企業(yè)會計內部控制中存在的不足及改進方法研究

摘 要：現代企業(yè)競爭日益激烈，除了受人力、物力、財力等因素影響之外，企業(yè)內部控制管理水平也直接影響著企業(yè)的發(fā)展質量。其中，許多企業(yè)的會計內部控制存在著諸多問題，這對企業(yè)的生存與發(fā)展造成了極大的威脅?；诖?，本文就目前我國企業(yè)會計內部控制管理的不足進行了深入的思考，首先系統闡述了企業(yè)會計內部控制的概念與重要價值，并就如何完善企業(yè)會計內部控制制度進行了探討，以期能夠助力提高企業(yè)財務內部控制管理，促進企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，為相關研究及實踐提供參考。

關鍵詞：企業(yè)會計；內部控制；不足；改進方法

在市場經濟條件下，企業(yè)的經營狀況日趨復雜，會計水平對企業(yè)的發(fā)展產生至關重要的影響，因此必須加強企業(yè)會計內部控制，以減少經營活動中的各種風險問題，為企業(yè)經營發(fā)展提供科學可靠的依據，改變企業(yè)經營的現狀，促進企業(yè)管理會計和內部控制全面融合，以保障企業(yè)能夠平穩(wěn)地運行。企業(yè)的會計內部控制與管理水平對企業(yè)的未來發(fā)展具有重要的指導意義。當前的經濟形勢和企業(yè)發(fā)展需要，在客觀和主觀上都要求企業(yè)必須加強會計內部控制，采用多種方式，提高會計內部控制的科學性和有效性，保證企業(yè)的健康發(fā)展，并在一定程度上促進經濟的良性循環(huán)。

一、企業(yè)會計內部控制概述

在企業(yè)中，會計的主要功能是反映企業(yè)資金的運行狀況，監(jiān)督企業(yè)資金的使用，并能實時了解企業(yè)資金的收集、核算、資金的使用狀況，為企業(yè)的運行和進行經營決策提供準確的財務數據。作為企業(yè)會計內部控制的直接執(zhí)行者，會計人員能夠將各部門的財務信息轉化為財務數據，全面反映企業(yè)在經營過程中的財務狀況。

會計內部控制是指將企業(yè)的財務管理與其他各個環(huán)節(jié)結合起來，為企業(yè)財務管理提供有力的保證。內部控制能夠對企業(yè)會計工作進行嚴密的監(jiān)控，防止財務人員的違法違規(guī)行為，為企業(yè)后續(xù)的平穩(wěn)運行和科學發(fā)展打下堅實的基礎，增強企業(yè)的經濟效益。

企業(yè)的財務數據是企業(yè)的核心，運用企業(yè)的會計內部控制與管理體系對企業(yè)進行有效的財務管理，既能確保企業(yè)實現盈利，又能保證企業(yè)的正常運轉。通過優(yōu)化會計內部控制，能夠優(yōu)化企業(yè)的經營管理，提高企業(yè)的綜合效益。

二、企業(yè)會計內部控制的重要價值

（一）有助于提高企業(yè)管理水平

企業(yè)經營中的許多重大決策都是以財務信息為基礎的，而在信息不全面、信息失真的條件下，往往會給企業(yè)的經營帶來極大的誤導，影響到企業(yè)的經營管理。而對會計信息進行內部控制，則可以提高會計信息的質量。在現代企業(yè)的運作模式中，投資者并不直接參與經營，而是將管理權移交給了更專業(yè)的團隊，即將企業(yè)的管理權和經營權相分離，如此可以提高企業(yè)的運營效率，但同時也存在著信息不對稱的問題。會計內部控制制度可以有效地解決上述矛盾，企業(yè)通過聘請第三方審計機構進行會計報表審計，而會計師與企業(yè)沒有任何利益關聯，可以及時發(fā)現問題，并針對問題提出改進意見和建議，幫助企業(yè)更好地處理財務工作和進行財務管理。

（二）有助于提升企業(yè)盈利能力

成本-效率原則是會計內部控制的重要內容，它要求會計內部控制制度為提高企業(yè)的價值服務。隨著市場經濟的發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日益加劇，企業(yè)要在新的形勢下生存與發(fā)展，就必須不斷地提高自身的管理能力，提高自身的經營效率。企業(yè)的內部控制涉及到企業(yè)的采購、生產、銷售等各個方面。一方面，通過對企業(yè)的監(jiān)督與管理，可以發(fā)現存在的問題，并對其進行改進；另一方面，內部會計制度能夠全面分析企業(yè)的經營狀況，以此來預測市場，并在不斷變化的市場中尋求新的發(fā)展機會，提高運營效率。

（三）有助于增強企業(yè)抗風險能力

一些企業(yè)為了一時的利益而違反國家的法律法規(guī)，不但對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展不利，對市場經濟的發(fā)展也會造成一定的影響。通過對我國上市企業(yè)違法案例的剖析可以看出，一些上市企業(yè)的財務管理制度存在漏洞，其相關部門監(jiān)管力度不夠，主要原因是企業(yè)的內部控制制度不健全。一方面，企業(yè)內部的工作職責不明確，發(fā)生問題后互相推卸責任；另一方面，企業(yè)的經營目標設定不合理，沒有長期的發(fā)展規(guī)劃，為了維持企業(yè)的運轉，只能走上違法的道路。

三、企業(yè)會計內部控制在發(fā)展中存在的不足

（一）會計內部控制管理意識薄弱

企業(yè)會計內部控制系統直接關系到企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，而從當前的情況來看，由于企業(yè)的大多數權力掌握在領導層的手里，從而導致對會計內部控制的認識不夠準確，致使企業(yè)在進行生產時缺乏創(chuàng)新意識、生產經營管理理念和相應的激勵機制，造成企業(yè)內部管理體制的混亂，這些問題都會使企業(yè)無法發(fā)揮出財務管理控制工作的重要作用，對企業(yè)發(fā)展造成嚴重的阻礙。另外，一些企業(yè)存在著內部管理體制不完善、管理人才缺乏、組織結構不穩(wěn)定、會計人員綜合素質不高等問題，都會對會計內部控制制度的發(fā)展與完善造成損害。

（二）會計內部控制缺乏有效監(jiān)督

一些企業(yè)采用的財務軟件體系相對簡單、功能單一，難以解決實際工作中的問題，導致其在實際工作中無法充分發(fā)揮作用。另外，有些企業(yè)為了省錢，從小型企業(yè)采購價格便宜的、不知名的財務軟件，這些軟件不但沒有安全的保證，而且一旦遇到問題還得自己去處理，甚至有可能導致企業(yè)內部財務信息的流失，影響到企業(yè)的財務管理。第一，在制定目標時未能充分考慮企業(yè)的發(fā)展狀況，使目標超出了企業(yè)的承受能力。第二，未對潛在的風險進行預測，因為小企業(yè)自身的專業(yè)程度和技術水平相對較低，當發(fā)生問題時難以及時做出反應。第三，如果企業(yè)在制定風險管理計劃時太過死板，一旦出現意外，就很難在第一時間想到應對措施，使企業(yè)陷入嚴重的經濟危機。

（三）會計內部控制缺乏專業(yè)人才

在當今的社會發(fā)展形勢下，有很多企業(yè)尚未認識到會計內部控制系統的重要性，企業(yè)管理人員只是將員工安排到會計內控部門，導致會計內控部門的人員雖然越來越多，但真正具備會計內控專業(yè)能力的人才并不多，這就使得原本相對簡單的內控管理工作變得愈發(fā)復雜。一些企業(yè)高管通過向財務經理施壓，使其偽造財務報表，偽造賬冊，以謀取更大的利潤。

（四）會計內部控制制度不完善

隨著我國經濟的迅速發(fā)展，企業(yè)必須及時對會計內部控制進行調整，建立完善的會計內部控制體系，保證各項制度能夠更好地為企業(yè)的經濟運行提供有效的保障。但是，由于許多企業(yè)的會計內部控制和管理機制不夠健全，對企業(yè)的正常運作和穩(wěn)定發(fā)展產生了一定的負面影響。

部分企業(yè)的會計內部控制體系尚未建立起來，難以適應企業(yè)的日常發(fā)展，也不能對企業(yè)進行有效的會計內部控制，無法全面掌握企業(yè)的實際情況，使企業(yè)財務工作失控，進而對企業(yè)的發(fā)展產生不利的影響。比如，一些企業(yè)的財務印章都是由財務主管負責保管，而一些員工的日常工作也會涉及多個崗位，給企業(yè)的標準化管理造成了很大的影響。

還有一些企業(yè)，由于整體規(guī)模較小，所以只設置一名出納、一名會計，對員工的職責不夠明確，導致在進行會計工作時存在著分工不清等問題，影響了后續(xù)的會計工作。另外，一些企業(yè)在會計工作中缺乏健全的監(jiān)督機制，缺乏相應的約束機制，致使財務人員貪污公款現象時有發(fā)生，嚴重影響了企業(yè)的正常運作。

四、企業(yè)會計內部控制改善策略

（一）增強會計內部控制管理意識

高層管理人員所具備的管理理念將會影響到企業(yè)今后的發(fā)展，而要在今天的市場環(huán)境中保持穩(wěn)定，必須加強對企業(yè)整體素質和會計內部控制的認識。具體改善策略如下：

其一，要提升對企業(yè)會計內部控制的認識，使其能與大企業(yè)的領導者們一起學習，掌握現代經營知識，并通過調研及時掌握市場的變化，進而根據企業(yè)的特點進行改革，使其與市場環(huán)境更加緊密，這樣才能更好地保證財務信息的質量，降低經營活動中的潛在風險。

其二，只有建立起科學的會計內部控制觀念，企業(yè)管理人員才能正確認識到建立健全企業(yè)制度的重要性，從而推動企業(yè)各項規(guī)章制度的不斷完善優(yōu)化。同時還要強化會計人員的管理與培訓。

其三，在制定管理體系時，須根據自身的發(fā)展狀況，對各部門統一規(guī)范，明確各部門的權力和義務，并引導員工向其他優(yōu)秀的企業(yè)學習，掌握更加科學有效的管理方法，并結合企業(yè)實際來合理應用。

其四，要重視對高級管理人員專業(yè)能力和綜合素質的培養(yǎng)，企業(yè)會計內部控制既與財務部門有關，也與管理層有著密切的關系，因此，要使管理人員掌握有關法律、法規(guī)、會計工作的基本知識，熟悉會計工作的程序，及時發(fā)現問題，制定應對措施。并在此基礎上進一步強化企業(yè)各部門的職能作用，建立起一套科學而又行之有效的管理辦法，使各部門能夠通力協作、高效交流、相互監(jiān)督，共同營造一種和諧的工作環(huán)境。

當前我國企業(yè)對會計內部控制的認識尚處于探索階段，對會計內部控制體系的理解不夠全面，對其管理的思考也相對較少。關于加強會計內部控制的認識，主要有三個方面的內容。首先，要清楚了解會計內部控制對企業(yè)發(fā)展的益處；其附屬企業(yè)完成了初步的內部會計控制體系，使職工的觀念同步更新，把會計的內控管理意識更加具體化地入心入腦。其次，要進一步完善會計內部控制制度，使其更好地應用于企業(yè)。最后，企業(yè)在明確發(fā)展方向和發(fā)展目標后，就必須對其進行內控管理，以保障企業(yè)的健康發(fā)展，并持續(xù)向著企業(yè)的戰(zhàn)略目標邁進。

（二）建立審計部門實行網絡監(jiān)督

在企業(yè)的發(fā)展中，內部審計是一項非常重要的工作，所以在設立財務部門時要設立一個與之相適應的審計機構，對其實施有效的監(jiān)督。審計工作包括對企業(yè)的成本、利潤的會計處理，同時加強對會計人員的審計，使各部門能夠明確工作目標，有效避免各種操作風險和費用風險。而在企業(yè)會計內部控制中，內部審計又是一個非常重要的工具，它可以在一定程度上為企業(yè)的內部管理提供支持。企業(yè)通過審計來實施內部監(jiān)督，能夠對企業(yè)的經營決策進行有效的控制。因此，企業(yè)的內部審計必須遵循公開、公平、公正的原則，才能實現企業(yè)的管理目標，使內部管理更加規(guī)范，保證企業(yè)的正常運轉。

為了改進會計內部控制的缺陷，必須使會計內部控制與審計機構在工作上達成共識，使企業(yè)能夠更好地適應市場發(fā)展的需要。由于企業(yè)的會計內部控制規(guī)模比較大，通過設立審計機構，可以對其進行有效的監(jiān)控，以達到財務管理的目的。對于會計內部控制的監(jiān)管，可以引入網上監(jiān)控系統，再加上設立專門的監(jiān)察機構，以加強會計內部控制，針對一些會計人員的違法行為，可以通過網上的郵件舉報，確保網絡監(jiān)督工作的時效性。在對會計監(jiān)督的內部管理工作中，要避免監(jiān)督者濫用職權，通過制度加以規(guī)范，以促進企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。

（三）引進信息化設備，推進內控系統建設

隨著信息技術的飛速發(fā)展和信息技術在各個行業(yè)中的廣泛應用，企業(yè)也需要引入先進的信息技術，以確保企業(yè)的健康發(fā)展。由于企業(yè)的會計內部控制工作具有一定的特殊性，因此在引入相關的信息系統時必須要重視企業(yè)的數據采集，保證其在企業(yè)內部管理中的積極作用得以發(fā)揮。

在會計內部控制工作開展過程中，通過對信息資料的采集與溝通，有助于構建企業(yè)各部門間的良好關系。管理人員通過系統平臺即可非常便捷地查詢員工的業(yè)務進展情況，能促進并提升員工的工作效率，改善其工作品質，使各項工作能夠真正落實到人，從而降低風險隱患，推動企業(yè)發(fā)展。在實施信息化過程中，要引進科學、規(guī)范、適用的財務軟件，以便于財務人員更加高效地利用信息化成果進行會計核算。

（四）建立健全會計內部控制制度

其一，企業(yè)要建立健全自身的會計內控規(guī)章制度，并針對實施中發(fā)現的不足及時進行整改，進一步對規(guī)章制度進行優(yōu)化整合。

其二，要保證會計內部控制小組成員能夠正確理解企業(yè)章程的基本原則，并對其主要特征進行分析，以使其在日常工作中得到更多的應用，使其在實際工作中的作用得以充分發(fā)揮，以提高會計內部控制的有效性和質量。

其三，要結合企業(yè)的具體情況，切實落實好會計內部控制制度，從源頭上確保其科學、合理。在企業(yè)經營過程中，由于管理模式上的差異，導致部分職工的工作積極性下降。當前形勢下，要實現企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，必須建立和完善會計內部控制體系，將對職工的科學監(jiān)控與內控獎懲制度有效結合起來，保證企業(yè)資金的合理流動和內控管理工作的質量。

其四，在完善會計內部控制體系時，要建立權利與義務相結合的聯席制度，將各部門成員分成不同的小組，明確職責分工，或者通過網絡舉報等方式，對各部門的成員進行監(jiān)督。

其五，必須要運用內部會計制度對存在于企業(yè)部門之中的利益集團實施有效的監(jiān)督，對其互相粉飾遮掩、推卸責任等行為實施監(jiān)管控制，推動企業(yè)對各部門的管理工作的有效落實，把舉報和檢查列為促進內控工作的重要手段。

其六，必須要明確只有建立了科學完善的會計內部控制體系，才能保證企業(yè)的健康發(fā)展，提升企業(yè)的經濟效益。

五、結束語

由于會計工作是企業(yè)提高市場競爭能力的一個重要環(huán)節(jié)，一旦企業(yè)會計內部控制工作不到位，就會造成企業(yè)會計工作難以正常開展，極大地影響了企業(yè)的建設發(fā)展。因此，企業(yè)要想改善生產經營，使其在快速的社會經濟發(fā)展過程中不會出現停滯或者倒退現象，就必須通過加強會計內部控制來彌補企業(yè)的短板，優(yōu)化企業(yè)的內部控制體系，為企業(yè)科學、可持續(xù)發(fā)展提供有力的保障。

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