財(cái)務(wù)共享模式下集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理分析

摘 要：預(yù)算管理在集團(tuán)企業(yè)中所發(fā)揮的作用是降低總體運(yùn)營成本、將資源功效發(fā)揮到極致，從而在財(cái)務(wù)共享模式下實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)資源的優(yōu)化配置，達(dá)到集團(tuán)企業(yè)所制定的戰(zhàn)略目標(biāo)。本文從集團(tuán)企業(yè)實(shí)際運(yùn)營中預(yù)算管理進(jìn)行分析研究，針對(duì)當(dāng)前傳統(tǒng)分散式預(yù)算管理已經(jīng)不能滿足集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理需求這一問題，提出了在財(cái)務(wù)共享模式下展開集團(tuán)企業(yè)預(yù)算管理的方法。由此，以信息技術(shù)為依托的財(cái)務(wù)共享模式逐漸成為集團(tuán)公司提升財(cái)務(wù)管理水平的首要選擇，如何在財(cái)務(wù)共享模式下提高集團(tuán)企業(yè)預(yù)算編制的準(zhǔn)確度和預(yù)算管理成效，是集團(tuán)企業(yè)面臨的重要課題。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)共享模式；集團(tuán)企業(yè)；預(yù)算管理

在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，預(yù)算作為核心內(nèi)容其管理目的表現(xiàn)為：記錄集團(tuán)企業(yè)多元化的業(yè)務(wù)交易、保障企業(yè)內(nèi)部各類數(shù)據(jù)的統(tǒng)一性、真實(shí)性與可監(jiān)督性等。在傳統(tǒng)的集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理工作中大都由財(cái)務(wù)部門承擔(dān)預(yù)算管理的職責(zé)，而引入財(cái)務(wù)共享模式之后，這一職責(zé)逐步從財(cái)務(wù)部門被分散出來，減輕了財(cái)務(wù)工作人員的壓力。在財(cái)務(wù)共享信息模式下，需要根據(jù)集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管控的需要滿足下屬子公司的跨地域、不同行業(yè)、多元化經(jīng)營的需求，在財(cái)務(wù)共享模式下推動(dòng)實(shí)現(xiàn)整個(gè)集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)一、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的預(yù)算管理模式?？茖W(xué)、高效的集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式能夠反應(yīng)集團(tuán)企業(yè)在運(yùn)營中其財(cái)務(wù)管理工作方方面面的內(nèi)容。在財(cái)務(wù)共享模式下，對(duì)集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算管理編制、執(zhí)行和后期的監(jiān)督控制工作不斷改革和完善，以達(dá)到集團(tuán)企業(yè)管理中對(duì)會(huì)計(jì)進(jìn)行分級(jí)核算、各類信息數(shù)據(jù)集中管理、開展全面預(yù)算控制、內(nèi)部信息共享、實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)綜合分析的管理目標(biāo)。綜合以上預(yù)算管理目標(biāo)，在財(cái)務(wù)共享模式下集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)管理需要重點(diǎn)關(guān)注以下方面：第一，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作流程要做到清晰、科學(xué)、規(guī)范和統(tǒng)一，以達(dá)到財(cái)務(wù)信息在集團(tuán)企業(yè)中流通時(shí)的高效性和及時(shí)性；第二，將財(cái)務(wù)管理人員從基礎(chǔ)的、繁重的、重復(fù)性的工作中解放出來，使其有多余的時(shí)間及精力提升自身的會(huì)計(jì)管理能力，并在財(cái)務(wù)共享模式的幫助下從初級(jí)會(huì)計(jì)技能人員轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)管理人員，以此推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的進(jìn)步與發(fā)展；第三，在集團(tuán)企業(yè)中開展業(yè)財(cái)融合并結(jié)合財(cái)務(wù)共享管理模式，利用信息技術(shù)作為提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的快速、準(zhǔn)確傳遞的基礎(chǔ)保障。

一、財(cái)務(wù)共享和全面預(yù)算管理結(jié)合發(fā)展的可行性

（一）財(cái)務(wù)共享平臺(tái)為預(yù)算管理提供了數(shù)據(jù)和信息支持

在我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期，在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式下創(chuàng)建財(cái)務(wù)共享信息平臺(tái)，能夠幫助集團(tuán)企業(yè)應(yīng)對(duì)社會(huì)轉(zhuǎn)型所帶來的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理工作一方面需要專業(yè)人才進(jìn)行編制，另一方面在執(zhí)行過程中還需要全程監(jiān)督管控，這樣才能在財(cái)務(wù)共享模式助力下，推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)構(gòu)建更加科學(xué)、精準(zhǔn)和高效的預(yù)算管理體系。財(cái)務(wù)共享平臺(tái)為全面預(yù)算管理所提供的數(shù)據(jù)和信息能夠保障全面預(yù)算管理的精準(zhǔn)編制，并能為后期的預(yù)算執(zhí)行奠定基礎(chǔ)。在集團(tuán)企業(yè)參與激烈的市場競爭中，更是由財(cái)務(wù)共享平臺(tái)為管理層提供做出正確決策的基礎(chǔ)依據(jù)。此外，還能幫助集團(tuán)企業(yè)在全球經(jīng)濟(jì)一體化背景下，進(jìn)一步打好企業(yè)內(nèi)部管理的基礎(chǔ)，通過立足自身基礎(chǔ)管理，打造集團(tuán)企業(yè)強(qiáng)健的機(jī)構(gòu)組織，而后在開展多元化的業(yè)務(wù)工作時(shí)展開內(nèi)外兼修的管理模式，能助力集團(tuán)企業(yè)不斷向著正確的戰(zhàn)略目標(biāo)腳踏實(shí)地前進(jìn)。

（二）財(cái)務(wù)共享平臺(tái)能夠嚴(yán)格控制和監(jiān)督全面預(yù)算管理工作

集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的重要組成部分，集團(tuán)企業(yè)管理層要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)共享平臺(tái)的多方面優(yōu)勢展開對(duì)全面預(yù)算管理的全方位監(jiān)督和管控。集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算作為總預(yù)算中的重要環(huán)節(jié)，其編制是建立在集團(tuán)企業(yè)未來戰(zhàn)略的財(cái)務(wù)規(guī)劃當(dāng)中，并對(duì)集團(tuán)企業(yè)的未來發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。全面預(yù)算的編制需要依托于良好的財(cái)務(wù)共享信息交互，使得預(yù)算編制所采用的數(shù)據(jù)具有高效、準(zhǔn)確和及時(shí)性，從而提升全面預(yù)算編制的質(zhì)量和準(zhǔn)確性，為集團(tuán)企業(yè)的發(fā)展提供良好助力。

二、財(cái)務(wù)共享模式下集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理工作中存在的問題

（一）集團(tuán)企業(yè)缺乏對(duì)財(cái)務(wù)共享和全面預(yù)算管理工作的重視

財(cái)務(wù)共享下的全面預(yù)算管理工作需要集團(tuán)企業(yè)全員參與其中，在預(yù)算編制過程中需要覆蓋全部業(yè)務(wù)流程，并在執(zhí)行預(yù)算時(shí)進(jìn)行全方位的追蹤和監(jiān)督工作，全員預(yù)算管理涉及到集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)方面。然而，一些集團(tuán)企業(yè)由于缺乏對(duì)財(cái)務(wù)共享和全面預(yù)算nVgb66qOhARHFKrp96npV4GuimJdvSgFzQirrIpgwCw=管理工作的重視，同時(shí)還存在全面預(yù)算管理意識(shí)不足、預(yù)算管理理念落后、員工預(yù)算管理專業(yè)水平偏低等情況，從而導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)員工對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)模糊，且將其認(rèn)為僅僅屬于財(cái)務(wù)部門的工作。與此同時(shí)，集團(tuán)企業(yè)由于缺乏預(yù)算管理專業(yè)人才，從而導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏科學(xué)性、專業(yè)性，并且在后期預(yù)算執(zhí)行時(shí)失去應(yīng)有的管控效果，而預(yù)算管理考評(píng)體系的不完善使得集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部對(duì)全面預(yù)算管理產(chǎn)生不良情緒，最終致使預(yù)算目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)。

（二）集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算編制過程存在問題

集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)共享模式下展開全面預(yù)算管理工作，將各類預(yù)算的編制、執(zhí)行和監(jiān)督工作轉(zhuǎn)為線上操作，對(duì)各部門和下屬子公司進(jìn)行預(yù)算編制的統(tǒng)一管理。但是由于未與財(cái)務(wù)信息共享平臺(tái)同預(yù)算管理系統(tǒng)及財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的對(duì)接，從而導(dǎo)致各分公司在編制預(yù)算中所采集的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)失真，最終使得集團(tuán)企業(yè)在全面預(yù)算管理中同實(shí)際的工作脫節(jié)，而所采用的會(huì)計(jì)信息由于缺乏真實(shí)性從而致使預(yù)算編制失真，使失去了預(yù)算編制應(yīng)有的意義。以集團(tuán)企業(yè)資金預(yù)算編制為例，在資金使用計(jì)劃中設(shè)置了不同的時(shí)間節(jié)點(diǎn)，各子公司在進(jìn)行月度資金計(jì)劃編制時(shí)，由于實(shí)際工作中存在諸多不確定因素，因此為了子公司在資金運(yùn)行和使用中的便捷，通常會(huì)在子公司進(jìn)行資金計(jì)劃編制時(shí)虛增多項(xiàng)支出，使得資金計(jì)劃失去對(duì)子公司工作的嚴(yán)格規(guī)范作用，進(jìn)而影響到集團(tuán)企業(yè)整體的資金預(yù)算制作，使得集團(tuán)企業(yè)在財(cái)務(wù)共享模式下的全面預(yù)算管理工作嚴(yán)重缺乏執(zhí)行力度，且難以進(jìn)一步發(fā)現(xiàn)和分析資金鏈問題的真實(shí)原因。

（三）缺乏健全的激勵(lì)機(jī)制和績效評(píng)價(jià)體系

集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行的過程中由于缺乏健全的激勵(lì)機(jī)制和績效評(píng)價(jià)體系，從而導(dǎo)致難以滿足現(xiàn)代企業(yè)管理制度中員工工作的多元化考評(píng)需求，更有一些集團(tuán)企業(yè)將激勵(lì)機(jī)制和績效評(píng)價(jià)體系仍然建立在單純的物質(zhì)性刺激之上，員工實(shí)際工作成績未能同企業(yè)激勵(lì)機(jī)制和績效考評(píng)體系掛鉤，從而導(dǎo)致集團(tuán)企業(yè)中出現(xiàn)扭曲和削弱激勵(lì)機(jī)制的導(dǎo)向和推動(dòng)作用，使得集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算管理監(jiān)督面臨困境。在集團(tuán)企業(yè)的實(shí)際預(yù)算管理中，一些員工不滿足當(dāng)前的薪酬分配現(xiàn)狀，降低了通過薪酬來有效激勵(lì)員工積極性的作用。集團(tuán)企業(yè)中激勵(lì)形式的單一和剛性，使得管理層嚴(yán)重缺乏對(duì)員工工作的認(rèn)可與重視，并降低了員工對(duì)事業(yè)、前途等一系列的滿意程度。

當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)雖然不斷改進(jìn)激勵(lì)機(jī)制和績效考評(píng)體系，但是其改進(jìn)措施更多的是表現(xiàn)在機(jī)構(gòu)和政策的改革上，對(duì)于員工的實(shí)際需求考慮不周全，始終難以有效協(xié)調(diào)好員工工作水平和獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制之間的關(guān)系，忽略了員工的能力、貢獻(xiàn)、專業(yè)水平等在工資分配體系和績效考評(píng)體系中的作用，沒有真正實(shí)現(xiàn)憑借能力上崗，憑借貢獻(xiàn)取酬的標(biāo)準(zhǔn)。

三、財(cái)務(wù)共享模式下加強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理工作的措施

（一）增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)共享和全面預(yù)算管理的重視

集團(tuán)企業(yè)想要進(jìn)一步發(fā)展并在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，就需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)共享和全面預(yù)算管理的重視程度。利用二者的互相輔助，推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)在全球一體化的經(jīng)濟(jì)浪潮中不斷做大做強(qiáng)，成為社會(huì)主義社會(huì)發(fā)展的中堅(jiān)力量。總預(yù)算中包含了全面預(yù)算的管理形式，其中又可以細(xì)分為財(cái)務(wù)預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算和銷售預(yù)算三個(gè)主要板塊。集團(tuán)企業(yè)可以將這些預(yù)算板塊在編制和執(zhí)行時(shí)利用財(cái)務(wù)共享信息平臺(tái)實(shí)現(xiàn)彼此之間的數(shù)據(jù)信息的獲取與分享。以集團(tuán)企業(yè)中現(xiàn)金流量預(yù)算編制為例，首先，財(cái)務(wù)部門要依據(jù)生產(chǎn)部、銷售部和采購部的上年度會(huì)計(jì)信息作為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行預(yù)算編制。一旦生產(chǎn)部、銷售部和采購部所提供的會(huì)計(jì)信息失真或者存在隱瞞和謊報(bào)的情況，甚至出現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)難以達(dá)成的情況。針對(duì)以上情況的發(fā)生，就需要集團(tuán)企業(yè)提高對(duì)財(cái)務(wù)信息共享的重視程度以便后期預(yù)算執(zhí)行的順利進(jìn)行，從而使得集團(tuán)企業(yè)在增強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)共享和全面預(yù)算管理的重視程度后，獲得良好的整體預(yù)算管理和執(zhí)行效果。預(yù)算管理在集團(tuán)企業(yè)管理中處于核心地位，預(yù)算管理的根本目標(biāo)是通過降低集團(tuán)企業(yè)運(yùn)營成本，最大限度地發(fā)揮資源功效，實(shí)現(xiàn)資源優(yōu)化配置，達(dá)到集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）提高集團(tuán)企業(yè)預(yù)算編制水平

第一，需要樹立全面管理預(yù)算理念。財(cái)務(wù)共享模式下集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理是為集團(tuán)企業(yè)的戰(zhàn)略性長遠(yuǎn)目標(biāo)服務(wù)的，能幫助集團(tuán)企業(yè)做好未來一個(gè)時(shí)期內(nèi)的整體運(yùn)營規(guī)劃，其已經(jīng)成為集團(tuán)企業(yè)一種現(xiàn)代化的管理方式。在集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)共享模式下還需要在全體員工心中樹立起全面預(yù)算管理的正確理念，從而使得全面預(yù)算管理在各部門的積極配合下能科學(xué)、高效地進(jìn)行。同時(shí)依托財(cái)務(wù)共享模式幫助集團(tuán)企業(yè)依照設(shè)定的目標(biāo)開展各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，增強(qiáng)集團(tuán)企業(yè)管理效率，凝聚企業(yè)核心力量為集團(tuán)企業(yè)的長遠(yuǎn)目標(biāo)而奮斗。第二，努力提高預(yù)算編制的科學(xué)性和合理性。財(cái)務(wù)共享模式下，集團(tuán)企業(yè)管理層要制定未來經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，而要想實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)就需要以全面預(yù)算編制作為重要保障。在制定集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)中應(yīng)當(dāng)注重目標(biāo)的科學(xué)性、可執(zhí)行性，并且將目標(biāo)同企業(yè)資源進(jìn)行合理配置。在全面預(yù)算編制過程中集團(tuán)企業(yè)各部門需要為相關(guān)人員提供物力、信息、數(shù)據(jù)等多方面的幫助，在編制過程中工作人員要充分考慮到集團(tuán)企業(yè)內(nèi)、外部的各類可控和不可控因素，并做到認(rèn)真分析、合理編制。當(dāng)全面預(yù)算編制任務(wù)完成后，需要組織集團(tuán)內(nèi)部人員展開專項(xiàng)討論，聽取大家的建議，經(jīng)過反復(fù)論證后做出最終方案。

（三）建立健全績效考核體系

財(cái)務(wù)共享模式下集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理中需要建立健全績效考核體系，這樣才能夠保證全面預(yù)算管理的順利開展。在集團(tuán)企業(yè)中，公平、公正、科學(xué)的績效考核體系必定是一組完整的、切實(shí)可行的考核指標(biāo)所構(gòu)成的，它既獨(dú)立存在于財(cái)務(wù)共享模式之外，同時(shí)又與全面預(yù)算管理相互關(guān)聯(lián)。在全面預(yù)算工作中建立績效考核體系能夠幫助各部門對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)不同崗位的人員狀況進(jìn)行深入了解，同時(shí)能夠保障績效考核的結(jié)果具有公正性、合理性。考核指標(biāo)是對(duì)全面預(yù)算管理目標(biāo)完成情況的具體要求，能夠充分反應(yīng)出員工的工作態(tài)度和工作能力，是考核體系中最基礎(chǔ)的組成部分。集團(tuán)企業(yè)在建立健全績效考核體系過程中要注重工作流程的管理。集團(tuán)企業(yè)中全面預(yù)算管理的工作流程主要包括全面預(yù)算管理自身的執(zhí)行過程、信息和管控過程。在集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部管理中想要建立健全績效考核體系就需要將獨(dú)立的部門進(jìn)行關(guān)聯(lián)，以部門職責(zé)作為連接的通道，并運(yùn)用集團(tuán)企業(yè)規(guī)章制度進(jìn)行管控。在集團(tuán)企業(yè)指揮下各部門工作形成閉環(huán)，從而將全面預(yù)算管理工作推行開來，為了提升全面預(yù)算管理質(zhì)量還需要定期展開部門內(nèi)部培訓(xùn)、組織經(jīng)驗(yàn)交流互動(dòng)等，通過加強(qiáng)各部門、子公司之間的信息、經(jīng)驗(yàn)交流溝通，從而實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)的整體質(zhì)量提升。

（四）提高集團(tuán)企業(yè)工作人員的專業(yè)水平

財(cái)務(wù)共享模式下開展集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理工作需要提高集團(tuán)企業(yè)工作人員的專業(yè)水平。集團(tuán)企業(yè)首先應(yīng)當(dāng)展開內(nèi)部工作人員對(duì)財(cái)務(wù)共享模式的宣傳工作，采取內(nèi)外結(jié)合的培訓(xùn)工作、定期開展工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)議、進(jìn)行全面預(yù)算管理制度的全員學(xué)習(xí)等方式幫助工作人員樹立良好的思想認(rèn)識(shí)，以提升工作人員專業(yè)水平。提高相關(guān)工作人員對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)程度使其更加清晰的了解集團(tuán)企業(yè)中財(cái)務(wù)共享模式的管理要求和正確運(yùn)行模式，并將財(cái)務(wù)共享模式同全面預(yù)算管理進(jìn)行有效融合，以實(shí)現(xiàn)集團(tuán)企業(yè)中科學(xué)化、高效率的預(yù)算執(zhí)行目的。集團(tuán)企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算編制過程中要利用財(cái)務(wù)共享模式中的信息系統(tǒng)作為指引，帶領(lǐng)企業(yè)下屬子公司在暢通的信息交流與高效的配合之下建立起集團(tuán)企業(yè)和子公司的完善和準(zhǔn)確的預(yù)算計(jì)劃。財(cái)務(wù)共享模式是建立在集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部管理改革的基礎(chǔ)之上的，是依托財(cái)務(wù)共享模式進(jìn)行全面預(yù)算的管理工作，更是為集團(tuán)企業(yè)中員工的工作方法和工作能力提出了新的要求。因此，需要集團(tuán)企業(yè)不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)共享理念，明確預(yù)算管理人人有責(zé)的目標(biāo)。

四、結(jié)語

在當(dāng)前全球一體化沖擊下，我國市場競爭融入了全球化競爭當(dāng)中，集團(tuán)企業(yè)在當(dāng)前不僅面臨著激烈的市場競爭，同時(shí)還面臨企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的挑戰(zhàn)。因此集團(tuán)企業(yè)為了謀求自身發(fā)展，建立了財(cái)務(wù)共享模式，并以此作為新的動(dòng)力推動(dòng)集團(tuán)企業(yè)保持強(qiáng)大的核心競爭能力。在財(cái)務(wù)共享模式下，集團(tuán)企業(yè)在開展財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作時(shí)可以發(fā)揮信息化管理平臺(tái)的多重優(yōu)勢，并不斷優(yōu)化和提升集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算管理工作。在集團(tuán)企業(yè)的全面預(yù)算工作中，財(cái)務(wù)共享模式為其提供了強(qiáng)有力的信息支持，對(duì)集團(tuán)企業(yè)全面預(yù)算中的目標(biāo)設(shè)置、編制調(diào)整、執(zhí)行監(jiān)督和績效評(píng)價(jià)都具有積極的推動(dòng)作用。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)共享模式被引入集團(tuán)企業(yè)之中還能幫助企業(yè)在當(dāng)前業(yè)務(wù)多元化背景下，多方面滿足全面預(yù)算管理的各項(xiàng)需求，有效降低了集團(tuán)企業(yè)整體的管理成本，同時(shí)能保障資金的安全和有效使用，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部資源配置，為集團(tuán)公司健康、高速發(fā)展提供全方位保障。

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