基于風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與應(yīng)用

摘 要：隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷改革，風(fēng)險管理視角下的企業(yè)內(nèi)控制度發(fā)生了很大轉(zhuǎn)變。在全球市場經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的影響下，企業(yè)內(nèi)控制度的重要性越來越突出。在此種背景下，為了促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展和運行，就需要不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)控制度。本文基于風(fēng)險管理的視角對企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了深入的分析和研究，總結(jié)了現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)中存在的問題，并提出了對應(yīng)的解決策略，希望對提高企業(yè)內(nèi)控制度的實施和應(yīng)用有一定幫助。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理；企業(yè)；內(nèi)控；制度

隨著我國經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，各行各業(yè)都呈現(xiàn)出蓬勃發(fā)展的態(tài)勢，各個企業(yè)迅速崛起，進(jìn)一步的推動了行業(yè)的整體進(jìn)步，但是高速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)也會給企業(yè)帶來一系列的風(fēng)險，包括營銷舞弊、經(jīng)濟(jì)糾紛、財務(wù)監(jiān)管不到位等一系列的風(fēng)險因素都會成為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的阻礙。因此，我國企業(yè)在近年來也逐漸認(rèn)識到了內(nèi)部控制的重要性，而國家也出臺了相關(guān)的法律法規(guī)，幫助我國企業(yè)內(nèi)部控制予以完善。給予風(fēng)險管理的視角，持續(xù)對企業(yè)內(nèi)部控制制度予以完善，是現(xiàn)階段保障企業(yè)財產(chǎn)安全的重要方法。企業(yè)想要邁向可持續(xù)發(fā)展的道路，就必須要緊隨時代發(fā)展的潮流，結(jié)合市場環(huán)境的變化，不斷優(yōu)化和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。但是因為我國的企業(yè)內(nèi)部控制工作起步相對較晚，在企業(yè)的實際應(yīng)用過程之中，仍然存在著一些問題，如果企業(yè)沒有予以重視，并及時進(jìn)行解決，將會嚴(yán)重的阻礙企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)管理者必須要正確的認(rèn)識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，并積極的投入到內(nèi)部控制制度的建設(shè)過程中，以此有效的提高企業(yè)的抗風(fēng)險能力，邁向可持續(xù)發(fā)展的道路。

一、風(fēng)險管理和內(nèi)控制度之間的相關(guān)性

在會計領(lǐng)域，管理的辦法有著事后控制不如事中控制，事中控制不如事前控制的基本原則。而這也是企業(yè)內(nèi)部控制制度以及企業(yè)風(fēng)險管理之間存在的聯(lián)系，表明了兩者相互依存的關(guān)系。但是從具體而言，企業(yè)內(nèi)部控制制度與風(fēng)險管理均有著各自的特點，兩者之間也存在一定的差異性。首先，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制制度管控實施主體一致，不管是企業(yè)內(nèi)部控制或者是風(fēng)險管理，其實施主體都是董事會、管理當(dāng)局以及企業(yè)員工，而內(nèi)部控制和風(fēng)險管理所面對管控主體也均是企業(yè)的所有成員。在管控和實施主體層面出發(fā)來看，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理存在著高度一致性。其次，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制管控實施的目標(biāo)一致。企業(yè)你不控制制度是根據(jù)企業(yè)的實際需求，制定出一系列合理、科學(xué)的規(guī)章制度，并以此來規(guī)范和鼓勵企業(yè)的所有成員高效的開展工作，進(jìn)而達(dá)到提升企業(yè)管理經(jīng)驗水平的效果，還可以有效的預(yù)防營銷舞弊、經(jīng)濟(jì)糾紛、財務(wù)監(jiān)管問題等內(nèi)部風(fēng)險因素發(fā)生，確保企業(yè)的各項決策能夠貫徹落實，切實執(zhí)行，也是企業(yè)實現(xiàn)主題目標(biāo)的基礎(chǔ)。而風(fēng)險管理是對企業(yè)的風(fēng)險予以識別、評估、控制、效果評價等角度出發(fā)，進(jìn)而確保企業(yè)能夠在實現(xiàn)主題目標(biāo)的過程中，不受到各類風(fēng)險因素的影響。因此，從實施目標(biāo)的層面出發(fā)來看，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理具備了高度一致性。再次，內(nèi)部控制和風(fēng)險管理管控范圍相互包含。企業(yè)通過建立完善的內(nèi)部控制制度，可以讓其成為一個嚴(yán)密、完整的體系，進(jìn)而能夠幫助企業(yè)規(guī)避各類風(fēng)險問題，也確保了企業(yè)能夠正常的開展經(jīng)營生產(chǎn)活動。而風(fēng)險管理是建立在完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)之上的，是為了保障企業(yè)正常經(jīng)營生產(chǎn)所采取的一些列措施。企業(yè)想要開展有效的風(fēng)險管理，就必須要先制定出完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度，而企業(yè)內(nèi)部控制制度的持續(xù)優(yōu)化需要建立在企業(yè)正確認(rèn)知風(fēng)險因素并實施有效管理的基礎(chǔ)上。因此，從管控范圍的層面出發(fā)來看，企業(yè)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理存在相互包含的特點。最后，從管控角度出發(fā)來看，風(fēng)險管理和內(nèi)部控制側(cè)重點存在差異。企業(yè)內(nèi)部控制制度主要是利用一系列規(guī)章制度與方法，通過預(yù)防措施來進(jìn)一步的減少企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險的發(fā)生率，其重點是經(jīng)營與財務(wù)。而風(fēng)險管理則是對企業(yè)的內(nèi)部以及外部風(fēng)險進(jìn)行識別、評估、控制，并通過這些方法前瞻性的對各類型企業(yè)可能發(fā)生的風(fēng)險予以規(guī)避，其重點是市場、戰(zhàn)略等。因此，從管控角度層面來看，企業(yè)內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理存在這一定的差異性。

二、風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)控制度建設(shè)存在的現(xiàn)實困境

（一）落后的內(nèi)控制度

在現(xiàn)階段我國的很多企業(yè)之中，內(nèi)部控制度依舊處于摸索、成長的階段，內(nèi)部控制制度相對落后。有一些企業(yè)沒有正確的內(nèi)部控制制度認(rèn)知，認(rèn)為其實企業(yè)固定制度，因此沒有對企業(yè)內(nèi)部控制制度的內(nèi)在以及精髓開展深入的探究。有一部分企業(yè)只關(guān)注企業(yè)規(guī)模的持續(xù)擴(kuò)大，不斷提高自身業(yè)務(wù)覆蓋范圍，但卻沒有重視對內(nèi)部控制制度的持續(xù)優(yōu)化、精細(xì)，所以也導(dǎo)致了表面上企業(yè)雖然處于高速發(fā)展的態(tài)勢，但是在實際的財物安全等方面上，存在了許多的風(fēng)險和隱患。例如，在企業(yè)的財務(wù)管理過程之中，大部分企業(yè)都是由管理者進(jìn)行財務(wù)分配工作，雖然具備了財務(wù)管控的權(quán)利，但是卻沒有科學(xué)的管理方法，對于企業(yè)資金流轉(zhuǎn)、分配、利用率等內(nèi)容沒有詳細(xì)的了解，因此造成了企業(yè)經(jīng)營效率難以有效提高的問題。還有部分企業(yè)各部門之間職權(quán)劃分較為模糊，雖然內(nèi)部控制制度已經(jīng)建立，但是卻無法在實際的工作中予以落實，很多時候會發(fā)生部門之間的職權(quán)沖突，而承擔(dān)責(zé)任時又會出現(xiàn)“踢皮球”的情況。在開展資產(chǎn)管理的時候，有一部分企業(yè)制定建設(shè)決策時過于魯莽，缺少了對決策的有效討論，也沒有征集其他意見，這也造成了許多項目雖然建設(shè)成功，但是卻無法有效的投入使用，長期處于閑置狀態(tài)，很大程度上的導(dǎo)致了企業(yè)資源的浪費。還有許多企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營所用到的設(shè)備出現(xiàn)了損壞，但是仍然有著維修空間，能夠在維修之后繼續(xù)投入到生產(chǎn)、經(jīng)營活動之中，但是會被維修部門忽略，將其認(rèn)定為報廢設(shè)備。這也在一定程度上提高了企業(yè)的資源損耗。除此之外，有很多企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)存在問題，沒有科學(xué)合理的搭建治理結(jié)構(gòu)，而且相關(guān)的管理人員也存在專業(yè)素養(yǎng)、綜合素養(yǎng)偏低的問題，也會在很大程度上限制企業(yè)內(nèi)部控制制度的發(fā)展。

（二）滯后的風(fēng)險管理體系

企業(yè)的風(fēng)險管控體系完善程度，會直接影響到企業(yè)資金安全，對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、發(fā)展壯大都有著重要的意義。企業(yè)想要建立起科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度就必須先要有效的對企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動中可能發(fā)生的風(fēng)險問題予以識別和判斷，在開展經(jīng)濟(jì)活動之前，企業(yè)要前瞻性的對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險問題進(jìn)行詳細(xì)分析，制定出合理的應(yīng)對計劃，幫助企業(yè)在風(fēng)險到來時有效的進(jìn)行應(yīng)對，對于各類風(fēng)險問題進(jìn)行規(guī)避和預(yù)防。因為我國的風(fēng)險管理工作起步較晚，目前仍然處于發(fā)展階段，所以大部分企業(yè)仍然沒有形成科學(xué)、高效的風(fēng)險管理體制，企業(yè)內(nèi)部也缺少了具備針對性的風(fēng)險評估人員。很多企業(yè)仍然勉勵這風(fēng)險評估機(jī)構(gòu)、提前預(yù)警機(jī)制、風(fēng)險處理機(jī)構(gòu)滯后的問題，這也造成了當(dāng)出現(xiàn)突發(fā)風(fēng)險時，企業(yè)沒有良好的應(yīng)對能力，不僅僅會阻礙企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，還有可能會給企業(yè)帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失，對于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略有著極大的影響。

（三）內(nèi)控缺乏執(zhí)行力

內(nèi)部控制制度的有效執(zhí)行，是確保其能夠在企業(yè)實際的經(jīng)營管理活動中發(fā)揮出其具備功效的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。如果將內(nèi)部控制制度比作為企業(yè)發(fā)展帶來巨大效益的寶藏，那對于內(nèi)部控制制度的有效落地和執(zhí)行就是開啟寶藏的鑰匙。如果在實際的經(jīng)營活動會追蹤，企業(yè)無法有效的將內(nèi)部控制制度予以執(zhí)行，那么不論該制度的內(nèi)容如何完善、優(yōu)化，都只能夠停留在表面，不能夠真正的發(fā)揮出其具備的功效。有一部分企業(yè)在實際的經(jīng)營管理過程中，雖然進(jìn)行了周期性的內(nèi)部控制制度相關(guān)學(xué)習(xí)以及培訓(xùn)，但是這種培訓(xùn)往往只是流于表面，并沒有將其具體的落實到每一位員工、每一個部門之上，只是單純的將制度培訓(xùn)內(nèi)容當(dāng)做是例行公事。管理者沒有正確的認(rèn)識到企業(yè)內(nèi)部控制制度對于企業(yè)發(fā)展的重要作用，而各部門管理者也沒有正確的認(rèn)識到自身所肩負(fù)的責(zé)任。有一部分企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度的理論設(shè)計時就有著一定的缺陷，這也導(dǎo)致了在實際的執(zhí)行過程中難度較高，而且內(nèi)部控制制度也難以發(fā)揮出其作用。還有一部分企業(yè)，內(nèi)部控制制度變成了基層管理者對員工的管理制度，該制度對于高層管理者缺少了有效的約束力，這會直接影響基層員工的工作積極性。

三、風(fēng)險管理視角下企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)與應(yīng)用

（一）優(yōu)化內(nèi)控制度

企業(yè)要想保證內(nèi)部控制制度的有效性，就必須要對其持續(xù)的進(jìn)行優(yōu)化和完善。首先，實施內(nèi)部控制制度的最終目標(biāo)便是對各類風(fēng)險隱患進(jìn)行管理。因此，企業(yè)必須要對風(fēng)險管理控制予以強(qiáng)化，把風(fēng)險管理實踐滲透到企業(yè)日常經(jīng)營、管理的每一個環(huán)節(jié)之中。例如，在進(jìn)行投資活動時，企業(yè)需要組建起專門的考察小組，讓成員對投資方開展詳細(xì)的審核，具體包括投資方的信用、市場占有率、企業(yè)規(guī)模、文化氛圍等一系列內(nèi)容，保障企業(yè)在投資活動中不會受到虛假信息風(fēng)險的營銷，造成不必要的損失。其次，企業(yè)必須要在內(nèi)部構(gòu)建起完善的管理體系。企業(yè)內(nèi)部完善的管理體系是內(nèi)部控制制度建立的基礎(chǔ)。要確保企業(yè)管理機(jī)構(gòu)能夠在內(nèi)部控制工作執(zhí)行的構(gòu)成之中，發(fā)揮出其所具備的重要作用，企業(yè)就必須要根據(jù)自身情況構(gòu)建起對應(yīng)的部門，當(dāng)出現(xiàn)了突發(fā)情況是這些部門可以對其進(jìn)行及時、有效的處理。最后，企業(yè)還需要強(qiáng)化對人力資源的管理。現(xiàn)階段我國的市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展已經(jīng)趨于成熟，而市場競爭也日漸激烈，而企業(yè)之間的競爭，其根本也是人才的競爭。因此，人力資源管理體系的完善程度是企業(yè)提高自身競爭力的核心，而且也是企業(yè)引進(jìn)高素質(zhì)人才的重點，擁有完備的人力資源管理體系，企業(yè)在市場競爭之中才能夠立于不敗之地。與此同時，企業(yè)想要進(jìn)一步的擴(kuò)展自身的發(fā)展前景，提高發(fā)展速度，就必須要充分的結(jié)合員工需求，制定出完善的激勵機(jī)制，并以此來進(jìn)一步的調(diào)動員工的工作積極性，發(fā)揮其主觀能動性。在進(jìn)行人力資源體系構(gòu)建的過程之中，必須要滲透積極的價值觀念，讓員工在工作中逐漸建立起歸屬感，從根源出發(fā)讓員工能夠主動的投入到內(nèi)部控制制度的執(zhí)行工作中，進(jìn)而提高企業(yè)的運行效率和水平。

（二）完善風(fēng)險管理體系

完善的風(fēng)險管理體系可以有效的確保企業(yè)的資金安全，規(guī)避各種可能發(fā)生的風(fēng)險問題。首先，企業(yè)要根據(jù)風(fēng)險管理體系內(nèi)容，對企業(yè)文化進(jìn)行持續(xù)的優(yōu)化，在企業(yè)文化之中融入風(fēng)險管理的內(nèi)容和思想。在這一過程之中，企業(yè)要重視對企業(yè)高層以及基層人員目標(biāo)一致性的維持，讓企業(yè)運轉(zhuǎn)可以做到上行下效，并且?guī)椭袉T工建立起風(fēng)險管理的意識，進(jìn)而推動和促進(jìn)企業(yè)構(gòu)建起與自身實際發(fā)展需求相符、并且在后續(xù)發(fā)展中持續(xù)的通過文化氛圍培養(yǎng)員工的風(fēng)險管理意識。在對風(fēng)險管理體系進(jìn)行完善和優(yōu)化的過程之中，企業(yè)也需要具備對機(jī)遇和風(fēng)險的區(qū)別能力，通過正確的區(qū)分機(jī)遇和風(fēng)險，能夠為管理者制定后續(xù)的發(fā)展計劃提供必要的參考依據(jù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)要針對風(fēng)險問題開展動態(tài)的評估，幫助企業(yè)在競爭激烈的市場環(huán)境之中明確企業(yè)發(fā)展進(jìn)步所需要面臨的風(fēng)險因素，并且根據(jù)風(fēng)險問題的大小、類型等，以公司實際情況為基礎(chǔ)，制定出合理、有效的應(yīng)對措施。因為市場環(huán)境是處于不斷變化的過程之中的，因此企業(yè)必須要具備持續(xù)性的風(fēng)險評估能力。在企業(yè)建立了完善的風(fēng)險管理體系以后，需要將其公示，并引導(dǎo)所有企業(yè)成員參與到體系的交流、研究之中，收集各方意見，持續(xù)對風(fēng)險管理體系進(jìn)行優(yōu)化。

（三）設(shè)立內(nèi)部審計監(jiān)督

企業(yè)想要確保內(nèi)部審計、監(jiān)督的有效性，就必須要構(gòu)建起對應(yīng)的機(jī)制，這也是內(nèi)部控制制度在企業(yè)施行的重要環(huán)節(jié)。可以在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起具備針對性的內(nèi)部審計部門，該部門主要是負(fù)責(zé)對于內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況開展審計、核查、評定，監(jiān)督和管理企業(yè)所有部門與成員內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況，并評估相關(guān)績效。在實際的工作之中，內(nèi)部審計部門需要綜合的考慮企業(yè)內(nèi)各個部門的具體情況、業(yè)務(wù)范圍、管理情況等，并予以全面的評估，為企業(yè)的內(nèi)部控制制度實施提供可靠的理論基礎(chǔ)，幫助企業(yè)可以有效的通過內(nèi)部控制的方法預(yù)防和規(guī)避各類風(fēng)險。此外，因為升級監(jiān)督部門具備了較大的權(quán)利，所以在該部門的職能形式之中必須要重視公平性，以此來促進(jìn)推動內(nèi)部控制制度的落地，幫助企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展的導(dǎo)讀，并不斷提升企業(yè)的發(fā)展速度。

（四）增強(qiáng)相關(guān)意識的建設(shè)

在企業(yè)的發(fā)展之中，從企業(yè)管理者到基層員工，其對風(fēng)險管理意識對于企業(yè)的發(fā)展都有著至關(guān)重要的意義。因此，為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，就必須要加強(qiáng)對于企業(yè)員工風(fēng)險管理意識的樹立，進(jìn)一步的提高企業(yè)員工的綜合素養(yǎng)。首先，管理人員必須要起到帶頭作用，認(rèn)可的認(rèn)識到內(nèi)部控制、風(fēng)險管理對于企業(yè)的重要意義，結(jié)合風(fēng)險管理要求，持續(xù)的提高內(nèi)部控制力度，加強(qiáng)風(fēng)險管理意識，對內(nèi)部控制管理職責(zé)予以落實，并為所有企業(yè)員工營造出良好的內(nèi)部控制環(huán)境。針對企業(yè)員工，管理者需要通過培訓(xùn)、文化氛圍熏陶等方法，幫助其建立良好的風(fēng)險管理意識，做好自身的工作，幫助企業(yè)落實內(nèi)部控制制度。

（五）加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)和學(xué)習(xí)

內(nèi)部控制制度的建設(shè)必須要充分結(jié)合企業(yè)的實際發(fā)展需求，并結(jié)合全體員工的實際情況來進(jìn)行建設(shè)，并且在后續(xù)的執(zhí)行過程中要不斷的予以優(yōu)化和完善。而當(dāng)建立了科學(xué)、合理的內(nèi)部控制制度以后，企業(yè)必須要讓全體成員對內(nèi)部控制的相關(guān)知識進(jìn)行學(xué)習(xí)，可以通過定期的培訓(xùn)、考核的方式進(jìn)一步提升員工對內(nèi)部控制的認(rèn)知。

四、結(jié)束語

綜上所述，隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的進(jìn)程不斷推進(jìn)，企業(yè)在經(jīng)營生產(chǎn)和管理的過程之中，極有可能會遇到各種類型的風(fēng)險問題，因此，企業(yè)必須要建立起完善的內(nèi)部控制制度，從根源上去預(yù)防和解決財務(wù)風(fēng)險，以此來保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。而建立完善的內(nèi)部控制制度并非是能夠在短時間內(nèi)完成的，而是需要長期的執(zhí)行，并且不斷總結(jié)經(jīng)驗，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展需求和市場變化予以完善。本文主要從風(fēng)險管理的角度出發(fā)，分析了風(fēng)險管理和內(nèi)部控制制度之間的聯(lián)系，并且對當(dāng)前我國企業(yè)存在的內(nèi)部控制制度問題進(jìn)行了探討，并提出了優(yōu)化內(nèi)控制度、完善風(fēng)險管理體系、設(shè)立內(nèi)部審計監(jiān)督、增強(qiáng)相關(guān)意識建設(shè)、加強(qiáng)內(nèi)控制度的建設(shè)與學(xué)習(xí)的改進(jìn)計劃，希望可以對促進(jìn)推動我國企業(yè)發(fā)展提供一些參考。

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