集團(tuán)企業(yè)資金集中管理存在問題及應(yīng)對措施

□ 山西晉城 郭艷花

集團(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)對子公司的資金集中管理，是集團(tuán)現(xiàn)代化發(fā)展的重要內(nèi)容，也是提高集團(tuán)資金使用效率的重要措施，所以集團(tuán)企業(yè)要加強(qiáng)探索資金集中管理的措施，樹立良好的資金集中管理，完善資金集中管理的內(nèi)控制度，規(guī)范集團(tuán)的資金業(yè)務(wù)，加強(qiáng)信息化系統(tǒng)的建設(shè)，加強(qiáng)對專業(yè)型人才的培養(yǎng)等，進(jìn)而更好地提高資金的集中管理水平。

一、集團(tuán)企業(yè)做好資金集中管理的重要性

1.有利于做好資金安全風(fēng)險(xiǎn)的防控。集團(tuán)企業(yè)做好資金集中管理，有利于做好資金安全風(fēng)險(xiǎn)的防控。因?yàn)榇蟛糠制髽I(yè)集團(tuán)的組織結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜，所需控制的企業(yè)數(shù)量較多，而且內(nèi)部產(chǎn)權(quán)鏈較長，銀行賬戶的設(shè)置也比較復(fù)雜，所以在進(jìn)行資金管理時(shí)，會(huì)存在分散的現(xiàn)象，不僅會(huì)影響資金的管理效率，也會(huì)存在一定的資金風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)。通過做好資金集中管理，能夠?qū)瘓F(tuán)賬戶進(jìn)行有效整合，提高資金運(yùn)行效率的同時(shí)，又可以降低資金的風(fēng)險(xiǎn)。

2.有利于提高資金的使用效率。做好企業(yè)集團(tuán)資金集中管理，也有利于提高企業(yè)資金的使用效率。因?yàn)槠髽I(yè)的大部分資金都被基層公司所占用，所以在開展大項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，常常會(huì)出現(xiàn)資金短缺的現(xiàn)象，企業(yè)需要進(jìn)行外部負(fù)債的方式來進(jìn)行融資，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的負(fù)債率上升。而通過做好資金的集中管理，能夠減少企業(yè)資金的分散，有效地整合所有分散的資金，提高了企業(yè)資金的集中度，方便企業(yè)集團(tuán)更加科學(xué)合理地使用資金，提高資金的使用效率。

3.有利于降低融資的成本。做好資金的集中管理，有利于降低企業(yè)的融資成本。企業(yè)集團(tuán)在經(jīng)營過程中，許多子公司都會(huì)脫離集團(tuán)而單獨(dú)融資，而子公司在單獨(dú)融資過程中，不僅需要獨(dú)處更高的融資成本，能夠籌集的資金也十分有限，導(dǎo)致企業(yè)整個(gè)融資成本過高的問題。通過開展資金的集中管理，能夠?qū)⒏鱾€(gè)子公司的資金融合到企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行集中管理，不僅可以幫助子公司降低整體的融資成本，也可以進(jìn)一步優(yōu)化企業(yè)的外部融資渠道，從而提高企業(yè)的融資水平。

二、集團(tuán)企業(yè)資金集中管理存在的問題

1.資金集中管理意識不高。當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，缺乏良好資金集中管理意識和完善的管理制定，進(jìn)而導(dǎo)致各種問題的發(fā)生。大部分集團(tuán)企業(yè)所涉及的資金數(shù)量較多，需要完善的管理制度來進(jìn)一步約束資金的使用，保證資金使用的規(guī)范性，例如，企業(yè)需要制定資金管理制度、資金使用計(jì)劃、票據(jù)管理制度、預(yù)算管理制度等，但是許多企業(yè)所制定的管理制度都不夠完善，導(dǎo)致資金集中水平不高。之所會(huì)出現(xiàn)管理制度不夠完善的問題，主要是因?yàn)榇蟛糠制髽I(yè)領(lǐng)導(dǎo)都缺乏對資金集中管理的正確認(rèn)識，沒有認(rèn)識到其重要性，導(dǎo)致在實(shí)際工作中，各個(gè)部門和員工都沒有重視資金集中管理工作的開展，進(jìn)而沒有制定完善的管理制度。由于領(lǐng)導(dǎo)對于資金集中管理重視程度不高，財(cái)務(wù)管理部門在制定管理制度時(shí)，也會(huì)存在松懈的心態(tài)，并沒有認(rèn)真嚴(yán)格地執(zhí)行資金管理制度，難以發(fā)揮出制度的約束作用。

2.存在各種資金風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)在經(jīng)營過程中，會(huì)存在著各種資金風(fēng)險(xiǎn)。①集團(tuán)企業(yè)會(huì)面臨著連帶責(zé)任的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樵谕瓿少Y金的集中管理后，集團(tuán)企業(yè)和旗下的子公司之間的資金來往變得十分頻繁，但是由于缺乏完善的資金管理制度，導(dǎo)致資金在授權(quán)使用時(shí)會(huì)存在混亂的狀態(tài)，導(dǎo)致各種資金制度難以發(fā)揮約束作用，也影響資金的核算效果。導(dǎo)致資金在使用過程中會(huì)出現(xiàn)結(jié)算不清的問題，例如旗下子公司出現(xiàn)資不抵債或者訴訟的現(xiàn)象，集團(tuán)企業(yè)可能需要附上連帶責(zé)任，從而需要面臨著一定的法律問題和財(cái)務(wù)問題。②集團(tuán)企業(yè)可能會(huì)面臨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。集團(tuán)企業(yè)之間可能會(huì)存在資金拆借的約定，但是由于內(nèi)部政策的約定，導(dǎo)致資金拆借的利率明顯要高于或者低于同期同類貸款的利率，進(jìn)而影響納稅人的所得額，從而影響納稅金額，因此稅務(wù)部門會(huì)按照相關(guān)的規(guī)定來對資金拆借約定的利率進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致企業(yè)面臨著一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，按照當(dāng)前的稅法規(guī)定，借出方在借出資金后，其利息存款應(yīng)當(dāng)按照6%來進(jìn)行計(jì)算增值稅，而借入方則需要將利息進(jìn)行財(cái)務(wù)費(fèi)用的確認(rèn)，但是不能進(jìn)行增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。③集團(tuán)企業(yè)會(huì)面臨著一定的金融違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)榧瘓F(tuán)企業(yè)實(shí)現(xiàn)資金的集中管理后，會(huì)存在著內(nèi)部資金拆借的現(xiàn)象，如果內(nèi)部拆借資金只能用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，不能用于其他用途，如果將拆借資金用于其他項(xiàng)目，則會(huì)違反相關(guān)的規(guī)定，從而形成金融違規(guī)，進(jìn)而造成一定的金融風(fēng)險(xiǎn)，影響集團(tuán)企業(yè)的資金安全。

3.資金集中管理內(nèi)控制度不夠完善。當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的內(nèi)控制度不夠完善。①在開展資金集中管理時(shí)，會(huì)存在管理理念不一的問題，導(dǎo)致各個(gè)子公司會(huì)按照各自的理念來開展資金管理，不僅會(huì)開立自己的賬戶，還會(huì)開設(shè)更多的賬戶來和其他金融機(jī)構(gòu)發(fā)生業(yè)務(wù)往來，從而影響資金的集中管理效果，不僅增加了管理成本，也不利于提高資金的管理水平。②當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)的資金集中管理缺乏完善的監(jiān)督機(jī)制，面臨可能存在的風(fēng)險(xiǎn)缺乏一定的防范措施。例如，許多集團(tuán)企業(yè)都缺乏科學(xué)完善的資金調(diào)配機(jī)制，預(yù)算管理制度不夠細(xì)化和科學(xué)，支付審批制度不夠合理，資金結(jié)算制度、財(cái)務(wù)核算制度等都不夠完善。企業(yè)也缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，導(dǎo)致資金在支付過程中存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。例如，企業(yè)在進(jìn)行資金支付時(shí)，沒有設(shè)立相應(yīng)的付款額度審批權(quán)限，容易出現(xiàn)支付混亂的情況，影響企業(yè)資金的安全。當(dāng)集團(tuán)企業(yè)產(chǎn)生資金貸款需求時(shí)，工作人員也沒有制定相應(yīng)的資金籌措措施，導(dǎo)致在貸款過程中也容易出現(xiàn)各種問題，進(jìn)而增加資金的風(fēng)險(xiǎn)。所以，也正是由于集團(tuán)企業(yè)缺乏完善的資金內(nèi)控制度，導(dǎo)致集團(tuán)對于子公司的資金監(jiān)控力度不足，使得雙方都面臨著一定的資金風(fēng)險(xiǎn)。

4.缺乏完善的信息化系統(tǒng)。當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)在開展資金集中管理時(shí)，也缺乏完善的信息化系統(tǒng)。①工作人員在運(yùn)行資金信息化系統(tǒng)時(shí)，并沒有和技術(shù)方進(jìn)行及時(shí)的溝通交流，導(dǎo)致集團(tuán)資金管理系統(tǒng)的功能得不到及時(shí)的維護(hù)和更新，進(jìn)而影響系統(tǒng)的正常運(yùn)行。例如，許多集團(tuán)的員工在使用資金系統(tǒng)時(shí)，并沒有及時(shí)和技術(shù)方進(jìn)行溝通，沒有及時(shí)告知技術(shù)方在運(yùn)行過程中存在的問題，沒有告知自己在工作中對于系統(tǒng)的需求，導(dǎo)致技術(shù)人員在系統(tǒng)更新升級時(shí)缺乏指導(dǎo)方向，進(jìn)而影響系統(tǒng)的功能，導(dǎo)致系統(tǒng)功能和工作人員的需求之間出現(xiàn)脫軌的現(xiàn)象，進(jìn)而影響資金的集中管理效果。②缺乏足夠的資金和人力來開展資金系統(tǒng)的信息化建設(shè)，導(dǎo)致信息化水平并不高。隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的發(fā)展，當(dāng)前許多集團(tuán)的資金管理都需要大數(shù)據(jù)技術(shù)的幫助，需要信息技術(shù)的幫助，但是在進(jìn)行信息化建設(shè)過程中，需要投入一定的資金來進(jìn)行硬件和軟件建設(shè)，才能確保系統(tǒng)的正常使用。而且建成信息化系統(tǒng)后，對于人員的素質(zhì)要求也更高了，所以集團(tuán)也需要投入更多的資金來引進(jìn)和培養(yǎng)信息化人才，保證資金集中管理系統(tǒng)的正常使用。

5.缺乏專業(yè)型的人才。當(dāng)前集團(tuán)企業(yè)在開展資金集中管理時(shí)，也缺乏專業(yè)型的人才。因?yàn)榇蟛糠重?cái)務(wù)人員都是傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)人員，雖然財(cái)務(wù)專業(yè)知識水平較高，但是對于其他知識的掌握并不多，例如信息技術(shù)水平不好、管理知識水平不夠等，進(jìn)而影響資金的集中管理效果。隨著集團(tuán)企業(yè)資金集中管理系統(tǒng)的建成，要求財(cái)務(wù)人員不僅要具備專業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識，也要掌握一定的金融知識、計(jì)算機(jī)知識等，才能開展更加高效的資金集中管理工作。加強(qiáng)對高素質(zhì)復(fù)合型人才的培養(yǎng)，也是提高集團(tuán)核心競爭力的重要措施，但是許多集團(tuán)依然未充分認(rèn)識到人才的重要性，缺乏對人才的合理管理，忽略了人才隊(duì)伍的建設(shè)。

三、集團(tuán)企業(yè)資金集中管理的實(shí)踐措施

1.樹立良好的資金集中管理意識。集團(tuán)企業(yè)在開展資金集中管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)樹立良好的管理意識，進(jìn)一步完善管理制度。①集團(tuán)企業(yè)要樹立資金集中管理的法律意識，從法律上確保資金使用的合法性。在資金管理時(shí)，工作人員要確保資金使用的合法性和合規(guī)性，能夠嚴(yán)格按照相關(guān)法律法規(guī)來開展資金管理工作，能夠嚴(yán)格按照金融監(jiān)管的制度內(nèi)容來做好資金的往來，避免出現(xiàn)資金違規(guī)或者違法使用的現(xiàn)象。②作為集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人，必須要正確認(rèn)識到資金集中管理的重要性，要整合集團(tuán)所有的人力和物力來做好資金集中管理工作，制定完善的管理制度，借助制度來引導(dǎo)員工正確認(rèn)識到資金集中管理的重要性，并積極地參與到資金集中管理當(dāng)中。此外，集團(tuán)還應(yīng)當(dāng)提高員工的監(jiān)督意識，引導(dǎo)員工相互監(jiān)督資金在使用過程中存在的違規(guī)違法行為，保證資金的安全使用，進(jìn)而降低資金的風(fēng)險(xiǎn)。例如，集團(tuán)可以建立專門的資金集中管理部門，部門員工必須要樹立良好的資金集中管理意識，并且要建立完善的集中管理體系，進(jìn)一步加強(qiáng)對資金的收支管理。集團(tuán)還要明確部門各個(gè)崗位人員的具體職責(zé)，明確印章的適用范圍，做好銀行的授權(quán)工作，做好網(wǎng)銀的收支管理等，切實(shí)保證資金的安全使用。

2.規(guī)范資金管理業(yè)務(wù)。為了避免集團(tuán)企業(yè)各種資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，集團(tuán)要進(jìn)一步規(guī)范資金管理的業(yè)務(wù)內(nèi)容，做好各項(xiàng)資金行為的規(guī)范管理，進(jìn)而保證資金的合法安全使用，避免各種違規(guī)違法風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。①集團(tuán)要做好集中管理資金的來源管理，嚴(yán)格審查資金的來源，并且做好專項(xiàng)資金和非法集資資金的管理，確保資金來源的合法性。②集團(tuán)要加強(qiáng)對資金用途的審查和管理，在進(jìn)行內(nèi)部資金拆借時(shí)，必須要做好拆借資金的用途審核，做好資金的跟蹤，保證資金的合規(guī)合法使用。③集團(tuán)要做好借貸業(yè)務(wù)的登記工作，在發(fā)生借貸業(yè)務(wù)時(shí)，要做好借貸合同的簽訂。而且發(fā)生借貸業(yè)務(wù)的集團(tuán)和子公司之間要通過統(tǒng)借統(tǒng)還的業(yè)務(wù)來規(guī)范資金的往來。在資金集中管理過程中，集團(tuán)要確保每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都能夠簽訂合法合規(guī)的合同，借助合同來做好經(jīng)濟(jì)行為的約束，例如集團(tuán)或者子公司在和金融機(jī)構(gòu)發(fā)生借貸時(shí)，當(dāng)發(fā)生轉(zhuǎn)貸資金時(shí)，就要簽訂一對一的合同，確保資金的合法性和合規(guī)性，從而減少資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。

3.完善資金集中管理內(nèi)控制度。要提高資金集中管理的水平，集團(tuán)企業(yè)要建立完善的內(nèi)控制度，加強(qiáng)對資金的監(jiān)督，加強(qiáng)對資金風(fēng)險(xiǎn)的防控，保證資金的安全。①集團(tuán)應(yīng)當(dāng)建立完善的資金集中管理內(nèi)控體系，建立完善的組織機(jī)構(gòu)來做好資金的集中管理。例如，集團(tuán)企業(yè)可以在各個(gè)子公司中下設(shè)資金管理部門，專門負(fù)責(zé)企業(yè)的資金運(yùn)作管理，保證資金安全使用的同時(shí)，又可以提高資金的使用效率。此外，集團(tuán)企業(yè)也要設(shè)置專門的資金管理部門，統(tǒng)籌好各個(gè)子公司的資金管理，做好資金管理流程的梳理和完善，并建立高效的協(xié)同機(jī)制，加強(qiáng)和子公司之間的協(xié)同辦公。②集團(tuán)企業(yè)要建立完善的資金集中管理制度，例如建立資金預(yù)算制度、資金收支控制制度、資金集中管理制度等，加強(qiáng)對資金的統(tǒng)一管理，切實(shí)控制好集團(tuán)的資金。③集團(tuán)企業(yè)要建立完善的監(jiān)督機(jī)制和考核機(jī)制。做好資金的內(nèi)部監(jiān)督，才能保證資金的安全規(guī)范使用，才能降低資金的風(fēng)險(xiǎn)。所以，監(jiān)督人員要加強(qiáng)對資金流動(dòng)的實(shí)時(shí)監(jiān)控，做好資金的跟蹤和監(jiān)管工作。例如，監(jiān)督人員可以結(jié)合預(yù)算目標(biāo)來開展資金流動(dòng)情況的監(jiān)督，針對一些沒有在預(yù)期內(nèi)完成資金目標(biāo)額項(xiàng)目，要進(jìn)行預(yù)警提示并做好監(jiān)管工作。

4.構(gòu)建完善的資金信息化系統(tǒng)。集團(tuán)企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的資金信息化系統(tǒng)，做好集團(tuán)資金的合理安排，并借助資金的監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)來做好資金的監(jiān)管工作。例如，集團(tuán)企業(yè)可以借助大數(shù)據(jù)技術(shù)以及信息技術(shù)來進(jìn)一步完善資金管理的信息平臺(tái)，做好資金管理各項(xiàng)信息的整合，做好資金數(shù)據(jù)的整理和分析，進(jìn)而為資金的集中管理提供重要的參考數(shù)據(jù)。①集團(tuán)企業(yè)要建立資金計(jì)劃信息系統(tǒng)，做好各個(gè)資金計(jì)劃系統(tǒng)環(huán)節(jié)的完善，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)的自動(dòng)檢驗(yàn)，進(jìn)而更好地提高資金的合理使用和集中使用。②集團(tuán)企業(yè)要加強(qiáng)資金監(jiān)控分析信息系統(tǒng)的建設(shè)，加強(qiáng)對集團(tuán)流動(dòng)資金的統(tǒng)計(jì)和分析，加強(qiáng)對集團(tuán)銀行賬戶的監(jiān)督，保證資金合理使用。③集團(tuán)企業(yè)要建立完善的資金預(yù)警信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對集團(tuán)資金的全過程監(jiān)控，做好資金的預(yù)警建設(shè)，通過預(yù)警提示來做好資金信息的反饋，盡量將資金風(fēng)險(xiǎn)控制在最低范圍。

5.加強(qiáng)對專業(yè)型人才的培養(yǎng)。要提高集團(tuán)企業(yè)的資金集中管理水平，集團(tuán)要加強(qiáng)對專業(yè)型人才的培養(yǎng)。①要加強(qiáng)對專業(yè)崗位的嚴(yán)格管理，特別是任職管理。針對資金集中管理的崗位，要引進(jìn)專業(yè)的人才，要對任職人員的專業(yè)技能進(jìn)行嚴(yán)格的考核，不僅要考核人員的專業(yè)能力，業(yè)務(wù)能力，還要考核人員的計(jì)算機(jī)能力和職業(yè)品德情況，確保各個(gè)方面都達(dá)到相關(guān)的要求后才能進(jìn)行任職。②集團(tuán)企業(yè)要加強(qiáng)對員工的考核，做好員工考核獎(jiǎng)罰。為了更好地提高工作人員在資金集中管理中的積極性，集團(tuán)要做好工作考核工作，做好獎(jiǎng)罰激勵(lì)機(jī)制的實(shí)施。在對資金管理人員進(jìn)行考核時(shí)，可以采用績效評分的方式，在評分時(shí)，考核人員需要分析工作人員的實(shí)際表現(xiàn)情況和預(yù)期情況之間的差異，然后再結(jié)合具體的指標(biāo)來進(jìn)行打分，進(jìn)而得出員工的績效分?jǐn)?shù)。結(jié)合員工的績效分?jǐn)?shù)，按照多勞多得的原則來合理分配績效獎(jiǎng)金，借此來激勵(lì)員工努力工作，更好地激發(fā)出員工的工作積極性。③集團(tuán)企業(yè)要加強(qiáng)對資金管理工作人員的培訓(xùn)，提高員工的綜合素質(zhì)。因?yàn)橘Y金集中管理工作的開展，對于工作人員的綜合素質(zhì)要求較高，要求其不僅要具備財(cái)務(wù)知識，也要具備計(jì)算機(jī)知識、金融知識等，因此集團(tuán)企業(yè)要結(jié)合當(dāng)前員工的知識構(gòu)成來制定針對性的培訓(xùn)活動(dòng)，例如加強(qiáng)計(jì)算機(jī)知識和金融知識的培訓(xùn)，保證工作人員能夠用更加專業(yè)的知識來開展資金的集中管理工作，減少工作錯(cuò)誤的發(fā)生，有效地降低資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。為了保證員工在培訓(xùn)學(xué)習(xí)中的參與積極性，集團(tuán)可以設(shè)定相應(yīng)的培訓(xùn)考核機(jī)制，對員工的培訓(xùn)結(jié)果進(jìn)行考核，如果考核不合格的員工，可以有一次補(bǔ)考的機(jī)會(huì)，如果依舊考核不合格，則要進(jìn)行考慮調(diào)崗，選調(diào)綜合素質(zhì)更高的人員來勝任該崗位，進(jìn)而保證資金集中管理的工作質(zhì)量。

綜上所述，企業(yè)資金的管理水平直接影響著企業(yè)的經(jīng)營和持續(xù)發(fā)展，因此集團(tuán)企業(yè)要重視資金管理工作的開展，做好資金的集中管理，加強(qiáng)和旗下子公司之間的密切聯(lián)系，加強(qiáng)對資金的管控，進(jìn)而更好地提高資金的使用效率，更好地促進(jìn)集團(tuán)的持續(xù)發(fā)展。所以集團(tuán)企業(yè)要結(jié)合資金集中管理的特點(diǎn)，正確認(rèn)識到資金集中管理的重要性，結(jié)合集團(tuán)的實(shí)際情況來分析資金集中管理存在的問題，進(jìn)而制定針對性的集中管理措施，提高集團(tuán)整體的資金管理效率。