□ 海口 梁寧杰
我國(guó)已經(jīng)邁入面向綠色經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時(shí)期,市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展與能源產(chǎn)業(yè)的產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型使更多的電力企業(yè)意識(shí)到必須改革創(chuàng)新,才能在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保有競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。而推動(dòng)企業(yè)轉(zhuǎn)型發(fā)展,實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效的第一步,就是提高企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理水平,需要摒棄傳統(tǒng)守舊的管理理念,結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程探索提質(zhì)增效、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理策略。因此,本文針對(duì)風(fēng)電、光伏發(fā)電企業(yè)的集約式財(cái)務(wù)管理改革展開了探討,以期為企業(yè)未來(lái)的發(fā)展獻(xiàn)計(jì)助力。
社會(huì)的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的創(chuàng)新,讓人們更加重視生態(tài)和環(huán)保問(wèn)題。近年來(lái),人們始終在積極探索可代替性的新型能源,并通過(guò)加強(qiáng)工業(yè)化設(shè)計(jì)和科研研究,找到能節(jié)約能源的技術(shù)手段。隨著全社會(huì)生產(chǎn)生活對(duì)傳統(tǒng)能源的依賴程度日趨平緩,我國(guó)作為一直走在環(huán)境保護(hù)和生態(tài)維護(hù)前沿的國(guó)家,多年來(lái)始終致力于研發(fā)和保護(hù)可替代型風(fēng)電、光伏等新能源,其當(dāng)前效果尚可。作為綠色能源項(xiàng)目,風(fēng)電和光伏發(fā)電企業(yè)是支持國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要供給側(cè)企業(yè),如何提高其內(nèi)部財(cái)務(wù)管理水平,帶動(dòng)企業(yè)保持高效平穩(wěn)的運(yùn)營(yíng)態(tài)勢(shì),是未來(lái)電力企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型的重點(diǎn)。
企業(yè)財(cái)務(wù)管理的集約化體現(xiàn),就在于對(duì)企業(yè)內(nèi)部人力物力和財(cái)力等管理要素的集中。通過(guò)統(tǒng)一配置和管理,可以讓企業(yè)內(nèi)部的人才架構(gòu)、審批流程和對(duì)資產(chǎn)分配的管理更加集中和高效,讓企業(yè)的最高管理者對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理狀況掌握得更加全面,適當(dāng)收權(quán)和放權(quán),可以改善傳統(tǒng)企業(yè)流程繁瑣、溝通成本高、決策者對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)狀況掌握得不夠細(xì)致等問(wèn)題。
同時(shí),集約型管理的另一個(gè)重點(diǎn),就是對(duì)時(shí)間成本、人力成本和財(cái)務(wù)成本的節(jié)約,要全過(guò)程地關(guān)注現(xiàn)有的流程和效率,將過(guò)于形式化的工作環(huán)節(jié)和對(duì)企業(yè)管理的因素酌情剔除和整合,調(diào)整各部門職權(quán),形成更為科學(xué)合理的人才矩陣,讓內(nèi)部溝通更加高效,也避免不必要的中間環(huán)節(jié)對(duì)成本的浪費(fèi),從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控的降本增效,提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。
1.規(guī)范財(cái)務(wù)管理流程。在電力企業(yè)當(dāng)中,采用集約化的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方式,可以方便企業(yè)的決策層更高效地管理下屬部門或子公司。制定并執(zhí)行統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理制度流程,實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)和管理標(biāo)準(zhǔn)上的高度一致性,幫助各部門明確自身的職責(zé)和作用,向著共同的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)開展工作。
在中間環(huán)節(jié),結(jié)合決策者的數(shù)據(jù)需求和基層人員的意見建議反饋,將財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行精簡(jiǎn),實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)集成,打破信息孤島,全面提高企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理狀態(tài),實(shí)現(xiàn)規(guī)范化和制度化的財(cái)務(wù)管理。
2.優(yōu)化企業(yè)資源配置。在許多國(guó)有企業(yè)當(dāng)中,由于產(chǎn)業(yè)的不可替代性,多數(shù)企業(yè)的生命周期相較于其他產(chǎn)業(yè)會(huì)經(jīng)營(yíng)得更長(zhǎng)久。但是包括電力型企業(yè)在內(nèi)的許多國(guó)有型企業(yè),都存在著發(fā)展過(guò)程中為了項(xiàng)目的順利完成持續(xù)擴(kuò)充人員和組織部門編制,在項(xiàng)目完成或停擺后,卻并未及時(shí)調(diào)整人員架構(gòu)和其他資源配置,導(dǎo)致企業(yè)結(jié)構(gòu)臃腫、尾大不掉,因?yàn)橹虚g環(huán)節(jié)過(guò)多導(dǎo)致各項(xiàng)工作開展的溝通成本更高、意見建議難以統(tǒng)一等問(wèn)題。因此,需要針對(duì)電力企業(yè)現(xiàn)有的人力資源和其他財(cái)務(wù)資源進(jìn)行合理地配置,實(shí)現(xiàn)集約化管理,將分散的資金和人員進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配,確保人盡其職、物盡其用,在保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的前提下,實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)的降本增效。
3.防控企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。電力企業(yè)是資金密集型企業(yè)。企業(yè)的財(cái)務(wù)資源作為推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的動(dòng)力源泉,必須經(jīng)過(guò)財(cái)務(wù)部門進(jìn)行統(tǒng)籌配置,對(duì)電力企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)、預(yù)算、資金以及核算進(jìn)行集約化管理。發(fā)揮各業(yè)務(wù)部門和企業(yè)人員的合力,從而逐步實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略和發(fā)展目標(biāo)。
在實(shí)現(xiàn)電力企業(yè)財(cái)務(wù)集約化管理的過(guò)程中,還需要結(jié)合調(diào)配工作的開展,加強(qiáng)資金的集中存儲(chǔ)、分級(jí)調(diào)配,從傳統(tǒng)模式下的分散性審核轉(zhuǎn)化力集中審核,從而實(shí)現(xiàn)對(duì)資金存量、使用效率的調(diào)控,進(jìn)一步降低企業(yè)的信貸壓力,方法各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,將通過(guò)對(duì)資金的集中管理變資金分散存儲(chǔ)為集中存儲(chǔ)、變分級(jí)使用為統(tǒng)一調(diào)配、變分散審核為重點(diǎn)集中審核,提高資金使用效率、降低資金存量,優(yōu)化貸款結(jié)構(gòu),防范資金風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生,為企業(yè)建立健康的現(xiàn)金流。
1.財(cái)務(wù)部門存在短板。電力企業(yè)健康和平穩(wěn)發(fā)展,急需財(cái)務(wù)部門的保駕護(hù)航。但目前很多企業(yè)匯總,財(cái)務(wù)人員的學(xué)歷和專業(yè)水平并不高,尤其是很多資歷深厚的老職工,依然從事著基礎(chǔ)的出納、記賬等工作,從未考慮通過(guò)深造學(xué)習(xí)來(lái)提高自身的業(yè)務(wù)水平,向著管理方向轉(zhuǎn)型。許多系統(tǒng)化、綜合型的財(cái)會(huì)問(wèn)題,還需要求助于外包公司來(lái)解決,企業(yè)內(nèi)部真正對(duì)整體財(cái)務(wù)狀況有透徹了解的人少之又少,想要提高管理水平,存在著一定的難度。
結(jié)合上述現(xiàn)象,也就必然會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)計(jì)量和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性不足、分析報(bào)告不具備參考價(jià)值等影響總體財(cái)務(wù)管理水平的結(jié)果。使得企業(yè)內(nèi)部的管理制度和標(biāo)準(zhǔn)難以實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一,進(jìn)一步影響到企業(yè)總體的經(jīng)濟(jì)效益和后續(xù)的工作開展。
加上電力企業(yè)的資產(chǎn)分布相對(duì)廣泛,內(nèi)部權(quán)屬關(guān)系也相對(duì)復(fù)雜,導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作開展方面存在著許多的制約。并且,結(jié)合前文提到的管理流程不規(guī)范的問(wèn)題,企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)盤點(diǎn)工作落實(shí)效果并不好,仍有許多不良資產(chǎn)和無(wú)效資產(chǎn)尚未及時(shí)處理,造成了企業(yè)賬目不實(shí)等情況的出現(xiàn)。
2.內(nèi)控和審計(jì)難以發(fā)揮作用。除了事前的預(yù)算管理,項(xiàng)目進(jìn)程中的審計(jì)環(huán)節(jié)也尤為重要。審計(jì),其實(shí)也是驗(yàn)收前期預(yù)算和中間各項(xiàng)工作開展過(guò)程中財(cái)務(wù)管理部門內(nèi)控能力的一個(gè)重要環(huán)節(jié),對(duì)兩者具有較強(qiáng)的約束作用,三者合力形成相對(duì)成熟的監(jiān)管體系,在項(xiàng)目事前事中事后各個(gè)環(huán)節(jié)建立嚴(yán)格的全過(guò)程監(jiān)管,確保企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)和資產(chǎn)的處理和應(yīng)用更為合理。
但目前,企業(yè)的預(yù)算管理也需要進(jìn)一步加強(qiáng)?,F(xiàn)有的預(yù)算管控體系中,企業(yè)的前期預(yù)算編制與后期的實(shí)際成本存在著較大的差異,定額標(biāo)準(zhǔn)制定不科學(xué)、結(jié)果評(píng)估不合理,都給預(yù)算管理工作的開展帶來(lái)了一定的影響,因而造成企業(yè)內(nèi)部對(duì)預(yù)算管理越發(fā)忽略和不重視,難以發(fā)揮預(yù)算管理的作用。中間內(nèi)控和階段性的審計(jì)環(huán)節(jié)同樣存在相對(duì)薄弱的問(wèn)題,人員意識(shí)有待進(jìn)一步加強(qiáng),導(dǎo)致制度不完善、監(jiān)管不到,工作開展得并不理想。
3.金融系統(tǒng)問(wèn)題。為了符合企業(yè)自身在主營(yíng)項(xiàng)目上的特點(diǎn),每個(gè)企業(yè)所啟用的財(cái)務(wù)系統(tǒng)都會(huì)有些差異存在。與許多能源型國(guó)企一樣,對(duì)先進(jìn)管理思想和管理工具的引入方面,還處在初期起步階段。電力企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)功能也比較單一,且整體管理模式較為粗放。與當(dāng)代許多企業(yè)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)相比,其發(fā)展水平較為落后,實(shí)用性也并不高。
隨之而來(lái)的,就是企業(yè)的資金分散于各個(gè)子公司和業(yè)務(wù)部門,資金回流慢,外部呆賬爛賬壞賬多,給整個(gè)電力企業(yè)的資金管理造成了困擾。后期的發(fā)展和業(yè)務(wù)板塊擴(kuò)充等規(guī)劃因?yàn)橘Y金的不到位,而無(wú)法順利地開展。
而長(zhǎng)期的資金短缺就必然通過(guò)融資的方式來(lái)維持企業(yè)的恒昌經(jīng)營(yíng),久而久之將導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債過(guò)高,階段性收益全部用于歸還銀行分析,企業(yè)的可分配資金將進(jìn)一步地減少,如果發(fā)生資金鏈斷裂,將給企業(yè)長(zhǎng)久健康的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn),極有可能造成解體破產(chǎn)。
1.提高隊(duì)伍素質(zhì)。首先,要加強(qiáng)人員管理,結(jié)合國(guó)家人力資源部門的財(cái)務(wù)人員培養(yǎng)標(biāo)準(zhǔn)和各大企業(yè)的人力資源制度,對(duì)財(cái)務(wù)人員提出新的學(xué)歷和崗位專業(yè)能力的要求。對(duì)不符合要求的老員工,要求其提升高學(xué)歷,考取相關(guān)職業(yè)證書,并將已經(jīng)考取不同級(jí)別學(xué)歷證書、財(cái)務(wù)實(shí)務(wù)證書和注冊(cè)類證書的員工,按照證書含金量重新規(guī)劃其崗位工資。
其次,還要聘請(qǐng)專業(yè)水平較高的高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員介入現(xiàn)有管理體系,將先進(jìn)的管理理念與管理工具引入公司,幫助整個(gè)團(tuán)隊(duì)提升綜合素質(zhì)水平。建立員工培訓(xùn)體系,為本部門和外部門員工培訓(xùn)企業(yè)管理相關(guān)知識(shí)并定期考試驗(yàn)收,使其意識(shí)到全員皆是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的參與者,每個(gè)人在日常工作中的態(tài)度、方法和結(jié)果,都會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平產(chǎn)生影響,從而端正員工認(rèn)知,集結(jié)全公司的力量,共同推動(dòng)財(cái)務(wù)管理工作的集約化改革。
再其次,要結(jié)合國(guó)家政策對(duì)當(dāng)前財(cái)會(huì)從業(yè)者提出職業(yè)能力和職業(yè)道德等方面要求,以重新簽訂愛崗敬業(yè)協(xié)議的方式約束員工的行為,杜絕任何公款私用、賬目舞弊和偷稅漏稅等行為發(fā)生。組建內(nèi)部稽查小組,建立成熟的內(nèi)部舉報(bào)制度,鼓勵(lì)員工對(duì)出現(xiàn)任何違法違規(guī)行為的個(gè)人進(jìn)行舉報(bào),經(jīng)核實(shí)無(wú)誤,必將結(jié)合情形嚴(yán)重性進(jìn)行內(nèi)部投訴處罰或直接通過(guò)法律程序?yàn)槠髽I(yè)維權(quán),并向舉報(bào)人提供豐厚的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)。鼓勵(lì)全體員工共同維護(hù)企業(yè)內(nèi)部的管理和秩序。
2.做好財(cái)務(wù)基礎(chǔ)。結(jié)合前期的人才培養(yǎng)和驗(yàn)收考核結(jié)果,要求電力企業(yè)的決策層與職能部門共同開展內(nèi)部制度梳理工作。重新制定適用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)特色和發(fā)展方向的員工守則、財(cái)會(huì)管理制度等,加入先進(jìn)的7S管理理念,與人力資源部門的員工績(jī)效管理相結(jié)合,全方位引導(dǎo)職工嚴(yán)格按照要求完成各項(xiàng)工作,嚴(yán)于律己、科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn),保障企業(yè)大型項(xiàng)目和日常工作得以順利開展。并將其中與財(cái)務(wù)有關(guān)的工作環(huán)節(jié),設(shè)置實(shí)時(shí)同步匯報(bào)的流程項(xiàng)目,以此來(lái)幫助財(cái)務(wù)管理部門全過(guò)程地參與和監(jiān)控各項(xiàng)工作的開展,從每一處工作細(xì)節(jié)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)、預(yù)算、中間調(diào)控和審計(jì)工作的管理,發(fā)揮財(cái)務(wù)管理部門的職能作用。最終由財(cái)務(wù)管理部門結(jié)合日常管理和財(cái)務(wù)基礎(chǔ)工作的開展,收集和總結(jié)影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理和項(xiàng)目管理的各方面因素,從物資采購(gòu)、產(chǎn)品溢價(jià)和訂單結(jié)款等多個(gè)環(huán)節(jié)找出可以收緊職權(quán)提高管理效率和強(qiáng)化溝通管理手段,提高企業(yè)收益的管理辦法,讓企業(yè)的現(xiàn)金流跑起來(lái),賬目處理周期更加清晰,減少壞賬出現(xiàn)。持續(xù)推動(dòng)整個(gè)企業(yè)降本增效,完成發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo),推動(dòng)企業(yè)成長(zhǎng)壯大。
3.優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。另外,要注重對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的管理,首先結(jié)合行業(yè)數(shù)據(jù)和企業(yè)自身的管理經(jīng)驗(yàn),將過(guò)去的所有大型項(xiàng)目和財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行整理,形成一套電力企業(yè)特有的“風(fēng)險(xiǎn)百科”。并由財(cái)務(wù)部門定期組織開展學(xué)習(xí)會(huì)議,將日常通過(guò)財(cái)稅和財(cái)經(jīng)頻道整理的大型物料與各部門負(fù)責(zé)人進(jìn)行同步分享,大家共同學(xué)習(xí)進(jìn)步。結(jié)合自身崗位特性和工作經(jīng)驗(yàn),假設(shè)討論該案例中應(yīng)該注重哪些方面的管理和經(jīng)營(yíng),才可以避免最終企業(yè)發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失甚至動(dòng)搖企業(yè)根基的情況發(fā)生。
在每一年度的新項(xiàng)目開始前,都要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人結(jié)合百科詳細(xì)規(guī)劃項(xiàng)目,在項(xiàng)目報(bào)告完成的同時(shí),提前制定出一套科學(xué)合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判和化解方案,其中要結(jié)合項(xiàng)目流程,在每個(gè)重要環(huán)節(jié)至少預(yù)判三種可能出現(xiàn)的狀況,并對(duì)應(yīng)制定出可以完全規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)或風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后將損失降到最低的補(bǔ)救方案。然后將方案交由財(cái)務(wù)部門審核整理,確認(rèn)無(wú)誤后,再交給企業(yè)高級(jí)管理者和決策層研究項(xiàng)目進(jìn)程,推動(dòng)后續(xù)各項(xiàng)工作的順利開展。
在此過(guò)程中,財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)隨時(shí)關(guān)注項(xiàng)目的資金和資產(chǎn)數(shù)據(jù),現(xiàn)場(chǎng)走訪觀察是否有違紀(jì)違規(guī)的人員和行為,以周為單位實(shí)時(shí)跟進(jìn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和下一周期的預(yù)算調(diào)整,同時(shí)結(jié)合實(shí)際項(xiàng)目需要調(diào)整企業(yè)的總體預(yù)算池。并在項(xiàng)目完成后,及時(shí)跟進(jìn)資金的回流效率,結(jié)合其對(duì)各個(gè)部門和項(xiàng)目的全過(guò)程參與,為企業(yè)建立健康的現(xiàn)金流,將企業(yè)的銀行借款總額度控制在合理的范圍內(nèi)。
結(jié)合行業(yè)發(fā)展形勢(shì)創(chuàng)造更多科學(xué)、健康雙贏的融資方式。例如,可以在此過(guò)程中提高企業(yè)的持有子公司和上下游合作企業(yè)股權(quán)的占比,采取股權(quán)抵債的方式一并處理壞賬爛賬,從而提升企業(yè)資產(chǎn)的使用質(zhì)量和運(yùn)行效率,促進(jìn)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)性優(yōu)化。定期全方位地開展資產(chǎn)清查工作,為企業(yè)內(nèi)部各個(gè)子公司和總公司職能部門分別建立資產(chǎn)設(shè)備臺(tái)賬,讓固定資產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表更加真實(shí)合理,避免股價(jià)虛高,貨物數(shù)量出錯(cuò)造成的資產(chǎn)判定錯(cuò)誤和重復(fù)性采購(gòu)。將此類工作形成常態(tài)化內(nèi)控管理機(jī)制,持續(xù)提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。
新時(shí)期國(guó)內(nèi)經(jīng)濟(jì)全面發(fā)展的同時(shí),風(fēng)電、光伏電站企業(yè)能源運(yùn)用需求也在持續(xù)增進(jìn),為了更好契合大眾的使用需求,企業(yè)需要保障自身的平穩(wěn)化發(fā)展。特別是增進(jìn)財(cái)務(wù)管理的現(xiàn)代化建設(shè),創(chuàng)建并且完善有關(guān)的運(yùn)作機(jī)制。通過(guò)有技巧地完成預(yù)算制度等實(shí)行全面預(yù)算管理;靈活應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)加快財(cái)務(wù)信息化進(jìn)程;提升光伏電站企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員整體職業(yè)素養(yǎng)等策略,優(yōu)化光伏電站企業(yè)財(cái)務(wù)管理控制水準(zhǔn),為光伏電站企業(yè)全面發(fā)展提供基礎(chǔ)性保障。