企業(yè)統(tǒng)計信用評價探索
——基于過程和結(jié)果雙維度

□ 高順岳

| 問題提出

建立和完善信用體系是我國市場經(jīng)濟不斷走向成熟的重要標(biāo)志之一。黨的二十大報告提出，“完善產(chǎn)權(quán)保護、市場準(zhǔn)入、公平競爭、社會信用等市場經(jīng)濟基礎(chǔ)制度，優(yōu)化營商環(huán)境”。弘揚誠信文化，加強社會信用，建立誠信建設(shè)長效機制，涉及到方方面面。加強和健全企業(yè)統(tǒng)計信用體系，確保統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量，作為社會信用體系的重要基礎(chǔ)性工作，引起社會各界高度關(guān)注。從統(tǒng)計理論和實踐看，在評價企業(yè)統(tǒng)計信用方面，有的以結(jié)果作為導(dǎo)向，對查處的統(tǒng)計違法單位“一票否決”，全盤否定企業(yè)數(shù)據(jù)質(zhì)量，進而否定企業(yè)統(tǒng)計信用。有的以過程作為導(dǎo)向，認(rèn)為只要統(tǒng)計基礎(chǔ)扎實，統(tǒng)計流程規(guī)范，就可以作為評價企業(yè)統(tǒng)計信用的重要依據(jù)。本文認(rèn)為，應(yīng)從統(tǒng)計過程和結(jié)果兩個維度來評價企業(yè)統(tǒng)計信用。

在統(tǒng)計實踐中，我們遇到以下涉及統(tǒng)計執(zhí)法案例：2022 年上半年，溫州市統(tǒng)計局對某貿(mào)易公司進行統(tǒng)計執(zhí)法檢查，發(fā)現(xiàn)上報的社會消費品零售額數(shù)據(jù)中，未包含增值稅銷項稅額，出現(xiàn)漏報問題。分析發(fā)現(xiàn)，該報表由企業(yè)會計人員填報，直接從營業(yè)收入中提取計入，因而少報了銷項稅額。同時，該企業(yè)還存在工資總額統(tǒng)計口徑問題，出現(xiàn)了少報現(xiàn)象。這種行為違反了《中華人民共和國統(tǒng)計法》的規(guī)定，受到統(tǒng)計執(zhí)法處理。如果僅以結(jié)果為導(dǎo)向，該企業(yè)統(tǒng)計信用將被“一票否決”，但就過程導(dǎo)向來看，據(jù)了解，該企業(yè)過往的統(tǒng)計工作較為規(guī)范，統(tǒng)計基礎(chǔ)較為扎實，因此，本文認(rèn)為，這種情況應(yīng)綜合考察企業(yè)統(tǒng)計過程和結(jié)果，評定統(tǒng)計信用。

從統(tǒng)計過程和結(jié)果認(rèn)定企業(yè)統(tǒng)計信用，可能出現(xiàn)以下幾種情況（表1）：

如表1 所示，A、D 類企業(yè)比較容易認(rèn)定，B、C 類則須從企業(yè)統(tǒng)計過程和結(jié)果結(jié)合進行認(rèn)定企業(yè)統(tǒng)計信用。

| 企業(yè)統(tǒng)計信用評價過程和結(jié)果的關(guān)系理論演繹

（一）從事物發(fā)展規(guī)律看，都存在發(fā)展過程和結(jié)果的關(guān)系

過程與結(jié)果是相輔相成的，過程是事物發(fā)展所經(jīng)過的程序、階段，而結(jié)果是在某一階段內(nèi)事物達到最后的狀態(tài)。所以結(jié)果的好壞，是伴隨著過程所表現(xiàn)的一點一滴積累導(dǎo)致的。對于一個結(jié)果好壞的評價，不能僅看最后的成敗，也要看這一過程的變化和作用。

（二）從評價目標(biāo)的理論研究視角看，評價維度的構(gòu)成，基本采取過程評價和結(jié)果評價相結(jié)合的方式

統(tǒng)計綜合評價是通過特定對象的多個方面數(shù)量表現(xiàn)進行高度抽象綜合，進而以定量形式確定現(xiàn)象綜合優(yōu)劣水平的統(tǒng)計活動，一般都考慮特定評價對象的過程性指標(biāo)和結(jié)果性指標(biāo)。如中國統(tǒng)計學(xué)會副會長、浙江財經(jīng)大學(xué)黨委書記李金昌教授對共同富裕的統(tǒng)計評價，通過構(gòu)建結(jié)構(gòu)方程模型等手段來探討過程標(biāo)準(zhǔn)和結(jié)果標(biāo)準(zhǔn)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系，厘清它們之間的內(nèi)在邏輯和因果關(guān)系，從而全面解讀共同富裕的實際情況與努力方向。原西安財經(jīng)大學(xué)（前身為西安統(tǒng)計學(xué)院等組建而成）副校長任保平教授，對中國經(jīng)濟增長質(zhì)量進行十余年的研究，通過建立中國經(jīng)濟質(zhì)量評價模型，發(fā)布中國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展報告。該評價模型也是采取中國經(jīng)濟發(fā)展的過程指標(biāo)和結(jié)果指標(biāo)進行評價。

（三）從企業(yè)統(tǒng)計信用缺失的各環(huán)節(jié)看，既有統(tǒng)計過程問題，也有統(tǒng)計結(jié)果問題

一是在統(tǒng)計數(shù)據(jù)的整理環(huán)節(jié)。由于統(tǒng)計對象沒有按照統(tǒng)計法規(guī)和制度的要求，統(tǒng)計基礎(chǔ)工作不到位，調(diào)查對象統(tǒng)計人員不具備上崗資質(zhì)，在取得原始紀(jì)錄、統(tǒng)計臺賬整理等方面出現(xiàn)問題，造成統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量問題。二是在統(tǒng)計數(shù)據(jù)上報環(huán)節(jié)。這個環(huán)節(jié)是發(fā)生統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量問題的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié),發(fā)生質(zhì)量問題主要是統(tǒng)計調(diào)查對象報送統(tǒng)計資料不及時，提供的統(tǒng)計數(shù)據(jù)不真實，統(tǒng)計數(shù)據(jù)報送不完整。三是在統(tǒng)計數(shù)據(jù)的執(zhí)法檢查環(huán)節(jié)。國家各級政府統(tǒng)計部門和相關(guān)部門通過統(tǒng)計執(zhí)法檢查環(huán)節(jié)，發(fā)現(xiàn)統(tǒng)計數(shù)據(jù)弄虛作假問題。如從近些年國家統(tǒng)計局及地方統(tǒng)計局公布的一些統(tǒng)計違法案例看,存在某些地方政府和有關(guān)部門直接干預(yù)統(tǒng)計數(shù)據(jù)、統(tǒng)計部門工作不力、統(tǒng)計人員職業(yè)道德缺失、隨意編造虛假統(tǒng)計數(shù)據(jù)等嚴(yán)重違法行為。

| 統(tǒng)計信用過程和結(jié)果評價及其關(guān)系

（一）統(tǒng)計信用過程評價

統(tǒng)計信用過程評價是指用具體評價標(biāo)準(zhǔn)來引導(dǎo)統(tǒng)計信用的建設(shè)過程，以達到促進統(tǒng)計信用管理的作用。過程引導(dǎo)性評價能夠在統(tǒng)計信用建設(shè)過程中起到良好的導(dǎo)向作用，引導(dǎo)從各個評價項目采取提高統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量的措施。統(tǒng)計信用結(jié)果評價具有滯后性，即統(tǒng)計信用通常無法產(chǎn)生同步效果，這要求評價統(tǒng)計信用需要考慮其實施過程要素。通過對過程評價的控制達到統(tǒng)計信用建設(shè)的最終目的，確保指導(dǎo)統(tǒng)計信用建設(shè)的規(guī)范化、有序化和科學(xué)化。

（二）統(tǒng)計信用結(jié)果評價

統(tǒng)計信用的結(jié)果評價是指用具體評價標(biāo)準(zhǔn)反映統(tǒng)計信用的最終建設(shè)結(jié)果，該類評價是認(rèn)識統(tǒng)計信用建設(shè)的成效，也是評價統(tǒng)計信用最終建設(shè)成果的標(biāo)桿。結(jié)果評價能夠為統(tǒng)計信用建設(shè)提供一個總目標(biāo)，通過對結(jié)果評價的控制，達到過程評價的控制要求，從而實現(xiàn)建設(shè)統(tǒng)計信用的目標(biāo)。

（三）統(tǒng)計信用過程評價與結(jié)果評價關(guān)系以及對統(tǒng)計信用評價體系構(gòu)建的重要性

過程評價是統(tǒng)計信用評價體系的目標(biāo)導(dǎo)向。利用過程評價體系進行評價的目的是為了通過認(rèn)識過程評價變化，以評價為導(dǎo)向?qū)崿F(xiàn)最終目的。不能為了評價而評價，評價的根本目的是控制過程，進而提高企業(yè)統(tǒng)計信用水平。目前我國的統(tǒng)計信用評價體系仍處于“以評促建”的階段，通過評價能夠認(rèn)識到某一方面的不足，以便針對性地采取改進措施。統(tǒng)計信用評價體系中各項評價的數(shù)據(jù)必須是通過現(xiàn)有統(tǒng)計口徑可以獲得的，這保證了評價過程和結(jié)果的可行性。同時，統(tǒng)計信用評價體系中各項評價必須能夠科學(xué)地反映統(tǒng)計信用水平，這樣才能保證評價過程和結(jié)果的客觀性。

| 企業(yè)統(tǒng)計信用評價維度和結(jié)果設(shè)計

根據(jù)企業(yè)統(tǒng)計信用評價的基本內(nèi)涵，以及統(tǒng)計信用管理多維度評價的特征設(shè)置統(tǒng)計信用評價框架，本文將企業(yè)統(tǒng)計信用評價分為過程和結(jié)果兩個層次，基于上述研究視角，企業(yè)統(tǒng)計信用管理評價存在“過程評價”和“結(jié)果評價”兩種范式，設(shè)計企業(yè)統(tǒng)計信用評價框架如圖1：

圖1 企業(yè)統(tǒng)計信用評價框架圖

（一）企業(yè)統(tǒng)計信用評價過程維度設(shè)計

過程評價涉及對統(tǒng)計信用管理過程要素進行評價，考察各要素的基本狀況及考察統(tǒng)計工作的統(tǒng)計管理水平、信用道德建設(shè)、統(tǒng)計技能等方面認(rèn)知變化。

過程評價維度設(shè)置管理完備性、法制普及性、資料規(guī)范性和上報及時性等4 個項目。管理完備性包括統(tǒng)計工作管理體系、統(tǒng)計工作制度、統(tǒng)計業(yè)務(wù)建設(shè)等3 個子項目；法制普及性包括統(tǒng)計普法、統(tǒng)計自查等2 個子項目；資料規(guī)范性包括原始記錄、統(tǒng)計臺賬、統(tǒng)計報表和統(tǒng)計檔案等4 個子項目；上報及時性包括統(tǒng)計資料上報及時性、統(tǒng)計數(shù)據(jù)異常波動報告及時性等2 個子項目。

（二）企業(yè)統(tǒng)計信用評價結(jié)果維度設(shè)計

結(jié)果評價維度涉及對統(tǒng)計信用管理結(jié)果要素進行評價，考察各要素的基本狀況，尤其是通過統(tǒng)計審核、稽查、執(zhí)法等環(huán)節(jié)對評價對象的統(tǒng)計數(shù)據(jù)真實性和合法性進行認(rèn)定。

結(jié)果評價維度設(shè)置數(shù)據(jù)真實性、數(shù)據(jù)合法性等2 個項目。數(shù)據(jù)真實性包括提高數(shù)據(jù)的真實性、提供數(shù)據(jù)的完整性等2 個子項目。數(shù)據(jù)的合法性包括被上級核查數(shù)據(jù)的合法性、是否配合上級執(zhí)法檢查、統(tǒng)計工作是否被列入失信黑名單等3 個子項目。

（三）企業(yè)統(tǒng)計信用評價結(jié)果設(shè)計

通過評價維度和考核項目設(shè)計，確定每個項目的目標(biāo)值，以百分制進行評價打分，打分的結(jié)果分為ABCD 四個檔次（表2）。

表2 企業(yè)信用度評價結(jié)果

| 企業(yè)統(tǒng)計信用實證評價和結(jié)論

按照上述企業(yè)信用評價體系，對浙江省某市的9 個鄉(xiāng)鎮(zhèn)（街道）共140 家企業(yè)進行信用評價。結(jié)果顯示，有121 家企業(yè)信用度評價總分?jǐn)?shù)高于90，其中有37 家企業(yè)分?jǐn)?shù)為100，屬于A 級企業(yè)；但也有5 家企業(yè)信用度評價總分?jǐn)?shù)低于60，為D 級企業(yè)。

通過計算六個評價項目得分率可以發(fā)現(xiàn)（圖2），管理完備性的得分率最低，為81.1%，法制普及性和資料規(guī)范性的得分率為90.86%和92.14%，表明企業(yè)在過程維度方面表現(xiàn)仍有提升空間。數(shù)據(jù)真實性得分率最高，為97.75%，表明企業(yè)在結(jié)果維度方面表現(xiàn)較好。進一步分析企業(yè)在管理完備性方面得分時可以發(fā)現(xiàn)，企業(yè)統(tǒng)計人員的專業(yè)知識仍比較薄弱，一些企業(yè)還未配備專門的統(tǒng)計人員，是由會計兼任，表明配備對專業(yè)知識熟知的統(tǒng)計人員有利于保證上報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和真實性。