事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題及對策分析

［摘 要］事業(yè)單位是國家和社會公益性組織的重要形式，但當前其在內(nèi)部控制方面存在問題不容忽視。本文通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題進行分析，提出了相應(yīng)的對策，以期為完善事業(yè)單位內(nèi)部控制提供參考。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對策

［中圖分類號］D63文獻標志碼：A

事業(yè)單位是指由國家或地方政府委托管理、以公益為宗旨的非營利性的機構(gòu)。在當前經(jīng)濟發(fā)展和社會變革的大背景下，事業(yè)單位的作用日益凸顯。然而，一些事業(yè)單位在運營過程中存在著諸多內(nèi)部控制問題，如財務(wù)管理不規(guī)范、人員管理混亂等，這些問題不僅影響到事業(yè)單位的正常運轉(zhuǎn)，還可能對事業(yè)單位造成損失和風險。因此，完善事業(yè)單位內(nèi)部控制顯得尤為重要。

1 事業(yè)單位內(nèi)部控制相關(guān)概述

1.1 事業(yè)單位內(nèi)部控制

事業(yè)單位內(nèi)部控制是指在事業(yè)單位內(nèi)部建立的一套完整的管理制度和流程，旨在確保事業(yè)單位財務(wù)、人員、決策等方面的合法性、規(guī)范性和有效性。事業(yè)單位內(nèi)部控制的目的是保護組織資產(chǎn)、防范風險、提高效率和透明度。事業(yè)單位內(nèi)部控制主要包括財務(wù)內(nèi)部控制、人員內(nèi)部控制、決策內(nèi)部控制等方面。財務(wù)內(nèi)部控制是指事業(yè)單位在財務(wù)活動中建立的一套制度和流程，以確保資金流向和使用的合法性、規(guī)范性和透明度［1］。具體包括會計核算、財務(wù)報告、資金管理、審計等方面。人員內(nèi)部控制是指事業(yè)單位在人力資源管理中建立的一套制度和流程，以確保人員招聘、培訓、考核、離職等方面的合法性、規(guī)范性和公正性。具體包括人員招聘、培訓、考核、激勵、紀律處分等方面。決策內(nèi)部控制是指事業(yè)單位在決策過程中建立的一套制度和流程，以確保決策的科學性、合理性和透明度。具體包括決策流程、決策標準、決策監(jiān)督等方面。

1.2 事業(yè)單位內(nèi)部控制的特點

事業(yè)單位內(nèi)部控制具有公益性、多元化、法律規(guī)范性、透明性、獨立性、持續(xù)性和綜合性等特點。公益性是指事業(yè)單位是以公益為宗旨的非營利性組織，其內(nèi)部控制的目的不僅為了保護組織資產(chǎn)和防范風險，更重要的是確保公益事業(yè)的順利開展。多元化特點是指事業(yè)單位涉及的領(lǐng)域廣泛，如教育、醫(yī)療、文化等，其內(nèi)部控制需要考慮到不同領(lǐng)域的特點和需求，具有多元化的特點。法律規(guī)范性是指事業(yè)單位的內(nèi)部控制必須遵循相關(guān)法律法規(guī)和政策規(guī)定，具有法律規(guī)范性。透明性特點是指事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要保證透明度，確保決策和活動的公開、公正、公平。獨立性特點是指事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要具備獨立性，即內(nèi)部控制人員應(yīng)該獨立于被控制對象，確保內(nèi)部控制的客觀性和有效性［2］。持續(xù)性特點是指事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要具備持續(xù)性，即內(nèi)部控制應(yīng)該隨著組織的變化而不斷調(diào)整和完善，以保持其有效性。綜合性特點是指事業(yè)單位的內(nèi)部控制需要綜合考慮財務(wù)、人員、決策等方面的控制要求，確保內(nèi)部控制的全面性和協(xié)調(diào)性。

1.3 事業(yè)單位實施內(nèi)部控制的必要性

首先，事業(yè)單位實施內(nèi)部控制有利于防范風險。事業(yè)單位內(nèi)部控制可以幫助組織識別和評估各種風險，采取相應(yīng)的措施防范風險，避免造成損失和不良影響。事業(yè)單位通過建立健全風險識別和評估機制，對組織內(nèi)部和外部可能出現(xiàn)的各種風險進行識別和評估，包括財務(wù)風險、安全風險、管理風險等。根據(jù)風險識別和評估結(jié)果，事業(yè)單位可以采取相應(yīng)的風險防范措施，進一步防范各類風險。

其次，事業(yè)單位實施內(nèi)部控制有利于保護資產(chǎn)。事業(yè)單位內(nèi)部控制可以確保組織資產(chǎn)的安全和有效利用，防止資產(chǎn)損失和浪費。事業(yè)單位通過建立健全財務(wù)管理制度，規(guī)范資金使用和管理流程，加強資金監(jiān)管和風險防范，確保資產(chǎn)安全。事業(yè)單位還可建立健全固定資產(chǎn)管理制度，實施資產(chǎn)盤點和清查，加強資產(chǎn)維護和保養(yǎng)，防止資產(chǎn)損失和浪費。

最后，事業(yè)單位實施內(nèi)部控制有利于提高效率。事業(yè)單位內(nèi)部控制可以優(yōu)化管理流程，提高工作效率和質(zhì)量，促進組織發(fā)展。事業(yè)單位可以通過內(nèi)部控制來優(yōu)化管理流程，簡化決策程序，有效消除重復勞動和浪費，提高工作效率。還可以通過信息化建設(shè)，利用信息化技術(shù)，建立完善的信息系統(tǒng)，通過信息共享和協(xié)同工作，提高工作效率和質(zhì)量。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

首先，事業(yè)單位領(lǐng)導對內(nèi)部控制認識不足。部分事業(yè)單位的領(lǐng)導是專業(yè)的業(yè)務(wù)骨干，他們比較注重業(yè)務(wù)能力的培養(yǎng)和業(yè)績的提升，缺乏對內(nèi)部控制重要性的認識。有的領(lǐng)導認為內(nèi)部控制就是制定制度，而制度的制定是財務(wù)部門的職責；有的領(lǐng)導認為內(nèi)部控制就是建立財務(wù)制度，只要按照財務(wù)制度執(zhí)行就可以了；有的領(lǐng)導認為內(nèi)部控制就是對財務(wù)收支的管理，只要財務(wù)部門控制好就可以了。這些認識都是片面的、錯誤的，嚴重阻礙了內(nèi)部控制的發(fā)展。其次，事業(yè)單位管理人員對內(nèi)部控制認識不足。部分事業(yè)單位的管理人員認為自己只需要完成本職工作，至于單位的內(nèi)部控制是領(lǐng)導的事情，和自己無關(guān)。這種思想導致事業(yè)單位工作人員在執(zhí)行內(nèi)部控制制度時不夠認真、不夠嚴謹，甚至有些人員認為內(nèi)部控制是一種約束、一種限制，影響了其工作效率和工作積極性［3］。最后，事業(yè)單位缺乏有效的內(nèi)部監(jiān)督機制。內(nèi)部監(jiān)督是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分，是保證內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要手段。但是，目前部分事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督機制存在問題。一方面，內(nèi)部監(jiān)督部門缺乏獨立性和權(quán)威性，不能有效地對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價；另一方面，內(nèi)部監(jiān)督部門缺乏專業(yè)人才，不能有效地對內(nèi)部控制的缺陷進行識別和整改。

2.2 風險評估機制缺失

風險評估是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分，是控制其他環(huán)節(jié)的基礎(chǔ)。目前，事業(yè)單位風險評估存在以下三個方面的問題：一是事業(yè)單位缺乏風險意識，二是事業(yè)單位風險評估機制不健全。三是事業(yè)單位風險防范措施不到位，導致事業(yè)單位不能有效地對業(yè)務(wù)活動進行風險評估、防范和控制，不能及時發(fā)現(xiàn)和解決一些潛在的風險。

2.3 內(nèi)部控制活動不當

控制活動是事業(yè)單位根據(jù)風險評估結(jié)果和風險應(yīng)對策略，對各項業(yè)務(wù)活動進行控制的重要手段。首先，授權(quán)審批控制不嚴格。部分事業(yè)單位授權(quán)審批控制比較混亂，沒有建立科學、有效的授權(quán)審批制度，導致越權(quán)審批、違規(guī)審批的現(xiàn)象比較普遍。其次，會計系統(tǒng)控制不健全。部分事業(yè)單位的會計系統(tǒng)控制存在一些問題，一方面，會計人員缺乏獨立性，不能有效地對單位的經(jīng)濟活動進行監(jiān)督和反映；另一方面，會計制度不健全，不能有效地對單位的資金使用情況進行監(jiān)督和控制。第三，財產(chǎn)保護控制不到位。部分事業(yè)單位的財產(chǎn)保護控制存在一些問題，一方面，資產(chǎn)管理制度不健全，不能有效地對單位的資產(chǎn)進行保護和管理；另一方面，資產(chǎn)使用效率低下，不能有效地對單位的資產(chǎn)進行優(yōu)化配置和高效使用。最后，預算控制不夠嚴格。部分事業(yè)單位預算控制存在一些問題，一方面，預算編制不科學，不能準確地反映單位的業(yè)務(wù)活動和財務(wù)狀況；另一方面，預算執(zhí)行不嚴格，不能有效地使用單位的資金。

2.4 內(nèi)部監(jiān)督不到位

內(nèi)部監(jiān)督是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要組成部分，是保證內(nèi)部控制有效執(zhí)行的重要手段。部分事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督部門缺乏獨立性和權(quán)威性，不能有效地對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價。另一方面，部分事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督部門缺乏專業(yè)人才，不能有效地對內(nèi)部控制的缺陷進行識別和整改。最后，內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，不能有效地對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價。

3 事業(yè)單位內(nèi)部控制存在問題的原因分析

3.1 缺乏內(nèi)部控制意識

部分事業(yè)單位領(lǐng)導和工作人員普遍缺乏內(nèi)部控制意識，不能有效地對內(nèi)部控制進行管理和控制。一方面，領(lǐng)導對內(nèi)部控制認識不足，更加注重業(yè)務(wù)能力和業(yè)績的提升，缺乏對內(nèi)部控制重要性的認識；另一方面，工作人員對內(nèi)部控制認識不足，更加注重本職工作的完成，缺乏對內(nèi)部控制重要性的認識。

3.2 缺乏風險意識和風險評估機制

部分事業(yè)單位普遍缺乏風險意識和風險評估機制。一方面，領(lǐng)導和工作人員普遍缺乏風險意識；另一方面，事業(yè)單位缺乏科學、有效的風險評估機制，無法對業(yè)務(wù)活動進行全面、系統(tǒng)、科學的風險評估和控制。

3.3 內(nèi)部控制制度不健全

部分事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不健全，不能有效地對各項業(yè)務(wù)活動進行控制。一方面，授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制等制度不健全，不能有效地對單位的業(yè)務(wù)活動和資金使用情況進行監(jiān)督和控制；另一方面，內(nèi)部控制制度執(zhí)行不嚴格，不能有效地對單位的資金使用情況進行優(yōu)化配置和高效使用。

3.4 內(nèi)部監(jiān)督機制不健全

部分事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督機制不健全，不能有效地對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價。一方面，內(nèi)部監(jiān)督部門缺乏獨立性和權(quán)威性，不能有效地對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價；另一方面，內(nèi)部監(jiān)督部門缺乏專業(yè)人才，不能有效地對內(nèi)部控制的缺陷進行識別和整改。

4 加強事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

4.1 加強內(nèi)部控制意識的培養(yǎng)

事業(yè)單位加強內(nèi)部控制意識的培養(yǎng)需要從多個方面入手，通過宣傳教育、培訓學習、定期評估、信息溝通和激勵機制等多種手段，提高員工對內(nèi)部控制的認識和重視程度，形成全員參與內(nèi)部控制的良好氛圍［4］。首先，事業(yè)單位可以通過內(nèi)部網(wǎng)站、宣傳欄、內(nèi)部刊物等多種形式，向員工宣傳內(nèi)部控制的重要性和必要性，讓員工了解內(nèi)部控制的基本原理和相關(guān)制度，提高員工對內(nèi)部控制的認識和重視程度。其次，事業(yè)單位可以組織內(nèi)部控制相關(guān)知識的培訓學習，讓員工深入了解內(nèi)部控制的基本原理和相關(guān)制度，提高員工對內(nèi)部控制的認識和重視程度。第三，事業(yè)單位可以定期對內(nèi)部控制的有效性進行評估，發(fā)現(xiàn)存在的問題和不足，及時進行整改和優(yōu)化，提高員工對內(nèi)部控制的認識和重視程度。最后，事業(yè)單位可以建立信息溝通機制，讓員工能夠及時了解內(nèi)部控制的相關(guān)情況和問題，提高員工對內(nèi)部控制的認識和重視程度。另外，事業(yè)單位還可以建立內(nèi)部控制相關(guān)的激勵機制，對內(nèi)部控制執(zhí)行好的員工進行獎勵和激勵，提高員工對內(nèi)部控制的認識和重視程度。

4.2 建立科學、有效的風險評估機制

事業(yè)單位建立科學、有效的風險評估機制需要從目標、范圍、標準、組織體系、評估周期、風險應(yīng)對和風險意識等方面進行全面考慮和系統(tǒng)設(shè)計。只有這樣，才能確保單位內(nèi)部控制的有效性，提高風險防范能力。首先，要明確風險評估的目標和范圍。一是需要明確風險評估的目標，即識別和評估單位在履行職責和自身管理過程中面臨的風險。二是需要確定風險評估的范圍，包括所有重要的業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位以及外部風險等。其次，要建立風險評估組織體系。應(yīng)建立風險評估工作小組或?qū)ｉT的職能部門來負責組織開展風險評估工作。同時，各職能部門應(yīng)指定專人負責本部門的風險評估工作。第三，要制定風險評估標準。單位應(yīng)制定科學、合理的風險評估標準，包括風險識別、風險分析和風險評價等方面的標準。這些標準應(yīng)該能夠準確反映單位的風險狀況，并根據(jù)實際情況進行適時調(diào)整。最后，要定期開展風險評估。單位應(yīng)定期開展風險評估工作，識別和分析各業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位以及外部風險等方面的風險，提出風險控制措施，并將評估結(jié)果向管理層報告，針對不同的風險采取相應(yīng)的控制措施。

4.3 完善內(nèi)部控制制度

事業(yè)單位應(yīng)該完善內(nèi)部控制制度，對各項業(yè)務(wù)活動進行控制。一方面，授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護控制、預算控制等制度應(yīng)該健全，能有效地對單位的業(yè)務(wù)活動和資金使用情況進行監(jiān)督和控制；另一方面，內(nèi)部控制制度執(zhí)行應(yīng)該嚴格，能有效地對單位的資金使用情況進行優(yōu)化配置和高效使用。事業(yè)單位應(yīng)建立健全內(nèi)部控制制度，覆蓋各項業(yè)務(wù)流程和關(guān)鍵崗位，確保內(nèi)部控制的全面性和有效性；應(yīng)定期對內(nèi)部控制制度進行審查和更新，確保其能夠適應(yīng)單位的發(fā)展和變化。與此同時，單位應(yīng)建立完善的監(jiān)督和審計機制，對內(nèi)部控制執(zhí)行情況進行定期檢查和評估，及時發(fā)現(xiàn)和糾正內(nèi)部控制缺陷；應(yīng)建立投訴和舉報機制，鼓勵員工參與監(jiān)督和審計工作。事業(yè)單位應(yīng)加強信息安全管理，建立完善的信息安全管理制度和技術(shù)措施，確保單位信息安全和保密。

4.4 完善內(nèi)部監(jiān)督機制

事業(yè)單位應(yīng)該完善內(nèi)部監(jiān)督機制，對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價。一方面，內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)該具有獨立性和權(quán)威性，能有效地對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進行監(jiān)督和評價；另一方面，內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)該配備專業(yè)人才，能有效地對內(nèi)部控制的缺陷進行識別和整改。同時，應(yīng)該建立內(nèi)部控制自我評估機制，對內(nèi)部控制的有效性進行定期評估。

5 結(jié)語

在事業(yè)單位內(nèi)部控制中建立科學、有效的風險評估機制是保障單位運營安全和穩(wěn)定的重要手段。通過明確風險評估的目標和范圍、建立風險評估組織體系、制定風險評估標準、定期開展風險評估、建立風險應(yīng)對機制和強化風險意識等措施，可以全面提升單位的風險管理能力，保障單位的穩(wěn)健發(fā)展。

參考文獻

［1］羅永彬. 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策分析［J］. 大眾投資指南，2023（10）：44-46.

［2］王康美. 政府會計制度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策［J］. 財會學習，2023（11）：164-166.

［3］唐紅. 科研事業(yè)單位內(nèi)部控制報告編制問題及對策分析——以S研究所為例［J］. 西部財會，2023（3）：46-48.

［4］董亞楠. 行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在的問題及對策研究［J］. 財經(jīng)界，2023（4）：105-107.

［作者簡介］張瑩，女，吉林四平人，吉林省第一地質(zhì)調(diào)查所，中級會計師，本科，研究方向：事業(yè)單位財務(wù)管理、內(nèi)部控制。