探討財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用

摘 要：近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)社會體制與財(cái)政稅收制度的持續(xù)變革，國民經(jīng)濟(jì)管理水平獲得了顯著提升，同時財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用日漸顯著，需要相關(guān)政府部門對其進(jìn)行創(chuàng)新調(diào)整和優(yōu)化完善，以充分滿足中小企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級需要，促使我國中小企業(yè)獲得長足、穩(wěn)健的良性發(fā)展?；诖?，本文圍繞我國中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀展開研究，簡要闡述財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用，深入分析財(cái)政稅收制度創(chuàng)新在扶持中小企業(yè)中存在的顯著漏洞，并以此為依據(jù)綜合探討新時期強(qiáng)化財(cái)政稅收制度對中小型企業(yè)扶持作用的創(chuàng)新對策，希望能為有關(guān)部門提供一些全新的合理化建議。

關(guān)鍵詞：財(cái)政稅收制度；創(chuàng)新；中小企業(yè)；扶持作用

在我國全面深化改革的時代背景下，中小企業(yè)作為促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長的重要主體，在我國企業(yè)結(jié)構(gòu)體系中占據(jù)著舉足輕重的核心地位，尤其是在支持就業(yè)、活躍市場環(huán)境等方面，中小型企業(yè)發(fā)揮著不可替代的關(guān)鍵性作用。所以，為了充分發(fā)揮中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)及社會價值，相關(guān)政府部門可通過創(chuàng)新優(yōu)化財(cái)政稅收制度來滿足中小企業(yè)的發(fā)展需要，以促進(jìn)全國中小企業(yè)的穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展。但就目前的情況來看，我國財(cái)政稅收制度創(chuàng)新工作中仍存在諸多亟待解決的細(xì)節(jié)性疏漏，直接導(dǎo)致一些中小企業(yè)得不到必要的財(cái)政支持，甚至?xí)萑肱e步維艱的境地。因此，如何通過創(chuàng)新財(cái)政稅收制度強(qiáng)化對中小企業(yè)的扶持力度，現(xiàn)已成為相關(guān)政府部門必須深入思考和亟待解決的首要研究難題。

一、我國中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀分析

現(xiàn)如今，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的日趨成熟，宏觀市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生了一系列的創(chuàng)新變動，同時整個市場經(jīng)濟(jì)也開始呈現(xiàn)出相對平穩(wěn)的發(fā)展?fàn)顟B(tài)，特別是中小企業(yè)的不斷涌現(xiàn)，使得原有的市場環(huán)境變得更加活躍。但是，伴隨著中小企業(yè)建設(shè)規(guī)模與運(yùn)營范圍的持續(xù)拓展，傳統(tǒng)的財(cái)政稅收制度和管理政策已經(jīng)無法滿足當(dāng)今時代中小企業(yè)的發(fā)展變革需要，進(jìn)而很難為中小企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供必要的財(cái)政支持，許多中小企業(yè)受到自身經(jīng)營規(guī)模與市場經(jīng)營能力的嚴(yán)重制約，不僅很難有效應(yīng)對日新月異的市場環(huán)境變革，還可能會在這種突如其來的重大衛(wèi)生事件下面臨著被迫倒閉、破產(chǎn)的營運(yùn)危機(jī)。不僅如此，隨著現(xiàn)代金融理論的廣泛推行，越來越多的中小企業(yè)開始選擇采用“杠桿原理”來謀求自身的生存發(fā)展，而這種營運(yùn)模式往往需要大量的資金支撐，相較于大型集團(tuán)企業(yè)而言，中小企業(yè)本身的融資更加困難，且極易被大型企業(yè)占用資金，最終導(dǎo)致自身的資金鏈斷裂?？梢姡覈行⌒推髽I(yè)的整體運(yùn)營發(fā)展現(xiàn)狀并不理想，更有甚至正面臨著被收購、破產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)困境。因此，為了有效推進(jìn)中小企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)健發(fā)展，國家相關(guān)政府部門必須立足多個維度、多個層面加大對中小企業(yè)的扶持力度，尤其是在財(cái)政稅收方面，可通過創(chuàng)新優(yōu)化財(cái)政稅收制度、健全稅收立法等方式，充分發(fā)揮財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小型企業(yè)的扶持作用，以加快中小企業(yè)的轉(zhuǎn)型升級，促使其朝著更高水平的方向發(fā)展。也正因如此，加強(qiáng)財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)扶持作用的分析研究極具現(xiàn)實(shí)意義。

二、財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用

（一）有利于為中小型企業(yè)提供強(qiáng)有力的政策支持

縱觀中小型企業(yè)的整體發(fā)展現(xiàn)狀不難發(fā)現(xiàn)，國家相關(guān)政府部門在結(jié)合自身資源的前提下，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政稅收政策向中小型企業(yè)的科學(xué)傾斜。例如，政府采購是我國中小型企業(yè)資金進(jìn)項(xiàng)的主要收入來源，可以讓企業(yè)在短時間內(nèi)將產(chǎn)品轉(zhuǎn)化為更多的經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而為企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)及長遠(yuǎn)發(fā)展起到一定的積極作用。與此同時，我國財(cái)政稅收制度所體現(xiàn)的政策傾斜還體現(xiàn)在為中小企業(yè)提供采購平臺方面。具體來講，在政府向中小型企業(yè)采購的過程中，相關(guān)部門往往會給予中小型企業(yè)一定的采購優(yōu)惠政策支持，并且還為中小企業(yè)提供了部分合理的定額采購。在這種情況下，中小型企業(yè)可以在國家專門創(chuàng)建的采購平臺上，通過簡化申請流程、降低采購成本以及優(yōu)先和政府形成采購鏈接的方式，快速得到相關(guān)政府部門所制定的政策優(yōu)惠支持，以確保具有較小市場競爭力的中小型企業(yè)能夠在政府采購活動下獲得最大化的綜合效益，最終實(shí)現(xiàn)自身綜合實(shí)力與核心競爭優(yōu)勢的穩(wěn)步提升。

（二）有利于加大對中小型企業(yè)的資金扶持力度

相較于大型企業(yè)而言，我國絕大多數(shù)中小企業(yè)的建設(shè)規(guī)模與運(yùn)營范圍均相對較小，甚至有部分企業(yè)至今尚未明確自身的發(fā)展目標(biāo)與未來走向，因而在其發(fā)展過程中很容易受到資源、資產(chǎn)等諸多因素的嚴(yán)重制約，且難以憑借自身的營運(yùn)能力獲得較大的資金流，最終導(dǎo)致企業(yè)因資金短缺、資金鏈斷裂等問題而陷入步履維艱的發(fā)展困境。而通過創(chuàng)新優(yōu)化財(cái)政稅收制度與管理政策，可以立足我國中小企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀，適當(dāng)加大對中小企業(yè)的資金扶持力度，并采用增加專款專項(xiàng)計(jì)劃或多種扶持基金的方式，有效緩解中小企業(yè)的營運(yùn)資金覆蓋，以推動中小企業(yè)的和諧可持續(xù)發(fā)展。與此同時，財(cái)政稅收制度的創(chuàng)新完善還能起到扶持中小企業(yè)進(jìn)行自主科研與制定長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的重要作用，尤其是對于一些新型產(chǎn)業(yè)來說，通過給予一定的創(chuàng)新科研資金或開通信貸扶持業(yè)務(wù)，可以幫助這類中小企業(yè)更好地享受到財(cái)政稅收制度創(chuàng)新所提供的資金扶持政策，進(jìn)而為推動中小企業(yè)長效化穩(wěn)健發(fā)展提供助力。

三、財(cái)政稅收制度創(chuàng)新在中小型企業(yè)扶持中存在的顯著弊端

伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，絕大多數(shù)中小型企業(yè)開始步入到全新的發(fā)展階段，同時國家相關(guān)政府部門在財(cái)政稅收制度創(chuàng)新方面也做出了諸多努力，并取得了一定的顯著成績。但由于我國中小企業(yè)所涉及的行業(yè)比較冗雜，加之各地方對相關(guān)政策的執(zhí)行情況有所差異，所以在目前的財(cái)政稅收制度創(chuàng)新中仍存在著諸多亟待解決的顯著弊端，集中體現(xiàn)在以下的幾個層面。

（一）尚未設(shè)計(jì)具有系統(tǒng)性的扶持規(guī)劃

現(xiàn)階段，對于如何利用財(cái)政稅收制度創(chuàng)新扶持中小企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展，我國各級政府部門尚未設(shè)計(jì)具有系統(tǒng)性的扶持規(guī)劃，加之部分中小企業(yè)受自身經(jīng)濟(jì)價值、社會影響力、市場競爭力等發(fā)展指數(shù)的限制，整體的經(jīng)營管理水平比較低下，未能引起相關(guān)財(cái)政稅收部門的重視，也沒有立足宏觀角度制定行之有效的戰(zhàn)略計(jì)劃，直接導(dǎo)致各類專項(xiàng)資金集中投向了當(dāng)?shù)氐闹еa(chǎn)業(yè)或前沿產(chǎn)業(yè)。與此同時，由于我國各區(qū)域之間的經(jīng)濟(jì)水平存在較大差距，不同地區(qū)政府部門或相關(guān)機(jī)構(gòu)單位針對不同行業(yè)中小企業(yè)的扶持方向均有所不同，而且缺少統(tǒng)籌支持與法律保障，這不僅會對扶持資源或特殊支持資金的優(yōu)化配置造成一系列的負(fù)面影響，還可能會使部分中小企業(yè)難以享受到財(cái)政稅收制度所提供的稅收優(yōu)惠。

（二）缺少具有針對性的財(cái)政稅收法律法規(guī)

為了能夠更好地滿足市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的相關(guān)要求，關(guān)于財(cái)政稅收的相關(guān)法律法規(guī)也在不斷完善和改進(jìn)，但在具體的實(shí)踐中仍存在財(cái)政稅收體系和管理政策無法滿足當(dāng)今時代中小企業(yè)發(fā)展實(shí)際訴求的情況。與此同時，由于缺少具有針對性的財(cái)政稅收法律法規(guī)，中小企業(yè)的市場競爭環(huán)境愈加激烈，這就在一定程度上限制了中小企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，加之一些中小企業(yè)在資金來源、建設(shè)規(guī)模等方面均存在著諸多的細(xì)節(jié)疏漏，因而即使國家相關(guān)政府部門在納稅金額方面給予了一定的優(yōu)惠政策，但相關(guān)企業(yè)依舊面臨著較大的資金壓力及納稅負(fù)擔(dān)。

（三）財(cái)政稅收制度及體系不夠完善

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新態(tài)勢下，財(cái)政稅收制度體系不完善同樣是我國財(cái)政稅收制度創(chuàng)新工作中存在的顯著弊端。具體來講，主要體現(xiàn)在以下的幾個方面：其一，部分地區(qū)現(xiàn)行財(cái)政稅收制度的制作流程相對過于繁瑣，相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置不夠統(tǒng)一，在面對大型企業(yè)與中小企業(yè)所實(shí)施的財(cái)政稅收管理制度存在十分明顯的差異，最終導(dǎo)致該區(qū)域稅收管理工作效率低下，且難以確保財(cái)政稅收制度落實(shí)的實(shí)際成效。其二，部分地區(qū)稅收管理制度中所擬定的基準(zhǔn)稅率類型比較單一，尚未立足中小企業(yè)運(yùn)營實(shí)際實(shí)施科學(xué)、有效的稅收管理，加之未規(guī)范落實(shí)相應(yīng)的財(cái)稅優(yōu)惠政策，致使中小企業(yè)無法獲得更多的財(cái)政支持和發(fā)展機(jī)會。其三，由于現(xiàn)行的財(cái)政稅收制度體系不夠完善，很多中小企業(yè)往往會偷稅、漏稅。若不對其進(jìn)行有效處理，勢必會造成難以預(yù)估的財(cái)政稅收損失。此外，受財(cái)政稅收制度形式化的影響，當(dāng)前財(cái)政稅收制度的實(shí)施缺乏較高的財(cái)政稅收融資傾向性，再加上多數(shù)中小企業(yè)的融資方式均以金融機(jī)構(gòu)貸款為主，審核要求與貸款利率相對較高，這些均會加劇中小企業(yè)的融資壓力，甚至?xí)蛊湎萑氩铰木S艱的發(fā)展困境。

（四）現(xiàn)行的財(cái)政稅收優(yōu)惠政策不夠合理

目前，即使相關(guān)政府部門已經(jīng)充分意識到財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)的扶持作用，并頒布了一系列的扶持措施和優(yōu)惠政策，但絕大多數(shù)財(cái)政稅收優(yōu)惠政策由于缺乏針對性與合理性而未能真正落實(shí)，加之各級政府部門缺乏對中小企業(yè)發(fā)展情況的全面了解，在制定相關(guān)財(cái)稅政策時未能充分結(jié)合各類中小企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)，最終導(dǎo)致大多數(shù)財(cái)政稅收優(yōu)惠政策逐漸趨于形式化。此外，為有效降低中小企業(yè)的稅費(fèi)壓力，不斷增加中小企業(yè)的營運(yùn)利潤，各區(qū)域雖已開始致力于減稅降費(fèi)制度的大規(guī)模推行，但在具體的執(zhí)行過程中，部分減稅降費(fèi)政策的設(shè)計(jì)不夠合理，致使其優(yōu)惠價值無法得到有效發(fā)揮，再加上兼具長期性與普惠性的稅收優(yōu)惠政策較少，未能實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展與自主創(chuàng)新的有效聯(lián)系，這些均會影響財(cái)政稅收政策的扶持作用，使得大部分中小企業(yè)無法獲得充足的稅收優(yōu)惠政策支持。

四、新時期強(qiáng)化財(cái)政稅收制度對中小型企業(yè)扶持作用的創(chuàng)新對策

（一）立足宏觀角度設(shè)計(jì)扶持規(guī)劃

新時期，要想充分發(fā)揮財(cái)政稅收制度對中小企業(yè)的扶持作用，持續(xù)推動中小企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展，必須立足宏觀角度設(shè)計(jì)行之有效的扶持規(guī)劃，尤其是各地政府部門，必須加強(qiáng)對不同行業(yè)領(lǐng)域中小企業(yè)運(yùn)營發(fā)展現(xiàn)狀的深入研究，明確各類中小企業(yè)的運(yùn)營發(fā)展特點(diǎn)與納稅負(fù)擔(dān)，提前設(shè)計(jì)具有針對性的財(cái)政稅收扶持計(jì)劃和優(yōu)惠政策，并設(shè)立統(tǒng)一的扶持評定標(biāo)準(zhǔn)、監(jiān)督指標(biāo)、扶持資金供應(yīng)量、扶持力度等內(nèi)容，以有效發(fā)揮財(cái)政稅收制度對中小企業(yè)的扶持效果，進(jìn)一步規(guī)避以往各自為政的扶持局面，從而為中小企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)及未來發(fā)展創(chuàng)造有利的先決條件。與此同時，鑒于財(cái)政稅收政策扶持工作本身就具備較強(qiáng)的專業(yè)性、嚴(yán)謹(jǐn)性和復(fù)雜性，要想保證該工作貫徹落實(shí)的執(zhí)行質(zhì)效，必須注重優(yōu)質(zhì)扶持隊(duì)伍的科學(xué)構(gòu)建，具體可通過定期組織開展系統(tǒng)化、專業(yè)化的知識講座或技能培訓(xùn)，幫助相關(guān)人員全面掌握最新的財(cái)政稅收政策及規(guī)范性文件，使其認(rèn)真將財(cái)政稅收扶持工作徹底落實(shí)到中小企業(yè)發(fā)展實(shí)踐中，努力實(shí)現(xiàn)對新形勢下中小企業(yè)的財(cái)政稅收扶持。

（二）建立健全財(cái)政稅收相關(guān)法律法規(guī)

針對當(dāng)前財(cái)政稅收制度對中小企業(yè)的扶持狀況，僅靠立足宏觀角度設(shè)計(jì)扶持規(guī)劃顯然是不夠的，還應(yīng)基于我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀與中小企業(yè)所面臨的資金問題，建立健全財(cái)政稅收制度方面的相關(guān)法律法規(guī)，以此來確保中小企業(yè)的穩(wěn)定、安全運(yùn)營。首先，相關(guān)政府部門需要深入調(diào)查中小企業(yè)所處的市場、環(huán)境等因素，結(jié)合實(shí)際考察結(jié)果制定契合中小企業(yè)運(yùn)營發(fā)展規(guī)律的法律保障及扶持方式。其次，政府部門應(yīng)從財(cái)政稅收優(yōu)惠的維度入手，科學(xué)設(shè)定兼具長期性與普惠性的資金扶持優(yōu)惠政策，并通過增設(shè)相對完善的法律條款來保證財(cái)政稅收的權(quán)威性、科學(xué)性以及規(guī)范性，最大限度地確保中小企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。最后，在創(chuàng)新財(cái)政稅收制度時，既要對我國中小企業(yè)所得稅進(jìn)行合理調(diào)整和優(yōu)化，還應(yīng)基于中小企業(yè)運(yùn)營發(fā)展實(shí)際設(shè)計(jì)科學(xué)合理的稅收優(yōu)惠政策，尤其是在企業(yè)轉(zhuǎn)型、拓展、融資等領(lǐng)域，更應(yīng)加強(qiáng)對中小企業(yè)的稅收政策扶持力度，或者通過制定和完善相應(yīng)的稅務(wù)政策，不斷豐富征稅模式等措施，幫助中小企業(yè)獲得更多的稅收優(yōu)惠，進(jìn)一步減輕其納稅負(fù)擔(dān)，同時給中小企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供源源不斷的動力。

（三）完善財(cái)政稅收制度及相關(guān)配套體系

要想實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展，必須在建立健全財(cái)政稅收相關(guān)法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，針對不同地區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況與中小企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，深入分析中小企業(yè)運(yùn)營管理期間遇到的現(xiàn)實(shí)瓶頸，進(jìn)而對現(xiàn)行的財(cái)政稅收制度及相關(guān)配套體系予以改進(jìn)、完善，同時還應(yīng)明確對中小企業(yè)的扶持目標(biāo)與扶持方向，以便更好地滿足當(dāng)下中小企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求。具體來講，可從以下的幾個方面入手：其一，我國應(yīng)制定相對完善的稅務(wù)激勵政策體系，適當(dāng)給予中小企業(yè)一定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼或稅收優(yōu)惠，以減少中小企業(yè)的財(cái)政壓力與稅收負(fù)擔(dān)。在此基礎(chǔ)上，當(dāng)?shù)卣块T應(yīng)全面掌握不同行業(yè)的動態(tài)變化趨勢與經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，建立完善的財(cái)政稅收管理制度，以推動中小企業(yè)的正常運(yùn)行。其二，有關(guān)部門應(yīng)充分考量新形勢下的中小企業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，并結(jié)合其發(fā)展規(guī)律與變革需要創(chuàng)建科學(xué)合理的稅收優(yōu)惠制度，以確保相關(guān)優(yōu)惠政策切實(shí)落實(shí)到中小型企業(yè)運(yùn)營實(shí)踐活動中。其三，為了有效解決中小企業(yè)融資困難的現(xiàn)實(shí)困境，可通過積極構(gòu)建完善的金融擔(dān)保制度，不斷增強(qiáng)中小企業(yè)的融資信用等級，使其能夠獲得更多的信用貸款和專項(xiàng)資金，真正為中小企業(yè)后續(xù)運(yùn)營發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（四）提高財(cái)政稅收優(yōu)惠政策的針對性

為了進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)政稅收制度對中小企業(yè)的扶持作用，要求有關(guān)部門全面提高中小企業(yè)財(cái)政稅收優(yōu)惠政策的針對性。一方面，當(dāng)?shù)卣块T應(yīng)充分發(fā)揮自身的示范引導(dǎo)作用，將直接優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)換為間接優(yōu)惠政策，并鼓勵中小企業(yè)立足自身實(shí)際快速落實(shí)相應(yīng)的折舊制度。同時，還應(yīng)針對中小企業(yè)的自主科研情況，設(shè)置專門的技術(shù)創(chuàng)新專項(xiàng)資金，以便更好地為中小企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新提供強(qiáng)有力的資金支持。另一方面，政府應(yīng)在創(chuàng)新財(cái)政稅收制度的過程中，應(yīng)結(jié)合中小型企業(yè)實(shí)際發(fā)展現(xiàn)狀對稅率進(jìn)行科學(xué)調(diào)整，由此來減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，使其將更多精力和資金投放于自主創(chuàng)新。

五、結(jié)語

綜上所述，財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)運(yùn)營發(fā)展起到不容忽視的扶持作用，是新時期加快中小企業(yè)轉(zhuǎn)型升級進(jìn)程、促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長的關(guān)鍵所在。因此，國家相關(guān)政府部門必須高度重視財(cái)政稅收制度方面的優(yōu)化創(chuàng)新，正確審視財(cái)政稅收制度創(chuàng)新在中小企業(yè)扶持作用中存在的顯著弊端，并立足我國基本國情與中小型企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，通過立足宏觀角度設(shè)計(jì)扶持規(guī)劃、建立健全財(cái)政稅收相關(guān)法律法規(guī)、完善財(cái)政稅收制度體系、科學(xué)調(diào)整稅率減輕企業(yè)納稅負(fù)擔(dān)、積極落實(shí)財(cái)政稅收優(yōu)惠政策等措施，充分發(fā)揮財(cái)政稅收制度創(chuàng)新對中小企業(yè)運(yùn)營發(fā)展的扶持作用，努力推動我國中小企業(yè)的全面協(xié)調(diào)可持續(xù)性發(fā)展。

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