財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)述評與展望

●唐大鵬 王鈺杰 劉翌晨

一、 財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)的背景意義

財(cái)政是國家治理的基礎(chǔ)和重要支柱，“十四五” 規(guī)劃提出要更好發(fā)揮財(cái)政在國家治理中的基礎(chǔ)和重要支柱作用，加快建立現(xiàn)代財(cái)政制度，強(qiáng)化對預(yù)算編制的宏觀指導(dǎo)和審查監(jiān)督。 2023年，為深化財(cái)稅體制改革、提升財(cái)政工作效能，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督工作的意見》，強(qiáng)調(diào)加快構(gòu)建各類監(jiān)督主體橫向協(xié)同、中央與地方縱向聯(lián)動(dòng)、財(cái)會(huì)監(jiān)督與其他各類監(jiān)督貫通協(xié)調(diào)的監(jiān)督體系， 并將內(nèi)部控制作為落實(shí)單位財(cái)會(huì)監(jiān)督的重要手段。

財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)是通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，切實(shí)提高財(cái)政部門風(fēng)險(xiǎn)防控能力， 并逐步完善財(cái)政部門內(nèi)部管理體系， 以降低財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，同時(shí)提高財(cái)政資金使用的效率、 合規(guī)性和透明度。 財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)有助于深入貫徹落實(shí)黨的自我革命戰(zhàn)略部署、深入推進(jìn)全面從嚴(yán)治黨， 有助于深化財(cái)稅體制改革、破解財(cái)政難題、化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)， 并成為促進(jìn)財(cái)政政策有效實(shí)施的重要保障以及加強(qiáng)財(cái)會(huì)監(jiān)督的有效抓手。 財(cái)政部門作為財(cái)會(huì)監(jiān)督主責(zé)部門，打鐵必須自身硬，正人先正己，才能真正推動(dòng)包括財(cái)會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的各項(xiàng)財(cái)政事業(yè)向縱深發(fā)展。 從宏觀層面來說， 建立健全財(cái)政內(nèi)部控制體系對于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展， 推動(dòng)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化， 維護(hù)公共利益和社會(huì)穩(wěn)定， 具有深遠(yuǎn)而重要的意義。

二、 財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)的總體評價(jià)

近年來， 各級財(cái)政部門高度重視財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)， 著力從強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)、完善制度體系、推進(jìn)制度執(zhí)行、加快信息化轉(zhuǎn)型、 加強(qiáng)宣傳教育等方面持續(xù)推進(jìn)財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)， 探索財(cái)政政策體系與管理制度體系創(chuàng)新，更好發(fā)揮財(cái)政職能， 初步形成了財(cái)政核心業(yè)務(wù)內(nèi)部控制（以下簡稱“核心業(yè)務(wù)內(nèi)部控制”）和部門職能導(dǎo)向的專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制（以下簡稱“專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制”）兩種模式。

核心業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是從財(cái)政業(yè)務(wù)出發(fā)， 以財(cái)政管理內(nèi)部控制基本制度為基礎(chǔ)，以預(yù)算編審、預(yù)算執(zhí)行、政府采購、資產(chǎn)管理、非稅收入、債務(wù)管理六大財(cái)政業(yè)務(wù)為核心， 以各業(yè)務(wù)處室的操作規(guī)程為落腳點(diǎn)， 重點(diǎn)關(guān)注財(cái)政資金運(yùn)行情況， 更好服務(wù)財(cái)政中心工作。 這種內(nèi)部控制模式的主要特點(diǎn)是制度體系較為聚焦， 具有明確的控制目標(biāo)，控制措施和方法主要集中在支持財(cái)政核心業(yè)務(wù)的有效執(zhí)行上，即確保財(cái)政業(yè)務(wù)在法規(guī)和政策框架內(nèi)進(jìn)行，主要適用于財(cái)政部門職能明確、核心業(yè)務(wù)占主導(dǎo)地位的單位。

專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制是從財(cái)政部門主要職能出發(fā)，以法律風(fēng)險(xiǎn)、政策制定風(fēng)險(xiǎn)、公共關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)、崗位利益沖突風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、信息系統(tǒng)管理風(fēng)險(xiǎn)等全業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理為重點(diǎn)， 為財(cái)政工作提供了更全面、更綜合的框架，主要關(guān)注黨和國家方針政策的貫徹落實(shí)情況以及部門的職能履行情況，有助于支持政府政策、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)和提供高效的公共服務(wù)。這種內(nèi)部控制模式的主要特點(diǎn)是具有綜合性和戰(zhàn)略性，控制措施和方法涵蓋了多個(gè)方面的業(yè)務(wù)，不僅要注重不同職能和任務(wù)之間的貫通協(xié)調(diào)，更要確保財(cái)政部門的職能與政府的戰(zhàn)略目標(biāo)和政策的一致性，主要適用于同時(shí)管理多個(gè)職能領(lǐng)域的單位。

在財(cái)政內(nèi)部控制發(fā)展的初期，多數(shù)財(cái)政部門聚焦財(cái)政核心業(yè)務(wù)，建立了核心業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系， 有效提高了財(cái)政資金運(yùn)行效率。然而，在當(dāng)今復(fù)雜的社會(huì)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，財(cái)政工作日益多元化，核心業(yè)務(wù)內(nèi)部控制已經(jīng)不足以滿足防范化解重大風(fēng)險(xiǎn)的管理需求，財(cái)政部門要將內(nèi)部控制從財(cái)政核心業(yè)務(wù)拓展至全部業(yè)務(wù)活動(dòng)和權(quán)力運(yùn)行層面。 因此，財(cái)政內(nèi)部控制逐漸由“核心業(yè)務(wù)”向“部門職能導(dǎo)向的專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)”轉(zhuǎn)變。 這種變革反映了財(cái)政領(lǐng)域的發(fā)展和演進(jìn)，旨在使財(cái)政部門更具戰(zhàn)略性、效率性和適應(yīng)性，以應(yīng)對不斷變化的挑戰(zhàn)和需求。

三、財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)與成效

（一）強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，推進(jìn)防范化解風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制建設(shè)

1.加強(qiáng)頂層謀劃。 部分地區(qū)財(cái)政部門主要領(lǐng)導(dǎo)牢固樹立內(nèi)部控制理念，建立由主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長、領(lǐng)導(dǎo)班子成員參與的財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，成立內(nèi)部控制委員會(huì)并下設(shè)辦公室，統(tǒng)籌推進(jìn)財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)，明確領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和主要責(zé)任，確保內(nèi)部控制機(jī)制的健全和運(yùn)作。 部分財(cái)政部門還設(shè)置了內(nèi)控管理崗和內(nèi)控管理聯(lián)絡(luò)員，內(nèi)控管理崗由一位處級領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)任，內(nèi)控管理聯(lián)絡(luò)員指定專人負(fù)責(zé)。

2.上下級協(xié)同推動(dòng)。 部分省級財(cái)政部門內(nèi)部層層監(jiān)督，壓實(shí)責(zé)任，確保內(nèi)部控制機(jī)制的全面、有效執(zhí)行，同時(shí)對下級財(cái)政部門加強(qiáng)督促、分類指導(dǎo)，整個(gè)地區(qū)防范化解財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)能力持續(xù)提升。

（二）健全制度體系，支持財(cái)政政策宏觀調(diào)控功能

1.建立內(nèi)部控制基本制度。 部分地區(qū)財(cái)政部門結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況， 按照分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級授權(quán)的要求，綜合運(yùn)用不相容崗位分離控制、授權(quán)控制、歸口管理等方法，構(gòu)建內(nèi)容協(xié)調(diào)、程序嚴(yán)密、配套完備、有效管用的財(cái)政內(nèi)部控制基本制度，明確了財(cái)政內(nèi)部控制適用范圍、控制目標(biāo)、主要要素、控制原則、專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制種類、專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制方法、 專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制內(nèi)容、專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制職責(zé)分工等，確保風(fēng)險(xiǎn)的全面防控。

2.建立專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。 各地財(cái)政部門全面梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，分別基于財(cái)政核心業(yè)務(wù)和財(cái)政部門職能，建立專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，初步形成了“1+6+N”和“1+10+N”的內(nèi)部控制制度體系，基本實(shí)現(xiàn)了對財(cái)政核心業(yè)務(wù)和財(cái)政部門職能的“全覆蓋”，支持財(cái)政政策全面實(shí)施。

（三）健全執(zhí)行體系，落實(shí)財(cái)會(huì)監(jiān)督有關(guān)政策要求

1. 建立及時(shí)有序的風(fēng)險(xiǎn)事件應(yīng)對機(jī)制。部分地區(qū)財(cái)政部門全面收集風(fēng)險(xiǎn)的信息，準(zhǔn)確評估風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，針對不同風(fēng)險(xiǎn)制定專門的應(yīng)對程序，針對不同等級風(fēng)險(xiǎn)事件建立相應(yīng)的應(yīng)對措施，從而有效降低潛在風(fēng)險(xiǎn)對財(cái)政工作的影響，提高整體風(fēng)險(xiǎn)管理水平。

2. 建立公平有效的內(nèi)部控制考評機(jī)制。部分地區(qū)財(cái)政部門將內(nèi)部控制執(zhí)行情況納入單位工作實(shí)績考核范圍，將“內(nèi)部控制管理工作”設(shè)為共性考核指標(biāo)，賦予較高分值，重點(diǎn)考核內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況、內(nèi)部控制自查自糾情況、 內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對情況、專項(xiàng)檢查處理及整改落實(shí)情況，從而有效提升財(cái)政內(nèi)部控制的執(zhí)行力和效果。

3. 建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制監(jiān)督問責(zé)機(jī)制。部分地區(qū)財(cái)政部門建立了內(nèi)部控制失職失察單位責(zé)任追究機(jī)制和干部職工違規(guī)行為責(zé)任追究機(jī)制，定期檢查內(nèi)部控制實(shí)施情況并及時(shí)通報(bào)檢查結(jié)果。 部分地區(qū)財(cái)政部門還將單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況與個(gè)人評優(yōu)評先、干部提拔任用掛鉤，從而提升單位內(nèi)部控制管理的主動(dòng)性、積極性，進(jìn)一步加強(qiáng)單位內(nèi)部監(jiān)督。

（四）探索信息化聯(lián)動(dòng)，助力預(yù)算管理一體化系統(tǒng)建設(shè)

1.積極推進(jìn)內(nèi)部控制信息化建設(shè)。 部分地區(qū)財(cái)政部門建立了內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作平臺，將內(nèi)部控制理念、控制活動(dòng)、控制措施固化融入業(yè)務(wù)系統(tǒng)和辦公自動(dòng)化系統(tǒng)，尤其與預(yù)算管理一體化系統(tǒng)建設(shè)有機(jī)融合，無縫銜接預(yù)算編制、執(zhí)行等重點(diǎn)環(huán)節(jié)，從而優(yōu)化預(yù)算管理流程，實(shí)現(xiàn)財(cái)政資金運(yùn)行的全鏈條控制（唐大鵬和任少波，2016）。

2.建立健全風(fēng)險(xiǎn)識別和預(yù)警機(jī)制。 部分地區(qū)財(cái)政部門統(tǒng)籌整合地區(qū)、部門、單位的財(cái)政數(shù)據(jù)， 分級分類完善財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫，推進(jìn)數(shù)據(jù)共享共用，借助人工智能、大數(shù)據(jù)分析、云計(jì)算等信息化手段，建立財(cái)政資金重大風(fēng)險(xiǎn)識別預(yù)警機(jī)制，實(shí)時(shí)監(jiān)測財(cái)政業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)情況 （唐大鵬和李俊儀，2018）。

（五）加強(qiáng)宣傳教育，加快推進(jìn)財(cái)政資金規(guī)范運(yùn)行

1.加大宣傳教育力度。 部分地區(qū)財(cái)政部門強(qiáng)化內(nèi)部控制和財(cái)會(huì)監(jiān)督等法規(guī)政策的宣傳， 大力推廣財(cái)政內(nèi)部控制優(yōu)秀案例，提高干部職工的職業(yè)操守，促進(jìn)內(nèi)部控制理念貫穿于財(cái)政部門日常工作中，進(jìn)一步推動(dòng)內(nèi)部控制制度建設(shè)向文化建設(shè)轉(zhuǎn)變。

2.加強(qiáng)專業(yè)能力培訓(xùn)。 部分地區(qū)財(cái)政部門通過線下調(diào)研、線上講座等方式，定期開展內(nèi)部控制專業(yè)能力培訓(xùn)， 組織財(cái)政干部職工深入學(xué)習(xí)、 積極探索財(cái)政內(nèi)部控制的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)和典型做法，著力提升內(nèi)部控制專業(yè)能力。

四、財(cái)政內(nèi)部控制制度建設(shè)存在的問題

當(dāng)前，我國財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)取得了一定的成效，同時(shí)也存在一些問題與不足。

（一）財(cái)政內(nèi)部控制統(tǒng)籌謀劃不夠全面

1. 財(cái)政內(nèi)部業(yè)務(wù)和流程分類不夠明確。部分地區(qū)財(cái)政部門內(nèi)部個(gè)別業(yè)務(wù)部門職能不夠明確，業(yè)務(wù)流程中的各個(gè)步驟或環(huán)節(jié)沒有被清晰地描述，導(dǎo)致一些工作權(quán)責(zé)劃分不夠清晰， 出現(xiàn)不必要的工作或流程中斷，信息傳遞不夠順暢。

2.財(cái)政內(nèi)部控制未能實(shí)現(xiàn)縱向聯(lián)動(dòng)。 部分省級財(cái)政部門已經(jīng)建立了專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制體系，而下級財(cái)政部門卻仍采用核心業(yè)務(wù)內(nèi)部控制，對財(cái)政政策宏觀調(diào)控功能支持程度不足，導(dǎo)致黨和國家方針政策在省以下財(cái)政部門落實(shí)不夠到位。

（二）財(cái)政內(nèi)部控制制度體系不夠完善

1.財(cái)政內(nèi)部控制模式有待轉(zhuǎn)變。 仍有部分地區(qū)財(cái)政部門采用核心業(yè)務(wù)內(nèi)部控制模式，僅針對財(cái)政核心業(yè)務(wù)建立了較為完善的制度體系， 導(dǎo)致財(cái)政內(nèi)部控制對法律風(fēng)險(xiǎn)、政策制定風(fēng)險(xiǎn)、公共關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)、 崗位利益沖突風(fēng)險(xiǎn)的管控不夠到位，難以支持政府的政策目標(biāo)和提供高效的公共服務(wù)。

2. 財(cái)政內(nèi)部控制制度有待進(jìn)一步完善。部分地區(qū)財(cái)政部門雖然建立了專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制，但專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法和具體操作規(guī)程仍不夠健全，尤其是在完善鼓勵(lì)公益事業(yè)發(fā)展政策、擬定全省國庫管理和集中收付制度、管理全省國庫現(xiàn)金、國家賠償費(fèi)用管理工作、指導(dǎo)和管理社會(huì)審計(jì)等方面，存在風(fēng)險(xiǎn)管理制度缺失的情況，尚未建立健全具體操作規(guī)程。

（三）財(cái)政內(nèi)部控制制度執(zhí)行不夠到位

1.風(fēng)險(xiǎn)事件應(yīng)對機(jī)制不夠完善。 部分地區(qū)財(cái)政部門尚未針對全部專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)建立應(yīng)對機(jī)制，尤其是在研究省經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域財(cái)稅重大問題并提建議、 擬定全省政府債務(wù)管理制度、參與國資國企改革工作、組織落實(shí)財(cái)政金融相關(guān)政策、制定全省會(huì)計(jì)管理制度等方面，存在崗位職責(zé)不夠明確、風(fēng)險(xiǎn)識別不夠全面、防控措施不夠具體、業(yè)務(wù)流程不夠清晰等情況，導(dǎo)致專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法執(zhí)行不夠到位。

2.內(nèi)部控制考評標(biāo)準(zhǔn)不夠明確。 部分地區(qū)財(cái)政部門僅在制度上提出要對內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況定期進(jìn)行考核與評價(jià)，但未細(xì)化考評的具體流程和方法，也未建立統(tǒng)一的內(nèi)部控制考評指標(biāo)，導(dǎo)致考評工作未能有效執(zhí)行，難以通過“以評促建”機(jī)制不斷加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。

3.評價(jià)結(jié)果應(yīng)用有待加強(qiáng)。 大部分地區(qū)財(cái)政部門雖然已經(jīng)建立了內(nèi)部控制考評機(jī)制和檢查問責(zé)機(jī)制，但僅僅將評價(jià)結(jié)果作為個(gè)人評優(yōu)評先、干部提拔任用的參考，尚未將評價(jià)結(jié)果應(yīng)用于其他領(lǐng)域，導(dǎo)致未能充分發(fā)揮內(nèi)部控制的監(jiān)督作用，財(cái)會(huì)監(jiān)督政策要求落實(shí)不夠到位。

（四）財(cái)政內(nèi)部控制信息化落地程度不足

1.信息系統(tǒng)覆蓋范圍不夠全面。 部分地區(qū)財(cái)政內(nèi)部控制信息化主要圍繞預(yù)算管理一體化系統(tǒng)， 尚未覆蓋全部財(cái)政業(yè)務(wù)活動(dòng)，收支管理、政府采購管理、債務(wù)管理等業(yè)務(wù)操作流程尚未固化到信息系統(tǒng)中，尚未針對關(guān)鍵環(huán)節(jié)建立線上審批程序，尚未對全部業(yè)務(wù)活動(dòng)建立信息化表單。

2.財(cái)政數(shù)據(jù)共享不夠充分。 部分地區(qū)財(cái)政部門依然存在內(nèi)部控制信息孤島現(xiàn)象，財(cái)政業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的應(yīng)用成本較高，單位端內(nèi)部控制信息系統(tǒng)和財(cái)政端內(nèi)部控制信息系統(tǒng)尚未形成有效對接，導(dǎo)致財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)識別不夠精準(zhǔn)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警不夠智能。

（五）財(cái)政內(nèi)部控制理念推廣不夠深入

1.宣傳教育不夠深入。 部分地區(qū)財(cái)政部門規(guī)定內(nèi)部控制辦公室負(fù)責(zé)開展內(nèi)控培訓(xùn)工作，但常常出現(xiàn)內(nèi)部控制工作會(huì)議、培訓(xùn)會(huì)議與其他會(huì)議并開的現(xiàn)象，或者會(huì)議內(nèi)容過于簡單、脫離實(shí)際，導(dǎo)致個(gè)別干部職工習(xí)慣性缺席會(huì)議， 內(nèi)部控制理念難以深入人心。

2.業(yè)務(wù)培訓(xùn)不夠全面。 部分地區(qū)財(cái)政部門在預(yù)算管理、政府采購管理等重點(diǎn)領(lǐng)域?qū)﹃P(guān)鍵崗位進(jìn)行教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)， 而其他業(yè)務(wù)、崗位較少開展相關(guān)培訓(xùn)，導(dǎo)致部分干部職工對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足、對內(nèi)部控制的具體要求和步驟知之甚少，單位內(nèi)部難以形成內(nèi)部控制文化。

五、持續(xù)推進(jìn)財(cái)政內(nèi)部控制工作的建議

（一）加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)的統(tǒng)籌謀劃

1.財(cái)政部加強(qiáng)對財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。 財(cái)政部加強(qiáng)研究出臺加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制工作的指導(dǎo)意見，細(xì)化組織領(lǐng)導(dǎo)、制度體系建設(shè)、執(zhí)行體系建設(shè)、信息化建設(shè)、宣傳教育等要求和標(biāo)準(zhǔn)；加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制工作的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，牽頭制定財(cái)政內(nèi)部控制工作規(guī)劃，指導(dǎo)推動(dòng)地方財(cái)政部門組織實(shí)施，壓實(shí)財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)責(zé)任， 加強(qiáng)上下聯(lián)動(dòng)，進(jìn)一步促進(jìn)財(cái)政資金的合理分配和高效利用。

2.地方財(cái)政部門全面貫徹落實(shí)。 地方財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對財(cái)政內(nèi)部控制相關(guān)政策的深入學(xué)習(xí)， 全面貫徹落實(shí)中央政策的具體要求，通過繪制流程圖、編制標(biāo)準(zhǔn)操作規(guī)程等方式明確業(yè)務(wù)和流程的分類， 確保每個(gè)業(yè)務(wù)部門的工作流程清晰明確； 抓好統(tǒng)籌謀劃和督促指導(dǎo)，加強(qiáng)與下級財(cái)政部門的溝通協(xié)調(diào)，定期召開聯(lián)席會(huì)議、建立協(xié)作流程等，確保財(cái)政內(nèi)部控制與各單位內(nèi)部控制有效融合。

（二）進(jìn)一步完善財(cái)政內(nèi)部控制制度體系

1.推動(dòng)財(cái)政內(nèi)部控制模式轉(zhuǎn)變。 財(cái)政部研究制定相關(guān)文件或政策，明確財(cái)政內(nèi)部控制目標(biāo)和范圍， 確保各類風(fēng)險(xiǎn)全面覆蓋，進(jìn)一步支持政府的政策目標(biāo)，引導(dǎo)各級財(cái)政部門在關(guān)注財(cái)政核心業(yè)務(wù)的同時(shí)，還要充分考慮法律風(fēng)險(xiǎn)、政策制定風(fēng)險(xiǎn)、公共關(guān)系風(fēng)險(xiǎn)等多方面的風(fēng)險(xiǎn)因素，逐步將核心業(yè)務(wù)內(nèi)部控制逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)閷ｍ?xiàng)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制。

2.完善專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。 鼓勵(lì)高水平高端智庫和中介機(jī)構(gòu)參與各級財(cái)政內(nèi)部控制建設(shè)，針對公益事業(yè)發(fā)展、國庫管理、社會(huì)審計(jì)等具體風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，全面梳理上位政策法規(guī)，并及時(shí)內(nèi)化更新專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法和具體操作規(guī)程，將上位政策法規(guī)要求落實(shí)到具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)上。

（三）進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)政內(nèi)部控制執(zhí)行效果

1. 制定財(cái)政內(nèi)部控制考核評價(jià)指標(biāo)體系。 國務(wù)院、財(cái)政部門研究出臺財(cái)政內(nèi)部控制考評辦法， 細(xì)化考評的具體流程和方法，建立共性的內(nèi)部控制考評指標(biāo)；地方財(cái)政部門可以根據(jù)實(shí)際情況，細(xì)化個(gè)性指標(biāo)，進(jìn)一步完善考核評價(jià)指標(biāo)體系。

2. 加強(qiáng)對財(cái)政內(nèi)部控制執(zhí)行情況的考核。要求各級財(cái)政部門對專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的崗位職責(zé)、風(fēng)險(xiǎn)識別、防控措施、業(yè)務(wù)流程等執(zhí)行情況定期開展自我評價(jià)，并上報(bào)匯總形成地區(qū)財(cái)政內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，通過“以評促建、以報(bào)促建”機(jī)制不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制執(zhí)行效果。

3. 強(qiáng)化財(cái)政內(nèi)部控制考核評價(jià)結(jié)果應(yīng)用。鼓勵(lì)各級財(cái)政部門將財(cái)政內(nèi)部控制執(zhí)行情況作為干部獎(jiǎng)懲、資金分配、績效考核、追責(zé)問責(zé)的重要依據(jù)，納入紀(jì)檢監(jiān)察、巡察、審計(jì)范圍，形成監(jiān)督合力，保證財(cái)政內(nèi)部控制評價(jià)成果應(yīng)用的效率和效果。

（四）加快提升財(cái)政內(nèi)部控制信息化水平

1.推進(jìn)信息系統(tǒng)全面覆蓋。 針對收支管理、政府采購管理、債務(wù)管理等財(cái)政業(yè)務(wù)的關(guān)鍵領(lǐng)域，各級財(cái)政部門可以將內(nèi)部操作流程和審批程序全面固化到預(yù)算管理一體化系統(tǒng)中，建立線上審批程序并設(shè)計(jì)信息化表單，提高內(nèi)部控制的效率和透明度，實(shí)現(xiàn)財(cái)政業(yè)務(wù)流程的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化。

2.推進(jìn)財(cái)政數(shù)據(jù)共享機(jī)制。 各級財(cái)政部門可以進(jìn)一步打通內(nèi)部財(cái)政業(yè)務(wù)信息模塊，同時(shí)與其他行政事業(yè)單位建立信息共享平臺，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和協(xié)同審批，降低財(cái)政數(shù)據(jù)使用成本，提高財(cái)政信息傳遞效率，進(jìn)一步提升財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)識別的準(zhǔn)確性和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警的及時(shí)性（唐大鵬等，2023）。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部控制理念的宣傳教育力度

1.加強(qiáng)內(nèi)部控制文化建設(shè)。 推動(dòng)地方財(cái)政部門開展內(nèi)部控制文化建設(shè)，單位領(lǐng)導(dǎo)帶頭學(xué)習(xí)內(nèi)部控制理念，組織全體干部職工積極參與內(nèi)部控制培訓(xùn)會(huì)議，推動(dòng)內(nèi)部控制理念與單位個(gè)性化需求深入融合，形成財(cái)政部門的內(nèi)部控制文化。

2.加強(qiáng)內(nèi)部控制人才培養(yǎng)。 各級財(cái)政部門可以借助高校等科研平臺， 定向培養(yǎng)、引進(jìn)內(nèi)部控制專業(yè)人才，提升關(guān)鍵崗位內(nèi)部控制專業(yè)勝任能力，并建立地方財(cái)政內(nèi)部控制高端智庫，同時(shí)與高校達(dá)成戰(zhàn)略合作，促進(jìn)內(nèi)部控制相關(guān)科研成果轉(zhuǎn)化。