高校財務(wù)風(fēng)險控制路徑研究

［摘 要］在知識經(jīng)濟(jì)時代，國家的發(fā)展離不開高素質(zhì)人才。高校承擔(dān)著培育人才的重要職責(zé)。當(dāng)前高校擴(kuò)大招生人數(shù)給高校帶來了財務(wù)管理方面的問題，高校財務(wù)風(fēng)險頻發(fā)，后果嚴(yán)重性也在不斷加大。良好的財務(wù)風(fēng)險控制是保障高校發(fā)揮社會效益的基礎(chǔ)，因此高校在發(fā)展過程中要高度關(guān)注財務(wù)風(fēng)險控制的要求，形成系統(tǒng)性的風(fēng)險控制體系，做好對風(fēng)險的防控。文章探討高校財務(wù)風(fēng)險控制流程中的問題，重點(diǎn)論述財務(wù)風(fēng)險控制的具體途徑，希望對高校建立科學(xué)的風(fēng)險控制機(jī)制具有一定的參考價值。

［關(guān)鍵詞］高校；財務(wù)風(fēng)險；控制

［中圖分類號］F23文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A

［作者簡介］楊萌，女，重慶人，重慶理工大學(xué)，中級會計師，本科，研究方向：風(fēng)險控制。

近年來國家對高校管理重視度在不斷提高，高校管理模式也發(fā)生了巨大轉(zhuǎn)變，由單一渠道的融資模式轉(zhuǎn)變成了多元化的融資模式。在這一背景下，高校的發(fā)展在很大程度上取決于高校管理工作的規(guī)范化程度。部分高校由于缺乏完善的風(fēng)險控制措施，引發(fā)了嚴(yán)重的風(fēng)險，包括高校管理層腐敗等一系列問題。在當(dāng)前，高校管理的相關(guān)問題引發(fā)了社會廣泛關(guān)注，因此高校要高度關(guān)注風(fēng)險控制流程要求，形成規(guī)范的風(fēng)險管理措施，規(guī)避風(fēng)險。

1 高校財務(wù)風(fēng)險與控制的問題

第一，單位層面存在問題。一是部分單位人員管理不完善。高校在實(shí)施風(fēng)險控制環(huán)節(jié)要優(yōu)化人員管理流程，確保人員認(rèn)識到風(fēng)險控制的要求，并形成對工作的有效制約。但是部分高校在人員管理環(huán)節(jié)中，由于人員管理不完善，很可能產(chǎn)生人員工作無法得到嚴(yán)格限制而發(fā)生風(fēng)險的問題。當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時，將嚴(yán)重影響高校的日常運(yùn)作，給高校管理帶來嚴(yán)重影響。二是制度體系不完善。部分高校在管理過程中未制定科學(xué)的制度流程對高校各項工作進(jìn)行約束。由于各崗位職責(zé)權(quán)限不清晰，很可能在高校管理活動中發(fā)生風(fēng)險，進(jìn)而嚴(yán)重影響高校的正常運(yùn)營。三是風(fēng)險分析不科學(xué)。高校在實(shí)施財務(wù)風(fēng)險管理環(huán)節(jié)，要通過對各類風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行分析的方式，全面關(guān)注各類風(fēng)險可能給高校帶來的影響。但是部分高校風(fēng)險分析不科學(xué)，很可能由于風(fēng)險發(fā)生而影響高校的發(fā)展。四是內(nèi)部監(jiān)督不科學(xué)。部分高校在實(shí)施財務(wù)風(fēng)險管理時未形成科學(xué)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，由于工作流程約束力度不足，很可能由于高校發(fā)生風(fēng)險而影響自身的發(fā)展。

第二，業(yè)務(wù)層面控制不完善。預(yù)算作為高校管理工作中重要的一環(huán)，高校要通過預(yù)算管理實(shí)現(xiàn)對流程的嚴(yán)格控制。但是部分高校預(yù)算管理措施不科學(xué)，很可能發(fā)生預(yù)算對經(jīng)費(fèi)約束力度不足，產(chǎn)生資金浪費(fèi)等一系列問題。

2 高校財務(wù)風(fēng)險與控制路徑

2.1 單位層面控制路徑

2.1.1 優(yōu)化人員管理

第一，完善高校組織架構(gòu)。高校在組織架構(gòu)管理環(huán)節(jié)中，要確保各項管理工作流程得到嚴(yán)格規(guī)范，實(shí)現(xiàn)對高校各項工作的嚴(yán)格管理。高校要根據(jù)自身實(shí)際情況做到對風(fēng)險全方位約束和控制，包括明確高校內(nèi)部各級人員的職責(zé)權(quán)限，讓人員在工作過程中主動參與高校各項管理活動，實(shí)現(xiàn)對各類風(fēng)險的全方位管理。高校在明確發(fā)展目標(biāo)的同時，要合理劃分組織架構(gòu)。一是通過明確高校內(nèi)部重要崗位工作職責(zé)，加大對各項工作流程的約束力度；二是在設(shè)置組織架構(gòu)環(huán)節(jié)，要給予基層人員一定權(quán)力，讓其參與風(fēng)險控制，充分發(fā)揮自身的主觀能動性［1］。

第二，完善高校負(fù)責(zé)人權(quán)力制衡機(jī)制。為確保高校高層管理者之間能夠?qū)崿F(xiàn)相互制衡，高校要建立權(quán)力制衡機(jī)制，形成嚴(yán)格的管理體系。在對高校人員崗位職責(zé)進(jìn)行界定的基礎(chǔ)上，明確人員工作流程控制要求，實(shí)現(xiàn)對權(quán)力的有效劃分，將高校人員的權(quán)限控制在合理范圍內(nèi)。當(dāng)發(fā)生問題時，能夠根據(jù)人員的職責(zé)及時查找相關(guān)責(zé)任人，避免人員之間推脫問題的可能性。為此高校在內(nèi)部要建立一套完善的監(jiān)督機(jī)制，確保高校各項工作能夠得到有效控制。通過對管理流程制定明確的約束機(jī)制，確保高校各項管理體系更加規(guī)范、科學(xué)，為高校管理環(huán)節(jié)有序開展提供必要支持。

第三，提高高校內(nèi)部全體成員的風(fēng)險防控意識。風(fēng)險防控工作是否有效，在很大程度上取決于高校內(nèi)部全體成員是否具備良好的風(fēng)險防控意識。高校要形成全員重視風(fēng)險防控的良好局面，讓全員主動解讀相關(guān)風(fēng)險控制政策，并結(jié)合風(fēng)險管理規(guī)定主動執(zhí)行風(fēng)險管理相關(guān)要求，將風(fēng)險控制要求落實(shí)到具體環(huán)節(jié)。在日常工作中，要求高校全體教職工主動參與風(fēng)險控制活動，為風(fēng)險的有效管理提供支持。

第四，建立激勵機(jī)制。科學(xué)的激勵機(jī)制能夠?qū)Ω咝９芾砘顒赢a(chǎn)生積極影響，高校要提高全體成員風(fēng)險管控意識，使其認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險控制的價值。高校在人員管理環(huán)節(jié)中，要讓教職工主動提高教學(xué)質(zhì)量及工作質(zhì)量，主動彌補(bǔ)自身能力的不足。

2.1.2 改進(jìn)制度體系

雖然近年來很多高校在發(fā)展過程中都重視制度體系的建設(shè)，但是在制度設(shè)計環(huán)節(jié)很多高校還存在一定的缺陷。健全制度體系是規(guī)范高校管理流程、防控風(fēng)險的重要措施之一，高校在制度制定環(huán)節(jié)要結(jié)合自身實(shí)際特點(diǎn)，建立完善的制度約束機(jī)制。第一，通過制度約束各部門工作任務(wù)，形成對各項管理流程的科學(xué)制約。第二，高校作為組織結(jié)構(gòu)復(fù)雜、崗位職能眾多的單位，在發(fā)展環(huán)節(jié)要高度重視各崗位職責(zé)劃分，在形成崗位說明書的基礎(chǔ)上明確各崗位職責(zé)，確保人員在工作流程中各司其職、相互協(xié)同。第三，對各級人員工作權(quán)限進(jìn)行科學(xué)梳理，讓人員掌握工作流程中的不足，以制度規(guī)范人員活動，防控人員推卸責(zé)任等一系列問題發(fā)生的可能性。

2.1.3 分析風(fēng)險特點(diǎn)

第一，全面識別各類風(fēng)險。隨著高校經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項日益復(fù)雜，風(fēng)險控制的要求也在不斷提高，風(fēng)險管理的難度也在加大。高校在運(yùn)營環(huán)節(jié)中很可能發(fā)生各類風(fēng)險，高校要全面識別各類風(fēng)險，定期對各類風(fēng)險進(jìn)行總結(jié)，將風(fēng)險控制在合理范圍內(nèi)。一是全面識別各類風(fēng)險，并對風(fēng)險進(jìn)行動態(tài)分析，形成對風(fēng)險的預(yù)警控制措施，以此確保高校準(zhǔn)確應(yīng)對各類風(fēng)險，避免產(chǎn)生風(fēng)險影響高校正常發(fā)展的問題。二是按照風(fēng)險發(fā)生的可能性及影響程度對風(fēng)險進(jìn)行劃分和排序，將各類風(fēng)險分為不同的級別之后，對各類風(fēng)險形成恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施，確保不同類別風(fēng)險都能夠被高校有序應(yīng)對。

第二，建立科學(xué)的風(fēng)險評估機(jī)制。高校在運(yùn)營過程中要建立科學(xué)的風(fēng)險評估機(jī)制，確保不同類別風(fēng)險能被高校有效識別。一是通過風(fēng)險評估機(jī)制對各類風(fēng)險進(jìn)行分類，按風(fēng)險發(fā)生的時間、發(fā)生的頻率等因素對不同類別風(fēng)險進(jìn)行劃分，如微小風(fēng)險、小風(fēng)險、中等風(fēng)險、高風(fēng)險等。三是在對各個風(fēng)險進(jìn)行劃分之后，當(dāng)風(fēng)險發(fā)生時及時采取恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對措施，確保高校風(fēng)險控制流程更加規(guī)范。三是對風(fēng)險管理情況進(jìn)行定期評估，確保風(fēng)險得到合理評價。

第三，改進(jìn)高校風(fēng)險應(yīng)對策略。高校在對各類風(fēng)險進(jìn)行分析之后，要制定科學(xué)的應(yīng)對措施，結(jié)合不同風(fēng)險情況，采用風(fēng)險規(guī)避、轉(zhuǎn)移、接受等方式進(jìn)行應(yīng)對。高校在風(fēng)險應(yīng)對環(huán)節(jié)，要結(jié)合自身實(shí)際發(fā)展情況及各類風(fēng)險情況，采取恰當(dāng)?shù)拇胧︼L(fēng)險進(jìn)行歸納和總結(jié)，確保高校風(fēng)險控制方案更加科學(xué)，保障高校實(shí)現(xiàn)有序發(fā)展的目標(biāo)。

2.1.4 實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督

第一，加大內(nèi)部監(jiān)督力度。高校在財務(wù)風(fēng)險管理過程中，要形成嚴(yán)肅的監(jiān)督機(jī)制，嚴(yán)格落實(shí)高校各項管理活動的監(jiān)督要求。通過將管理工作職責(zé)劃分到具體管理環(huán)節(jié)，明確高校在管理過程中各項事項控制要求，全面提高各層級人員參與監(jiān)督工作的積極性和主動性，使各項工作更加公平、公正、公開。高校要結(jié)合自身工作實(shí)際，營造良好的工作氛圍，為自身的健康發(fā)展提供必要支持［2］。

第二，構(gòu)建完善的內(nèi)部輪崗制度。內(nèi)部輪崗制度作為對高校內(nèi)部人員形成相互監(jiān)督、相互約束的重要機(jī)制，有助于防止舞弊問題的發(fā)生。高校通過內(nèi)部輪崗的方式，能夠嚴(yán)格落實(shí)各項輪崗工作要求。在輪崗過程中，要讓高校的各崗位互相監(jiān)督，全面優(yōu)化高校管理活動，為高校的科學(xué)管理提供必要支持。

2.2 業(yè)務(wù)層面控制路徑

2.2.1 優(yōu)化預(yù)算管理制度

預(yù)算管理是高校內(nèi)部控制工作中的重要一環(huán)，科學(xué)的內(nèi)部控制作為對資源進(jìn)行合理配置及促進(jìn)高校實(shí)現(xiàn)預(yù)期發(fā)展的重要方法，能夠有效提高高校管理效率。第一，完善預(yù)算管理組織。高校預(yù)算管理工作的開展情況，在很大程度上取決于預(yù)算管理組織的完善程度。高校在實(shí)施預(yù)算管理的過程中，要建立全員共同參與、全環(huán)節(jié)共同配合的預(yù)算管理組織，將預(yù)算管理組織由以往僅由財務(wù)部門負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)為由高校全員參與，形成以高校管理層為主導(dǎo)、基層職員全面參與的預(yù)算管理機(jī)制，確保高校預(yù)算管理更加科學(xué)。第二，在預(yù)算編制中，要確保預(yù)算方案符合高校的發(fā)展要求，做到對工作流程的嚴(yán)格限制。在此過程中高校要通過編制預(yù)算草案，由各級人員參與，形成上下結(jié)合的預(yù)算編制方式，要求各基層人員結(jié)合自身工作實(shí)際，實(shí)事求是編制預(yù)算，確保所編制的預(yù)算能夠符合高校實(shí)際發(fā)展要求，從而實(shí)現(xiàn)對各項流程的科學(xué)控制，為高校各項工作的開展提供必要的保障，促使預(yù)算管理更加規(guī)范化［3］。第三，建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行機(jī)制。高校要避免預(yù)算執(zhí)行流于形式，就要建立嚴(yán)格的執(zhí)行機(jī)制，對高校工作進(jìn)行制約。在高校預(yù)算工作執(zhí)行過程中，要定期分析預(yù)算工作開展情況，對預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差進(jìn)行整改，確保預(yù)算工作中存在的問題能夠得到及時解決。第三，高校在每年末都要對預(yù)算進(jìn)行考評，針對預(yù)算執(zhí)行過程中存在的偏差制定科學(xué)的糾偏措施。通過合理的預(yù)算考評工作機(jī)制，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過程中存在的不足，并結(jié)合所存在問題制訂整改方案，促使高校不斷優(yōu)化預(yù)算管理措施，提高全員參與預(yù)算工作的積極性，防止預(yù)算管理工作流于形式。

2.2.2 改進(jìn)固定資產(chǎn)管理模式

固定資產(chǎn)具有種類多、金額大等特點(diǎn)。高校在固定資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中，要對固定資產(chǎn)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，避免資產(chǎn)低效、浪費(fèi)等一系列問題。第一，詳細(xì)登記資產(chǎn)各類信息。高校在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中，要確保資產(chǎn)信息的詳細(xì)登記，針對資產(chǎn)管理工作環(huán)節(jié)中的各類信息進(jìn)行全方位的檢查，包括資產(chǎn)購置、領(lǐng)用、調(diào)配、歸還、處置等各環(huán)節(jié)，讓各類信息都得到記錄，避免資產(chǎn)在管理環(huán)節(jié)中發(fā)生浪費(fèi)等一系列問題，在確保資產(chǎn)得到合理使用的同時，保證資產(chǎn)的信息準(zhǔn)確。第二，在高校資產(chǎn)信息管理過程中，要重點(diǎn)對資產(chǎn)折舊進(jìn)行規(guī)范管理。資產(chǎn)折舊是高校資產(chǎn)管理工作中的重點(diǎn)，只有確保折舊率和折舊方法合理，采取科學(xué)的折舊措施，才能確保資產(chǎn)折舊符合高校實(shí)際特點(diǎn)，避免由于折舊流程不規(guī)范所產(chǎn)生的風(fēng)險。第三，制定科學(xué)的資產(chǎn)盤點(diǎn)措施。高校在資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)中，要通過科學(xué)的盤點(diǎn)措施檢查資產(chǎn)的狀態(tài)，避免盤點(diǎn)執(zhí)行不到位導(dǎo)致資產(chǎn)賬實(shí)不符或部分資產(chǎn)長期閑置、低效而無法被及時處置的問題，確保資產(chǎn)狀態(tài)能夠被高校及時監(jiān)控。

2.2.3 強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)管理

高?？蒲薪?jīng)費(fèi)管理是高校管理工作的重要一環(huán)。高校要結(jié)合科研經(jīng)費(fèi)管理工作的要求，制定科學(xué)有效的科研經(jīng)費(fèi)管理措施，將科研經(jīng)費(fèi)管理要求落實(shí)到具體的科研部門，強(qiáng)化科研經(jīng)費(fèi)管理，確?？蒲薪?jīng)費(fèi)的使用得到有效監(jiān)督。通過完善科研經(jīng)費(fèi)支出審批流程，確保所有科研經(jīng)費(fèi)支出都符合要求，避免科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)等一系列問題。第一，在科研經(jīng)費(fèi)預(yù)算控制階段，高校要明確預(yù)算控制具體要求并制訂方案，確保所有科研經(jīng)費(fèi)都要符合預(yù)算要求，避免隨意編制預(yù)算導(dǎo)致經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)的問題。第二，在科研經(jīng)費(fèi)使用階段，高校要針對科研經(jīng)費(fèi)使用情況進(jìn)行全面、科學(xué)的分析，包括定期分析科研經(jīng)費(fèi)使用情況、科研成果等方面內(nèi)容，判斷科研經(jīng)費(fèi)使用的效果，并對科研經(jīng)費(fèi)管理工作中的問題制訂相應(yīng)的解決方案，確保科研經(jīng)費(fèi)管理工作更加科學(xué)。第三，高校要對科研經(jīng)費(fèi)效果進(jìn)行評價，分析科研經(jīng)費(fèi)使用的效果，包括判斷科研經(jīng)費(fèi)是否達(dá)到預(yù)期效益、科研經(jīng)費(fèi)在使用過程中是否存在浪費(fèi)問題，并將考核結(jié)果與人員薪酬相掛鉤，提高人員參與科研經(jīng)費(fèi)管理工作的積極性。

3 結(jié)語

本文對高校財務(wù)風(fēng)險防控措施進(jìn)行分析，認(rèn)為高校發(fā)生財務(wù)風(fēng)險將嚴(yán)重影響高校各項管理工作的執(zhí)行，因此高校財務(wù)風(fēng)險防控至關(guān)重要。高校只有全面掌握風(fēng)險控制的要求，形成規(guī)范的風(fēng)險管理理念，才能有效規(guī)避風(fēng)險。高校還要進(jìn)一步認(rèn)識到財務(wù)風(fēng)險防控的重要價值，形成科學(xué)的風(fēng)險管理流程，以規(guī)避高校運(yùn)營過程中的風(fēng)險和隱患。

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