新政策法規(guī)、時事政策的學習。在學與行中，識別關(guān)鍵環(huán)節(jié)和風險點。培養(yǎng)復合型人才隊伍，建立人才庫，配備具有豐富實踐經(jīng)驗、與財會監(jiān)督職能任務相匹配的人才，完善多維度人才構(gòu)成體系，拓寬廣度深度，增強監(jiān)督前瞻性。提升隊伍專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)。事業(yè)單位將財會監(jiān)督人員的工作成效量化，納入年末績效考核，達到激勵與鞭策的作用。

2.完善單位內(nèi)部控制工作

各單位組建領(lǐng)導小組，作為內(nèi)控抓手，構(gòu)建內(nèi)控機制，保障內(nèi)控實施，從上至下確保內(nèi)部控制體系的有效運行。緊密結(jié)合本單位工作實際，以問題為導向，有效實現(xiàn)了權(quán)力制衡。對關(guān)鍵崗位和制度體系進行內(nèi)控風險評估，開展內(nèi)部控制評價，積極有效開展內(nèi)控工作。在財會業(yè)務層面建立健全預算業(yè)務、收支業(yè)務、政府采購、資產(chǎn)管理、項目建設管理及合同管理等一系列制度措施。在日常工作中，完善內(nèi)部控制預警機制，強化內(nèi)控質(zhì)量，進行定期考核、不定期檢查，及時反饋內(nèi)控結(jié)果，將經(jīng)驗成果應用到實踐中，防止風險積累。對內(nèi)控的各個環(huán)節(jié)加強制約，加大執(zhí)行力，將過程進行不斷地梳理和完善。從財務、審計、紀檢等多方面形成相互融通相互制約的內(nèi)部機制，健全操作性較強的工作流程和業(yè)務規(guī)范，進一步促進財會監(jiān)督工作的程序化、規(guī)范化。

3.強化內(nèi)部審計檢查與紀檢監(jiān)察協(xié)作

審計一般以經(jīng)濟活動檢查為主，紀檢監(jiān)察側(cè)重于黨性紀律廉政檢查。單位中的違規(guī)違紀腐敗行為大多涉及經(jīng)濟事項，紀檢部門的查辦，需要多部門的協(xié)助，審計的職能就是通過會計資料與會計核算對其真實性、合規(guī)性進行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題所在。而審計部門在審計活動中發(fā)現(xiàn)違反法規(guī)的事件，需按有關(guān)程序移交給紀檢部門進行深入查證，履行監(jiān)督執(zhí)紀問責。審計檢查與紀檢監(jiān)察在各自保持必要的保密性與回避原則的前提下，互通有無，協(xié)同治理，查找問題根源所在的同時，也揭示出內(nèi)部監(jiān)督的缺陷，從而進一步完善單位內(nèi)部大監(jiān)督體系，為財會監(jiān)督提供了質(zhì)效保障，使違規(guī)違紀腐敗行為無處遁形。

4.大力推進信息化建設

信息化是實施財會監(jiān)督的重要手段，加大信息化的全面建設，在預算一體化和智能財務等系統(tǒng)的加持下，對制度和流程進行“固化”并達到常態(tài)化，做到預算業(yè)務、收入業(yè)務、政府采購業(yè)務、資產(chǎn)管理、建設項目管理、合同管理等主要業(yè)務的全覆蓋，借助信息系統(tǒng)開源，拓寬廣度深度，提升智能監(jiān)督水平，增強財會監(jiān)督前瞻性。從信息化延展到數(shù)字化，充分利用智能化手段識別財會領(lǐng)域的重大風險，提示預警。充分運用屬地財政、稅務等經(jīng)濟數(shù)據(jù)，結(jié)合各系統(tǒng)各部門公共數(shù)據(jù)資源，分析各大資金監(jiān)管平臺數(shù)據(jù)動態(tài)，分級分類完善財會監(jiān)督數(shù)據(jù)庫，共建共享。借助信息與數(shù)字力量，落實時間關(guān)、規(guī)范關(guān)、責任關(guān)、風險關(guān)，擴展監(jiān)督制度傳動面，真正實現(xiàn)財會監(jiān)督的智能管理和科學管理。

事業(yè)單位作為我國社會有序運行的重要機構(gòu)，要緊緊圍繞“防范重大風險，構(gòu)建經(jīng)濟社會發(fā)展確定性”這一長期目標，充分發(fā)揮財會監(jiān)督在黨和國家監(jiān)督體系中基礎(chǔ)性、支撐性作用，加強財會監(jiān)督工作，建立全方位、多層次、立體化的財會監(jiān)督體系，為我國社會經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展貢獻力量。

（作者單位：四川省地震局）